2022年湖南省税务师《税法（一）》考试题库及答案（含典型题）.pdf

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1、2022年湖南省税务师 税 法（一）考试题库及答案（含典型题）一、单选题1.2 0 1 9 年 8月某首饰厂从某珠宝玉石的加工企业购进一批需要进一步加工的珠宝玉石，增值税专用发票注明价款5 0 万元，增值税税款6.5 万元，经简单打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款9 0 万元。已知珠宝玉石消费税税率为 1 0%,该首饰厂以上业务应缴纳消费税（）万元。A、4B、5C、9D、1 4答案：A解析：对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业,其销售的高档化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述

2、外购应税消费品的已纳税款。应纳消费税=9 0 X 1 0%-5 0 X 1 0%=4 （万元）。2.下列货物中，适用1 3%基本税率的是（）。A、锯材B、引火炭C、豆粕D、中药饮片答案：A解析：选项A：锯材不属于较低税率范围内的林业产品，按照基本税率征税；选项 BCD：适用9%的增值税税率。3.一般纳税人销售其试点前自建的不动产，采用的增值税政策是（）。A、可以选择简易计税，以全部价款和价外费用减去成本为销售额，按5%征收率计税B、可以选择简易计税，以全部价款和价外费用为销售额，按 5%征收率计税C、应使用一般计税方法，以全部价款和价外费用为销售额计税D、应使用一般计税方法，以全部价款和价外费

3、用减去成本为销售额计税答案：B解析：一般纳税人销售其试点前自建的不动产，可以选择简易计税，以全部价款和价外费用为销售额，按 5%征收率计税。4.某烟厂收购烟叶，支付给烟农价款700万元，并按规定支付了 10%的价外补贴，开具烟叶收购发票，该烟厂应纳烟叶税（）万元。A、154.00B、116.80C、140.00D、106.19答案：A解析:烟叶税应纳税额=实际支付的价款总额X20%=烟叶收购价款X（1+10%）X20%=700X(1+10%)X 20%=154(万元)5.税务机关在税务检查中发现，甲企业委托异地个体户李某加工实木地板。甲企业已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税

4、证明。下列说法中，正确的是（）oA、要求李某在李某所在地补缴税款B、要求甲企业在甲企业所在地补缴税款C、要求甲企业在李某所在地补缴税款D、应对李某处以罚款答案：B解析：一般委托加工需由受托方代收代缴消费税，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。6.关于消费税从价定率计税销售额，下列说法正确的是（）oA、消费税计税销售额包括增值税B、白酒包装物押金收取时不计入计税销售额C、高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额D、金银首饰包装费不计入计税销售额答案：C解析：选项A,消费税计税销售额不包括增值税；选项B,白酒包装物押金收取时计入计税销售额；选项D,金银首饰包装费

5、计入计税销售额。7 .（20 1 6年）某汽车制造厂以自产中轻型商务车20辆投资某公司，取得1 0%股份，双方确认价值1 0 0 0万元，该厂生产的同一型号的商务车售价分别为6 0万元/辆、5 0万元/辆、7 0万元/辆（以上价格均为不含税价格）。该汽车制造厂投费入股的商务车应缴纳消费税（）万元。（消费税税率5%）A、7 0.0 0B、6 0.0 0C、0D、5 0.0 0答案:A解析：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费费料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。该汽车制造厂应缴纳消费税=20 X 7 0 X 5%=7 0 （万元）。8 .下

6、列关于课税对象和计税依据关系的表述中，不正确的是（）oA、所得税的课税对象和计税依据是一致的B、计税依据是课税对象量的表现C、计税依据是从质的方面对征税作出的规定，课税对象是从量的方面对征税作出的规定D、我国城镇土地使用税的课税对象和计税依据是不一致的答案:C解析：课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。9.某油田企业（增值税一般纳税人，原油资源税税率8%）本月开采原油8 万吨，对外销售原油1.5 万吨，其中包括三次采油的原油0.5 万吨，原油不含税销售单价 30 0 0 元/吨。应纳斐源税是（）万元。A、24 0B、336C、360

