2022年度全国会计专业技术资格考试《经济法基础》通关密卷二.pdf

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1、2022年度全国会计专业技术资格考试 经济法基础通关密卷二（含答案与解析）一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.下列不能成为法律关系主体的是（）。A.某乡村小学B.某市环保局C.无业游民李某D.智能机器人2.下列污染物按照污染物排放量确定环境保护税计税依据的是（）。A.固体废物B.水污染物C.大气污染物D.噪声3.2018年 7 月 2 日，张某初次就业即到甲公司工作。2021年 9 月 1 7 日，张某向公司提出当年年休假申请。张某依法可享受的年休假天数为（）。A.0 天 B.5 天 C.10 天

2、 D.15 天4.甲公司因连年亏损，.单位负责人张某要求单位会计主管人员刘某把公司财务报表调整成利润收益30万元，遭到刘某拒绝，单位负责人张某则将刘某调到车间从事生产工作。据此，下列表述错误的是（）。A.张某有权力调动刘某工作岗位B.打击报复情节恶劣的，可以对张某判处拘役三个月C.单位负责人授意、指使、强令会计人员编制虚假财务会计报告是违法行为D.对受打击报复的会计人员应当恢复其名誉和原有职务、级别5.下列行政责任形式中，属于行政处罚的是（）。A.撤职B.记大过C.降级D.没收违法所得6.下列公民中，属于限制民事行为能力人的是（）。A.赵某，7 岁，系某小学学生B.王某，24岁，完全不能辨认自

3、己行为的成年人C.李某，17岁，系某饭店服务员，以自己劳动收入为主要生活来源D.张某，14岁，系某初级中学学生7.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权的，应从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税1C.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税8.下列各项中，不缴纳耕地占用税的是（）。A.占用果园建设医院内职工住房B.占用市郊菜地建设公路C.占用牧草地建设厂房D.占用市区工厂土地建设商

4、品房9.某企业为国家重点扶持的高新技术企业，2021年度实现利润总额为1000万元；当年发生营业外支出105万元，分别为向税务机关支付的税收滞纳金35万元，向工商行政管理部门支付的罚款25万元，非广告性质的赞助支出45万元。假设除此之外无其他纳税调整事项,则该企业2021年应缴纳企业所得税（）。A.（1000+35+45）X 15%=162（万元）B.（1000+25+45）*25%=267.5（万元）C.（1000+35+25+45）X 25%=276.25（万元）D.（1000+35+25+45）X 15%=165.75（万元）10.顾某原有两套住房，2021年 8 月，出售其中一套，成交

5、价为200万元；将另一套以市场价 格 180万元与吴某的住房进行了等价互换；又以230万元价格购置了一套新住房。已知契税的税率为3%。顾某计算应缴纳的契税的方法中，正确的是（）。A.230 X 3%=6.9（万元）B.（230+180）X 3%=12.3（万元）C.（230+200）X 3%=12.9（万元）D.（230+180+200）X 3%=18.3（万元）11.下列选项中，属于征税主体的职权的是（）A.知情权B.税收监督权C.税收法律救济权D.税务检查权12.下列关于环境保护税的征收管理，说法错误的是（）。A.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日B.环境保护税按月计

6、算，按季申报缴纳C.环境保护税可以按次申报缴纳D.纳税人应当向机构所在地税务机关申报缴纳环境保护税13.下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（）。A.卷烟的批发环节B.金银饰品的生产环节C.高档化妆品的零售环节D.高档手表的零售环节14.某企业2021年度实现利润总额4 0 万元，其中在营业外支出中列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款6 万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2021年度应2纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。A.4 B,4.8 C.2.4 D.61 5.下列各项中，应按照“现代服务”缴纳增值税的是（）。A.融资性售后回租服务B.货物加工

