2022年《经济法基础》税种计税公式汇总.pdf

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1、初级经济法基础关于所有税种计税公式总结一、增值税不定项选择题相关计算考核1.一般计税方法当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额当期销项税额=不含增值税销售额X适用税率=含增值税销售额+（1+适用税率）X适用税率2.核定销售额【记忆提示】找自己，找他人，再组价3.特殊销售方式下销售额的确定销售方式关注要点计税销售额折扣销售盯发票金额栏折后价备注栏或另开发票折前价以旧换新盯金银金银首饰实际收取的价款（差价款）非金银首饰新货销售价格包装物押金盯货物非酒类收取时不征税，逾期时征税酒类啤酒、黄酒其他酒收取时并入销售额计税4.差额计税中销售额的确定业务种类销售额的确定金融商品转让卖出价扣除买入

2、价的余额【口诀】金融商品卖减买经纪代理服务全部价款和价外费用扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额【口诀】经纪代理扣基金航空运输企业不包括代收的民航发展基金和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款【口诀】航运发展代票款旅 游 服 务（选择差额计税的）全部价款和价外费用扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额【口诀】旅游不算6费用5.进项税额中的特殊抵扣政策（1）农产品进项税额抵扣情形准予抵扣的进项税额向一般纳税人购进凭专票/海关进口增值税专用缴款书抵扣扣除率确定：深加工：1 0

3、%未深加工：9%进口农产品向小规模纳税人购进专票注明价款x扣除率向农业生产者收购收购发票/销售发票注明价款X扣除率（2）接受国内旅客运输服务进项税额抵扣凭票抵扣专票/增值税电子普通发票飞机票须注明旅客身份信息（票价+燃油附加费）+（H9%）x 9%火车票票面金额+(1+9%)9%其他客票票面金额+(1+3%)x 3%(3)销售旧货、销售自己使用过的固定资产销售标的物计税公式销售旧货二手车应纳税额=含税销售额/(1+0.5%)x0.5%其他旧货应纳税额=含税销售额/(1+3%)*2%销售自己使用过的固定资产小规模纳税人(不考虑疫情优惠)享受优惠应纳税额=含税销售额/(1+3%)*2%T S 纳税

4、人除小汽车、摩托车、游艇以夕 KW固定资产2008.12.31 前购进享受优惠应纳税额=含税销售额/(1+3%)x2%放弃优惠应纳税额=含税销售额/(1+3%)*3%(可开专票)2009.1.1 后购进销项税额=含税销售额/(1+13%)X13%小汽车、摩托车、游艇201381前购进享受优惠应纳税额=含税销售额/(1+3%)x2%放弃优惠应纳税额=含税销售额/(1+3%)*3%(可开专票)2013.8.1 后购进销项税额=含税销售额/(1+13%)x13%二、消费税不定项选择题相关计算考核1.自产自用(1)纳税环节：自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品，不纳税；用于其他方面,移送时视同销售

5、（2）计税依据：按照纳税人生产的同类消费品的销售价格（平均价格）计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税（3）组成计税价格实行从价定率期科税价格=成$（1+邮 利 润 率）+（1-消费税比例税率）应纳消费税=组成计税价格X；髓税比例税率实行复合计税组成计税价格=成本X （1+成本 润率）+自产自用数量X 消费税定额税率，（1-消费税比例蝌应纳消费税=组成计税价格X 消费税比例税率+自产自用数量X 消费税定额税率2 .委托加工环节（1）委托方是纳税人，受托方是单位的，应代收代缴消费税（2）受托方有同类消费品销售价格的，按照受托方同类消费品销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价

6、格的，按照组成计税价格计算纳税（3）委托加工环节消费税的计算实行从价定率组成计税价格=（材料成本+力nr费）+（1-消费税比例脱率）酸 消 费 税（应代收代缴的消费税）=组成计税价格x 消费税比例税率实行复合计税组成计税价格=（材料成本+力江费+委 加工数量X 消费税定额税率）+（1-消费税比例税率）应纳消费税（应代收代缴的消费税）=组成计税价格哨费税比例税率+委托力0 1数量X 消费税定额税率3.进口环节（1）实行从价定率组成计税价格=（关税完税价格+关税）+（1-消费税比例税率）应纳消费税=组成计税价格义消费税比例税率（2）实行复合计税组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量X消费税定

7、额税率）+（1-消费税比例税率）应纳消费税=组成计税价格X 消费税比例税率+进 口 数 量 X 消费税定额税率4.其他规定情形计税依据通过自设非独立核算门市部销售应当按照门市部对夕S肖售额或者销售数量征收消费税用于 换、投、抵”纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面（“换投抵”）的应税消费品，朝 晒 兑 人 同 类 应 税 消 费 品 的 最 高 盛价格作为计税依据计算消费税三、企业所得税不定项选择题相关计算考核1.特殊销售方式下收入金额的确认以旧换新销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理商业折扣折扣后的金额（不含增值税）确定销售商品收入金

