第三章资料.pdf

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1、第三章 资产第一节货币资金1.现金清查：现金短缺：盘查出现金短缺：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：现金 短缺现金批准处理：借：其他应收款 由责任者赔偿部分管 理 费 用 由责任者赔偿后仍少的金额贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢现金溢余：盘查出现现金溢余：借：现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 溢余现金处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应收款 应支付给有关人员或单位的部分（报销未提现金的）营业外收入 无理由的现金长款2.其他货币资金（外埠存款、银行本票、银行汇票、信用证保证金、信用卡、存出投资款）：存入时；借：其他货币资金贷：银行存款使用时：借：物 资 采 购

2、用其他货币购货款短 期 投 资 存出投资款贷：其他货币资金余款退回时：借：其他货币资金贷：银行存款第二节应收及预付款项1.应收票据因销售商品、产品等收到开出的商业汇票：借：应收票据贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额）票据收期支付：借：银行存款贷：应收票据以应收票据抵偿所欠货款：借：应收票据贷：应收账款将持有的票据背书转让，以取得所需物资：借：原材料应交税金应交增值税（进项税额）贷：应收票据付款人无力支付票款：借：应收账款贷：应收票据2.应收账款赊销商品：借：应收账款贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额）代购货单位垫付的包装费、运杂费等：借：应收账款贷：银行存款发生现金折扣情况

3、下的收款：借：银 行 存 款 实际收到的金额财 务 费 用 现金折扣贷：应 收 账 款 账面所记载货款金额企业应收账款改用商业汇票结算：借：应收票据贷：应收账款3.预付账款预付货款：借：预付账款贷：银行存款收到货物：借：原材料应交税金应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付货物（必须与收到货物分开作分录）：借：预付账款贷：银行存款不符合预付货款性质（无力支付余款）的转入其他账户：借：其他应收款贷：预付账款4.其他应收款转入备用金：借：其他应收款备用金贷：现金报销定额备用金：借：制 造 费 用 生产车间的报销贷：现金报销非定额备用金：借：管 理 费 用 行政人员的报销现 金 退回的余款贷：其他应收

4、款备用金垫付职工福利医药费等及租入的包装物押金：借：其他应收款个 人 名 垫付医药费其他应收款存出保证金 押金贷：银行存款扣垫付款及退还押金时：借：银 行 存 款 退还押金应 付 工 资 垫付职工扣款贷：其他应收款5.坏账的核算计提坏账准备：借：管理费用计提的坏账准备贷：坏账准备发生坏账时：借：坏账准备贷：应收账款收回已提坏账准备的款项（两笔）：借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款年末多提的坏账准备：借：坏账准备贷：管理费用计提的坏账准备第 三 节 存 货1.原材料按实际成本核算发票账单与材料同时到达：借：原 材 料 实际价款应交税金应交增值税（进项税额）贷：银 行 存 款（应付票

5、据、应收账款、其他货币资金等）发票账单已到、材料未到：借：在 途 物 资 发票实际价款应交税金应交增值税（进项税额）贷：银 行 存 款（应付票据、应收账款、其他货币资金等）验 收 入 库：借：原材料贷：在途物资 材 料 已 到、发票账单未到（月末时）：借：应付账款贷：原材料（下月冲回）借：应 付 账 账（红字）贷：原 材 料（红字）发出材料时：借：生产成本基本生产成本 基本生产车间领用一辅助生产成本 辅助生产车间领用制 造 费 用 车间一般耗用管 理 费 用 行政管理部门耗用贷：原材料按计划成本核算 采购时：借：物 资 采 购 实际成本计价应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款 验收入库：

6、借：原 材 料 计划成本计价材料成本差异 计划成本比实际成本少的部分（超支）贷：物 资 采 购 实际成本计价材料成本差异 计划成本比实际成本多的部分（节约）发出材料时：（一律按计划成本入账）期末，计算材料成本差异，结转发出材料应负担的差异额，超支蓝字记贷方，节约红字记贷方2.包装物生产领用时：借：生 产 成 本 计划成本贷：包 装 物 实际成本材料成本 差 异 差额，负数计入红字随同商品出售的不单独计价的：借：营 业 费 用 实际成本贷：包 装 物 计划成本材料成本差异 差额，负数计入红字随同商品出售的单独计价的：借：银行存款贷：其他业务收入应交税金应交增值税（销项税额）结转单独计价包装物：借

