经济法基础第五章所得税法律制度习题.docx

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1、第五章所得税法律制度一、单项选择题根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的 是（）。A.甲有限责任公司C.丙合伙企业B.乙事业单位D. 丁股份有限公司根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（）。A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司B.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丙公司D.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的是（）。A.提供生产设备使用权取得的收入B.提供运输工具使用权取得的收入C.

2、提供房屋使用权取得的收入D.提供商标权的使用权取得的收入根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认条件的说法中，不正确的 是（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在发出商品时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入2021年9月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，采用预收款方式销售一批商 品，并于9月10日收到全部价款。甲公司9月20日发出商品，乙公司9月21日收到该批 商品。根据企业所得税法律制度的规定，关于甲公司上述销售收入确认时间的表述 中，正确

3、的是（）。A.9月10日确认销售收入B.9月20日确认销售收入C.9月21日确认销售收入D.9月1日确认销售收入根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.违约金收入C.股息收入D.财政拨款收入甲企业2021年合理工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费1.5 万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费 支出的扣除比例分别为不超过14%和8%。甲企业计算2021年企业所得税应纳税所得 额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为（）万元。A.IOOx 14%+1.5= 15.5B.lOOx 14%

4、+100 x 8%=22C.18+1.5=19.5D.18+100x8%=26甲公司2021年度取得销售货物收入1 000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招 待费支出6万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生 额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%.。甲公司在计算2021年 度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（）。A.6万元B.5万元C.4.97万元D.3.6万元甲公司2021年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性 社会组织向受灾地区捐款4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的 部分，准

5、予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税 所得额时，准予扣除的捐赠额为（）。A.6万元B.10万元C.3.6万元D.4万元5.10 2021年甲企业实现利润总额600万元，发生公益性捐赠支出62万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出12万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额 12%以内的部分，准予扣除。计算甲企业2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予 扣除的公益性捐赠支出是（）。A.74万元B.60万元C.84万元D.72万元5.11 根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予计算折旧扣除的是（）。A.未投入

6、使用的机器设备B.以经营租赁方式租入的机器设备C.已足额提取折旧仍继续使用的机器设备D.以融资租赁方式租入的机器设备5.12 某公司2021年度企业所得税应纳税所得额1 000万元，当年购置并实际使用一台符合 节能节水专用设备企业所得税优惠目录规定的节能节水专用设备，该专用设备 投资额510万元。已知，企业所得税税率为25%。计算该公司2021年度应缴纳企业所 得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.1 000 x 25%=250 （万元）B.l 000x25%-510x 10%= 199 （万元）C. （ 1 000-510 ） x 25%=122.5 （万元）D. （ 1 000-510

7、x 10% ） x25%=237.25 （万元）5.13 甲公司为居民企业，2021年度取得境内所得800万元、境外所得100万元，已在境外缴纳企业所得税税款20万元。已知1,企业所得税税率为25%。计算甲公司2021年度 应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.800 x 25%=200 （万元）B.800 x 25%-100 x 25%=175 （万元）C. （ 800+100 ） x 25%=225 （万元）D. （ 800+100 ） x 25%-20=205 （万元）5.14 甲公司2021年度为符合条件的小型微利企业，当年企业所得税应纳税所得额160万元。已知小型微利企

8、业减按20%的税率征收企业所得税。计算甲公司2021年度应缴纳 企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.160 x 20%=32 （万元）B.160x25%x20%=8 （万元）C.160 x 50% x 20%= 16 （万元）D.lOOx 12.5% x 20%+ （ 160-100 ） x 50% x 2O%=8.5 （万元）5.15 甲机械厂2021年度利润总额500万元，实际发生未形成无形资产计入当期损益的研究开发费用100万元，无其他纳税调整项目。计算甲机械厂2021年度企业所得税应纳税 所得额的下列算式中，正确的是（）。A.500-100 x 75%=425 （万元）B.5

9、00-100 x 50%=450 （万元）C.500-100 x 100%=400 （万元）0.500+100=600 （万元）5.16 2021年，甲企业实现利润总额1 500万元，直接向贫困山区捐款100万元，通过市政府 发生公益性捐赠支出120万元（含用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出45万元）。上年 度未在税前扣除完的符合条件的非扶贫公益性捐赠支出50万元。已知公益性捐赠支 出在年度利润总额12%以内的部分，准予在当年扣除。计算甲企业2021年度企业所得 税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）万元。A.110B.170C.225D.1205.17 根据企业所得税法律制度的规定，企

