关于促进企业自主创新的财税政策研究[001].docx

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1、 关于促进企业自主创新的财税政策研究 【关键词】自主创新;财税政策 一、税收政策对企业自主创新的作用 促进自主创新的税收政策是我国政府依据科技强国和自主创新的需要、在特定时间和特定领域内对特定对象所制定的税收附加规定和特殊规定。其主要通过以下几个方面产生积极作用： 1、财税政策对企业的自主创新具有导向作用 政府依据当前围绕自主创新的经济政策、产业政策和科技政策等的需要，有针对性地制定配套的财税政策，以表达政府对自主创新、建立创新型国家，科技强国的进展战略的支持，从而影响市场机制配置资源的过程，促使经济资源向政府合意的有利于自主创新的方向流淌。 2、积极的财税政策有利于降低企业自主创新的风险 自

2、主创新活动资金需求规模巨大，回收周期长，不确定性强，企业所面临的这种高风险虽然在肯定程度上可以通过企业自身的技术积存和财务手段来躲避，但是，企业也迫切需要政府实行相应的政策措施来降低风险，鼓励企业创新。政府实行积极的财税政策，可以降低企业占用资金和赢利方面的风险;削减企业自主创新活动研发投入方面的风险，增加企业抵挡自主创新风险的力量。 3、财税政策会影响企业自主创新的本钱和收益 从本质上看，积极的财税政策是政府将一局部应得的税收收入让渡给了企业。从企业的角度来看，则表现为本钱的节约和利润的增加。积极的财税政策在影响企业自主创新的本钱和收益方面有特别重要的作用，尤其是对于高科技领域的中小企业来说

3、，积极的财税政策在降低其自主创新风险的同时，为其积存资本，快速进展壮大制造了良好的条件。 4、积极的财税政策可以有效促进自主创新成果的应用和集中 自主创新成果只有进入了实际的应用阶段，形成了产业化，才能真正促进经济的进展，而积极的财税政策在这方面可以发挥重要作用。而对科研机构和高等院校的科研成果制定相关的税收优待措施，可以有效地促使自主创新成果向企业转移，促进新技术的集中。 二、自主创新财税政策存在的问题 (一)财政支出政策方面 1、财政科技投入总体缺乏，投入构造不合理 近几年，我国的财政科技投入量增长比拟快，但国家财政科技拨款占当年财政支出的比重在4%左右徘徊，尤其是根底讨论在整个讨论开发中

4、的比重始终徘徊在5-6%的水平，而大多数国家的这一比重在20%左右。由于根底讨论耗资大、耗时长、见效慢，企业和个人难以或者不愿在这方面过多投入，但根底讨论应当是财政科技投入的主要方向，我国现有财政资金用于支持公益性和战略性的根底讨论和公共技术研发偏少，不利于国家长期科技竞争力的提高。 2、科技投入方式过于单一 虽然目前我国在科技资金投入方式上进展了肯定的探究和尝试，但大局部资金投入仍以无偿投入为主。随着经济的不断进展，采纳无偿补助的单一投入模式已不能满意自主创新投入需求，科技投入方式迫切需要改革和完善，从而发挥财政科技支出四两拨千斤的作用。 3、财政科技投入的治理缺乏，效果不明显 一是治理缺位

5、。我国的科技工程、经费分别在不同部门分头治理，缺少必要的信息沟通、协调，这样很简单导致部门间的科技开发规划难免有重复，从而导致科技资源重复配置，在肯定程度上造成财政资金的铺张。二是科技成果转化率低。依据科技部和统计局公布的资料，我国每年省部级以上的科技成果和专利申请中能快速转化为现实生产力的在10%左右，远远低于兴旺国家60%-80%的水平。 (二)税收政策方面 1、支持鼓舞企业创新的优待政策存在薄弱环节 我国现行的科技税收优待政策主要作用在支持企业创新的生产投入和成果转化应用方面，税收政策主要偏重于对已经形成科技实力的高新技术企业以及已经享有科研成果的技术性收入赐予优待，而对企业创新最需要支