7、：其他业务支出 实际成本贷：包 装 物 计划成本材料成本差异3.低值易耗品一次摊销的：领 用 时：借：制 造 费 用 车间领用管 理 费 用 行政部门领用贷：低值易耗品 报 废 时：借：原材料贷：制 造 费 用 车间管 理 费 用 行政部门分次摊销的：领 用 时：借：待摊费用贷：低值易耗品 摊 销 时：借：制 造 费 用 车间管 理 费 用 行政部门贷：待摊费用 报废时，同一次摊销的包装物。4.委托加工物资发出材料：借：委托加工物资贷：原材料收回加工后物资取得增值税专用发票：借：原 材 料 不含税应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款 未取得增值税专用发票或小规模纳税企业：借：原 材 料

8、含税贷：银行存款缴纳消费税 收回后直接用于销售的消费税：借：委托加工物资贷：银行存款 收回后用于连续生产的消费税：借：应交税金应交消费税贷：银行存款5.存货清查盘盈时：批 准 前：借：原材料贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 批 准 后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用盘亏时：批 准 前：借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：原材料 批 准 后：借：其他应收款 由过失人赔偿部分原 材 料 残料入库管 理 费 用 一般经营损失营业外支出 非常损失贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢第四节投资1.短期投资取得时：借：短 期 投 资 取得时的实际成本应 收 股 利 已宣告但尚未领

9、取的现金股利应 收 利 息 分期付息的债券贷：银 行 存 款 实际支付的款项收到现金股利或利息：借：银行存款贷：应 收 股 利 购买时已宣告但尚未领取的现金股利应 收 利 息 购买时分期付息的债券短 期 投 资 购买后分放的股利或利息出售：借：银 行 存 款 实际收到的款项投 资 收 资 差额贷：短 期 投 资 现有的股票或债券的价值投 资 收 资 差额2.长期债券投资债券购入付款时：借：长 期债权投资一债券投资（面值）债券面值债券投资（债券费用）支付较大金额的税金、手续费应 收 利 息 已到利息期但尚未领取的债券利息投 资 收 益 支付较小金额的税金、手续费贷：银行存款每期结账时属于一次还本

10、付息的：借：长 期债权投资一债券投资（应计利息）应计的利息贷：投资收益出售或债券到期收回本息：借：银 行 存 款 收回金额投 资 收 益 差额贷：长期债权投资债券投资（面值）债券投资（应计利息）债券投资（债券费用）应 收 利 息 账面记的余额合计投 资 收 益 差额第五节固定资产1.外购固定资产需安装，发生的安装支出：借：在建工程贷：银行存款安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产贷：在建工程不需安装：借：固定资产贷：银行存款2.自建固定资产购入工程物资：借：工程物资贷：银行存款领用工程物资：借：在建工程贷：工程物资支付其他费用、人员工资、领用本企业的产品：借：在建工程贷：银 行 存 款 支付

11、其他费用应 付 工 资 工程人员工资库 存 商 品 本企业产品应交税金应交增值税（销项税额）工程达到预定可使用状态：借：固定资产贷：在建工程3.出包固定资产预付工程款：借：在建工程贷：银行存款补付工程款：借：在建工程贷：银行存款工程达到预定可使用状态：借：固定资产贷：在建工程4.固定资产修理转入清理：借：固定资产清理 净值贷：固定资产 账面价值累计折旧 已提折扣总额支付清理费用：借：固定资产清理贷：银行存款变价收入、残料入库、保险赔偿等费用：借：银 行 存 款 变价收入原 材 料 残料入库其他应收款 保险赔偿贷：固定资产清理结清固定资产清理属净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入结清固定资产清

12、理属净损失：借：营业外支出贷：固定资产清理5.固定资产清查盘盈固定资产：盘 盈 时：借：固定资产贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 批 准 转 销：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢贷：营业外收入盘亏固定资产：盘亏时：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢累计折I日贷：固定资产 批准转销：借：原 材 料 残料入库其他应收款 由过失人赔偿部分营业外支出 净损失贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢6.无形资产取得无形资产：借：无形资产贷：银 行 存 款 购买的实 收 资 本 投资的摊销时：借：管理费用贷：无形资产出售时：借：银 行 存 款 实际取得的转让价款营业外支出 转让的净损失贷：无 形 资

13、 产 账面余额，扣除摊的银 行 存 款 支付的费用应交税金应交营业税 交纳的税金营业外收入 转让的净收益第三章 负债第 一 节 流 动 负 债1.短期借款取得的借款本金：借：银行存款贷：短期借款计提借款利息：借：财务费用贷：预提费用归还借款利息：借：预提费用贷：银行存款归还借款本多：借：短期借款贷：银行存款2.应付票据购入货物、抵偿账款：借：物资采购应交税金应交增值税（进项税额）贷：应付票据支付手续费：借：财务费用贷：银行存款计提利息：借:财务费用贷：应付票据还票据本息：借：应付票据贷：银行存款无力支付票款时：借：应付票据贷：应付账款3.应付账款购入时：借：物资采购应交税金应交增值税（进项税额

