2022年度全国会计专业技术资格考试《初级会计实务》通关密卷五.pdf

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1、2022年度全国会计专业技术资格考试 初级会计实务通关密卷五（含答案与解析）一、单项选择题（本类题共2 0小题，每小题2分，共4 0分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，（）是实施内部控制的具体方式方法和手段。A.风险评估B.控制活动C.内部环境D.内部监督2.下列各项中，不属于其他业务收入的是（）oA.出租无形资产的收入B.销售材料的收入C.提供服务的收入D.出租包装物和商品的收入3.下列各项费用，不应计入管理费用的是（）。A.行政管理部门固定资产修理费用B.行政管理部门业务招待费C.发出商品途中保险费D.管理部门固定资产折旧4.关于成

2、本模式计量的投资性房地产，下列说法中不正确的是（）。A.在每期计提折旧或者摊销时，计提的折旧和摊销金额需要记入“管理费用”科目B.租金收入通过“其他业务收入”等科目核算C.发生减值时，需要将减值的金额记入“资产减值损失”科目D.在满足一定条件时，可以转换为公允价值模式进行后续计量5.下列关于现金流量表编制方法的说法中，错误的是（）oA.运用直接法编制现金流量表可以采用工作底稿法或T型账户法B.企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更C.我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表D.编制现金流量表的间接法是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的

3、增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量6.A公司从国外进口一批需要交消费税的材料，材料的价值是530万元（不含税价）,进口环节应交的消费税为5 3万元，不考虑其他情况，材料已经验收入库，货款已用银行存款支付。关于A公司的会计处理，正确的是（）oA.借：原材料53000001贷：银行存款5300000B.借：原材料5830000贷：银行存款5830000C.借：原材料5300000应交税费应交消费税530000贷：银行存款5830000D.借:原材料5830000贷：银行存款5300000应交税费-应交消费税5300007.甲企业2021年 12月 3 1 日A 存货的实际成本为300万元，

4、加工该存货至完工产品预计还将发生成本费用30万元，预计发生销售费用以及相关税费15万元,估计该产品售价为330万元。假定A 存货月初“存货跌价准备”账户贷方余额为32万元。则2021年 12月3 1 日针对A 存货应计提的跌价准备为（）万元。A.-17 B.17 C.O D.-328.下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是（）。A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C.取得交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息计入交易性金融资产成本D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额

5、之间的差额确认为投资收nn.9.甲上市公司2021年 12月 3 1 日因某些原因决定采用回购股票方式减资。经股东大会批准，甲上市公司以银行存款回购本公司股票300万股并注销。假设甲公司按照每股0.5元回购股票，则甲上市公司回购股票的分录为（）oA.借：库存股1500000贷：银行存款1500000B.借:股本 1 500000贷：银行存款1500000C 借:库存股1 5000002贷：银行存款1400000资本公积股本溢价100000D.借:股本 1 500000贷:银行存款1400000资本公积股本溢价10000010.某企业2021年 8 月发生以下经济业务：支付专设销售机构固定资产修

6、理费3万元；代垫销售商品运杂费2 万元；支付受托方代销商品手续费10万元；结转随同商品出售单独计价包装物成本5 万元；预计本月已销商品质量保证损失2万元；支付诉讼费0.8万元。该企业8 月份应计入销售费用的金额是（）万元。A.17 B.17.8C.15 D.15.811.下列各项中，不属于管理会计要素的是（）。A.管理会计应用环境B.管理会计活动C.管理会计工具方法D.管理会计应用指引12.某公司委托证券公司发行股票1000万股，每股面值1 元,每股发行价格6 元，按发行总收入的5%向证券公司支付佣金费用。该公司应记入“资本公积一一股本溢价”科目的金额为（）万元。A.4700 B.5000C.