7、劳务C.餐饮服务D.企业管理服务16 .甲设计公司为增值税小规模纳税人，20 21年 6月提供设计服务取得含增值税价款3 0 6 0 0 0元；因服务中止，退还给客户含增值税价款20 3 0 0 元，并由税务机关代开红字专用发票。已知小规模纳税人增值税征收率为3%,甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）oA.3 0 6 0 0 0 4-（l+3%）X 3%=8 9 12.6 2（jc）B.3 0 6 0 0 0 X 3%=9 18 0（元）C.（3 0 6 0 0 0-20 3 0 0）4-（l+3%）X 3%=8 3 21.3 6（元）D.（3 0 6 0 0 0-20 3

8、 0 0）X 3%=8 5 7 1（元）17 .M 银行为增值税一般纳税人，20 21年第4季度办理公司业务，收取结算手续费（含税）4 1.8 万元；收取账户管理费（含税）27.5 万元；办理贷款业务，取得利息收入（含税）1.0 3 亿元。已知，提供金融服务适用的增值税税率为6%。根据增值税法律制度的规定，有 关 M 银行20 21年第4季度的销项税额，下列计算正确的是（）。A.（1.0 3 X 10 0 0 0）4-（1+6%）X 6%=5 8 3.0 2（万元）B.（1.0 3 X 10 0 0 0+4 1.8）4-（1+6%）X 6%=5 8 5.3 8（万元）C.（1.0 3 X 10

9、 0 0 0+4 1.8+27.5）4-（1+6%）X 6%=5 8 6.9 4（万元）D.（4 1.8+27.5）4-（1+6%）X 6%=3.9 2（万元）18 .某企业20 21年销售货物收入8 0 0 0 万元。当年实际发生业务招待费10 0 万元，该企业当年可在所得税前扣除的业务招待费金额的计算中，正确的是（）。A.10 0 万元 B.10 0 X 6 0%=6 0（万元）C.8 0 0 0 X 5%o=4 O（万元）D.10 0 X 6 0%-8 0 0 0 X 5%o=2O（万元）19 .下列选项中，不属于产权转移书据的是（）。A.土地使用权出让书据B.股权转让书据C.土地经营权

10、转移书据D.商标专用权转让书据20 .根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具、使用和保管的表述中，正确的是（）。A.收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票3B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票C.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁D.销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额21.某矿山2021年 5 月开采稀土原矿，将部分原矿用于加工成稀土选矿，全部对外销售；向购买方收取的不含增值税价款为140万元，其中将稀土选矿从洗选厂运送到买方指定仓库,取得运输费用增值税专用发票注明价款为20万元。已知稀土按选矿纳税，适用的资源税税率 为 1 2%

11、,则该矿山2021年 5 月应缴纳稀土资源税税额的计算中，正确的是（）。A.（140+20）4-（1+13%）X 12%=16.99（万元）B.（140-20）X 12%=14.4（万元）C.1404-（l+13%）+10 X 12%=16.07（万元）D.140X12%=16.8（万元）22.根据不同的标准，可以对法作出不同的分类，以下根据法的内容所作的分类的是（）。A.根本法和普通法B.一般法和特别法C.实体法和程序法D.公法和私法23.以下对银行卡的分类说法不符合标准的是（）。A.按是否具有透支功能分为借记卡和信用卡B.按币种不同分为人民币卡和外币卡C.按发行对象分为单位卡和非单位卡D.

12、按信息载体不同分为磁条卡和芯片卡二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2 分，共 20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）L 某县城的内资房地产开发企业2021年 11月销售了其开发的10套商品房，则在计算土地增值税时，准予其据实扣除的项目有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.转让房地产时缴纳的城市维护建设税D.房地产开发费用2.甲公司承接一仓库建设工程，为缩减工程成本，脚手架未设防护栏及防护网。甲公司安排其员工赵某进行施工作业，赵某以施工设施不安全为由拒绝作业，公司领