8、额现金折扣折扣前的金额（不含增值税）确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除销售折让冲减当期销售商品收入买一赠一应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入2.扣除项目及扣除标准（1）三 项经费职工福利费支出不超过工资、薪金总额*14%的部分，准予扣除工会经费支出不超过工资、薪金总额*2%的部分，准予扣除职工教育经费支出不超过工资、薪金,4 8%的部分，准予扣除超过的部分结转以后纳税年度扣除(2)利息费用非金融企业向金融企业借款的利息支出金融企业的各项前利息支出和同业拆借利息支出企业经批准发行债 的利息支出据实扣除非金融企业向非金融企业借款的利息支出企业

9、向内部职工或者其他人员借款，符合条件的利息支出不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除【提示】超过部分而导扣除，涉及弼兑调增，纳税调增金额=实际发生额-税法扣除限额(3)业务招待费和广宣费业务招待费双重限低限额1实际发生额的60%限额2销售(营业)收入的5%o【提示】涉调增，崛 调 增 金 额=实际发生额-税谢口除限额广宣费不超过当年销售(营业)收入15%或30%的部分，准予扣除超过部分，准予在以后纳税年廛5转扣除(4)捐赠支出全额扣用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出不得扣直接捐赠限额扣公益性捐赠，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除超过的部分，准予结转

10、以后3年内在计算应纳税所得额时扣除3.税收优惠加计扣除力 口 计 75%/100%研究开发费用加计100%支付给残疾职工工资【提示】涉及纳税调减，纳税调减金额=税法优惠金额应纳税额抵免购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免四、个人所得税不定项选择题相关计算考核1.综合所得汇算清缴应纳税额应纳税额=(每一纳税年度收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除)x适用税率-速算扣除数收入额【注意】不和4000元比大小工资、薪金所得收入额=题目中给定的收入劳务报酬所得特许权使用费所 收入额=收入X (1-20%)得稿酬所得收入

11、额=收入、(1-20%)x70%费用减除标准60000元/年专项扣除个人承担的三险一金(养老、医疗、失业保险，住房公积金)专项附加扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人其他扣除商业健康保险：限额2400元/年预扣预缴收入额工资、薪金所得预缴方法：累计预扣法收入额=题目中给定的收入劳务报酬所得收入$4000元，定额减800元收入 4000兀，定率减20%【提示】稿酬所得再减按70%查表找预扣率和速算扣除数嘲 权 使 用 费 所得预扣率20%稿酬所得2.分类所得（1）利 息、股 息、红利所得应纳税额应纳税颔=应纳税所得额，2 0%=每次收入额x 2 0%【提示】每次收入

12、额就是应纳税所得额，没有任何扣除持有上市公司股票而取得的股息、红利持股期限在1个 月 以 内（含1个月）的，其股息、红利所得全额计入应纳税所得额持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，股息、红利所得暂减按50%计入应纳税所得额持股期限超过1年的，股息、红利所得暂免征收个人所得税（2）财产租 赁 所 得应纳税所得额拿 每 次（月）收入额-缴纳的税费-修缮费用（800元为限）后的余额和4000元比W4000元，定额减800元4000元,定 率 减20%应纳税额应纳税额=应纳税所得额，20%/10%（3）财 产 转 让 所 得应纳税额应 纳 税 额=（收入总额-财产原值-合理费用）*20%免税规定对

13、个人转让自用达5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个内斤彳嬲转让上市公司股票非限售股暂免征收个人所得税限售股按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税（4）偶然所得应 纳 税 额=应 纳 税 所 得 额X 20脏 每 次 收 入 额X 20%【提 示】每 次 收 入 额 就 是 应 纳 税 所 得 额，没 有 任 何 扣 除五、其他小税种计税公式耕地占用税应纳税额应纳税额=实际占用耕地面积(平方米)X适用定额税率免征(1)军事设施占用耕地(2)学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地【提示1】学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，应当按照当地适用税率征收耕地占用税【提示2】医院内职工住房

14、占用耕地的，应当按照当地适用税率征收耕地占用税房产税从价计征应纳税额=应税房产原值x(1-扣除比例)，1.2%计税依据具体确认不减除折旧包括不可分割的各种附属设备和不可随意移动的附属设备和配套设施对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值对更换房屋附属设备和配套设施的，可扣减原来相应设备和设施的价值易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值投资联营共担风险按房产余值作为计税依据计缴房产税不承担经营风险应当以出租方取得的不含增值税的租金收入为计税依据计缴房产税融资租赁依照房产余值缴纳房产税从租计征应纳税额=不含增值税的租金收入x 12%或4%城镇地使用税应纳税额年应纳税额=实际占

15、用应税土地面积（平方米）*适用税额办法测定；证书；申报盐场、盐矿用地盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税生 办 公对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征 飒 真 加 鲸 税电 力 行 蛆地围墙内火电厂厂区围墙内的用地均应征收城镇土地使用税围墙外对厂区围墙外的灰场、输灰管、输 由（气）管道、铁路专用线用地，免征城镇土地使用税办公区域水电站的发电厂房用地，生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税区域对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征城镇土地使用税企业的铁路专用线、公路等用地厂区内对企业的铁路专用线、公路等用地除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以