7、4 750 D.400013.下列口。ver：死网时引起负债和所有者权益发生变动的是（）。A.出售无形资产取得的净收益B.接受检查者的投资C.实际发放现金股利 D.胶东大会向投资者宣告分配现金股利14.某公司2021年年初“环账准备一一应收账款”账户贷方余额为3 万元；8 月2 0 日收回已核销的坏账10万元并入账；12月 3 1 日“应收账款”账户余额为320万元（所属期期账户为借方余额）；预计未来可收回的金额为300万元，不考虑其他因素，2021年年来该公司应计提的坏账准备金额为（）方元。A.35 B.20 C.13 D.715.企业开具的银行承兑汇票到期无力支付票款的，应按该票据的账面余

8、额贷记的会计料目是（）oA.应付账款B.其他货币资金3C.短期借款D.其他应付款16.付款凭证左上角的“贷方科目”可能登记的科目是（）。A.预付账款 B.银行存款C.预收账款 D.其他应付款17.股份有限公司通过回购本公司股票方式减资的，当回购价格大于股本面值的差额时，不可能涉及的会计科目是（）。A.资本公积B.盈余公积C.利润分配D.其他综合收益18.下列资产负债表项目中，需要根据明细账账户余额计算分析填列的是（）oA.固定资产B.短期借款C.应付账款D.在建工程19.下列生产企业适用于品种法核算的是（）oA.精密仪器制造B.造船企业C.供电企业D.纺织企业20.某企业为增值税一般纳税人，于

9、 2021年 11月 3 0 日从银行借入资金100000元，借款期限为2 年，年利率为4.8%（到期一次还本付息，不计复利）。该企业于2021年 12月 3 1 日计提长期借款利息，应编制的会计分录为（）oA.借：财务费用400贷：应付利息400B.借：财务费用400贷：长期借款一一应计利息400C.借:财务费用4800贷：长期借款一一应计利息4800D.借:财务费用4 800贷:应付利息4800二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2 分，共 20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.

10、下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（）oA.应收的出租包装物租金B.应收保险公司的赔款4c.代购货单位垫付的运杂费D.应向职工收取的各种垫付款2.对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入。当履约进度能合理确定时，下列各项中，属于确认指标的有（）oA.实际测量的完工进度 B.已交付的产品C.投入的材料数量 D.花费的机器工时3.采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产成本的有（）。A.工程耗用原材料B.工程人员的工资C.工程领用本企业的商品实际成本D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用4.下列各项中，属于营业外支出

11、的有（）oA.转让固定资产净损失B.出售无形资产净损失C.水灾导致存货毁损的净损失D.捐赠设备支出5.下列各项中，影响企业利润总额的有（）。A.所得税费用B.公允价值变动损益C.资产减值损失D.营业外支出6.下列各项中，关于盈余公积的用途表述正确的有（）。A.以盈余公积转增实收资本B.以盈余公积弥补亏损C.以盈余公积转增资本公积D.以盈余公积发放现金股利7.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.自然灾害造成的原材料净损失C.原材料入库前的挑选整理费用D.原材料入库后的保管费用8.下列各项中，引起权益法下长期股权投资账面价值增加的有（）oA.持有期间被投资单位其他债

12、权投资公允价值增加5B.持有期间被投资单位实际发放现金股利C.计提长期股权投资减值准备D.持有期间被投资单位实现净利润9.下列各项中，体现谨慎性原则的有（）oA.不允许企业设置秘密准备B.在物价上涨时对发出存货采用先进先出法C.对固定资产采用加速折旧法D.在有足够证据时应当充分估计风险与损失10.在借贷记账法下，下列选项中，在会计科目借方登记的内容有（）。A.资产的增加B.所有者权益的增加C.负债的减少D.成本的增加三、判断题（本类题共1 0小题，每小题1分，共1 0分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.利润表是反映企业在一定会计期间财务状

13、况的报表。（）2.资产是指企业现时的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（）3.会计的核算职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。（）4.企业在确认销售收入之后发生的销售退回，应退回货款或冲减应收账款，并冲减主营业务收入和增值税销项税额，不用考虑销售成本的处理。（）5.作为六大会计要素之一的收入，通常不包括销售包装物取得的款项。（）6.合同中若存在可变对价，企业应当对计入交易价格的可变对价进行估计。企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。（）7.企业应付银行承兑汇票到期无力支付时，应将应付票据