6、持、也是境况最为困难的研发过程则缺乏有力的税收支持。大局部高科技企业在创业初期根本上都没有利润、享受不到企业所得税减免优待，几年后科技创新成果的产业化实现了经济效益、有了利润时，又大都过了税收优待期，结果造成一些企业实际上根本没有享受到税收优待。 2、总体税制构造存在制约创新企业进展的因素 税收政策优待主要表达在所得税上面，而目前实行的是以流转税和所得税为主体的双主体税制构造模式，从收入占整个税收收入的比重看，流转税还居于肯定优势地位。由于流转税的设计没有充分考虑自主创新产业的一些特点，因而存在一些消极因素，肯定程度上抵消了所得税优待对自主创新产业进展的促进作用，使整个自主创新产业税收倾斜政策

7、难以最大限度发挥效率。尤其是增值税，其缺陷表现得更加明显。增值税对自主创新产业进展的阻碍，主要表现在以下方面： (1)现行增值税加重了创新企业的总体税收负担。从理论上分析，现行增值税至少在以下两个方面会加重企业负担：一是增值税实行凭发票抵扣制度，在目前增值税没有普遍实行的状况下，企业在许多时候难以取得有效发票进展抵扣;三是无形资产开发过程中的智力投入不能享受抵扣，而这些投入往往占创新技术产品本钱的绝大局部。 (2)现行增值税把产品本钱构成的无形资产推销、科研开发投入也作为征税依据，简单挫伤企业的创新投入积极性。 (3)现行增值税征税范围过窄致使相关费用所含税款无法抵扣。由于高新技术产业的迅猛进

8、展，新技术、新工艺的不断采纳，科技产品本钱构造发生了根本性的变化，直接材料本钱所占比例不断降低，间接费用的比例大大增加，大量讨论开发费用、技术转让费用等无形资产以及科技询问费用等往往大于有形资产的投入，这些开支目前都不属于进项税额的抵扣范围。这无异于增加了企业的税收负担，挫伤了企业技术投入和讨论开发新产品的积极性，影响科技企业的进展。 3、税收政策的“特惠制”不利于企业创新进展 以往支持、鼓舞企业科技创新的优待政策大都是以“特惠制”为特征的。所谓“特惠制”是指针对某一性质的.企业、某一行业或某一区域内的企业等，主要表现为“区域特惠”、“行业特惠”。这种“特惠制”一方面使得这些企业的非科技创新收

9、入也享受了优待待遇，并很简单引导企业发生避税行为，一些企业为了享受这种“特惠制”不择手段、弄虚作假、想方设法争“头衔”甚至“假注册”，助长了这些企业的“寻租”行为，一些开发区治理者为追求“政绩”，随便增参加驻企业数目，导致“高新技术产业开发”名不符实，加大了税收征管的难度;另一方面还造成了同一性质的产业因所处区域不同而税负不同的扭曲，在很大程度上挫伤了身在高新技术产业开发区外的企业、甚至许多也是高新技术企业研发新技术的积极性，大大局限和弱化了税收政策手段在促进企业科技创新方面的作用。 4、鼓励企业创新的税收政策存在政策“真空” 主要表现为个人所得税制度的设计缺乏对从事科研人员的优待措施。我国现

10、行税法几乎没有针对高科技创新人才的税收优待政策，没有充分考虑个人教育投资和对科技人员的鼓励。个人所得税法仅有对省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军以上单位以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境爱护等方面的奖金及规定的政府津贴免征个人所得税，而对省级以下政府及企业颁发的重大成就奖、科技进步奖仍旧征收个人所得税，不利于激发企业科技人员的创新精神。而且个人所得税没有考虑高科技人才教育投资本钱大的状况，没有实行税前扣除的优待，致使居民对高层次的教育投入缺乏。对高科技人才的制造创造、成果转让收益征税，减弱了科研工投身科技开发的积极性，使得整个科研领域缺乏吸引力，也打击了

11、对科技成果进展转化的热忱。 三、对我国促进技术创新的财税政策建议 我国财税政策在营造鼓励自主创新的环境，推动企业成为技术创新的主体方面发挥了积极的作用，但是与我国建立创新型国家的要求相比还有肯定得差距，所以应当进一步完善我国促进技术创新的财税政策。 (一)财政支出政策方面 1、加大政府科技投入，特殊是对重点领域的投入 目前我国的财政科技拨款占当年财政支出的比重偏低，应当在财政科技投入增幅明显高于财政常常性收入增幅根底上加大政府对科技和技术创新的投入。同时应当依据国家进展需要和实施条件的成熟度，支持自主创新重点领域，主要应加强对根底和应用根底讨论领域的科技投入，支持科技条件根底平台建立，支持战略

