CPA税法的综合记忆.docx

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1、CPA税法的综合记忆 为了帮助大家更好地备考会计证科目，下面学习啦我就为大家介绍一下关于CPA税法综合记忆，欢迎大家参考和学习。 增值税： 视同销售货物的行为: 1,将货物交给他人代销 2,销售代销货物 3,设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外 4.将自产或托付加工的货物用于非应税项目 5.将自产或托付加工或购买的货物作为投资. 6.将自产或托付加工或购买的货物安排赐予股东或投资者 7.将自产或托付加工的货物用于集体福利 8.将自产或托付加工或购买的货物无偿赠送他人 归纳: 两代(1.2.)两销(3)非投配(4.5.6

2、.) 几(集)个送他人(7.8.) 不得抵扣的进项税前六项教材P271 固免非几个非非 固(固定资产)免(免税项目)非(非应税项目) 几(集体福利)个(个人消费)非(5.非正常损失购货)非(6.非正常损失的在产品.) 3、消费税三男三女去开车 三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火 三女：化妆品、护肤护发品、珍贵首饰及珠宝玉石 去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油 4、营业税的税率: 漫步通体矫捷(3%邮电通讯、文体、交通运输、建筑业) 无金不服摆舞(无形资产，金融保险业、不动产、服务业5%) 进歌舞厅、游猎马击球必按铃.(歌厅、舞厅、电子嬉戏厅、狩猎、跑马、射击、高尔 夫球、保龄球、台球、必定是

3、20 5、企业所得税 股权收购属于企业重组的一种形式，依据相关规定，企业重组同时符合下列条件时，可以适用特别性税务处理： (1)具有合理的商业目的，且不以削减、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。 (2)收购企业购买的股权比例不低于被收购企业全部股权的75%。 (3)企业重组后的连续12个月内不变更重组资产原来的实质性经营活动。 (4)重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%。 (5)企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。 凤：特别先归分法。目的(合理，不减免推)，两个12个月(不改，不转)，两个百分比(75，积木，屁股坐在买的积木上，8

4、5，白虎，支付，联起来，伏虎) 6、个人所得税 税率：七级or五级 打开九级表， 虽然许多数字，却极有规律，你纵列来看，则极有规律,纵着来看，第一纵列这样记：(百) 15 45 90 350 550 800以上 45-15=30×3=90 90分为35+55 其次列，这样记： 3 10 20 25 30 35 45 20+5=25+5=30+5=35 头尾次位数相加 35+10=45 扣除这样记： 0 105 555 1005 2755 5505 13505 记：105变成后两位为55的数(10由两个5组成)555， 为与前面这两个数的尾数：05和55相呼应，起先变形： 555有两

5、个变形：变回尾部为05的数：1005(5+5=10)、变成后两位为55的数(7-2=5)2755;把1005变形成5505(5+5=10) 变来变去变成13点了，13505 同样的方法来记一下五级超额(千) 第一栏：153060100100以上 15×2=30×2=60 其次栏：510203035 第三栏：07503750 9750 14750 另：稿酬20打7折，劳务酬劳234，个体承包五级跳，工薪细分七级税，其他一律是20. 7、定额和定率扣除：一次收入在4000以下，按800元扣除，一次收收入在4000以上，按20%扣除：劳务酬劳所得，稿酬所得，特许权运用费所得，

6、财产租赁所得：两丑是一犬一猪 8、年终双薪： 机关计奖金，企业搞特别，有奖金并奖金，无奖金入工资 9、全年一次性奖金计税方法： 工资超越3500，全年均分奖金数，按其商数定税率，别忘速算扣除数; 工资低于3500，低多少减多少，差数留待全年分，按其商数找税率，税额莫忘按差计 10、年金与全年一次性奖金： 年金奖金看工资，(超不超3500) 年金实为薪资项，(并入工资) 奖金须要全额税，(税率定后全额算税) 高薪收入单独计，(超过3500，单独算) 年合奖平定税率 11、解除劳动合同一次性补偿： 破产取得免征税，解除关系三倍免，余数用作工年分，最长也就12年，商数等同月薪纳，莫忘减除3500，按

7、部就班算税额，得数去乘工年数 12、提前退休取得一次性补偿： 提前退休真舒适，一次取得许多钱。 个税要交需留意，总额来除剩余年。 商数减去3500，确定税率去计税，莫忘乘回剩余年。 个人所得税税目： 个人兼职付劳务，不是工薪属酬劳; 退休再职入工薪;书法题字劳务轻; 记者编辑命真苦，本职作品计入薪，他人发表是稿酬; 彩票代销个体税，彩票中奖属偶然; 私体随意买车房，经营无关个体税; 剧本运用获特权，特许拍卖手稿件; 购买福利有奖捐，一次中奖超了万，全额纳税也心甘。 期权(非公开交易) 期权取所得，授权那日不征税; 行权差价入工薪，税率确定有特别; 行权前后区分待，弃权转让工薪税，行权参加利润，

