企业所得税汇算清缴审核报告(5篇).docx

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1、 企业所得税汇算清缴审核报告(5篇)企业所得税汇算清缴审核报告篇一 1、单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件 2、单位设立时的和以后变更时的批文、验资报告复印件 3、银行对帐单及余额调整表 4、期末存货盘点表 5、税务登记证复印件 6、享受优待政策的批文复印件 7、本财务会计报表原件 8、未经审核的纳税申报表及附表复印件 9、纳税申报表 10、已缴纳各项税款的纳税凭证复印件 11、重要经营合同、协议复印件 12、其他应供应的资料 备注：以上资料中的复印件，必需由供应单位加盖公章予以确认 一、补缴上的所得税 补缴上的所得税属于“税前不予扣除工程：各种所得税款以及国家规定不得在所得税前

2、列支的税款”。 按会计制度的规定，补缴上的所得税，应调整上的所得税费用；可实际工作中，12月份的会计报表可能在1月10日已报给了税务局，税法规定汇算清缴在年终后4个月内进展，也未明确重新报送经调整后的会计报表，况且账务处理已到了本年的3、4月份，企业不习惯重新编一份上调表不调账的会计报表，而且多数人还是认同“账表全都”，除非事务所审计出具审计报告，调表不调账；但所得税汇算清缴以及税务审核并不出具经审核的上会计报表，因此，补缴及应退所得税往往是在本年进展账务处理。 企业常见的几种不当处理方法： 1、记入以前损益调整，年末转入了本年利润，而在税前利润（利润总额）中也将其做了扣除； 2、记入营业外支

3、出，同样的是在税前扣除； 3.直接记入所得税科目，虽没在税前扣除，但所得税科目反映的并不是本的所得税费用。 意见：汇算后通过以前损益调整科目，期末转入本年利润，在下一的汇算清缴时，不作为税前扣除工程，这样会造成“纳税调整前所得”与企业的利润表的“利润总额”不完全全都；假如为了两者全都，则先做费用扣除，然后再作为其他纳税调增工程填报也可，或者按会计制度规定，以前损益调整直接计入未安排利润科目。 请留意：资产负债表与利润表的勾稽会不全都，要与利润安排表结合才能勾稽全都。 二、上多缴的企业所得税，审批后可作为下一留抵 上多缴的企业所得税，在纳税申报表中可作为上期多缴的所得额，或者作为已预交的所得税额

4、抵减。 多缴的企业所得税，同样要调整上的所得税费用，账务处理方面与补缴类似；假如上的多缴的所得税金额，在所得税科目已进展了处理，仅反映在“应交税费应交所得税”的借方，则不影响到本的所得税科目，以及利润安排科目。 假如多缴的所得税，未申请留抵或退税，账务处理则通过以前损益调整，同样不得税前列支。 三、上的纳税调整事项，是否要进展会计处理 纳税人在计算应纳税所得额时，其会计处理方法同国家税收规定不全都的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，予以扣除。 会计制度及相关准则在收益、费用和损失确实认、计量标准与企业所得税法规的规定上存在差异。对于因会计制度

5、及相关准则就收益、费用和损失确实认、计量、记录和报告，根据会计制度及相关准则规定确实认、计量标准与税法不全都的，不得调整会计账簿记录和会计报表相关工程的金额。企业在计算当期应交所得税时，应在根据会计制度及相关准则计算的利润总额（即利润表中的利润总额）的根底上，加上（或减去）会计制度及相关准则与税法规定就某项收益、费用或损失确认和计量等的差异后，调整为应纳税所得额，并据以计算当期应交所得税。 因此，所得税汇算清缴的调整事项，一般是不需要进展账务处理的，但也发觉有些企业进展了所得税审核后，对于纳税调整事项在下作了账务处理，下做汇算清缴时又要做纳税调整。 四、是否调整下报表的期初数 由于会计制度对资

6、产负债表日后事项，会计政策、会计估量变更，会计过失更正等规定中，都提到要调整下报表的期初数；会计过失更正的会计处理，区分重大过失和非重大过失两种处理方法。一般的会计过失（非重大过失）仅调整发觉当期相关工程。 对于所得税审核来说，只对所得税纳税调整，一般不对报表进展调整，因此下一也不需要调整期初数，如应交所得税科目，在下进展账务处理即可，一般金额并不大，按非重大过失处理，同样不需要调整报表期初数。 五、有扣除限额的费用扣除 由于税法规定的税前扣除是一种标准，依据标准计算出来的金额是准予扣除限额的概念，不是必需扣除的金额。假如纳税人实际发生的本钱、费用、税金、损失高于准予扣除限额，按限额扣除；低于