7、D、324答案：D解析：对三次采油资源税减征30%。应纳资源税=3000X(1.5-0.5)X8%+3000X0.5X8%X(1-30%)=324(万元)。10.(2014年)下列关于关税征收管理的说法，正确的是()oA、进口货物自运输工具申报进境之日起1 4日内，向货物进境地海关申报纳税B、出口货物在货物运抵海关监管区后装货的2 4小时以后，向货物出境地海关申报纳税C、关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过12个月D、进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物 物品放行之日起2年内，向纳税义务人补征关税答案:A解析：选项B,出口货物应自货物运抵海关监管区后装货的2

8、 4小时以前，由纳税人向货物出境地海关申报；选项C,关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过6个月；选项D,进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征关税。11.关于纳税人和负税人，下列说法正确的是()oA、间接税的纳税人和负税人通常是一致的B、所得税的纳税人和负税人通常是不一致的C、扣缴义务人是纳税人，不是负税人D、造成纳税人与负税人不一致的主要原因是税负转嫁答案：D解析：负税人，是指实际负担税款的单位和个人。现实中，纳税人与负税人有时一致，有时不一致。纳税人与负税人不一致主要是由于价格与价值背离，引起税负转移或转嫁造成的。扣

9、缴义务人，是指负有代扣代缴、代收代缴等义务的单位和个人，它不是纳税人。12.下列各项中，不免征土地增值税的是O。A、因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产B、因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让的房地产C、转让旧房作为公共租赁住房房源、且增值额超过扣除项目金额30%的D、个人销售住房答案：C解析：转让旧房作为公共租赁住房房源、且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。13.(2018年)下列属于税法基本原则的是()oA、新法优于旧法B、特别法优于普通法C、税收合作信赖主义D、程序法优于实体法答案：C解析：税法基本原则可以概括成税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主

10、义与实质课税原则。选 项A、B、D,均属于税法适用原则。14.下列出口货物，适 用 出 口 退(免)税 政 策 的 是()oA、出口企业经海关报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物B、出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具C、国家计划内出口的卷烟D、非列名生产企业出口的非视同自产货物答案：A解析：选项B,适用征税政策；选项C、D,均适用增值税免税不退税政策。15.（2012年）某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本30000元,该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，没有同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税（）元。（以上款项

11、均不含增值税）（消费税税率15%）Av 6000B、6750C、7941.18D、20250答案:C解析：该厂应代收代缴消费税=（30000+10000+5000）4-（1-15%）X15%=52941.18X15%=7941.18（元）o16.下列出口货物，适用出口退（免）税政策的是（）。A、出口企业经海关报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物B、出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具C、国家计划内出口的卷烟D、非列名生产企业出口的非视同自产货物答案：A解析：选项B,适用征税政策；选项C、D,均适用增值税免税不退税政策。1 7.我国某公司2 0

12、2 0 年 3 月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格17 0 万 元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费1 0 万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费2 0 万元。锌锭出口关税税率为2 0%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（）OA、2 5.6万元B、2 9.6 万元C、3 1.6 万元D、3 4 万元答案：D解析：出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：（1）出口关税；（2）在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输

13、出地点装载后的运输及其相关费用 保险费。所以应纳关税=1 7 0 X 2 0%=3 4（万兀）1 8.山姆是一位长期来华定居的外国专家，2 0 1 8 年 1 月从国外进口小汽车自用，机动车销售发票上注明的不含税价格为3 3.5 万 元（该价格也是初次办理纳税申报时确定的计税价格）。2 0 2 0 年 1 月山姆将该辆小汽车转让给我国公民李先生，成交价1 3 万元，明显偏低，且无正当理由。对上述业务正确的税务处理是（）。A、2 0 1 8 年购买小汽车时山姆应纳车辆购置税3 万元B、2020年李先生应纳车辆购置税1.3万元C、2020年李先生应纳车辆购置税2.6 8万元D、2020年山姆应纳车