13、导为保证工程进度要求赵某必须进行施工作业，否则将对赵某进行毒打.。根据规定，下列说法中正确的有（）。A.甲公司可以随时通知赵某解除劳动合同4B.赵某应该提前30天书面通知甲公司解除劳动合同C.赵某无需通知甲公司即可解除劳动合同D.赵某与甲公司解除劳动合同，甲公司应当支付补偿金3.中国公民李某为境内甲公司高级管理人员，2021年 12月有关收支情况如下：取得基本工资9000元，职务津贴5000元；取得境内A 上市公司非限售股股息4000元，持股期限3 个月，取得国债利息7000元。已知：工资、薪金所得，每月减除费用5000元；利息、股息、红利所得适用税率20%。下列说法中正确的有（）。A.李某取

14、得的职务津贴属于工资、薪金所得B.利息、股息应纳个税=（4000+7000）X 20%=2200（元）C.李某取得的非限售股股息4000元免征个人所得税D.李某取得的国债利息免征个人所得税4.下列各项中，应计入“工资、薪金所得”的有（）。A.差旅费津贴B.独生子女补贴C.劳动分红D.工资收入5.中国公民陈某担任某国有企业高管，2021年 12月有关收入情况如下：基本工资1780元，岗位工资8000元，工龄补贴200元，托儿补助费2 0 元。基本养老保险640元，失业保险16元，基本医疗保险费163元，住房公积金960元。已知：工资、薪金所得减除费用标准为 5000元/月。下列说法中正确的有（）

15、。A.陈某当月缴付的住房公积金不能从应纳税所得额中扣除B.陈某当月的托儿补助费不应缴纳个人所得税C.陈某当月专项扣除的项目金额为640+16+163+960=1779（元）D.陈某当月专项扣除的项目金额为640+16+163+960+5000=6779（元）6.下列选项中，属于法律事件的有（）。A.买卖货物B.生老病死C.爆发战争D.订立遗嘱7.赵某在市区拥有一栋七层楼房，其中一、二层自用，经营饭店；三、四层出租给某企业办公，年租金140万元；五、六层用于投资联营，不承担联营风险，每年固定收取150万元利润；第七层给朋友张某作为住宅无偿使用。己知该楼房产原值为8400万元，假设每层分摊的房产原

16、值为1200万元，当地政府规定的扣除率为3 0%,房产税从价计征的税率为1.2%,从租计征的税率为1 2%,则下列说法中正确的有（）oA.赵某自用的两层应从价计征房产税，年税额为20.16万元B.赵某出租的两层应从租计征房产税，年税额为16.8万元5C.赵某用于投资联营的两层应从租计征房产税，年税额为18万元D.第七层赵某无偿赠送给朋友张某使用，赵某无需缴纳房产税8.下列选项中，免征城镇土地使用税的有（）。A.港口的码头用地B.机场绿化用地初级会计历年真题与通关密卷C.水电站的发电厂房用地D.盐矿的矿井用地9.经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以依法对纳税人采取税收保全措施。下列各项中

17、，属于税收保全措施的有（）。A.没收财物和违法所得B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物10.某公司招聘，王某凭借伪造的毕业证书及其他与岗位要求相关的资料，骗得公司的信任，与其签订了为期三年的劳动合同。半年后，公司发现王某伪造学历证书及其他资料的事实,提出劳动合同无效，王某应退还公司所发工资，并支付经济赔偿。王某认为公司违反劳动合同法规定，擅自解除劳动合同，应承担违约责任。下列说法中错误的有（）。A.王某伪造学历及其他资料与公司签订的劳动合同无效B.王某应退还公司所发工资C.公司如能证明王某

18、的欺诈行为给公司造成损害，可要求王某承担赔偿责任D.公司的上述行为属于擅自解除劳动合同，应承担违约责任三、判断题（本类题共10小题，每小题1 分，共 10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1 分，错答、不答均不得分，也不扣分。1.单张不记名预付卡的最高限额为5000元。（）2.居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6 万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。（）3.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向扣缴义务人追缴税款，对纳税人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3 倍以下的罚款。（）4.开具发票应当按照规定的时限、顺