7、准予扣除限额，按实际核算金额扣除。 固定资产折旧、职工福利费、坏账预备等有肯定的扣除比例，企业会计处理中的主要错误是，账务上未进展处理，而在纳税申报中作了纳税调减；按税法规定，一些广告费超过扣除限额的局部是可以在以后进展扣除的，这局部则可作为以后的纳税调减。 六、有关开办费的问题 新会计制度、新会计准则，以及税法对开办费的规定不同，实际中带来了混乱。的期初数；会计过失更正的会计处理，区分重大过失和非重大过失两种处理方法。一般的会计过失（非重大过失）仅调整发觉当期相关工程。 对于所得税审核来说，只对所得税纳税调整，一般不对报表进展调整，因此下一也不需要调整期初数，如应交所得税科目，在下进展账务处

8、理即可，一般金额并不大，按非重大过失处理，同样不需要调整报表期初数。 五、有扣除限额的费用扣除 由于税法规定的税前扣除是一种标准，依据标准计算出来的金额是准予扣除限额的概念，不是必需扣除的金额。假如纳税人实际发生的本钱、费用、税金、损失高于准予扣除限额，按限额扣除；低于准予扣除限额，按实际核算金额扣除。 固定资产折旧、职工福利费、坏账预备等有肯定的扣除比例，企业会计处理中的主要错误是，账务上未进展处理，而在纳税申报中作了纳税调减；按税法规定，一些广告费超过扣除限额的局部是可以在以后进展扣除的，这局部则可作为以后的纳税调减。 六、有关开办费的问题 新会计制度、新会计准则，以及税法对开办费的规定不

9、同，实际中带来了混乱。 税法规定：企业在筹建期发生的开办费，应当从开头生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。筹建期，是指从企业筹建之日至开头生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费，以及不计入固定资产和无形资产本钱的汇兑损益和利息。 会计规定：企业会计制度规定，“除购建固定资产以外，全部筹建期间所发生的费用，先在长期盼摊费用中归集，待企业开头生产经营当月起一次计入开头生产经营当月的损益。” 实务中可以这样理解：对于小型商贸企业，一般认为不存在开办期的问题，从取得营业执照起开头建账，相关

10、的房租，办证费等，都作为当期的费用进展会计处理。 假如是对开办费在开业一次进入费用，则当年要按税法的规定进展纳税调增，在以后作为纳税调减。但是以后可能会消失会计岗位更换或其他缘由，不肯定能做到纳税调减，而且每年都必需供应纳税调减的依据。 所以，对于众多的私营企业，仍按税法的规定进展会计处理更便利些。 七、财产损失税前扣除事项 依据企业财产损失所得税前扣除治理方法主要的内容：正常的治理损失，不需报批，如固定资产变卖损失，不需报批，但提前报废需要报批。人为损失，财产永久性实质损害，政府搬迁损失，经报税务局批准后可税前扣除。 债权重组形成的坏账，单笔金额不大，收款的费用可能大于应收款本身的，由中介出

11、具报告，税务局可以批准（操作时可和其他财产损失中介审核报告一起申报）。财产损失的申报期限为终了后的15天内，一年只能申报一次，所以应准时申报，当年的损失只能在当年申报。 八、预提费用的期末余额 依据企业所得税税前扣除方法规定：企业所得税税前扣除，除国家另有规定外，提取预备金或其他预提方式发生的费用余额均不得在税前扣除。因此，企业根据会计制度的规定计提预备金（除坏账预备金外）及预提的其他费用的余额不得在税前列支，企业应在纳税申报时作纳税调整，依法缴纳企业所得税。 一般来说，福利费、工会经费、坏账预备、银行贷款利息等可按权责发生制的原则计提，并按规定可在税前扣除（要符合相关的比例及条件）。其他的如