14、的账面余额转入“应付账款”科目）8.短期借款的账面余额包含所计提利息的金额。（）9.企业根据应纳税所得额和企业所得税税率计算上交所得税金额，即为企业的所得税费用。（）10.所有者不能参与企业利润的分配。（）6四、不定项选择题(本类题共15小题，每小题2 分，共 30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)(-)2021年 1 月初，某企业无形资产采用直线法计提摊销。1 月份发生有关业务如下。(1)1 S,该企业自行研发某项非专利技术，当月研发成功并投入使用，其中研究阶段支出为150万元，开发阶段符合资本化的支出

15、为300万元，无法区分的支出为 100万元。该项无形资产无法确定其预计使用年限。(2)5日，该企业出租一项特许权，账面余额为600万元，已摊销150万元，本月应摊销3 万元，收到本月租金7 万元存入银行。假定适用增值税税率为6%(.1 5 日，该企业和甲企业签订租赁合同，将其一项专利技术出租，每月租金为10万元，租赁期为1 年，甲企业于2 月 1 日开始使用该项专利技术。该无形资产于2016年 3 月 31日研发成功并达到预定可使用状态，成本为500万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零。(4)29 S,该企业出售一项专利权，该专利权账面余额为600万元，已摊销150万元，年前已计提减值准

16、备50万元，取得收入300万元，不考虑相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示，且计算结果保留两位小数)1.根据资料，下列处理正确的是()oA.该项非专利技术的入账价值为400万元B.研究阶段的支出应计入管理费用C.该项非专利技术应按照10年进行摊销D.该项非专利技术不应计提摊销2.关于5 日出租特许权的处理中，错 误 的 是()。A.借：银行存款7贷：营业外收入7B.借:银行存款7.427贷：其他业务收入7应交税费一一应交增值税(销项税额)0.42C、借:其他业务成本3贷：累计摊销3D.借：营业外支出3贷：累计摊销33.根据资料(3),该项业

17、务对该企业2021年度损益的影响为()万元。A.64.52 B.64.17 C,60,18 D.54.194.29 0,由于出售专利权，对于利润总额的影响金额为()万元。A.150 B.100 C.-100 D.-1505.根据上述材料，该企业1 月份由于无形资产业务影响的营业利润变动金额为()万元。A.-346 B.-396 C.-450 D.-332(-)甲公司是生产多种产品的制造业有限责任公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,原材料采用实际成本进行核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算，2021年 10月 1 日，A 材料库存数量为300千克，每千克实际成本为40元，

18、该公司10月份发生的有关存货业务如下。(1)2日，以面值为40000元的银行汇票购买A 材料600千克，每千克不含增值税购买价格为46元，价款共计27600元，增值税专用发票上注明的增值税税额为3588元，由销货方代整运杂费4000元(不考虑增值税)。材料已验收入库，银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。(2)10 H,收到乙公司作为资本投入的A 材料5000千克，并验收入库，同时收到乙公司开具的增值税专用发票，投资合同约定该批材料不含增值税价格为225000元(与公允价值相同)，允许抵扣的增值税税额为29250元，乙公司在甲公司注册资本中享有份额的金额为160000元。(3)31日，发料凭证

19、汇总表中列明A 材料的耗用情况如下：生产产品领用1500千克，车间管理部门领用500千克，行政管理部门领用400千克，销售部门领用200千克。83 1 日，财产清查中盘亏A 材料的成本为23000元，确认应转出增值税进项税税额为2990元，经查属于材料保管人员的过失造成，按规定由其赔偿8000元,其他损失由公司承担，款项尚未收到。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用元表示，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数）1.根据资料（1），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（）A.退回银行汇票的多余款项时：借：银行存款4812贷：其他货币资金4812B.用银行汇票

20、购买材料时：借：原材料27600应交税费一一应交增值税（进项税额）3588贷:银行存款31188C.申请签发银行汇票时：借：其他货币资金40000贷：银行存款40000D.用银行汇票购买材料时：借：原材料27600应交税费一一应交增值税（进项税额）3588贷：其他货币资金311882.根据资料（2）,下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（）。A.“资本公积”账户贷方登记94250元 B.“原材料”账户借方登记225000元C.“应交税费”账户借方登记29250元 D.“实收资本”账户贷方登记160000元3.根据资料至（2）,甲公司当月发出A 材料平均单价为（）元。A.40.69 B,40.