10、业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税 的是（）。A.花卉种植B.中药材种植C.谷物种植D.蔬菜种植5.18 甲电子公司2021年9月销售一批产品，含增值税价格为52万元。由于该客户为甲电子公司重点发展的重要客户，甲电子公司给予其8折优惠，购买发票上已分别注明销售 额和折扣额。已知增值税税率为13%。甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额 时，应确认的产品销售收入是（）。A.52万元B.46万元C.41.6万元D.36.8万元5.19 根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得 的来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是（）。A.股息

11、所得以收入全额为应纳税所得额 B.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额 C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额 D.租金所得以收入全额为应纳税所得额5.20 根据个人所得税法律制度的规定，居民纳税人取得的下列所得中，应按“工资、薪 金所得”计缴个人所得税的是（）。A.国债利息收入B.出租闲置住房取得的收入C.参加商场有奖销售活动中奖取得的奖金 D.单位全勤奖5.21根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，免征个人所得税的是（）。A.陈某取得所在公司发放的销售业绩奖金B.杨某获得县教育部门颁发的教育方面的奖金C.王某获得省政府颁发的科学方面的奖金D.李某取得所在单位发放的年终奖5.22

12、2021年9月，退休职工刘某取得的下列收入中，免予缴纳个人所得税的是（）。A.退休工资5 000元B.商场有奖销售中奖210元C.其原任职单位重阳节发放补贴800元D.报刊上发表文章取得报酬1 000元5.23 大学教授张某取得的下列收入中，应按“稿酬所得”计缴个人所得税的是（）。A.作品参展收入B.出版书画作品收入C.翻译文献收入D.审稿收入5.24 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于特许权使用费所得的是（）。A.提供著作权的使用权取得的所得B.提供专利权的使用权取得的所得C.提供房屋使用权取得的所得D.提供商标权的使用权取得的所得5.25 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单

13、车承包经营或承租方式运营，出租车驾驶 员从事客运取得的收入，适用的个人所得税应纳税所得项目是（）。A.财产转让所得B.工资、薪金所得C.财产租赁所得D.经营所得5.26 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于稿酬所得的是（）。A.画家将书画作品以图书的形式出版取得的所得B.科研工作者取得的专利赔偿所得C.剧本作者从电视剧制作单位取得的剧本使用费D.作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得5.27 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算个体工商户经营所得应纳税 所得额时，可以从其收入总额中减除的是（）。A.税收滞纳金B.非广告性赞助支出C.个人所得税税款D.允许弥补的以前年度

14、亏损5.28 2021年1月，张某出租一套住房，取得当月租金收入3 800元，财产租赁过程中缴纳的 税费152元，发生修缮费600元。已知个人出租住房暂减按10%的税率征收个人所得 税；财产租赁所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元。计算张某当月租金 收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A. （ 3 800-152-600-800 ） x 10%=224.8 （元）B. （ 3 800-800 ） x 10%=300 （元）C.3 800 x 10%=380 （元）D. （ 3 800-152-600 ） x 10%=304.8 （元）5.29 2021年1月，周

15、某在商场举办的有奖销售活动中获得奖金4 000元，周某领奖时支付交 通费30元、餐费70元。已知偶然所得个人所得税税率为20%,计算周某中奖奖金的所 得税税额的下列算式中，正确的是（）。A. （ 4 000-70 ） x 20%=786 （元）B. （ 4 000-30-70 ） x 20%=780 （元）C. （ 4 000-30 ） x 20%=794 （元）D.4 000 x 20%=800 （元）5.30 根据个人所得税法律制度的规定，个人的下列所得中，不属于个人所得税免税项目 的是（）。A.国债利息收入B.军人的转业费C.出租厂房取得的租金D.国家发行的金融债券利息5.31 居民个人

16、取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（）内申报纳税。 A.3月1日6月30日B.1月1日2月28日C.1月1日5月31日D.3月1日5月31日5.32 根据个人所得税法律制度的规定，个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出， 允许在当年计算工资、薪金所得应纳税所得额时在一定限额内予以税前扣除，该限 额为（）。A.3 600元/年B.2 400元/年C.3 200元/年D.2 800元/年5.33 中国公民李某2021年10月提供咨询服务，取得劳务报酬5 200元，支付交通费200 元。已知，该项劳务报酬所得适用的个人所得税预扣率为20%；每次收入4 000元以 上的，减除费用