14、辆购置税1.3万元答案：C解析：免税减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税 减税范围的，纳税人应如实填报 车辆购置税纳税申报表。纳税人按以下规定执行：发生转让行为的，受让人为车辆购置税纳税人；未发生转让行为的，车辆所有人为车辆购置税纳税人，本题纳税人应为受让人李先生。应纳税额的计算公式为：应纳税额二初次办理纳税申报时确定的计税价格X(1适用年限X 10%)X 10%已纳税额。李先生应纳税额=33.5X(1-2X 10%)X10%=2.68(万元)19.某企业为增值税一般纳税人，对外出租房屋，适用简易计税方法，由于承租方(增值税一般纳税人)提前解除租赁合同，收取承租方的违约金。关于收取的违约

15、金，下列税务处理正确的是()oA、不需要缴纳增值税B、按 照3%征收率缴纳增值税C、按 照5%征收率缴纳增值税D、需要缴纳增值税，不得开具增值税专用发票答案：C解析：违约金属于价外收入，出租房屋适用5%征收率。20.关于增量留抵退税政策，下列说法错误的有()oA、自2020年1月1日起，疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请退还增值税留抵税额B、自2020年1月1日起，疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额C、自2019年6月1日起，符合条件的部分先进制造业纳税人，可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额D

16、、自2019年1月1日起，对纳税人从事大型客机研制项目而形成的增值税期末留抵税额予以退还答案:A解析：自2020年1月1日起，疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额，选项A错误。21.位于市区的某公司2020年8月实际缴纳增值税210万元。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税6 0万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（）。Ax 15万元Bx 17万元C、2 1万元D、5 3万元答案：C解析：应交城建税和教育费附加=210 X（7%+3%）=21（万元）。22.法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行

17、解释，因此法定解释具是（）。A、全面性B、专属性G判例性D、目的性答案：B23.(2018年)关于消费税从价定率计税销售额，下列说法正确的是()oA、消费税计税销售额包括增值税B、白酒包装物押金收取时不计入计税销售额C、高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额D、金银首饰包装费不计入计税销售额答案：C解析：选项A,消费税计税销售额不包括增值税；选项B,白酒包装物押金收取时计入计税销售额；选项D,金银首饰包装费计入计税销售额。24.某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2019年5月从国外进口小汽车一辆，关税完税价格折合人民币85500元，假定小汽车的关税税率20%,消费税税率5%,其进口环

18、节应纳增值税()元。A、3078B、14040C、18360D、17280答案：B解析：应纳增值税=85500 X(1+20%)/(1-5%)*13%=14040(元)。25.纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者提供纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的()oA、实体从旧、程序从新原则B、新法优于旧法原则C、程序优于实体原则D、特别法优于普通法原则答案：C解析：程序优于实体原则的含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一,是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务

19、实际上是否完全发生。26.纳税人外购货物用于下列项目，进项税额可以抵扣的是()oA、免税项目B、简易计税方法计税项目C、无偿赠送其他单位D、集体福利答案:C解析：外购货物用于免税项目、简易计税项目 集体福利，增值税进项税额不得抵扣。27.下列关于环境保护税税收优惠的表述，错误的是()oA、规模化养殖排放应税污染物的，免征环境保护税B、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税C、机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税D、纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准5 0%的，减按5 0%征收环境保护税答案：A解

20、析：农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的，免征环境保护税。28.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是()oA、房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为5 0%B、转让未竣工结算房地产开发项目5 0%股权的C、直接转让土地使用权的D、取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕答案：C解析：只有选项C,应进行土地增值税清算。29.关于土地增值税的特点，下列表述不正确的是()oA、实行超率累进税率B、采用扣除法和评估法计算增值额C、征税面比较广D、实行按期征收，纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定答案：D解析：实行按次征收，纳税时间 缴纳方法根据房地产转让情况而定。30.根据增值税现行政