21、62 C.45.63 D.45.534.根据资料（3）,下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是（）。A.车间管理部门领用的材料计入制造费用22765元B.生产产品领用的材料计入生产成本68295元C.销售部门领用的材料计入销售费用增加18212元9D.行政管理部门领用的材料计入管理费用9106元5.根据资料（4）,下列各项中，甲公司会计处理正确的是（）。A.盘亏A 材料时：借：待处理财产损溢25990贷：原材料25990B.报经批准处理后：借：营业外支出17990其他应收款8000贷：待处理财产损溢25990C.盘亏A 材料时：借：待处理财产损溢25990贷:原材料23000应交税费一一应交增

22、值税（进项税额转出）2990D.报经批准处理后：借：管理费用17990其他应收款8000贷：待处理财产损溢25990（三）A 股份有限公司（以下简称A 公司）为一家从事工业生产的增值税一般纳税企业。2021年 1 月 1 日，所有者权益总额为60000万元，其中股本35000万元，资本公积5000万元，盈余公积6000万元，未分配利润14000万元。2021年度A 公司发生如下经济业务。甲投资者投入自产产品一批，双方约定价值为3000万元，协议约定价值不公允，公允价值为2500万元，税务部门认定增值税税额为325万元，并开具了增值税专用发票。同时A 公司增加股本2000万元，相关法律手续已办妥

23、。（2）经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股5000万股，每股面值1 元，每股发行价格7 元，按照发行价格的3%向证券公司支付发行费。发行收入已全部收到并存入银行。因扩大经营规模需要，经股东大会批准，A 公司将盈余公积2000万元转增股10本。结转本年实现净利润5000万元。按税后利润的10%提取法定盈余公积。向投资者宣告分配现金股利600万元。将“利润分配一一提取法定盈余公积”“利润分配一一应付现金股利”明细账户余额结转至未分配利润账户。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列各问题。（答案中金额单位用万元表示）L 关于甲投资者投入自产产品业务，下列A 公司的账务处理中正确的

24、是（）0A.确认产品的入账价值为3000万元B.确认产品的入账价值为2500万元C.确认资本公积一一股本溢价贷方金额为825万元D.确认资本公积一一股本溢价贷方金额为1325万元2.根据资料（2）,下列表述中不正确的是（）A.本次增发股本确认银行存款增加33950万元B.本次增发股本应确认增加资本公积一一股本溢价金额30000万元C.在溢价发行股票的情况下，公司发行股票的溢价收入，直接冲减当期的财务费用D.本次增发股本应确认增加资本公积一一股本溢价金额28950万元3.A 公司年末股本账面余额为（）万元。A.40000 B,44000 C.42000 D.338004.A 公司年末资本公积账面

25、余额为（）万元。A.34775 B.35825 C.33950 D.339805.下列关于A 公司的说法中正确的是（）。A.A公司年末未分配利润账面余额为17900万元B.A公司年末盈余公积账面余额为4500万元C.A公司年末未分配利润账面余额为18500万元D.A公司年末盈余公积账面余额为6500万元11参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B解析：控制活动是实施内部控制的具体方式方法和手段。2.【答案】C解析：其他业务收入包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。选 项C,提供服务的收入在“主营业务收入”科目中进行核算。3.【答案】C解析：选 项C,发出商品

26、途中的保险费应计入销售费用。4.【答案】A解析：选 项A,采用成本模式计量的投资性房地产，每期的折旧或摊销额应记入“其他业务成本”等科目。5.【答案】D解析：间接法是以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。6.【答案】B解析：进口环节应交的消费税，应计入成本中。在不考虑增值税的情况下，A公司的会计处理为：借：原材料5830000贷：银行存款58300007.【答案】A解析:存货可变现净值=330-30-15=285（万元）,A存货的成本为300万元，成本高于可变现净值,应计提15万元的减值准备

27、；由于期初已计提32万元，所以应冲减17万元的存货跌价准备。8.【答案】C解析：取得交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，选 项C错误。9.【答案】A解析：企业为减少注册资本而收购本公司股份的，应按实际支付的金额，借 记“库存股”科目，贷 记“银行存款”等科目。10.【答案】C解析：销售费用的金额=3+10+2=15（万元），企业支付的诉讼费0.8万元应计入管理费用；代垫运杂费2万元计入应收账款；随同商品出售单独计价包装物成本计入其他业务成本。11.【答案】D解析：单位应用管理会计，应包括管理会计应用环境、管理会计活动、管理会计工具方法、管理会计信息与