12、应付工资，严格来说，应是按借方发生额（即实发数）来进展扣除，但实务中假如企业是实行下发工资制度，本年同样有贷方余额，同样可不做纳税调整，其他的如水电费，房租等一般也可按同样的原则进展处理。 企业所得税汇算清缴审核报告篇二 2023年企业所得税汇算清缴预审说明 预审的目的：企业所得税汇算实际上是对单位账务处理、纳税状况的一次全面检查，能够有效帮忙企业查缺补陋，尽早发觉问题，并利用第四季度的时间将风险降至最低。人们常说：“凡事预则立，不预则废”。只有做好汇算清缴前的预备工作，在申报中有的放矢，这样才能让在企业所得税汇算清缴时思路清楚，事半功倍。 预审的方式：企业所得税汇算清缴预审，主要依据现在已经

13、公布的关于企业所得税汇算清缴的相关文件，对企业财务核算、账目往来设置是否合理；企业收入确实认、各税种申报与缴纳是否相符、完整；企业本钱、费用、摊销是否合理，有无取得合法凭证等进展前期的审核；及早提出改良的建议。 预审的成效：一是：及早发觉会计帐务处理不标准的，尽早处理，利用第四季度的时间将风险降至最低。 二是：力争企业税务负担最小化，避开向税局年度申报后而无法挽回。 预审的团队：由金算盘的注册税务师和审计助理组成审计团队。对每一家审计的工作过程，我们将责成我们的注册税务师关切企业的财务风险、给每一家企业合理的合法的书面纳税的建议。 预审的收费：为了保证我们预审的工作质量，我们在预审环节实行收费

14、效劳。由于我们为了对每一家客户负责，我们必需投入特地的人力物力做预审工作以及审核监视工作，我们更注意企业在长期的可持续经营过程中的产生和累积的财务风险，从而给出我们的专业建议，以便帮助企业进展更顺当更具有竞争力量。 预审的时间：2023年11月1日至2023年1月31日 联系人：周小姐 联系电话：* 欢送来电询问！联系地址：广州市天河区旭景街16-22号商铺 联系：471719672 2272826298 公司询问热线：400-0018-918 公司投诉热线：020-62627357 更多优待等着您： 犹如时在预审期间签定代理记账协议一年,可免费赠送2023年度企业所得税汇算清缴报告，合同期内

15、赠送资深会计师财务及税务询问。 企业所得税汇算清缴审核报告篇三 企业所得税汇算清缴根本流程 张教师 第一节近年来会计连续教育有关所得税讲解的回忆 2023年 其次章企业会计准则第9节所得税（准则18号-所得税）背景：2023年2月15日财政部颁发企业会计准则及中国注册会计师执业准则 2023年 其次编讲解企业所得税法讲解 全面解读（新旧税法比照）背景：2023年3月16日 人大颁发企业所得税法 2023年 第三编 企业会计准则与企业所得税法差异分析 差异分析 2023年 其次编 税收实务操作指南 第4章 企业所得税税收实务操作指南 精读背景：2023年11月国务院第34次常务会议修订增值税暂行

16、条例营业税暂行条例消费税暂行条例 2023年 其次编 企业所得税汇算清缴实务 操作实务指导 其次节 企业所得税汇算清缴实务 （一）所得税汇算清缴的概念 企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税应纳税所得额和应纳所得税额，依据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税应补或者应退税额，并填写企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报、供应税务机关要求供应的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 （二）需把握的要点： 凡在纳税内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳

17、税中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应根据企业所得税法、企业所得税法实施条例以及企业所得税汇算清缴治理方法的有关规定进展企业所得税汇算清缴。1特定主体 查帐征收 a表 核定征收：定率 b表 定额 不进展汇算清缴 参考国税发202330号企业所得税核定征收方法(试行)包括核定定额征收和核定定率征收, 实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进展汇算清缴。 2期限：在规定的期限内： 正常经营：终了5个月内（一般有效期：1月15日5月15日）终止经营：终止经营之日起60日内 *清算所得：办理注销登记前 参考财税202360号 企业所得税法第五十三条规定： “ 企业

18、所得税按纳税计算。纳税自公历1月1日起至12月31日止。” 企业在一个纳税中间开业，或者终止经营活动，使该纳税的实际经营期缺乏十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税。 “ 企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税。企业所得税法第五十四条规定： ” 企业应当自终了之日起五个月内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。3程序： 计算 申报 结清税款 纳税人在纳税内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应准时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一应缴企业所得税税款。 （三）