8、股息红利把税交; 行权取得境内股，转让差价有实惠，财产转让免征税。 若是获得境外股，差价照样要纳税。 企业改制过程的量化资产： 量化资产改制有，有无主权均不税; 转让股份财产得，参加安排利股红。 预交的特别行业： 按月预交采掘业，远洋运输捕捞业，漂洋过海预缴税; 年度过后30日，按月平均重新计，多退少补个所税。 13、对无居处个人的不同纳税义务： 非居民，个税请留意，境内所得境内付，只属平民90交，高管收入无国界，境内支付必交税; 90延长到1年，平民境内所得计，哪里支付莫关切，高管外汇境内取，休想逃脱个所税; 1至5年属居民，国外所得国外取，天朝实惠给免税; 超过5年全交税，没有什么可以免。

9、 14、记入管理费的四个税金等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花 有房：房产税; 有车：车船运用税; 有地：土地运用税; 有花：印花税 15、印花税记忆方法 千一顾全猪宝宝(0.1%，股、租、管、保) 万三狗计(0.03%，购、建、技) 万五赢家运产茶(0.05%，营、加、运、产、察) 还了借款十万五(万分之0.5) 已贴未画半至五(倍)、未贴少贴罚一样，揭下重用等额罚， 伪造印花二千一，严峻5万也可罚，保管不当挨两千 万三狗计：税率万分之三的是狗(购销合同)、建(建筑安装工程承包合同)、计(技术合同); 万五赢家运，娶;产茶;妹：税率万分之五的是赢(营业账本)、家(加工承揽)、运(运输)

10、、产(产权转移)、茶(勘查设计); 十万分之五是借款，千分之二是股权转让书据 16、印花税的权利许可证照包含房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地运用证，且定额5元征收。 锦囊如下：盖工商房的砖土，全是我挣的。 工商房专土对应五个证照名，全是我挣的，是指全(权利)是我(5)挣(证照)的 17、产权转移书据——财产全部权、版权、商标专用权、专利权、专有技术运用权共5项产权的转移书据， 记忆;棺材板上放俩砖;就该转移下葬了 或：专有财版商，土地不动产 18、纳税期限 ;银财信信外;，三月为限，;葵花宝典，一月速成 保险业、典当行的纳税期限是一个月 19、个人市价

11、出租住房 营业税-3%减半征收;房产税-4%;个税-10%;免征城镇土地运用税;免印花税 20、个人将购买不足五年的住房对外销售的，全额征收营业税。超过五年(含5年)的非一般住房，差额征收营业税;超过五年(含5年)的一般住房，免征营业税 21、国独五十控八五，免缴契税帮政府。合免分不出让征，附属设施权变否。 22、耕地占用税 铁公鸡 飞不起 站在港口 航道里 2块付不起——铁路途路、马路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税 23、税代：纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。

12、 记忆：钱，票，证 24、房产税纳税时间，原有房产投入生产经营，当月计税，其他次月。 记忆：房产税是个诗(时间)人，一生夙愿就是;愿(原)当(当月)新(新建)词(次月); 25、房产税纳税时间次月的起算时间。 自建后、委建收;自运用、购旧证;购新租借是交付。 26、城建税 进不征出不退，三税退还建不还;三税滞纳不收税;石器县镇五起义 27、资源税伴采，伴生，伴选矿 菜(伴采)拿(缴纳)过来，选(伴选)掉不(不纳税)要的，生(伴生)煮(按主矿征) 生猪爱吃拌菜椒 生猪=生煮 拌菜=伴采 椒=交 28、契税自纳税义务发生时十日内申报，房产税为纳税义务发生时七日内申报， ;气死房七婶;=契10房7申

13、报 29、项目 汽 摩 电 挂 农 车辆购置税 固定装置非运输免 √ √ √ 三轮免 车船税 √ √ 免 √ 政府定 30、公检法自用车辆不免车辆购置税，免车船运用税(公检法是为了执行公务，可以免运用税) 其他政府自用车辆车购车使都不免税(政府用车，公私不行分，全部纳税) 增值税： 混合销售和兼营 混随主，兼分开; 未分开，局核定; 电信混交营，林木混交增; 建筑搞特别，增营分开交，条件为自产， 现场预构件，不交增值税。 融资租赁和售后回租、售后回购(增，营，所) 融租批准去交营，其他一律看主权; 丢失主权去交增，保住主权