12、性带头产业的自主创新和支持、促进科研机构的科技成果转化。 2、转变单一财政补助方式，创新资金投入方式 不同的科技活动有不同的特点，应通过贴息、有偿使用、以奖代补、风险投资等多种方式，引导企业积极增加科技投入，全面提高企业自主技术开发力量，建立多元化、多渠道的科技投入体系。 3、明确政府选购自主创新产品的范围，完善政府选购自主创新产品制度 国际阅历说明，政府选购在鼓励企业技术创新方面发挥着积极作用。我国目前尚未明确政府选购自主创新产品的范围，由财政部及科技部等有关部门讨论制订的政府选购自主创新产品名目尚未出台，目前只有少数地方政府出台了地方的政府选购名目，如上海市公布的2023年政府选购自主创新

13、产品名目。因此，应当尽快确定国家政府选购自主创新产品的范围，使政府选购在促进技术创新上发挥更大作用。 4、建立健全财政科技支出的绩效考核评价机制 建立健全科技支出的绩效考核评价机制是优化科技资源配置、提高科技支出效益的重要手段。在建立财政科技支出的绩效考评机制过程中，重点是要对根底讨论、应用讨论和根底设施投入分类进展支出绩效评价，建立科学的评价方法和指标体系。 (二)税收政策方面 1、税收优待政策应加强中间环节的侧重 长期以来有关税收优待政策的重点都集中高新技术产业的生产、销售两个环节，实际上是针对结果的优待，而对创新的过程并不赐予优待。用这个方法假如在取得收入以前进展了大量的科技投资则享受不

14、到优待鼓舞。虽然也对促进高新技术产业规模的扩大起到了肯定的作用，但在这样的政策鼓励作用下，企业就把重点放在引进技术和生产高新技术产品上，而对建立科技创新体系和讨论开发新产品投入缺乏，同时也造成生产线的重复引进和最终产品生产力量强大，而中间产品、配套产品及一些重要原材料开发力量缺乏等问题。今后的税收优待政策应把重点落在产品讨论开发、技术转化环节上，以促进科技创新机制的形成和完善。 2、逐实现向以间接优待为主的模式转变 一般来说，间接优待具有较好的政策引导性，有利于形成“政策引导市场、市场引导企业”的有效优待机制，也有利于表达公正竞争的原则。目前兴旺国家支持、鼓舞企业科技创新的税收政策大多都主要采

15、纳间接优待方式，我国运用的间接优待方式较少，只占34、19%，这对支持、鼓舞更多的企业开展科技创新肯定的负面影响。我国今后应当借鉴国际阅历再多一些采纳间接优待方式，如技术开发基金等，并适当加大诸如加速折旧、投资抵免等的税收优待力度，逐步实现由以直接优待为主向以间接优待为主的模式转变，鼓舞企业资金更多用于科技投入和设备更新，加快自主创新产业化进程。 3、推动以“普惠制”逐步取代“特惠制” “普惠制”是相对于现行科技税收优待政策所表达出的“特惠制”而言的，说的是，支持、鼓舞企业创新的科技税收优待政策不应定位在企业的所在区域上，也不应定位在企业的所属行业上，而应定位在企业所从事的工程上，经税务机关认

16、定审核，只要企业所从事的工程符合创新要求，不管其是否在高新技术产业开发区，是否是高新技术企业，也不管其所属哪一个行业都可享受统一的科技税收优待待遇。这就要：打破区域界限、扩大受惠行业的范围并兼顾对中小企业自主创新的扶持，制定出独立的一套促进中小企业科技自主创新的税收政策。 4、填补政策空白激发高技术人才创新热忱 首先可考虑对创新工赐予更多的税收鼓舞，比方适度扩大科技嘉奖免征个人所得税范围，对科技创造方面的特许权使用费的获得者可视同稿酬所得减征局部个人所得税等。其次针对自主创新企业的实际状况，对房补扣除不分行政、企事业单位房改与否，一律统一标准并放宽扣除金额，允许在计征个人所得税时扣除，以公正个人所得税负担。