19、实务中要留意的几个问题 1无条件申报：无论盈亏均要申报 企业所得税法实施条例第一百二十九条规定： “ 企业在纳税内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。2自行申报： 3申报的有效期： 一般有效期：1月15日5月15日 4错误能否更改： 申报期内发觉错误，可更改 纳税人在汇算清缴期内发觉当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税纳税申报 申报期外：少缴或漏缴 税收征管法52条 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关

20、在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特别状况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。多缴 税收征管法51条 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发觉后应当马上退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发觉的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关准时查实后应当马上退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库治理的规定退还。 5、延期申报 纳税人因不行抗

21、力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税纳税申报或备齐企业所得税纳税申报资料的，应根据税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报，但是，应当在不行抗力情形消退后马上向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准，纳税人应在核准的延期内办理纳税结算。纳税人因有特别困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税税款的，应依法办理申请延期缴纳税款手续。即经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。 （四）企业所得税汇算清缴时应当供应的资料 企业所得税汇算清缴治理方法(国税发 2023 79号)第八条 纳税人办理企业所得税纳税申报时，应照实填写和报送以下有关资

22、料： 1、企业所得税纳税申报表及其附表； 2、财务报表； 3、备案事项相关材料； 4、总机构及分支机构根本状况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税状况； 5、托付中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的工程、缘由、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； 6、涉及关联业务往来的，同时报送中华人民共和国企业关联业务往来报告表； 7、主管税务机关要求报送的其他有关资料。 纳税人采纳电子方式办理企业所得税纳税申报的，应按有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。 （五）企业所得税汇算清缴备案与报批事项（37分10秒）企业所得税优待治理按工程分为报批类和备案

23、类。各主管税务机关受理报批类企业所得税优待事项，按企业所得税优待政策事项治理规程（试行）规定的期限和权限办理，并以企业所得税优待审批结果通知书形式告知申请人；各主管税务机关受理备案类企业所得税优待事项，应在7个工作日内完成登记工作，并以企业所得税优待备案结果通知书形式告知申请人。 1、备案类税收优待工程 目前，上海实行备案治理的税收优待工程如下： （1）企业国债利息收入免税； （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税； （3）企业安置残疾人员及国家鼓舞安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除（加计扣除100%）； （4）企事业单位购置软件缩短折旧或摊销年限； （5）集成电路生

24、产企业缩短生产设备折旧年限； （6）证券投资基金从证券市场取得的收入减免税； （7）证券投资基金投资者获得安排的收入减免税； （8）创业投资企业应纳税所得额抵扣（创业投资企业以股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可在满2年的当年以投资额的70%抵扣其应纳税所得额，当年缺乏抵扣的，可结转以后抵扣） 2、报批类税收优待工程 目前，上海实行报批治理的税收优待工程如下： （1）综合利用资源企业生产符合国家产业政策规定产品取得的收入减计（减按90%计入收入）； （2）企业讨论开发费用加计扣除工程登记（费用化局部、资本化局部）；（3）符合条件的小型微利企业享受20%优待税率； （4）国家

25、重点扶持的高新技术企业享受15%优待税率； （5）浦东新区新办高新技术企业享受15%优待税率； （6）国家规划布局内的重点软件生产企业享受10%优待税率； （7）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业享受15%优待税率； （8）农、林、牧、渔业工程的所得减免税； （9）农产品初加工工程所得减免税； （10）国家重点扶持的公共根底设施工程投资经营所得减免税； （11）新办软件生产企业、集成电路设计企业减免税（获利起，两免三减半）； （12）集成电路生产企业减免税； （13）集成电路生产企业、封装企业的投资者再投资退税（以40%或80%退还其再投资局部已纳企业所得

26、税）。 3、备案工程提交的资料 (1)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税提交的材料 享受企业所得税优待申请表 被投资单位出具的股东名册和持股比例 购置上市公司股票的，供应有关记账凭证的复印件 本市被投资企业境内企业利润安排通知单，外省市被投资企业董事会、股东大会利润安排决议、完税凭证或主管税务机关核发的减免税批文复印件。若安排利润比重与被投资单位公司章程规定不全都的，还需要供应被投资单位的公司章程。 （2）企业安置残疾人员及国家鼓舞安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除提交的材料 享受企业所得税优待申请表 依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或效劳协议复