14、去交营; 售后回租区分待，承租不必交啥税; 谁出租谁倒霉，余额去交营业税。 售后回购看意图，一般状况各管各; 融资意图请留意，收款确认为负债， 售价小于回购价，差额就是利息费， 回购期间平均计。 商业企业向供货方收取的部分收入：(讲义P6) 商业企业价外费，无关销售去交营; 平销返利开红票，买方来把进项冲， 双方莫忘企所税，买补交卖削减。 13% 喝些热水、自来水，加点鲜奶和菌乳，调制乳，要去除，三奶同样不能有;粮食本是必需品，茶叶、烟叶、食用盐; 居民用煤炭品，另加6气和4农， 剔除农机零部件，农用汽车同待遇; 食用植物、花椒油，警防环氧、氢化油， 肉桂、桉油、香茅油，还有皂角都去除; 看图

15、书报纸杂志不过瘾，就听音像制品来消遣; 电子出版想环保，不敌饲料化肥二甲醚。 消费税 消费税税目 高档手表定情物， 金银钻石衬化妆，珍贵首饰一大箱。 鞭炮焰火送新娘，摩、汽、艇当嫁妆。 路上加足成品油，当心汽车轮胎别被扎。 实木地板上拜天地，木制一次性筷子发来宾， 烟酒通常不分家，酒精中毒伤身体， 老公想玩高尔夫，老婆帮其背球具。 消费税征税规定 二酒一油从量税，白酒卷烟复合征; 税率不同需分开，未分开从高纳; 成套销售高税率，分开核算也不行; 金银钻石零售纳，不抵原料消费税。 卷烟批发需补五，剔除同是批发业， 烟酒批发要分开，未分开的均交五。 自产消费品的特别规定(讲义P51)： 自产应税消

16、费品，它的用处大大有; 换取生产、消费料，投资入股去做主， 抵偿债务换自由，但要关注税咋交; 最高售价消费税，平均售价交增税; 商业实质公允价，不符合的账面价。 收回托付加工消费品销售： 收回委外消费品，想要出售需留意： 受托价格是控手，干脆销售真实惠，消税不交也不抵， 售价高于计税价，委方需把税来交，抵扣前头已交税。 税率： 卷烟真是吸不起，70以上56，70以下36，另加每条0.6; 卷烟批发加收5，雪茄只交36; 烟丝同比化妆品，比例税率是30; 白酒20比例税，复合每斤0.5，记住包含勾兑酒; 啤酒只需按吨交，3000以下220，3000以上250， 误乐饮食可自制，一律从高250;

17、汽酒药酒属其他，从价征收10个点; 筷子地板加酒精，只交5个百分点， 金银钻石紧跟5;珠宝玉石10个点，鞭炮焰火是15。 外购消费品不行抵消费税的范围： 高档手表曝表哥，害我消税不能抵; 游艇汽车奢侈品， 酒和酒精均伤体，交了消税也不抵; 金银钻石无幸免，零售交税禁止抵; 卷烟抵税有特殊，批发环节不能抵，雪茄彻底禁止抵。 汽油柴油成品油，剔除石脑润滑油，其他基本杜绝抵， 外购、委外汽柴油，想低消税有条件，生产甲汽、生柴油; 石脑、燃料油，惊喜总是有，跨了税目也能抵， 剩下燃料油，耗用外购抵消税。 润滑油搞特别，大包改小包，不经加工贴商标， 视同生产要纳税，外购消税可以抵。 营业税 货币投资与股

18、权转让： 货币投资需分清，共担风险去分红，红利不交企所税; 分利固定或保底，视同贷款去交营。 转让股权印所税，同免增营两大税; 减资撤资需留意，本、息免税，利交税。 营改增的6大服务业： 搞研发，技术服务离不了，信息技术来撑腰，文化创意把彩添; 有形动产租赁业，物流协助紧跟它，鉴证询问了解下。 土地增值税： 土地运用权，想征需留意： 一是有偿转，出让就不征; 二是属国有，集体不能征; 地上建筑、附着物，产权转让才征税，出租、抵押是假象; 公益赠与不征税，免征三代、赡养赠; 房产继承也免税; 房产开发变用途，自用、出租看产权， 拥有产权不必征，产权转移去纳税; 房产交换免个人; 警惕投资和联营，一方要是开发商，本税别想去免交， 投资联营想转卖，老醇厚实把税交; 合作建房不自用，转让行为去交税; 处置土地运用权，去看实质征不征; 房地产有实惠，兼、代、评、租均免税。 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第18页 共18页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页