19、序、栏目，全部联次一次性如实开具并加盖发票专用章。（）5.甲公司向乙公司销售货物的行为属于法律事件。（）66.当年形成的会计档案在会计年度终了后，编制成册之后，必须移交本单位的档案部门保管。（）7.私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税。（）8.烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内销售烟叶的单位。（）9.高某是一家私营企业的员工，2018年与该企业签订了一个3 年期劳动合同，2021年在签订新合同时，高某可以要求和用人单位签订无固定期限的劳动合同。（）10.一般会计人员办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。（）四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2 分，共 24

20、分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（-）2021年 11月 6 日，A 厂 与 B 公司签订一份买卖合同。该合同约定：B 公司应于2021年 12月 2 0 日前向A 厂交付100吨家电钢板，合同货款总值28万元.为支付货款，A 厂 于 11月8 日向B 公司签发了一张金额为28万元的见票后定期付款的银行承兑汇票。B 公司收到该汇票后于11月 1 2 日向C 银行提示承兑,C 银行对该汇票审查后，即于当日在汇票上记载“承兑”字样，签署了承兑日期并签章，同时记载付款日期为同年12月 2 5 日。B 公司为支

21、付其基建工程所欠D 公司的工程价款，于 11月 1 5 日将该汇票背书给了 D 公司。2021年 12月 1 8 日，B 公司按照合同约定将100吨家电钢板交付给了 A 厂，并验收入库。但由于A 厂生产的电冰箱严重滞销，产品积压过多，销售发生困难,A 厂决定停止生产经营，以便择机转产。12月 2 0 日A 厂借口 B 公司交付的家电钢板质量不符合合同约定的要求，提出退货；B 公司则认为所交货物的质量完全符合合同约定的质量标准，不同意退货。于是,A 厂 于 12月 2 3 日通知C 银行停止向B 公司支付其已开出的金额为28万元银行承兑汇票的票款。2021年 12月 2 7 日 D 公司委托自己

22、的开户银行Q 银行向C 银行提示付款时，遭 C 银行拒绝。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.关于银行的承兑程序，下列说法错误的是（）。A.银行承兑汇票不用记载“付款日期”B.应当在汇票背面记载“承兑”字样和承兑日期并签章，否则承兑无效C.银行承兑汇票，可以附有一定的条件7D.汇票上未记载承兑日期的，视为拒绝承兑2.B公司向银行申请承兑的期限最晚至（）。A.2021 年 11 月 15 日 B.2021 年 12 月 8 日C.2021年 12月 2 5 日D.2022年 1 月 8 日3.关于C 银行拒绝付款的行为，下列说法中，正确的是（）.A.C银行是A 厂的代理付款

23、人，因此可以以A 厂账户余额不足为由拒绝付款B.只有A 厂通知C 银行不予付款的情况下，C 银行才有权拒绝付款C.即使A 厂账户余额不足，（:银行仍然应当承担付款责任，付款后对A 厂尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息D.C银行是承担绝对付款义务的付款人，不能以此为由拒绝付款4.D公司的付款请求权得不到实现时，在取得拒绝证明后，可以向（）行使追索权。A.B公司B.A厂 C.Q银行D.C银行（二）某卷烟厂为增值税一般纳税人，2021年 9 月生产经营情况如下。月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金 额 1500万元、进项税额195万元，烟丝全部验收

24、入库。本月生产领用外购己税烟丝500万元。生产卷烟1500箱（标准箱），全部对外销售，取得含税销售额4746万元。支付销货运输费用，取得运输单位开具的增值税专用发票注明价款70万元。直接销售部分外购已税烟丝，开具普通发票注明价款4 0 万元。已知：销售货物增值税税率为13%,交通运输服务增值税税率为9%；烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税比例税率为5 6%,定额税率为150元/标准箱。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1、该卷烟厂本月各项采购、生产和销售业务的税务处理，下列说法中，正确的是（）。A.卷烟生产企业销售卷烟复合计征消费税B.外购烟丝用于连续生产卷烟，不可以抵扣己