21、策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是()oA、境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务B、境外单位向境内单位出租境外的厂房C、境外单位向境内单位销售在境外的不动产D、境外单位向境内单位提供运输服务答案：D解析：选项ABC完全发生在境外，不缴纳增值税。31.位于县城的某商贸公司（增值税一般纳税人）2020年8月转让一栋旧办公楼，取得含增值税收入1000万元，缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2015年7月，购价为600万元，缴纳契税18万 元（能提供契税完税凭证）。已知该公司选择简易计税办法计算增值税，则该公司销售办公楼计算土地增值税时，

22、可扣除项目金额的合计数为（）万元。A、752.40B、769.90C、770.40D、770.78答案：C解析：可扣除项目金额的合计数（1）发票金额600万 元（2）按年加计600X5%X5=150（万元）（3）购房契税18万元（4）转让环节税金0.5+（1000-600）+（1+5%）X5%X（5%+3%+2%）=2.40（万元）合计：600+150+18+2.40=770.40（万元）o32.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。A、钻石B、卷烟C、镀金首饰D、高档手表答案：A解析：选项A,钻石属于零售环节征收消费税的金银首饰范围；选项B,卷烟在生产销售环节以及批发环节征收消费税；

23、选项C,镀金首饰不属于零售环节征收消费税的金银首饰范围；选项D,高档手表在生产销售环节征收消费税。33.根据车辆购置税相关规定，下列车辆中属于车辆购置税征税对象的是（）。A、小汽车B、挖掘机C、电动摩托车D、地铁答案：A解析：地铁 轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）叉车 电动摩托车，不属于应税车辆。34.甲企业因经营困难，今年可能无法按时足额交纳税款，甲企业以免自己的财产被税务机关强制执行，于 2 02 0年 4 月将自己的一栋闲置厂房进行转让，税务机关发现后，向法院请求撤销甲企业转让不动产的行为。这体现税收司法中的（）。A、税收优先权B

24、、税收代位权C、税收撤销权D、税收留置权答案：C解析：税收撤销权，是指税务机关对欠缴税款的纳税人滥用财产处分权而对国家税收造成损害的行为，请求法院予以撤销的权利。35.甲企业为增值税一般纳税人，2020年3月进口一批汽车零部件，成交价格为30000元，支付境外运抵我国海关境内输入地点起卸前的运输费及保险费5000元。海关开具了进口增值税专用缴款书，甲企业缴纳进口环节税金后海关放行。已知该批汽车零部件关税税率为20%,甲企业进口环节应缴纳增值税。元。A、4680B、5330G 5180D、5460答案：D解析：关税完税价格=30000+5000=35000（元）；组成计税价格=35000X（1+

25、20%）=42000（元）；甲企业进口环节应缴纳增值税=42000X13%=5460（元）。36.某石化企业为增值税一般纳税人，2020年3月销售柴油90000升，其中包括以柴油调和而成的生物柴油10000升，以及符合税法规定条件的纯生物柴油30000升，且已分别核算，该企业2020年3月应缴纳消费税（）元。（消费税税率1.2元/升）A、108000B、60000G 72000D、0答案：C解析：符合条件的纯生物柴油免征消费税。应纳消费税=(90000-30000)X 1.2=72000(元)37.下列情形，应征收环境保护税的是()oA、农业种植排放应税污染物的B、规模化养殖排放应税污染物的C

26、、机动车行驶排放应税污染物的D、依法设立的污水集中处理场所排放相应应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的答案：B38.(2013年)下列各项中，体现税收合作信赖主义原则的是()oA、税法主体的权利义务必须由法律加以规定B、税收负担必须根据纳税人的负担能力分配C、没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑D、应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的适用税率答案:C解析：选项A是税收法律主义；选项B是税收公平主义；选项D是实质课税原则39.某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2月销售给下属销售公司4 2 白酒500斤，不含税出厂价100元/斤，税务机关认为销售价格明显偏低，上月销售公