28、报告四项管理会计要素。12.【答案】A解析：应 记 入“资本公积一一股本溢价”科 目 的 金 额 为1000 X12(6-1)-1000X6X5%=4700(7JTC)O13.【答案】D解析：选 项A,出售无形资产取得的净收益会引起资产的变动，不影响负债和所有者权益；选 项B,接受投资者的投资会引起资产和所有者权益发生同等增减变化，不影响负债；选 项C,实际发放现金股利会引起资产减少，负债减少，不影响所有者权益；选 项D,股东大会向投资者宣告分配现金股利，会引起负债和所有者权益同时发生变动。14.【答案】D解析：当年应计提的坏账准备=当期按应收款项计算的坏账准备金额-(或+)“坏账准备”账户的

29、贷方(或借方)余额。2021年年末该公司应计提的坏账准备金额为320-300-(3+10)=7(万元)。15.【答案】C解析：企业开具的银行承兑汇票到期无力支付票款的会计分录为：借：应付票据贷：短期借款16.【答案】B解析：付款凭证是用于记录库存现金或银行存款付款业务的记账凭证。贷方应登记“库存现金”科 目 或“银行存款”科目。17.【答案】D解析：股份有限公司采用回购本公司股份方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，按注销库存股的账面价值与所冲减股本的差额冲减“资本公积一一股本溢价”，股本溢价不足冲减的，依 次 冲 减“盈余公积”和“利润分配一一未分配利润”。18.【答案

30、】C解析：选 项C,“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所属的相关明细账户的期末贷方余额计算填列。选 项A D,根据其相关账户的期末余额减去其相关备抵账户余额后的金额分析填列；选 项B,根据其总账科目余额填列。19.【答案】C解析：品种法，是指以产品品种作为成本核算对象，归集和分配生产成本，计算产品成本的一种方法。这种方法适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、供水、采掘等企业。选 项A B,适用于分批法核算；选 项D适用于分步法核算。20.【答案】B解析：长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息，如果属于分期付息的，记入 应付利息”科目，如果属于到期一次还本付息的，记

31、入“长期借款一一应计利息”科目。该企业2021年12月31日应计提长期借款利息=10000013X 4.8%+12=400（元），选项 B 正确。二、多项选择题1.【答案】ABD解析：代购货单位垫付的运杂费应通过“应收账款”科目核算,选 项C错误；选 项ABD均 通 过“其他应收款”科目核算。2.【答案】ABCD解析：企业应当考虑商品的性质，采用实际测量的完工进度（选项A）、评估已实现的结果、时间进度、已完工或交付的产品（选 项B）等产出指标，或采用投入的材料数量（选 项C）、花费的人工工时、机器工时（选 项D）、发生的成本和时间进度等投入指标确定恰当的履约进度，并且在确定履约进度时，应当扣除

32、那些控制权尚未转移给客户的商品和服务。3.【答案】ABC解析：企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，应作为当期损益处理，不计入固定资产的成本。4.【答案】CD解析：营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。选 项AB属于资产处置损益。5.【答案】BCD解析：选 项A,所得税费用影响企业的净利润。6.【答案】ABD解析：企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。7.【答案】AC解析：选 项B,自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出；选项D,原材料入库后的保管

33、费用，计入管理费用。8.【答案】AD解析：选项A,投资方应作账务处理：借：长期股权投资一其他综合收益贷：其他综合收益选 项B,投资方应作账务处理：借：其他货币资金等贷：应收股利选 项C,投资方应作账务处理：借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备选 项D,投资方应作账务处理：14借：长期股权投资一一损益调整贷：投资收益9.【答案】ACD解析：选 项B,在物价上涨时对发出存货采用先进先出法计价，会导致发出存货成本偏低，利润偏高，不符合谨慎性原则的要求。10.【答案】ACD解析：所有者权益的增加记在贷方，选 项B错误。三、判断题1.【答案】X解析：利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。2.