25、纳消费税C.外购已税烟丝用于连续生产卷烟.可以抵扣已纳消费税D.卷烟生产企业直接销售外购已税烟丝，需要按售价计算缴纳消费税2.该卷烟厂本月淮予抵扣的进项耗赖，下列计算中，正确的是（）。A.195 万元 8.195+30=265（万元）8C.195+70X13%=204.1（万元）D.195+30X9%=201.3（万元）3.该卷烟厂本月增值税销项税额，下列计算中，正确的是（）。A.47464-（l+13%）X13%=546（万元）B.（4746440）4-（1+13%）X 13%=550.60（万元）C.（4746+40）X13%=622.18（万元）0.4746-（1+13%）X 13%+4

26、0X 13%=551.20（万元）4.魏春烟厂本月应缴纳的消费税，下列计算中，正确的是（）。A.47464-（l+13%）X56%=2352（万元）B.47464-（l+13%）X 56%+1500X 150+10000=2374.5（万元）C.4746+（1+13%）X 56%+1500 X 1504-10000-500 X 30%=2224.5（万元）D.47464-（1+13%）X56%+1500X 1504-10000-500 X 30%+40 X 30%=2236.5（万元）某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售液晶电视机。2021年度销售电视机取得不含税收入14200万元，销售

27、成本和税金及附加合计5800万元：出租设备取得不含税租金收入200万元；实现的会计利润400万元。部分费用支出如下。销售费用3500万元，其中广告费2250万元。管理费用3800万元，其中业务招待费165万元。财务费用1000万元，其中包含向非金融企业借款1300万元所支付的年利息114万元（当年金融企业贷款的年利率为6.8%）o计入成本、费用中的实发工资900万元，发生的工会经费25万元、职工福利费140万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴）、职工教育经费 60万元。营业外支出150万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款65万元，税收滞纳 金 1

28、0万元，罚款5 万元，被没收财物的损失3 万元，罚金1 万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列关于三项经费的纳税调整，表述正确的是（）。A.工会经费应调增的应纳税所得额为7 万元B.职工福利费应调增的应纳税所得额为14万元C.职工教育经费应调增的应纳税所得额为0 万元9D.三项经费合计应调增的应纳税所得额为33万元2.下列关于利息支出及公益性捐赠的表述正确的是（）oA.该企业公益性捐赠额可以全额在所得税前扣除B.该 企 业 向 非 金 融 企 业 借 款 所 支 付 的 年 利 息 应 调 增 的 应 纳 税 所 得 额=114-1300 X6.8%=25.6（万

29、元）C.该企业向非金融企业借款所支付的年利息可以全额在所得税前扣除D.该企业公益性捐赠应调增的应纳税所得额=65400义12%=17（万元）3.下列关于广告费和业务招待费的纳税调整表述中，正确的是（）。A.企业发生的广告费可以全额在当年的所得税前扣除B.企业广告费应调增应纳税所得额90万元C.企业发生的业务招待费应调增应纳税所得额93万元D.企业发生的业务招待费应调增应纳税所得额66万元4.下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.税收滞纳金10万元B.罚款5 万元C.被没收财物的损失3 万元D.罚金1 万元参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D 解析：选项A 是非营利法人，选

30、项B 是特别法人，选项C 是自然人，均可成为法律关系主体；选 项 D 可以成为法律关系的客体，但因为不能享有法律权利并承担法律义务，所以不能成为法律关系的主体。2.【答案】A 解析：选 项 B、C,按照污染物排放量折合的“污染当量数”确定；选 项 D,按照“超过国家规定标准的分贝数”确定。3.【答案】B 解析：职工累计工作己满1 年不满10年的，年休假5天;已满1 0 年不满20年的，年休假10天；已满20年的，年休假15天。4.【答案】A 解析：对受到打击报复的会计人员，采取必要的补救措施主要包括：恢复其名誉；（2）恢复原有职务、级别。打击报复情节恶劣的，可以对违法行为人处以3年以下有期徒刑