27、司对外销售同类白酒的平均价格为220元/斤。白酒消费税计税价格核定比例为60%。该公司应缴纳消费税()元。A、10250.00B、13450.00C、1 5 6 5 0.0 0D、2 2 2 5 0.0 0答案：B解析：应缴纳的消费税=5 0 0 X 2 2 0 X 6 0%X 2 0%+5 0 0 X 0.5 =1 3 4 5 0 （元）4 0 .下列各项中，除另有规定外，不可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的是（）。A、进料加工复出口的货物B、小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物C、企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物D、对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物答案：B解析

28、：选项B：免税但不予退税。4 1 .某企业2 0 2 0 年 7月进口载货汽车1 辆；8月在国内市场购置载货汽车2 辆,支付全部价款为7 5 万 元（不含增值税），另支付车辆装饰费2 0 0 0 元，取得增值税普通发票；9月受赠小汽车1 辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是（）0A、国内购置载货汽车的计税依据为8 4.7 5 万元B、进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税C、受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税D、国内购置载货汽车的计税依据为7 5.2 万元答案：B解析：选项A D,购买自用应税车辆，车辆购置税计税依据为纳税人购买应税

29、车辆而实际支付给销售者的全部价款（不包含增值税税款），所以计税依据是7 5万元；选项C,受赠小汽车计税依据是按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。4 2 .下列各项业务不适用5%征收率的是（）。A、房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的B、小规模纳税人销售不动产C、一般纳税人出租其2 0 1 6年 4月 3 0 日前取得的不动产，选择按简易计税方法的D、一般纳税人销售旧货答案：D解析：一般纳税人销售旧货，按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。4 3 .下列税法要素中，能够区别一种与另一种税的重要标志是（）oA、纳税地点B、纳税

30、环节C、征税对象D、纳税义务人答案：C解析：课税对象是是一种税区别于另一种税的最主要标志，税种的不同最主要是起因于课税对象的不同，各种税的名称通常都是根据课税对象确定。44.根据相关规定，代扣代缴增值税、消费税的纳税人未代扣代缴城市维护建设税的，城市维护建设税的纳税地点是（）oA、纳税人应税行为发生地B、扣缴义务人所在地C、扣缴义务人应税行为发生地D、纳税人所在地答案:D解析：代扣代缴增值税、消费税的企业单位同时也要代扣代缴城建税；未代扣代缴城市维护建设税的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。45.（2016年）根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是O

31、oA、境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务B、境外单位向境内单位出租境外的厂房C、境外单位向境内单位销售在境外的不动产D、境外单位向境内单位提供运输服务答案：D46.2020年7月，某一般纳税人商贸公司将一栋办公楼对外转让，取得全部价款5600万，该办公楼为2015年以3200万购进。则企业应当预缴的税款为（）万兀 A、112.54B、189.52G 152.36D、1 1 4.2 9答案：D解析：该公司应预缴税款=(560 0-3 2 0 0)/(1+5%)X 5%=1 1 4.2 9 (万元)。4 7 .下列情形中应按“租赁服务”计征增值税的是()oA、融资性售后回租B、车身广告位出租C

32、、授权他人特许经营连锁饭店D、以程租、期租形式提供运输服务答案：B解析：选项A：融资性售后回租属于“金融服务一贷款服务”；选项C：授权他人特许经营连锁饭店，属于“销售无形资产”；选项D：属于“交通运输服务”。4 8 .对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归集的一致性数据计算的准确性等，这指的是清算审核方法中的O oA、实地审核B、案头审核C、定期审核D、异地审核答案：B解析：案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归集的一致性、数据计算的准确性等。49.某卷烟生产企业的A 牌卷烟出厂价格为每标准条55元（不含增值税,下同），税务机关采集A 牌卷烟批发