34、【答案】X解析：资产是企业过去的交易或者事项形成的，而不是现时的交易或事项。3.【答案】解析：题目所述内容正确。4【答案】义解析：已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的。除属于资产负债表日后事项的外，企业收到退回的商品时，应退回货款或冲减应收账款,并冲减主营业务收入和增值税销项税额。退回商品验收入库后，按照商品成本冲减主营业务成本。5.【答案】X解析：企业销售原材料、包装物等存货取得收入的确认和计量原则比照商品销售，确认的收入作为其他业务收入处理，结转的相关成本作为其他业务成本处理。6.【答案】解析：合同中若存在可变对价，企业应当对计入交易价格的可变对价进行估计。企业应当按照期望值或最可能

35、发生金额确定可变对价的最佳估计数。但是，企业不能在两种方法之间随意进行选择。7.【答案】X解析：应付银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据的账面余额转作短期借款。如果是应付商业承兑汇票到期，则转入应付账款。8.【答案】X解析：短期借款计提利息的会计分录为：借：财务费用贷：应付利息所以，计提的短期借款利息不计入短期借款的账面余额。9.【答案】X.2 4 X解析：所得税费用=当期应交所得税+递延所得税；当期应交所得税=应纳税所得额X所得税税率。10.【答案】X解析：所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。15四、不定项选择题1.【答案】BD解析：研究阶段以及开发阶段不符合资本化的部

36、分、无法区分的支出均应计入管理费用，所以计入该项非专利技术成本的金额为300万元；使用寿命不确定的无形资产不计提摊销。2.【答案】AD解析：出租无形资产的租金收入计入其他业务收入，其摊销额计入其他业务成本。3.【答案】B解析:对该企业2021年度损益的影响=10Xll-500+10+12X11=64.17（万元）。4.【答案】C解析：资料的会计分录为：借:银行存款300累计摊销150无形资产减值准备50资产处置损益100贷：无形资产600资产处置损益导致利润总额减少100万元。5.【答 案】A 解 析：根 据 资 料，1 月 份 无 形 资 产 影 响 的 营 业 利 润=-150-100+7

37、3100=346（万元）。（-）1.【答案】AC解析：2 日申请签发银行汇票时：借：其他货币资金40000贷：银行存款400002 日购入A材料时：借：原材料31 600应交税费一一应交增值税（进项税额）3588银行存款4812贷：其他货币资金400002.【答案】ABCD解析：10日接受投入A材料时：借：原材料22500016应交税费一一应交增值税(进项税额)29250贷:实收资本160000资本公积一资本溢价942503.【答案】D 解析：甲公司采用月末一次加权平均法核算，月末发出A 材料的平均单价=(300 X 40+600 X 46+4000+225000)4-(300+600+500

38、0)=45.53(元/千克)。4.【答案】AB解析：31 0,核算发出材料成本时：借：生产成本 68295(1500X 45.53)制造费用 22765(500X45.53)管理费用 18212(400X45.53)销售费用 9106(200X45.53)贷:原材料 118378(2600X45.53)5.【答案】CD解析：31日，盘亏A 材料时：借：待处理财产损溢25990贷:原材料23000应交税费一一应交增值税(进项税额转出)2990报经批准处理后：借：管理费用17990其他应收款8000贷：待处理财产损溢25990(三)1.【答案】BC解析：投资者投入自产产品的入账价值应当按照投资合同

39、或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，按照该项存货的公允价值作为其入账价值。借：库存商品2500应交税费一一应交增值税(进项税额)325贷：股本2000资本公积一股本溢价8252.【答案】BC解析：公司溢价发行股票取得的溢价收入，应计入资本公积，发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，17冲减资本公积（股本溢价）。借：银行存款3500。贷：股本5000资本公积股本溢价30000借：资本公积一一股本溢价1050贷:银行存款10503.【答案】B解析:年末股本账面余额=35000+2000+5000+2000=44000（万元）。4.【答案】A 解析:年末资本公积账面余额=5000+825+30000-1050=34775（万元）。5.【答案】AB解析:年末未分配利润=14000+5000-（5000X10%卜 600=17900（万元）;年末盈余公积账面余额=6000-2000+5000 X10%=4500（万元）。18