31、或拘役。105.【答案】D解析：选项A、B、C,属于行政处分。6.【答案】D解析：选项A、B,小于8周岁的未成年人，8周岁以上的不能辨认自己行为的未成年人以及不能辨认自己行为的成年人，属于无民事行为能力人。选项C,16周岁以上不满18周岁的未成年人，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。选 项D,8周岁以上的未成年人为限制民事行为能力人。7.【答案】C解析：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时缴纳城镇土地使用税。8.【答案】D解析：为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地应当缴纳耕地占用税。耕地，是指用于种植农作物的土地。园地包括茶园、果园、其他园

32、地；选项A,医院内职工住房占用耕地（果园）的，应缴纳耕地占用税；选 项B、C,占用牧草地、菜地也属于占用耕地。9.【答案】D解析：国家重点扶持的高新技术企业，减 按15%的税率征收企业所得税；税收滞纳金、工商行政管理部门的罚款和非广告性质的赞助支出，均不得在所得税前扣除。所以该企业2021年应缴纳企业所得税=（1000+35+25+45）X15%=165.75（万元）。10.【答案】A解析：契税是由承受土地房屋权属转移的单位和个人缴纳的；对于互换土地使用权或房屋的，以所互换的土地使用权、房屋价格的差额为计税依据，互换价格相等的，互换双方计税依据为零；本题中顾某只有购买新住房需要缴纳契税。因此，

33、顾某应缴纳的契税=230X3%=6.9（万元）。11.【答案】D解析：选项A、B、C,都属于纳税主体的权利。12.【答案】D解析：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳。13.【答案】A解析：选 项B,金银首饰在零售环节征收消费税，在生产环节只能收增值税,不征收消费税：选项C、D、高档化妆品、手表在零售环节征收增值税，不征收消费税。14.【答案】B解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的第分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，准予结转以后1年内扣除。则允许扣除的捐赠款额=40X12%=4.8（万元）。15.【答案】D解析：选项A,按 照“金融服务”缴纳增值税；选

34、 项B,按 照“加工。排理检配劳务”缴纳增值税；选 项C,按 照“生活服务餐饮住宿服务”缴纳增值税；选 项D、按 照“现代服务一一商务辅助服务（企业管理服务）”缴纳增值税。16.【答案】C解析：因服务中止而退还给接受方的销售额，既然由税务机关代开了红学专用发算，可以从当期销售额中扣减。甲设计公司应缴纳增值税=（306000-20300）+（1+3%）X3%=8321.36（元）。1117.【答案】（解析：办理公司业务，收取的结算手续费、账户管理费属于“金融服务一一直接收费金融服务”；取得的利息收入，属 于“金融服务一一贷款服务”。因此，M 银 行 第 4季度的销项税额=（1.03X10000+

35、41.8+27.5）+（1+6%）X6%=586.94（万元）。18.【答案】C 解析:业务招待费发生额60%:100X60%=60（万元），大于销售（营业）收入的5%:8000X5%o=40（万元），因此准予扣除的业务招待费为40万元。19.【答案】C 解析：我国印花税税目中的产权转移书据包括土地使用权出让书据，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经管权转移），股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的）以及商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据。20.【答案】A 解析：选项B,禁止拆本使用发票；选项C,保存期满，应报经税务机关查验后销毁；选

36、 项 D,取得发票时，不得要求变更品名和金额。21.【答案】B 解析：资源税应税产品销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款，但不包括收取的增值税税款。计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用等。本题中，运杂费计入销售额中，且取得增值税发票，准予从销售额中扣除。应缴纳稀土资源税=（140-20）X12%=14.4（万元）。22.【答案】C 解析：选 项 A 是根据法的内容、效力和制定程序所作的分类；选 项 B 是根据法的空间效力、时间效力或对人的效力