14、）贷：应付赈款偿还应付款及发生现金折扣：借：应付账款贷：银行存款财 务 费 用 折价部分应付的水电费：借：制造费用贷：应付账款无法归还的应付款：借：应付账款贷：资本公积股权准备项目转入4.预收账款预收货款:提供货物:借：银行存款贷：预收账款借：预收账款贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额）对方补付货物余款：借：银行存款贷：预收账款退回预收款：借：预收账款贷：银行存款5.应付工资及福利费发工资：借：应付工资贷：现金结代扣代缴款：借：应付工资贷：其他应收款分配工资：借：生产成本制造费用管理费用在建工程营业费用 生产工人的工资 车间管理人员的工资 行政人员的工资 在建工程负担的人员工资 销售

15、人员工资应付福利费贷：应付工资计提福利费：借：生产成本制造费用管理费用 理发室、医务室、托儿所等职工福利部门人员工资 生产工人的工资计提的费用 车间管理人员的工资计提的费用 行政人员、理发室、医务室、托儿所等职工福利部门工资计提的费用贷：应付福利费给职工交纳医疗保险：借：应付福利费贷：银行存款6.应交增值税进项税额转出：企业购进的货物、在产品或产成品等发生非常损失；改变购进货物用途转入“进项税额转出”科目。本月交纳本月应交增值税：借：应交税金应交增值税（已交税金）贷：银行存款本月发生应交未交的增值税（月末时）：借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金未交增值税本月多交的增值税（月末

16、时）：借：应交税金未交增值税贷：应交税金应交增值税（转出多交增值税）本月上交上月应交增值税：借：应交税金未交增值税贷：银行存款7.应交消费税企业将生产产品直接对外销售交纳的消费税：借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交消费税以生产的商品作为股权投资、在建工程、非生产机构等交纳消费税：借：长期股权投资 股权投资固定资产在建工程营业外支出 非生产机构贷：应交税金应交消费税委托加工生产后再生产产品交纳消费税：借：“应交税金应交消费税”贷：银行存款8.应交营业税（提供劳务、转让无形资产和销售不动产）交纳营业税：借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交营业税9.交纳城市维护建设税、资源税：借：主营业及税金

17、及附加贷：应交税金应交城市维护建设税应交资源税10.交纳土地增值税：借：在建工程 建设、修建中固定资产清理 转让时贷：应交税金应交土地增值税11.应付股利经股东大会批准，分配现金股利时：借：利润分配应付股利贷：应付股利支付股利时：借：应付股利贷：银行存款12.其他应交款计算应交纳的各种款项：借：主营业务粽金及附加 教育费附加管 理 费 用 矿产资源补偿费贷：其他应交款应交教育费附加应交矿产资源补偿费交款时：借：其他应交款应交教育费附加应交矿产资源补偿费贷：银行存款第二节长期负债1.长期借款取得长期借款时：借：银行存款贷：长期借款计提利息：借：在 建 工 程 工程尚未达到预定可使用状态的利息财

18、务 费 用 其他借款利息贷：长期借款归还本金和利息：借：长 期 借 款 本金及利息全额贷：银行存款2.应付债券按面值发行债券：借：银行存款贷：应付债券债券面值计提时：借：在 建 工 程 工程尚未达到预定可使用状态的债券利息财 务 费 用 债券利息贷：应付债券应计利息归还本金和利息：借：应付债券债券面值应计利息贷：银行存款第五章 所有者权益第 一 节 实 收 资 本1.接受股票、外币投资：借：银行存款 实际收到的价款贷：股本或实收资本 发行价款资本公积股本溢价 差额2.接爱非现金投资：借：固定资产 投入的固定资产原材料 投入材料应交税金应交增值税（进项税额）无形资产 投入的无形资产贷：实收资本3

19、.接受外币投资：借：银行存款 市场汇率折算资本公积外币资本折算差额 市场汇率与合同汇率差额贷：实收资本 合同约定汇率折算资本公积外币资本折算差额 市场汇率与合同汇率差额第 二 节 资 本 公 积1.股权投资准备：购入股票时：借：长期股权投资一一股票投资（投资成本）拥有的股份面值贷：银行存款公司增加资本公积：借：长期股权投资股票投资（股权投资准备）增加资本占的比例金额贷：资本公积股权投资准备出售股票：借：银行存款投 资 收 益 差额损失贷：长期债权投资股票投资（投资成本）股票投资（股权投资准备）投 资 收 益 差额收益转让股权同时：借：资本公枳股权投资准备 账面价值贷:资本公积其他资本公积2.拨

