2022年河北省税务师《涉税服务实务》考试题库及答案（含典型题）.pdf

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1、2022年河北省税务师 涉税服务实务考试题库及答案（含典型题）一、单选题1.甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应（）。A、由丙公司继续履行，甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任B、由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任C、由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任D、由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任答案：A解析：纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务2.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存（）年。A、5B、10C、15D、20答案：B3.下列关于代理建账

2、记账业务的说法，符合有关规定的是（）。A、税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B、税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C、税务师不得代理客户进行对账和结账工作D、税务师可代理登记银行存款日记账答案:A4.下列关于税务行政复议申请的有关规定，说法错误的是()oA、申请人对税务机关作出不依法给予行政赔偿的行为不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼B、申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议C、申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，可以申请行政复议D、申请人提供纳税担保的方式包括保证、

3、抵押和质押答案：C解析：选项C：申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得再申请行政复议。5.关于个体户建账的说法，错误的是()oA、注册资金在2 0万元以上的，应建复式账B、提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，应建复式账C、从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账D、从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账答案：C解析：从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上的，应建立复式账，所以选项C错误。6.按 中华人民共和国印花税暂行条例规定，对一些在签订时无法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份

4、合同定额贴花5元；结算时，再按实际金额和适用税率计算O oA、减半贴花B、全额贴花G补贴印花D、加倍贴花答案：C解析：在签订时因无法确定计税金额而暂时按每件5元计税贴花的，是否在结算实际金额时按其实际适用的比例税率计算并补贴了印花。7.股份制企业的股东大会、股东代表大会 董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以（）的名义申请行政复议。A、股东大会B、董事会C、企业D、股东代表大会答案：C解析：股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议。8.下列关于税务顾问的办税指导的表述，错误的是()。A、税务顾问为纳税人、扣缴义

5、务人提供日常办税咨询服务与操作指南B、税务顾问应以书面形式为企业提供一份办税指南C、在日常办税的过程中，税务顾问还要随时随地给予指导D、税务顾问的办税指导就是提供政策指导答案：D解析：税务顾问的主要工作是提供政策指导 办税指导和提供信息。办税指导和政策指导是不同的工作内容。9.下列关于税务行政复议和解与调解的说法中，表述不正确的是()oA、对行政奖励的税务行政复议案件，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解B、申请人和被申请人达成和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议C、经行政复议机构准许和解终止行政复议的，申请人不得以同一事实和理由再次申请行政复议D、行政复议调解

6、书一经送达，即具有法律效力答案：D解析：选项D：行政复议调解书经双方当事人签字，即具有法律效力。10.个体工商户的所得税，应单独填报 个体工商户所得税年度申报表，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后()内汇算清缴,实行多退少补。Ax 1 个月B、3 个月G 4个月D、5个月答案：B解析：个体工商户的所得税，应单独填报 个体工商户所得税年度申报表，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后3个月内汇算清缴，实行多退少补。11.下列关于企业所得税适用税率的表述中，不 正 确 的 是（）oA、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得在

7、实际征税时减按10%的税率缴纳企业所得税B、国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减 按10%的税率征收企业所得税C、在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，按10%的税率缴纳企业所得税D、小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税答案:C解析：在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，减 按10%的税率征收企业所得税;对于在中国境内设立机构、场所且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，按25%的税率征收企业所得税。12.2020年6月某食品厂支付含税价款20600元

8、，从某小规模纳税人收购一批农产 品（已用于生产13%税率食品）并取得增值税专用发票，该批农产品可抵扣的进 项 税 额 为（）元。A、600B、1800G 2000D、2600答案：C解析：可以抵扣的进项税额=20600+(1+3%)X 10%=2000(元)。13.(2019年)实行定期定额征收的个体户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不得超过()OA、3个月B、9个月C、1年D、半年答案：C解析：2015年也曾经考过类似的单选题。14.关于城镇土地使用税税收优惠的表述，不正确的是()oA、自2019年1月1日至2021年12月3 1日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际

9、情况，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征城镇土地使用税。B、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴城镇土地使用税5 10年C、军队的训练场用地D、纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税答案：B解析：经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5 1 0 年。1 5.某商业企业（增值税一般纳税人）2 0 1 9 年批发货物取得不含税收入7 9 0 0 万元，对消费者零售取得的价款2 3 2 0 万元;汽车对外出租取得不含税收入2 0 万元；以自产的

10、成本价为5 5 0 万元，不含税销售价为8 0 0 万元的货物对外投资；将外购不含税价款1 0 0 万元的商品无偿赠送他人，同类不含税售价为1 4 0 万元。则企业填列 A 1 0 0 0 0 0 企业所得税年度纳税申报表（A类）第 1 行“营业收入”为（）万元。（货物的增值税税率为1 3%）A、8 9 5 4B、8 6 9 0C、1 0 7 0 0D、1 0 7 7 3.1答案：D解析：第 1 行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报,即以会计口径为准。企业以货物对外投资的，根据新会计准则的规定，应当确认