37、所作的分类；选项D 是根据法律运用的目的划分的.因此，选项ABD错误。23.【答案】C 解析：按照发卡对象不同分为单位卡、个人卡，所以选项C 错误。二、多项选择题1.【答案】ABC解析：选 项 D,计算土地增值税时，对于房地产开发费用不能据实扣除，而是要按税法规定计算公式计算金额扣除。2.【答案】CD解析：有以下情形的，劳动者无需事先告知即可解除劳动合同，用人单位应当向劳动者支付经济补偿：用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全；用人单位以暴力、威胁或者非法限制入身自由的手段强迫劳动者劳动的。3.【答案】AD解析：选项A,个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、

38、津贴、补贴以及与任职或者受难有关的所得，都属于工资、薪金所得。选 项 B,利息、股息应纳个税=4000X50%X20%=400（元）。选项C,个人从公开发行或转让市场取得的上市公司股票，持股时间在1 个月以上至1 年（含 1 年）的，取得的股息所得暂减按50%计入12应纳税所得额。选 项 D,国债利息收入免征个人所得税。4 .【答案】C D 解析：下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。5 .【答案】B C 解析：选 项 A,个人缴纳的“三险一金”

39、，在计算个人所得税时，准予从应纳税所得额中扣除；选 项 B,托儿补助费不属于工资、薪金性质的补贴和津贴，不征收个人所得税；选 项 C D,专项扣除主要包括按照标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等，不包括5 0 0 0 元的扣除费用。6 .【答案】B C 解析：选 项 A、D属于法律行为。法律事件的出现不以当事人的意志为转移,具有不可抗力的特征。7.【答案】A B C D 解析:选项A,自用的两层经营饭店，应从价计征房产税,120 0 X 2 X （1-3 0%）X1.2%=20.16（万元）;选项B,出租的两层，应从租计征房产税,14 0 X 12%=：16

40、.8（万元）；选 项 C,用于投资联营的两层，收取固定收入，应从租计征房产税，15 0 X 12%=18（万元）；选 项 D,第七层给朋友作为住宅无偿使用，赵某无需缴纳房产税。8.【答案】A D 解析：选项A、D,对港口的码头用地，盐矿的矿井用地，免征城镇土地使用税；选 项 B,对机场工作区（包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场）用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收城镇土地使用税；选项C,水电站的发电厂房、生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税。9 .【答案】B C D 解析：选项A,属于行政处罚行为。10 .【答案】B D 解析：选 项 A,以欺诈的手段使对方在违背真实意思的

41、情况下订立的劳动合同无效；选 项 B,劳动合同被确认无效，劳动者己付出劳动的，用人单位应当向劳动者支付劳动报酬；选项C,劳动合同被确认无效，给对方造成损害的，有过错一方应当承担赔偿责任；选 项 D,劳动者以欺骗手段订立劳动合同，用人单位可以主张劳动合同无效，无须承担违约责任。三、判断题1.【答案】X解析：单张不记名预付卡的单张限额为10 0 0 元，单张记名预付卡的限额为5 0 0 0 元。2.【答案】4 解析：题干所述内容正确。3 .【答案】X解析：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款5 0%以上3倍以下的罚款。134.【答案

42、】解析：题干所述内容正确。5.【答案】X 解析：销售货物属于法律行为，法律事件的出现不以当事人的意志为转移，具有不可抗力的特征。6.【答案】X 解析：当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管1 年，再移交单位档案管理机构保管；因工作需要确需推迟移交的，应HI和级会计历年真题与通关密卷当经单位档案管理机构同意。单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过3 年。7.【答案】X 解析：由“残疾人的组织”直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。8.【答案】X 解析：烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。9.【答案】X 解析：劳动者连续“两次”订立固定期限劳动合同且

43、无法定不得订立无固定期限劳动合同情形的，续订合同时，可以要求订立无固定期限劳动合同。10.【答案】X 解析：一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。本题错误.四、不定项选择题（-）1.【答案】ABCD解析：选 项 A,见票后定期付款的汇票，应当在承兑时记载付款日期；选项 B,付款人承兑汇票的，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章；选 项 C.付款人承兑汇票，不得附有条件，承兑附有条件的，视为拒绝承兑；选 项 D.汇票上未记载承兑日期的，以收到提示承兑的汇票之日起3 日