17、按20%计算。计算李某当月该笔劳务报酬应预扣预缴个人所得税税额 的下列算式中，正确的是（）。A. （ 5 200-200 ） x 20%= 1 000 （元）B.5 200x20%=! 040 （元）C.5 200 x （ 1-20% ） x 20%=832 （元）D. （ 5 200-200 ） x （ 1-20% ） x 20%=800 （元）5.34 2021年1月，中国公民李某在境内公开发行和转让市场购入某上市公司股票，当年7 月取得该上市公司分配的股息4 500元，8月将持有的股票全部卖出。已知，利息、股 息、红利所得个人所得税税率为20%。计算李某该笔股息所得应缴纳个人所得税税额

18、的下列算式中，正确的是（）。A .4 500 x 20%=900 （元）B.4 500 x （ 1-20% ） x 20%=720 （元）C.4 500 x （ 1-20% ） x 50% x 20%=360 （元）D.4 500 x 50% x 20%=450 （元）二、多项选择题5.35 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述，正确的 有（）。A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定C.不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定D.股息所得，按照分配股息的企业所在地确定5.36 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税

19、期限的表述中，正确的 有（）。A.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当 以其实际经营期为1个纳税年度B.企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度C.企业所得税按年计征，按年缴纳D.企业进行汇算清缴，自年度终了后3个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申 报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款5.37 根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于货币形式的 有（）。A.存货B.债务的豁免C.应收账款D.现金5.38 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有（）。A.转让专利权收入B.债务重组收入C.接受捐赠收入D.确实无法

20、偿付的应付款项5.39 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额 时，不得扣除的有（）。A.诉讼费用B.罚金C.税收滞纳金D.罚款5.40 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入税金在当期扣除的 有（）。A.增值税B.城市维护建设税 C.教育费附加D.印花税5.41 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项准予在以后年度结转扣除的有（）。A.职工教育经费B.广告费C.业务宣传费D.业务招待费5.42 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础确定的表述中，正确 的有（）。A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础B.外购的固定资产

21、，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定 用途发生的其他支出为计税基础C.通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 D.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础5.43 根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中，不适用研究开发费用税前加计扣除 政策的有（）。A.住宿和餐饮业B.烟草制造业C.租赁和商务服务业D.批发和零售业5.44 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列支出中，准予在计算企业所得税应纳 税所得额时加计扣除的有（）。A.开发新产品发生的计入当期损益的研究开发费用B.推广新产品发生的计入当期损益的广告费C.奖励销售人

22、员支付的奖金D.安置残疾人员支付的工资5.45 根据个人所得税法律制度规定，下列属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.财产租赁所得C.劳务报酬所得D.财产转让所得5.46 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（）。A.继续教育B.子女抚养C.赡养老人D.子女教育5.47 根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列收入中，应按照“劳务报酬所 得”计缴个人所得税的有（）。A.某职员取得的本单位优秀员T.奖金B.某高校教师从任职学校领取的工资C.某工程师从非雇佣企业取得的咨询收入D.某保险营销代理员取得的佣金收入5.48 根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，

23、应按“劳务报酬所得”征收个 人所得税的有（）。A.某大学教授从甲企业取得的咨询费B.某公司高管从乙大学取得的讲课费C.某设计院设计师从丙服装公司取得的设计费D.某剧本作者从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费5.49 根据个人所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算个体工商户个人所得税应纳 税所得额时，不得扣除的有（）。A.从业人员合理工资B.赞助支出C.业主本人工资D.业主家庭生活费用5.50 中国公民李某，2021年11月取得房屋租金收入6 000元（不含增值税），房屋租赁过 程中缴纳的可以税前扣除的相关税费240元，支付该房屋的修缮费500元、购房贷款 2 200元、供暖费2 300元。根据

24、个人所得税法律制度的规定，李某当月下列各项支出 中，在计算房屋租金收入应缴纳个人所得税税额时，准予扣除的有（）。A.供暖费2 300元B.相关税费240元C.购房贷款2 200元D.房屋修缮费500元5.51 根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当依法办理纳税申报的 有（）。A.取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的B.因移居境外注销中国户籍的C.取得境外所得的D.取得应税所得没有扣缴义务人的三、判断题5.52 在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，无须缴纳企业所得税。（）5.53 计算企业所得税收入总额时，以分期收款方式销售