20、款转入：收到专项拨款：借：银行存款贷：专项应付款利用拨款进行改造：借：在建工程贷：银行存款利用拨款进行改造的同时：借：固定资产贷：在建工程上交结余款：借：专项应付款贷：银行存款第 三 节 留 存 收 益1.盈余公积：提取法定盈余公积：借：利润分配提取法定盈余公积 净利润的10%贷：盈余公积法定盈余公积提取法定公益金：借：利润分配提取法定公益金 净利润的贷：盈余公积法定公益金向投资者分配股利：借：利润分配应付股利贷：应付股利用盈余公积（法定及任意盈余公积）弥补亏损时：借：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积贷：利润分配其他转入年末将全年实现的净利润结转”未分配利润”明细账：借：本年利润贷：利润分配未

21、分配利润2.未分配利润年末将“利润分配”其他明细账转入“未分配利润”明细账：借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定公益金应付股利借：利润分配其他转入贷：利润分配未分配利润第六章 收入、费用和利润第 一 节 收 入1.一般销售商品业务赊销商品：借：应收账款贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额）购货方资金周转不确定，暂时困难，货款回收不稳定：借：发 出 商 品 商品成本价贷：库存商品销售折让或退回：借：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额）贷：应收账款收款：借：银 行 存 款 实际收到的价款财 务 费 用 折让款贷：应收账款销售同时结转已售商品成本：借：库 存 商

22、品 商品成本价，不扣除折扣贷：主营业务成本销售退回：借：主营业务成本 售出的商品成本贷：库存商品购货方资金情况转好，承诺付款：借：主营业务成本 结转发出商品账面价值贷：发出商品2.分期收款销售发出商品：借：分期收款发出商品 商品成本价贷：库存商品按合同日期确认收入：借：应收账款（或银行存款）贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额）分期结转成本：借：主营业务成本 商品总成本小 商品总收入X本期发出商品的售价贷：分期收款发出商品3.视同买断方式的代销业务的委托方 按协议价格发出商品：借：委托代销商品贷：库存商品实际销售商品确认收入：借：应收账款贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额）结

23、转已售商品成本：借：主营业务成本 代销商品账面价值贷：委托代销商品收款：借：银行存款贷：应收账款4.视同买断方式的代销业务的受托方收到代销商品：借：受托代销商品 商品成本价格贷：代销商品款实际销售商品确认收入：借：银行存款贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额）结转销售成本：借：主营业务成本 受托代销商品账面价值贷：受托代销商品收到委托方增值税发票时：借：代销商品款应交税金应交增值税（进项税额）贷：应付账款付款时：借：应付账款贷：银行存款5.收取手续费委托方发出商品：借：委托代销商品贷：库存商品收到代销清单确认收入：借：应收账款贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额）结转已售商品成

24、本：借：主营业务成本贷：委托代销商品确认手续费：借：营业费用贷：应收账款收款：借：银 行 存 款 应收账款账面价值贷：应收账款6.收取手续费受托方收到代销商品：借：受托代销商品贷：代销商品款销售代销商品：借：银行存款贷：应 付 账 款 买方开具的商品售价应交税金应交增值税（销项税额）同时将销项税转入进项税：借：应交税金应交增值税（进项税额）贷：应付账款结转代销商品：借：代销商品款贷：受托代销商品归还货款并计算代销手续费：借：应 付 账 款 账面价值贷：银 行 存 款 货款价值主营业务收入（或其他业务收入）差额7.提供劳务收入一次完成：确认劳务收入：借：应 收 账 款 没收到款贷：主营业务收入发

25、生并确认有关成本：借：主营业务成本贷：银行存款8.持续一段时间完成劳务：发生劳务支出：借：劳务成本贷：银行存款确认劳务收入：借：应收账款贷：主营业务收入结转劳务成本：借：主营业务成本贷：劳务成本9.按完工百分比确认收入：发生劳务成本：借：劳务成本贷：银行存款（或应付工资等）预收款项：借：银行存款贷：预收账款确认收入：借：预 收 账 款 合同总收入比例程度计算贷：主营业务收入结转劳务成本：借：主营业务成本 预计总成本的比例程度贷：劳务成本第二节费用1.生产成本领材料及工人费用：借：生 产 成 本 生产车间料、工费制 造 费 用 车间管理人员费用贷：原材料应付工资分配产品成本：借：生产成本A产 品 车间管理人员费用按比例分配给产品B产品贷：制造费用结转完工产品成本：借：库 存 商 品 生产成本账面款贷：生产成本第三节利润1.所得税计算应交所得税：借:所得税贷：应交税金应交所得税上交所得税：借:应交税金应交所得税贷：银行存款2.补贴收入（先征后返的增值税）：借：银行存款贷：补贴收入3,本年利润结转收益：借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润结转费用、成本和支出：借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出结转所得税：借：本年利润贷：所得税