27、印件（注明与原件全都，并加盖企业公章） 企业按省级政府部门规定的比例缴纳的根本养老保险、根本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险复印件（注明与原件全都，并加盖企业公章） 定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付的不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资清单 安置残疾职工名单及其中华人民共和国残疾人证或中华人民共和国残疾军人证（1至8级）复印件（注明与原件全都，并加盖企业公章）主管税务机关要求供应的其他资料 第三节、申报表的构造及填报（45分28秒） 以企业所得税纳税申报表（a类）为例，包括1张主表11张附表，附表一为收入明细表，附表二为本钱费用明细表，附表三为纳

28、税调整工程明细表，附表四为弥补亏损明细表，附表五至十一为税收优待明细表。附表一至附表四是计算应纳税所得额的，附表五至十一是计算纳税调整明细的。整体填表技巧 第一，认真阅读本表的填报说明，然后再填写相关栏目。其次，本表和相关附表的关系比拟亲密，应留意保持附表和主表相关数据的全都性。第三，应留意本表和相关附表的填写挨次。第四，不同行业的纳税人所需填报的附表是不同的，”收入明细表“和”本钱费用明细表“分为三类：一般工商企业纳税人；金融企业纳税人以及事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，纳税人依据自己的归类分别填写各自的表格即可。主表构造 ” 主表分为利润总额计算、应纳税所得额计算、

29、应纳税额计算、附列资料四大局部。“ 主表是在企业会计利润总额的根底上，加减纳税调整后计算出”纳税调整后所得“、”应纳税所得额“后，据此计算企业应纳所得税。 营业税金及附加：核算税费 营业税、消费税、城建税、资源税、关税（出口）、土地增值税（房地产开发企业）治理费用：核算税 房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税 ” 其次局部：应纳税所得额计算 “ 利润总额 ” 加：纳税调整增加额 “ 减：纳税调整削减额（其中：不征税收入、免税收入、减计收入、加计扣除）” 减：减、免税工程所得（以不消失负数为限）“ 减：抵扣应纳税所得额（以不消失负数为限） ” 加：境外所得弥补境内亏损（包括当年和以前亏损）“

30、纳税调整后所得 ” 减：弥补以前亏损 “ 应纳税所得额 ” 第26行 “税率”：填报法定税率25%。“ 第34行 ”本年累计实际已预缴的所得税额“ ”（1）独立纳税企业 “ 填报汇算清缴实际预缴入库的企业所得税。”（2）汇总纳税总机构 “ 填报总机构及其所属分支机构实际预缴入库的企业所得税。”（3）合并缴纳集团企业 “ 填报集团企业及其纳入合并纳税范围的成员企业实际预缴入库的企业所得税。”（4）合并纳税成员企业 “ 填报根据税收规定的预缴比例实际就地预缴入库的企业所得税。” 第40行“本年应补（退）的所得税额（33-34）” “（1）独立纳税企业 ” 第40行=第33行-第34行。“（2）汇总

31、纳税总机构 ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行-第34行。”（3）合并缴纳集团企业 “ 第40行=第33行-第34行。”（4）合并纳税成员企业 “ 第40行=第33行第38行-第34行 ” 【第38行“合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例”】 第四局部：附列资料 1.以前多缴的所得税税额在本年抵减额 2.以前应缴未缴在本年入库所得税额 本市征管系统不采纳“以前多缴的所得税税额在本年抵减额”方法。主表只填白色局部，灰色会自动生成，主要填3-9行及34行。附表三纳税调整明细表 包括以下： “（1）收入类调整工程：18项（附表一、五、六、七）”（2）扣除类调整工程：20

32、项（附表二、五、八）“（3）资产类调整工程：9项（附表九、十一）”（4）预备金调整工程：17项（附表十）“（5）房地产企业预售收入计算的估计利润 ”（6）特殊纳税调整应税所得 “（7）其他 ” 第2行“视同销售收入”：第3列填报纳税人会计上不作为销售核算、税收上应确认为应税收入的金额。 “ 一般工商企业：按附表一【1】第13行金额填报； ” 金融企业：按附表一【2】第38行金额填报； 事业单位、社会团体、民办非企业单位： 自行计算填报。 “ 第3行”承受捐赠收入“： ” 第2列填报纳税人根据国家统一会计制度规定，将承受捐赠直接计入资本公积核算、进展纳税调整的金额。第4行“不符合税收规定的销售折