25、货物，按照发货日期确认收入。（）5.54 在计算企业所得税应纳税所得额时，利息收入按照债务人实际支付利息的日期确认 收入的实现。（）5.55 具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生 的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转5年。（）5.56 居民企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业 机构的盈利。（）5.57 注册在海南自由贸易港的企业均适用15%的企业所得税优惠税率。（）5.58 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计满183天的个人，属于我国个人所得税的居民纳税人。（）5.59 外籍人员约翰20

26、21年7月24日受邀来中国工作，2022年2月15日结束在中国的工作回 国，约翰在2021年纳税年度内属于我国个人所得税居民个人。（）5.60 中国居民张某，在境外工作，只就来源于中国境外的所得征收个人所得税。（）5.61 个人出版画作取得的所得，应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税。（）5.62 集体所有制企业职工个人在企业改制过程中，以股份形式取得的仅作为分红依据， 不拥有所有权的企业量化资产，应按“利息、股息、红利所得”计缴个人所得税。（）5.63 偶然所得按次计征个人所得税。（）5.64 对企业职工，因企业依照破产法宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收 入，免予征收个人所得税。（）5

27、.65 个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算个人所得税财产 租赁所得时，准予扣除。（）四、不定项选择题5.66 甲公司2019年在W市登记注册成立，不符合小型微利企业条件，企业所得税按季预缴，主要从事建筑材料生产和销售业务。2021年有关经营情况如下：(1 )建筑材料销售收入500万元，生产设备出租收入60万元，国债利息收入1.5万元， 存款利息收入0.8万元，存货盘盈0.2万元。(2)发生的合理的劳动保护费支出2万元，因生产经营需要向金融企业借款利息支出3 万元，直接向某大学捐赠1万元，缴纳诉讼费用1.7万元。(3 )购置符合规定的安全生产专用设备一台，该设备投资额45

28、万元，当年即投入 使用。(4 )全年利润总额为280万元。已知：企业所得税税率为25%。符合规定的安全生产专用设备的投资额的10%可以从企 业当年的应纳税额中抵免。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(1)甲公司的下列收入中，在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入 总额的是()。A.存货盘盈0.2万元B.生产设备出租收入60万元C.国债利息收入1.5万元D.存款利息收入0.8万元(2)甲公司的下列支出中，在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的 是()。A.直接向某大学捐赠1万元B.合理的劳动保护费支出2万元C.向金融企业借款利息支出3万元D.诉

29、讼费用1.7万元(3)计算甲公司2021年度企业所得税应纳税额的下列算式中，正确的是()。A. ( 280-60-0.8+2+3-45 ) x 25% x ( 1-10% ) =40.32 (万元)B. ( 280-1.5-0.2+1 + 1.7-45 x 10% ) x 25%=69.125 (万元)C. ( 280-1.5+1 ) x 25%-45 x 10%=65.375 (万元)D. ( 280-1.5-0.8-0.2+3+1.7 ) x 25%-45 + ( 1-10% ) x 10%=65.55 (万元)(4)下列关于甲公司2021年度企业所得税征收管理的表述中，正确的是()。A.

30、甲公司应向W市税务机关办理企业所得税纳税申报B.甲公司企业所得税2021纳税年度自2021年6月1日起至2022年5月31日止C.甲公司应当自2021年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申 报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款D.甲公司按季预缴企业所得税，应当在每季度最后15日内办理纳税申报，预缴税款5.67 甲公司为增值税一般纳税人，2021年度的经营情况如下：(1 )取得手机销售收入8 000万元，提供专利权的使用权取得收入100万元。5.68 )确实无法偿付的应付款项6万元。(3)接受乙公司投资，取得投资款2 000万元。(4)当年3月因生产经营活动借款300万元，其中

31、向金融企业借款250万元，期限6个 月，年利率为6%,向非金融企业丙公司借款50万元，期限6个月，年利率10%,利息均已 支付。5.69 加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费5万元。(6)计提坏账准备金15万元。5.70 )发生合理的会议费30万元。(8)发生非广告性质的赞助支出20万元。(9)通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元，直接向某小学捐赠9万元、向贫 困户王某捐赠2万元。5.71 )全年利润总额750万元。已知：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时 扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。(1)根据资料，下列选项中可以计入企

32、业所得税收入总额的是()。A.收到乙公司的投资款2 000万元B.手机销售收入8 000万元C.提供专利权的使用权取得收入100万元D.确实无法偿付的应付款项6万元(2)在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出的下列 计算公式中正确的是()。A.25O x 6% + 12 x 6=7.5 (万元)8.250 x 6% + 12 x 6+50 x 10% v 12 x 6=10 (万元)C.250 x 10% + 12 x 6+50 x 10% + 12 x 6=15 (万元)D.250 x 6% + 12 x 6+50 x 6%-r 12x6=9 (万元)(3)下列