16、内的，应照章征 收 城 镇 加 演 税厂区外在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税林业系统用地林木区域对林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税林业系统的森林公园、自然保护区可比照公园免征城镇土地使用税林业系统的林区贮木场、水运码头用地，暂予免征城镇土地使用税办公区域对林业系统的其他生产用地及办公、生活区用地，均应征收城镇土地使用税契税应 纳 额 应纳契税税额=计税依据X 税率计税依据成交价格国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以不含增值税的成交价格作为计税依据互换房/地等价互换免征契税不等价互换(1)以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税

17、依据(2)由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方级契税应纳税额=增值额X 适用税率寸口除项目金额X速算扣除系数应纳税额增值额增值额=房地产转让收入-扣除项目金额取得土地使用权所支付的金额(含契税)房 地 发 力 赫(含耕地占用税)包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、要出设公共配套设施费和开发间接费用等土地增值税理 崛 额应纳税额=增值额X 适用税率-扣除项目金额X 速算扣除系数增值额增值额=房地产转让收入-扣除项目金额房企转让新房（5项）取得tte使 用 蜥 支 付 的 辐（含契税）房地产开发成4（含耕地占用税）包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程整

18、、撤出设施费、公共配套设施费和开发间接费用等开发费用利息支出准予扣：利息+（+）*5%以内利息支出不蜘：（+）*10%以内希上环节税金城建税+教育费附加加计扣除(+)X20%非房企转让新 房（4项）匕此企缺少加计扣除转让环节税金：城建税+教 育 费附加+印碰扣除项目情形一：按评估价格扣除旧房及建筑物的评估价 格（重置成本介X 成新度折扣率）取得土地使用权所支付的地价款和按国家统n定缴纳的有关费用转让环节缴纳的税金转让旧房就 二：按 购 房 相 算 扣 除按购房发鼾 腐 辐并从购买年度起至转让年度止，每年加计5%计算的金额转让环节缴纳的税金，包 四市维护建设税及教育费附加、印花税、购房时缴纳的契

19、税印 磁1刖 税 合同买卖合同支付价款借款合同借款金额融资租赁合同租金租赁合同租金承揽合同支付报酬建设工程合同支付价款运同运费技同支付价款保管合同保菅责仓储合同仓储费财产保险合同保险费资金账簿实收资本+资本公积转移书据支付价款证券交易成 交 价 格（出让方征收，受让方不征收）车辆购置税应纳税额应纳税额=计税依据,10%购买自用实际支付给销售者的全部价款+价外费用进口自用（关税完税价格+关税）/（1-消费税比例税率）自产自用纳税人同类应税车辆销售价格受赠、获奖等购置应税车辆时相关凭证载明价格无理偏低税 务 机 关 内 税 额车船税应纳税额应纳税额=计税依据X适用年基准税额计税依据乘用车摩 造敏商

20、用客车其他车辆整备质量吨位数；挂车计税要折半；切 含 拖 拉 机黜白机动船舶净吨位；非机动驳船、拖船计税要折半游艇艇身长度船1日吨税应纳税额=应税船M净吨位X 适用税率非 购 飒 拖 船 计 税 要 折 半环境保护税税目计税依据计税公式大气污染物污染当量数应纳税额=污染当量数X具体适用蹒水污染物污染当量数超内税额=污染当量数X具体适用税额醐麒固体废物的W 诚 量应纳税额=（固体废物产生量-不征税-免税）*具体适用税额14k丽超过国家规定标准的分贝数应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额应 纳 额=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）X 税率城建税及教育费附加进口不征、出口不退、即征

21、即退、先征后退 先征后返一律不予退返还烟叶税应纳 额=烟叶收购价款X （1+10%）*20%关税应纳税额关税完税价格“关税税率进口关税完税价格包括货价货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用其他规定【规则】卖入买不入，回要扣罚不扣卖方佣金计入买方佣金不计入卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖力在货价中冲减时，罚款不能从成交价格中扣除出口完税价格出口货物完税价格=离岸价怦（1+出口税率）资源税从量计征应纳 额=销售数量X 定额税率【提示】实际销售数量或移送自用数量从价计征应纳税额=应税产品的销售额X 适用的比例税率【提示】计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除外购应税产品资源税扣减的处理夕搦原矿+自采原矿，混合为原矿销售理 解 兑 额=（混合原矿销售额力卜购原矿金额）X 税率外购选矿+自采选矿，混合为选矿销售应 纳 税 额=（混合选矿销售额力卜购选矿金额）X税率外购原矿+自采原矿，混合洗选加工为选矿销售第一步：先将外购原矿金蒯奂算成甑金额=外购原矿购进金额x（本地区原矿适用税率+本地区选矿适用税率尸A第二步：（混合加工 广销售额-A）X 税率