33、环节价格为每标准条110元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为29%。该企业当期出厂销售A 牌卷烟300标准箱（每标准箱250标准条），则该企业当期应纳的消费税为（）元。A、3325200B、2153700G 2355000D、1530000答案：A解析：A 牌卷烟计税价格二 110X（1-29%）=78.1 （元/条），属于甲类卷烟。该企业当期应纳消费税=300X150+78.1 X 300 箱 X250 条/箱 X56%=45000+3280200=3325200（元）。50.下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是。A、税法是国家制定的税收相关法律规范总和B、税法是综合性法律

34、体系C、税法是以规定纳税义务为核心构建的D、税法属于制定法答案：C51.2020年 7 月，甲公司（一般纳税人）出租一处场地（2016年 1 月取得），预收半年租金270000元，甲公司采用简易计税方法计税，7 月份应缴纳增值税（）兀。A、2142.86B、3857.14C、4459.46Dv 12857.14答案：D解析：应纳增值税=270000+（1+5%）X5%=12857.14（元）。52.（2018年）2017年5月，某公司（增值税一般纳税人）购入不动产作为办公楼用于办公，取得增值税专用发票上注明金额2000万元，税额100万元，进项税额已按规定申报抵扣。2019年1月，该办公楼改用

35、于职工宿舍，当期净值180 0万元。该办公楼应转出进项税额是（）万元。A、85.71B、100.00C、198.00D、90.00答案：D解析：已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目 免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额X不动产净值率不动产净值率=（不动产净值4不动产原值）X100%不动产净值率=1800 4-2000 X 100%=90%该办公楼应转出进项税额=90%X 100=90（万元）o5 3.根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（

36、）oA、因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额B、购进同时用于增值税应税项目和免税项目的固定资产所支付的进项税额C、购进的同时用于集体福利和生产经营的不动产所支付的进项税额D、纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额答案:D解析：选项A,因自然灾害损失的产品所耗用的进项税可以抵扣，因管理不善造成损失产品的进项税不可以抵扣；选项B,同时用于应税项目和免税项目的固定资产的进项税可以抵扣；选项C,同时用于集体福利和生产经营的不动产所支付的进项税额可以抵扣；选项D,纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额斐格后,其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。5

37、 4.某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和商用小客车，小汽车不含税出厂价为1 2.5万元/辆，小客车不含税出厂价为6.8/辆万元。5月发生如下业务：本月销售小汽车8 6 0 0辆,将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品；销售小客车5 7 6辆，将本厂生产的1 0辆小客车移送改装分F,将其改装为救护车。该企业上述业务应纳消费税（）万元。（题中小汽车消费税税率为3%,小客车消费税税率为5%,小客车为中轻型商务客车）A、880 4.2 4B、3 4 2 5.3 7C、880 4.9 4D、87 9 8.84答案：B解析：应纳消费税=（8600+3）X 12.5X3%+（

38、576+10）X 6.8X5%=3425.37（万元）55.（2018年）2018年 3 月，某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化妆品为原料继续加工高档化妆品。委托加工收回的已税高档化妆品已纳消费税分别是:期初库存的已纳消费税30万元，当期收回的已纳消费税10万元、期末库存的已纳消费税20万元。当月销售高档化妆品取得不含税收入280万元。该企业当月应纳消费税（）万元。（高档化妆品消费税率15%）A、12B、39C、42D、22答案：D解析：委托加工收回高档化妆品为原料继续加工生产高档化妆品，可以扣除已纳的消费税。可以扣除的消费税税额=期初库存+当期收回一期末库存=30+10-20=20（万