33、各项中，在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的 是()OA.发生的合理会议费30万元B.向保险公司缴纳的保险费5万元C.计提的坏账准备金15万元D.非广告性质的赞助支出20万元(4)在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出 是()。A.91万元B.80万元C.89万元D.90万元5.68 中国公民杨某2021年的有关收支情况如下：(1 ) 1月购买体育彩票，取得中奖收入20 000元，购买体育彩票支出700元。(2 ) 2月获赠父母名下的住房一套。(3) 3月取得储蓄存款利息1 500元；在乙商场购买空调，获赠价值280元的电饭锅一 个。

34、在丙公司累积消费达到规定额度,取得按消费积分反馈的价值100元的礼品。(4) 4月将一套商铺出租，取得当月租金6000元，缴纳相关税费720元。(5)其他相关情况如下：2021年总计取得工资收入105 600元，专项扣除20 250元。杨某夫妇有个在上小学的孩 子，子女教育专项附加扣除由杨某夫妇分别按扣除标准的50%扣除。已知：财产租赁所得个人所得税税率为20%,财产租赁所得每次(月)收入在4000元以 上的，减除20%的费用。综合所得，每一纳税年度减除费用60 000元；子女教育专项附加扣 除，按照每个子女每年12 000元的标准定额扣除。个人所得税税率表级数全年应纳税所得额适用税率()速算

35、扣除数1不超过36 000元的部分302超过36 00()元144 ()0()元的部分1()2 5203超过144 ()00元300 000元的部分2016 9204超过300 000元420 000元的部分2531 9205超过420 000元660 000元的部分3052 9206超过66() ()00元96() ()00元的部分3585 9207超过960 000元的部分45181 920要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(1)计算杨某1月体育彩票中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。A. ( 20 000-700 ) x 20%=3 860 (元)

36、B.20 000 4- ( 1-20% ) x 20%=5 000 (元)C. ( 20 000-700 )4-(1 -20% ) x 20%=4 825 (元)D.20 000 x 20%=4 000 (元)(2)杨某的下列所得中，不缴纳个人所得税的是()。A.获赠父母名下住房一套B.取得储蓄存款利息1 500元C.获赠丙公司价值100元的礼品D.获赠乙商场价值280元的电饭锅(3)计算杨某4月出租商铺应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。A. ( 6 000-720 ) x 20%= 1 056 (元)B. ( 6 000-720 ) x ( I -20% ) x 20%=844

37、.8 (元)C.6 000 x ( 1-20% ) x20%=960 (元)D.6 000x20%=! 200 (元)(4)计算杨某2021年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。A. ( 105 600-60 000-12 000 x 2 ) x 3%=648 (元)B. ( 105 600-60 000-20 250-12 000 ) x 3%=400.5 (元)C. ( 105 600-60 000-20 250-12 000 x 50% ) x 3%=580.5 (元)D. ( 105 600-60 000-12 000 ) x 3%=1 008 (元)Oo莒嘉与解析

38、一、单项选择题CC D CDB D A D CDBDDcBADBD.5.22 1I 5.23 JL 5 24 15 25 1L 5.26 JL 5.27 1F 5.28 J5.29 JL 5.30 ,CABcBADADc5.205.36 35.37 Tr-5.3-ABDABBCDABCDl 5.45 I5.46 1、5.48 ,ACACDCDABC三、判断题l 5.525.53 J15,54 15.55XXXX&6=；二、多项选择题5.56 I 5.57x5.395.40 一I5.42 5 43 5.44L.-JBCDBCDABCABCDABCDADL 5.49 1L 5.50 .BCDBDA

39、BCD5.58XXX四、不定项选择题5.66-15.66-35.66-4 I 5.67-15.67-25.67-41 5.68-15.68-2ABCD A CAC BCDD CD B DABCD5.68-3X5.68-4一、单项选择题斯尔解析0 c本题考查企业所得税纳税人的概念，为否定式选择题。依照中国法 律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税人，不缴纳 企业所得税。故应选择选项c。5.2 斯尔解析？ C本题考杳居民企业与非居民企业的分类。选项C,既未在中国境内成立，实际管理机构亦未在境内，但在境内设有机构、场所，属于非居民企业。 提示：依法在中国境内成立，或者实际管理