11、收入。无偿赠送会计上不确认收入，税法上作为视同销售收入，不计入“营业收入”栏目。第 1 行“营业收入”=7 9 0 0+2 3 2 0 4-（1+1 3%）+2 0+8 0 0 =1 0 7 7 3.1 （万元）。1 6 .下列选项中，不属于行政复议证据类别的是（）。A、电子数据B、证人证言C、上网搜证D、勘验笔录、现场笔录答案：C解析：上网搜证不能作为行政复议证据。1 7 .A 公司与某运输公司签订国内货物运输合同，其中，合同中注明货物本身价值 1 0 0 万元，装卸费1 万元，保险费1 0 万元，运输费5 0 万元。则 A 公司按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为O oA、1

12、万元Bx 1 0 万元C、5 0 万元D v 1 61 万元答案:C解析：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。1 8 .税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料2 0 0 0 0 元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为5 0 0 0 0 元，期末在产品结存成本为8 0 0 0 0 元，期末产成品结存成本为1 2 0 0 0 0 元，本期销售成本发生额为2 0 0 0 0 0 元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（）。A、0.0 8B、0.05C、0.04D、0.0444答案：B解析：该

13、错误影响在产品库存、产成品和当期销售成本，分摊率=20000/（期末在产品结存成本80000+期末产成品结存成本120000+本期产品销售成本200000）=5%19.某工业企业2019年8月在改制重组过程中将自建的办公楼以不含增值税价9500万元投资于另一工业企业（净值为4000万元）。对于该项投资，正确的税务处理是O oA、不需要缴纳增值税、土地增值税和企业所得税B、以9500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企业所得税C、不需要缴纳增值税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税D、以9500万元确认为销售收入计算缴纳增值税，不需要缴纳土地增值税

14、，非货币性资产转让所得可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税答案：D解析：单位 个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。此税政策不适用于房地产开发企业。20.（2018年）辅导期纳税人专票的领用实行按次限额控制，每次领用专票数量不得超过（）份。A、15B、20C、30D、25答案:D解析：辅导期纳税人专票的领用实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专票的供应数量，但每次发出专票数量不得超过25份。21.位于市区的某房地产开发企业（增值税一般纳税人）于2020年

15、1月转让一栋已使用过8年的办公楼，签订的产权转移书据上注明含税转让收入600万元（该企业选择简易计税办法计税）。该办公楼购置原价为280万元，已计提折旧120万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为700万元，成新度折扣率为6成，可以扣除的与该房产转让有关的税金为2.13万元。则该房地产开发企业应缴纳土地增值税（）万元。A、48.79B、49.47C、47.43D、0答案：A解析：扣除项目金额合计=700 X60%+2.13=422.13（万元），增值额=600-（600-280)/(1+5%)X5%-422.13=162.63(万元),增值率=162.63/422.13X100%=

16、3 8.5 3%,适用税率3 0%,该房地产开发企业应缴纳土地增值税=1 6 2.6 3 X 3 0%=4 8.7 9 （万元）。2 2 .下列项目中应该计算缴纳城镇土地使用税的是（）。A、企业厂区以外的公共绿化用地B、镇政府机关在建制镇的用地C、个人所有的居住房屋用地D、公园内小卖部所占用的土地答案：D解析：选项A,企业厂区以外的公共绿化用地免税；选项B,国家机关自用土地免税；选项C,个人所有的居住房屋用地免税。2 3 .某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂2 0 2 0 年 1 月份第3 1 8 号凭证，会计分录为：借：应付职工薪酬非货币

17、性福利1 6 0 0 0 （成本价）贷：库存商品腊肠1 6 0 0 0 （成本价）凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食品。次月增值税纳税申报表中未含此项，则正确的说法是（）oA、该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出B、该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额C、该厂的行为属于偷税行为，应 将“库存商品腊肠”调整为“主营业务收入 1 6 0 0 0 元，并计提相应的销项税额D、该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理答案：B解析：该厂的行为

18、属于偷税行为，应 将“库存商品腊肠”调整为“主营业务收入，按照同类产品售价确认收入金额，并按照同类产品售价计提相应的销项税额。2 4.某税务师2 0 1 9 年 1 2 月对某工业企业2 0 1 9 年业务进行纳税审核时，发现该企业在2 0 1 9 年 3 月份结转完工产品成本时，多结转成本5 0 0 0 0 元，进一步审核出入库等原始凭证后，确定该批产品已经在2 0 1 9 年 1 0 月全部出售，已知该企业是按月结转利润的，则下列调整分录中正确的是。A.借：生产成本5 0 0 0 0 贷：库存商品5 0 0 0 0 B.借：生产成本5 0 0 0 0 贷：本年利润5 0 0 0 0A、借：