39、元），该企业当月应纳消费税=280X15%20=22（万元）。56.A 企业为增值税一般纳税人，2020年 3 月转让5 年前购置的办公楼，取得含税销售收入1600万元，该办公楼购置原价为1200万 元（含税），购置时支付相关税费150万元，A 企业选择按简易计税方法计税，2020年 3 月A 企业转让办公楼应缴纳增值税（）万元。A、76.19B、18.02G 11.90D、19.05答案：D解析：一般纳税人转让其2016年4月3 0日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按 照5%的征收率

40、计算应纳税额。A企业转让办公楼应缴纳增值税=（1600-1200）4-（1+5%）X5%=19.05（万元）57.2022年国际冬季奥运会期间，对于国际奥委会及其相关实体或其境内机构按暂时进口货物方式进口的奥运物资，未在规定时间内复运出境的，须补缴进口关税和进口环节海关代征税的是（）A、进口北京冬奥会转播车，北京冬季奥运会结束后由国内某企业留购B、直接用于北京冬奥会转播赛事期间消耗完毕的消耗品，并能提供北京冬奥组委证明文件的C、用于北京冬奥会体育比赛用器械，在北京冬奥会期间发生损毁不能复运出境，且能提交北京冬奥组委证明文件的D、进口北京冬奥会转播车，北京冬季奥运会结束后无偿捐赠给北京市人民政府

41、答案：A解析：为支持我国举办2022年国际冬季奥运会，财政部、国家税务总局、海关总署联合出台相关税收优惠政策。对于国际奥委会及其相关实体或其境内机构按暂时进口货物方式进口的奥运物资，未在规定时间内复运出境的，须补缴进口关税和进口环节海关代征税（进口汽车以不低于新车90%的价格估价征税），但以下情形除外：1.直接用于北京冬奥会，包括但不限于奥运会转播 报道和展览,且在赛事期间消耗完毕的消耗品，并能提供北京冬奥组委证明文件的；2.货物发生损毁不能复运出境，且能提交北京冬奥组委证明文件的；3.无偿捐赠给县级及以上人民政府或政府机构、冬奥会场馆法人实体、特定体育组织和公益组织等机构（受赠机构名单由北京

42、冬奥组委负责确定），且能提交北京冬奥组委证明文件的。教材变动易考点2：捐赠用于疫情防控的进口物资免征进口关税和进口环节增值税、消 费 税（教 材P290）适度扩大 慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法规定的免税进口范围，对捐赠用于疫情防控的进口物资，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。58.甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地位于A市，2020年4月 在B市提供建筑服务，取得含税建筑收入100万元，适用一般计税方法，下列关于甲建筑公司在建筑服务发生地B市的税务处理，表 述正确的是（）oA、预缴增值税2.70万元B、缴纳城市维护建设税0.13万元C、缴纳教育费附加0.08万元D、缴纳地方教育附

43、加0.05万元答案：B解析：纳税人跨地区提供建筑服务的，应在建筑服务发生地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。甲建筑公司应在B市预缴增值税=100+（1+9%）X2%=1.83（万元）应 在B市缴纳城市维护建设税=1.83X7%=。.13（万元）应 在B市缴纳教育费附加=1.83X3%=0.05（万元）应 在B市缴纳地方教育附加=1.83X2%=0.04（万元）59.某工厂是增值税小规模纳税人，2019年12月份销售使用过的旧设备一台,取得含税价款8.2 4万元，已知该设备购入时的不含税

44、价款为9万元，已计提折旧2.8万元。另外该厂当月销售产品，取得含税销售收入12.36万元；购进税控收款机，取得普通发票，注明的含税金额为2.34万元。该工厂以1个月为1个纳税期。则该工厂应缴纳的增值税为（）万元。A、0.52B、0.16C、0.25D、0.33答案：C解析：小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产和旧货，不含税销售额=含税销售额+（1+3%）,应纳税额=不含税销售额X 2%,销售旧固定资产应纳增值税=8.24+（1+3%）X2%=0.16（万元）。销售产品应纳增值税=12.364-（1+3%）X3%=0.36（万元）。小规模纳税人购进税控收款机，可凭增值税专用发票或