44、内的最后一日为承兑日期。2.【答案】B解析：见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1 个月内向付款人提示承兑。本题中，出票日为11月 8 日，因此B 公司申请承兑的最晚日期是12月 8 日。3.【答案】CD解析：选项C,出票人于汇票到期日未能足额交存票款，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天0.5%。计收利息；选 项 D,承兑银行是银行承兑汇票的主债务人，承担绝对付款责任，其不得以自己与出票人之间的抗辩事由对抗善意持票人。4.【答案】ABD解析：银行承兑汇票的提示付款期限为到期之日起1 0 天。本题中，票据到期日为1 2 月 2 5 日，提示付款日为1 2

45、 月 2 7 日，在法律规定的提示付款期限之内；持票人能证明合法的付款请求权无法实现时，票据的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任，持票人行使追索权，可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数14人或者全体行使追索权；持票人的开户银行，受持票人的委托为其收款，持票人付款请求权无法实现时不能对其进行追索。（-）1.【答案】AC解析：选 项 A,卷烟、白酒复合计征消费税；选 项 B、C,用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购和委托加工的应税消费品已纳消费税税款；选 项 D,卷烟生产企业直接销售外购已税烟丝，不需要缴纳消费税。

46、2.【答案】D 解析：外购烟丝取得增值税专用发票，支付销货运输费用，取得运输单位开具的增值税专用发票，均可以凭票抵扣进项税额。3.【答案】B 解析：销售卷烟应当计算增值税销项税额，取得的销售额为含税销售额；销售烟丝应当计算增值税销项税额，取得普通发票上记载的销售额为含税销售额。4.【答案】C 解析：卷烟执行复合计征，销售卷烟应纳消费税=4746+（1+13%）X56%+1500X150 10000=2374.5（万元）;本月生产领用外购己税烟丝准予扣除的消费税=500X30%=150（万元）;本月实际应纳消费税=2374.5-150=2224.5（万元）。11答案 ABC解析:选项A,工会经费

47、实际发生额25万元 实发工资总额的2%=900 X 2%=18（万元），准予按限额扣除1 8 万元，应调增的应纳税所得额=25-18=7（万元）；选 项 B,职工福利费实际发生额140万元 实发工资总额的14%=900X14%=126（万元），准予按限额扣除126万元,应调增应纳税所得额=140-126=14（万元）；选项C,职工教育经费实际发生额60万元 实发工资总额的8%=900X8%=72（万元），按照实际发生额6 0 万元扣除，不需要调整；选 项 D,三项经费合计应调增的应纳税所得额=7+14+0=21（万元）。2.【答案】BD解析：选 项 B,借款利息支出114万元 金融企业同期同类

48、贷款利率计算的利息支出=1300X6.8%=88.4（万元），准予税前扣除的利息支出为88.4万元，应调增的应纳税所得额=114-88.4=25.6（万元）；选 项 D,公益性捐赠金额6 5 万元 会 计 利 润 的 12%=400X12%=48（万元），准予税前扣除的公益性捐赠为48万元，应调增的应纳税所得额=65-48=17（万元）。3.【答案】BC解析：计算广告费和业务招待费时，作为扣除基数的营业收入，包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，不包括投资收益和营业外收入。本题中，营业收入=14200+200=14400（万元）;广告费的发生额2250万元 营业收入的15%=14400X 15%=2160（万元）,准予扣除的广告费为2160万元，应调增的应纳税所得额=2250-2160=90（万元）;业务招待费15发生额的60%=165X60%=99（万元）营业收入的5%=144OOX5%o=72（万元），准予扣除的业务招待费为7 2万元，应调增的应纳税所得额=165-72=93（万元）。4.【答案】ABCD解析：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；超过规定标准的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出。16