33、扣和折让”：填报纳税人不符合税收规定的销售折扣和折让应进展纳税调整的金额。“ 第8行”特别重组“ ” 填报纳税人根据税收规定作为特别重组处理，导致财务会计处理与税收规定不全都进展纳税调整的金额。“ 第9行”一般重组“ ” 填报纳税人根据税收规定作为一般重组处理，导致财务会计处理与税收规定不全都进展纳税调整的金额 第2列“税收金额”填报根据税收规定视同销售应确认的本钱。“ 第22行”工资薪金支出“ ” 条例第三十四条 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 工资薪金，是指企业每一纳税支付给在本企业任职或者受雇的员工的全部现金形式或者非现金形式的劳动酬劳，包括根本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪

34、、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。“ 第23行”职工福利费支出“ ” 条例第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的局部，准予扣除 “ 第28行”捐赠支出“ ” 税法第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额12%以内的局部，准予在计算应纳税所得额时扣除。“ 特别状况可以全额扣除。” 第29行“利息支出” ： “ 第1列”账载金额“填报纳税人根据国家统一会计制度实际发生的向非金融企业借款计入财务费用的利息支出的金额； ” 第2列“税收金额”填报纳税人根据税收规定允许税前扣除的的利息支出的金额。“ 如第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入第3列”调增金额“

35、，第4列”调减金额“不填； ” 如第1列第2列，第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。 国税发202388号文废止 更新内容：国家税务总局2023年第25号公告企业资产损失所得税税前扣除治理方法 新的变化： 1.扩大或明确了资产损失的范围 2.将资产损失分为：实际资产损失和法定资产损失 3.转变了扣除方式： 88号文：自行申报（6种情形）与税务机关审批 25号公告：自行申报扣除（税务机关不再审批） 4.统一了资产损失的税务处理和会计处理，削减了税会之间的差异 5.放宽申报期限 88号文：终了45天内（2月15日前） 25号公告：终了5个月内（与所得税汇算清缴同步）6.允许追补申报 88

36、号文：当年 25号公告：不超过5个 企业所得税汇算清缴审核报告篇四 2023企业所得税汇算清缴需知 一、申报纳税人可以选择上门申报也可以选择网上办税一体化平台申报，上门申报的纳税人2023年申报时间安排如下： 1、核定征收企业所得税的纳税人于2023年3月23日前办理企业所得税申报。 2、查账征收的一般税源纳税人于2023年4月20日前办理企业所得税申报。 3、查账征收的重点税源纳税人于2023年5月25日前办理企业所得税申报。 4、各类企业所得税纳税人于2023年5月底前结清税款。 二、申报资料 纳税人在进展纳税申报的同时应向税务机关报送以下纸质申报资料，网上申报的纳税人应在汇算清缴期内报送

37、。 （1）企业所得税纳税申报表（主、附表）； 2023版企业所得税纳税申报表及填报说明下载： http:/files/hfgsww/bdxz_sjww/202311/（2）企业关联业务往来报告表（涉及关联方业务往来、实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业填报）； 企业关联业务往来报告表及填报说明下载： http:/files/hfgsww/bdxz_sjww/202303/（3）2023财务会计报告（财务会计报告经中介机构审计的，还须供应相应的审计报告）；（4）总机构及分支机构根本状况、分支机构经营状况、分支机构资产损失税前扣除批复文件、分支机构预

38、缴税款状况及其缴款书复印件，跨地区发生劳务的本市建筑安装企业在劳务发生地就地预缴企业所得税的缴款书复印件、外出经营证明等相关资料； （5）事先备案涉税事项的结果通知书，事后备案需要报送的相关资料；（6）托付中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的工程、缘由、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； （7）税务机关要求报送的其它资料。 三、申报软件 查账征收企业(a类企业)所得税纳税必需使用软件填写申报表和会计报表(资产负债表和利润表)并导出申报文件，用u盘携带申报文件到主管税务机关进展申报，并同时报送纸质申报表一式3份和财务报表1份（可直接从申报软件中