45、普通发票抵扣税额。可抵扣的增值税=2.34+（1+13%）X13%=0.27（万元）。则该工厂当月应纳增值税=0.16+0.36-0.27=0.25（万元）。60.某酒厂为一般纳税人，2019年12月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额为11300元，同时收取单独核算的包装物租金1130元，该酒厂的应税销售额为（）元。A、11300B、12300C、12430D、11000答案：D解析：普通发票上注明金额及包装物租金(价外费用)均为含税价，所以，该酒厂的应税销售额=(11300+1130)4-(1+13%)=11000(元)。61.下列纳税人，必须办理一般纳税人登记的是()oA、其

46、他个人B、非企业性单位C、不经常发生应税行为的单位D、年应税销售额超过500万元且经常发生应税行为的工业企业答案：D解析：选项A,超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；选项B、C可选择小规模纳税人纳税。62.关于税法的特点，下列说法正确的是()oA、从法律性质看，税法属于授权法B、从立法内容看，税法具有单一性C、从立法形式看，税法属于行政法规D、从立法过程看，税法属于制定法答案：D解析：选项A,从法律性质看，税法属于义务性法规；选项B,从立法内容看，税法具有综合性。63.福建省某铜矿开采企业2020年9月开采铜矿石200吨，当月销售铜矿原矿10 0吨，不含税单价40000元/吨，开

47、具增值税专用发票，注明金额400万元、税额5 2万元；将8 0吨铜原矿用于选矿加工后得到铜选矿7 2吨，对外销售铜矿选矿5 0吨，不含税单价50000元/吨，开具增值税专用发票，注明金额250万元,税额32.5万元；福建省人民政府规定，铜矿原矿资源税税率为10%,铜矿选矿资源税税率为6%。该企业当月应纳资源税是()万元。A、80B、72C、61.6D、55答案：D解析：该企业当月应纳资源税=400X10%+250X6%=55万元。纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照 资源税法规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳费源税。64.一般纳税人销售其试点前自建的不动产，采用的增值

48、税政策是()oA、可以选择简易计税，以全部价款和价外费用减去成本为销售额，按5%征收率计税B、可以选择简易计税，以全部价款和价外费用为销售额，按5%征收率计税C、应使用一般计税方法，以全部价款和价外费用为销售额计税D、应使用一般计税方法，以全部价款和价外费用减去成本为销售额计税答案：B解析：一般纳税人销售其试点前自建的不动产，可以选择简易计税，以全部价款和价外费用为销售额，按5%征收率计税。65.2020年3月，某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化妆品为原料继续加工高档化妆品。委托加工收回的已税高档化妆品已纳消费税分别是：期初库存的已纳税消费税30万元，当期收回的已纳消费税10万元 期末库

49、存的已纳消费税2 0万元。当月销售高档化妆品取得不含税收入280万元。该企业当月应纳消费 税（）o （高档化妆品消费税率15%）A、12B、39C、42D、22答案：D解析：委托加工收回高档化妆品为原料继续加工生产高档化妆品，可以扣除已纳的消费税。可以扣除的消费税税额=期初库存+本期收回一期末库存=30+10-2 0 =20（万元），该企业当月应纳消费税=280X15%20=22（万元）。66.（2016年）下列说法中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。A、进口应税消费品的，为报关进口的当天B、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C、采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天D

50、、委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天答案：A67.根据规定生产、生活性服务业纳税人享受加计抵减政策，所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过（）的纳税人。A、30%B、50%C、60%D、80%答案：B解析：所称生产 生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。68.某企业2020年2月从境外先后进口两台A设备，设备的成交价格为每台1000 0美元，每次运抵我国境内输入地点起卸前发生运费及保险费合计均为600美元，采用复合计税的方法征收关税。已知1