40、机构在中国境内的企业均为居民企业。5.3 斯尔解析0 D本题考查企业所得税收入类型的划分。特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。 选项D正确。选项ABC,均属于租金收入。5.4 斯尔解析自C本题考查企业所得税收入确认条件，为否定式选择题。销售商品需 要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，选项C所述错 误，当选。斯尔解析且B本题考查企业所得税收入确认条件。采用预收款方式销售商品的，在 发出商品时确认收入，即9月20日确认销售收入，选项B正确。5.6 标解析目D本题考查应税收入、不征税收入与免税收入的辨析。选项A,

41、属于免税收入。选项B,属于应税收入。选项C,股息收入如果符合免税条件，属于免税收 入，否则属于应税收入。选项D,属于不征税收入，选项D正确。5.7 斯尔解析f A本题考查职工福利费、职工教育经费的扣除政策。职工福利费、职工教育经费均为“有限额的扣除，扣除上限为实发工资的一定比例，比例题目中已 给出，因此只需分别计算扣除上限，再与实际发生金额进行比较，即可确定扣除项 目金额。（1）职工福利费：实际发生18万元，上限为100万x 14%=14万元，故可扣 除14万元；（2）职工教育经费：实际发生1.5万元，上限为100万x8%=8万元，故可 扣除1.5万元。综上，合计可扣除金额=100 x 14%

42、 + 1.5=15.5 （万元），选项A正确。 提示：本题未涉及工会经费，如涉及，思路完全一致。5.8 斯尔解析国D本题考查业务招待费的扣除政策。业务招待费支出按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。（ 1 ）本题仅给出一项收 入，即销售货物收入1 000万元，因此本题销售（营业）收入为1 000万元。（2） 限额=当年销售（营业）收入x 5%。=1 000 x 5%。=5 （万元）。（3 ）实际发生额的 60%=6x60%=3.6 （万元），两者取低者扣除，即税前准予扣除的业务招待费为3.6 万元，选项D正确。5.9 斯尔解析0 C本题考查捐赠支出的扣除政策。（1

43、 ）直接捐赠的6万元不得扣除；（2 ）通过公益性社会组织捐赠的4万元，可有限额的扣除，限额=30x 12%=3.6 （万 元），当年准予扣除的捐赠额为3.6万元，选项C正确。5.10 斯尔解析鸟D本题考查捐赠支出的扣除政策。（1 ）符合条件的公益性捐赠支出可 有限额的扣除，（1 ）限额=利润总额x准予扣除的比例=600x 12%=72 （万元）； （2 ）本年待扣除公益性捐赠支出:本年支出+上年剩余可税前扣除支出=62+12=74 （万元）；（3 ）待扣除的公益性捐赠支出高于扣除限额，本年度应按限额（72万 元）扣除，选项D正确。提示：本年（2021年）待扣除公益性捐赠支出总额为74万元，其中

44、：本年可税前扣 除金额为72万元，含上年度结转待扣除金额12万元，本年度发生待扣除金额6（）万 元，剩余2万元结转下年度（2022年）扣除。5.11 斯尔解析昌D本题考查固定资产的企业所得税扣除政策。房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，选项A为机器设备，不可计算折旧扣除，选项A 错误。以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。 选项B错误。已经足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计算折旧费用在税前扣 除，选项C错误。融资租入的固定资产，依照按规定计算的计税基础计算折旧，税前 扣除，选项D正确。提示：已经足额提取折旧仍继续使用的固定资产，发生改建支出的

45、，该改建支出可 作为长期待摊费用，按固定资产预计尚可使用年限分期摊销，税前扣除。5.12 斯尔解析昌B本题考查符合条件的专用设备的税收优惠政策。企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10% （ 510x 10%=51万元）可以从企业当年的应纳税额（1 000x25%=250万元）中 抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。故该公司2021年度应缴 纳企业所得税税额=1 000x25%-510x 10%=199 （万元），选项B正确， 提示：本题注意区分，该税收优惠直接抵减应纳税额，而非应纳税所得额。5.13 斯尔解析且D 本题考查居民企业境外所得已纳税款的抵免。（1）境外所得的抵免限额=100 x 25%=25 （万元），境外已纳税额20万元，未超过境外所得抵免限额,可以全额 抵免；（2）计算境内应缴纳所得税时应以境内境外所得全额为计算基础；（3）甲公司 应缴纳企业所得税=（800+10（） x 25%-20=205 （万元），选项D正确。5.14 斯尔解析gD本题考查小微企业税收优惠, 2021年1月1日起，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴 纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但