39、打印）。 核定征收企业(b类企业)所得税申报除主管税务机关要求外，可以不用软件填报，直接报送纸质申报表一式3份和会计报表1份。 企业所得税申报可以使用的软件有：涉税通企业版软件(推举)或总局电子申报软件。 涉税通企业版软件及使用指南下载： http:/files/hfgsww/rjxz_sjww/202310/ 总局电子申报软件下载： http:/files/ahtax2023/cmsmedia/other/ 四、减免税备案 企业享受各类所得税税收优待，均应在汇算清缴前或同时到主管税务机关进展企业所得税减免税备案。备案通过方可在申报表中填写税收优待。 企业所得税减免税备案表下载： http:/

40、files/hfgsww/bdxz_sjww/202303/ 五、资产损失税前扣除申报 企业资产损失税前扣除，依据关于公布企业资产损失所得税税前扣除治理方法的公告(国家税务总局公告2023年第25号)(以下简称方法)处理。企业当年发生的资产损失，在进展企业所得税汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税纳税申报表的附件一并向税务机关报送。资产损失确认证据区分损失类型根据方法第三章至第七章的要求供应给税务机关。 资产损失类型属于方法第九条列举范围的，实行清单申报方式，企业可按会计核算科目进展归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查； 资产损失

41、类型为方法第九条列举范围以外的，实行专项申报方式，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。企业无法精确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以实行专项申报的形式申报扣除。 企业以前发生的资产损失未能在当年税前扣除的，依据方法第六条，向税务机关说明并进展专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。 六、2023版企业所得税月(季)度纳税申报表 2023年起季度申报使用新版预缴申报表。 2023版企业所得税月(季)度预缴纳税申报表及填报说明下载： http:/files/hfgsww/bdxz_sjww/20

42、2303/ 七、企业注销清算 企业申请注销，需填报注销当季的季度所得税申报表、注销当年的所得税申报表和企业清算所得税申报表。 中华人民共和国企业清算所得税申报表及填报说明下载： http:/files/hfgsww/bdxz_sjww/202311/ 2023年3月1日 企业所得税汇算清缴审核报告篇五 依据企业所得税暂行条例及其实施细则，中华人民共和国税收征收治理法及国家税务总局企业所得税汇算清缴治理方法等法律的规定，企业所得税的汇算清缴应按以下程序进展： （一）汇算清缴期限企业缴纳所得税，按年计算，分月或者分季预缴 纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表、

43、预缴所得税申报表和纳税人发生的应由税务机关审批或备案的有关税务事项；终了后四十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，在终了后四个月内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关予以准时办理退税，或者抵缴下一应缴纳的税款。 应留意的是： 1、实行按月或按季预缴所得税的纳税人，其纳税最终一个预缴期的税款应于终了后15日内申报和预缴，不得推延至汇算清缴时一并缴纳。 2、若纳税人已按规定预缴税款，因特别缘由不能在规定期限办理企业所得税申报的，则应在申报期限内提出书面延期申请，经主管税务机关核准后，在核准的期限内办理。 3、若纳税人因不行抗力而不能按期办理纳税申报的，可

44、以延期办理；但是，应当在不行抗力情形消退后马上向主管税务机关报告。主管税务机关经查明事实后，予以核准。 4、纳税人在纳税中间破产或终止生产经营活动的，应自停顿生产经营活动之日起30日内向主管税务机关办理企业所得税申报，60日内办理企业所得税汇算清缴，并依法计算清算期间的企业所得税，结清应缴税款。 5、纳税人在纳税中间发生合并、分立的，依据税收法规的规定合并、分立后其纳税人地位发生变化的，应在办理变更税务登记之前办理企业所得税申报，准时进展汇算清缴，并结清税款；其纳税人的地位不变的，纳税可以连续计算。 （二）汇算清缴程序 1、填写纳税申报表并附送相关材料 纳税人于终了后四个月内以财务报表为根底，自行进展税收纳税调整并填写纳税申报表及其附表包括销售（营业）收入及其他收入明细表、本钱费用明细表、投资所得（损失）明细表、纳税调整增加工程明细表、纳税调整削减工程明细表、税前弥补亏损明细表、免税所得及减免税明细表、捐赠支出明细表、技术开发费加计扣除明细表、境外所得税抵扣计算明细表广告费支出明细表、工资薪