19、生产成本5 0 0 0 0B、贷：以前年度损益调整5 0 0 0 0C、借：生产成本5 0 0 0 0D、贷:利润分配一未分配利润5 0 0 0 0答案：B解析：产品已经全部售出，因此错计成本影响产品的生产成本和销售成本，由于企业按月结转利润，销售成本应通过“本年利润”来调整。涉及到的调整会计分录应为：借：生产成本5 0 0 0 0 贷：本年利润5 0 0 0 02 5.关于涉税鉴证业务的说法，正确的是()oA、委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务B、委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无

20、权收款C、委托人提供不真实 不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任D、为提高工作效率，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务答 案:A解析：选 项BC,如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，涉税专业服务机构及涉税服务人员不承担该部分责任；选 项D,鉴证人提供涉税鉴证业务服务，应当遵循涉税鉴证业务与代理服务不相容原则。承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税鉴证业务。26.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债

21、权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照 合同法的 规 定 行 使（）、撤销权。A、处理权B、留置权C、处分权D、代位权答案：D27.税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务的次年O前，向主管税务机关报送 专项业务报告要素信息采集表。A、3月3 1日B、5 月 3 1 日C、6 月 3 0 日D、9 月 3 0 日答案：A解析：税务师事务所、会计师事务所 律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划 涉税鉴证 纳税情况审查业务的次年3 月 3 1 日前，向主管税务机关报送

22、 专项业务报告要素信息采集表。2 8 .除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存（）年。A、1 0B、1 5C、1D、5答案：A解析：除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存1 0 年。2 9 .（2 0 1 9 年）税务师受托对某企业进行2 0 1 8 年企业所得税汇算清缴的纳税审核时发现，该企业销售产品成本多结转2 万元。假定该企业20 18 年度决算报表已编制完成，对于此项多结转成本的正确账务调整是（）o A.借：库存商品20 00 0 贷：主营业务成本20 0 0 0 B.借：库存商品20 0 0 0 贷：

23、本年利润20 0 0 0A、借：库存商品20 0 0 0B、贷：以前年度损益调整20 0 0 0c、借：主营业务成本D、贷：本年利润答案：C解析：该企业20 18 年度决算报表已编制完成，应通过“以前年度损益调整”科目进项调整。30 .甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议,于 20 20 年 2 月 18 日向产权转移中心和市场监管部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是()oA、甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B、甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商

24、场不需要办理任何税务登记手续C、甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记D、甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续答案：B31.某副食品商店为增值税小规模纳税人，20 20 年 2 月销售副食品取得含税销售额 6 6 9 5 0 0 元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17 0 9 8 元。该商店应纳增值税为()元。A、19 8 32B、20 147C、19 9 9 8D、20583答案：A解析：应纳增值税=669500?(1+3%)X3%+170984-(1+3%)X 2%=19500+332=19832(

25、元)。32.按 照 税收征收管理法的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款 在()万元以上。A、3B、5C、10D、15答案：B33.下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中，不 正 确 的 是()oA、随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科目B、随同金银首饰销售单独计价的包装物，其 收 入 记 入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目C、对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物

26、押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税D、啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税答案：B解析：随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目。3 4.基本医疗保险原则上以（）为统筹单位。A、县（市）B、地级以上行政区（包括地、市、州、盟）C、省D、全国答案：B解析：基本医疗保险原则上以地级以上行政区（包括地、市、州、盟）为统筹单位，也 可 以 县（市）为统筹单位，直辖市原则上在全市范围内实行统筹。3

27、5 .税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税5 0 0 0 0元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以2 5 0 0 0元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款 滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（）日内提起复议申请。A、1 0B、1 5C、3 0D、6 0答案：D36.（2018年）甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（）oA、应交税费一简易计税B、应交税费一已交税金C、应交税费一应交

28、增值税D、应交税费一预缴增值税答案：A解析：“应交税费简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提 扣减、预缴 缴纳等业务。37.（2018年）2020年6月2 0日某食品厂支付10300元，从某小规模纳税人收购一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得专票，则该批农产品共计可抵扣的进项税额为（）元。A、300B、900C、1000D、1030答案：C解析：可以抵扣的进项税额=10300+（1+3%）X 10%=1000（元）38.对各级税务稽查局具体行为不服，向（）申请税务行政复议。A、向所属税务局申请B、向上一级税务局申请C、向上一级税务稽查局申请D、向国家税务总局

29、申请答案：A3 9 .挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票 在()可以继续使用。A、2 0 1 7 年 1 2 月 3 1 日前B、2 0 1 8 年 1 2 月 3 1 日前C、2 0 1 9 年 1 2 月 3 1 日前D、2 0 2 0 年 1 2 月 3 1 日前答案：B解析：挂牌前由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2 0 1 8 年 1 2 月 3 1 日前可以继续使用，由税务总局统一印制的税收票证在2 01 8 年 1 2 月 3 1 日后继续使用4 0 .城镇职工在参加基本养老保险时，个人缴费比例是本人缴费工资的()oA

30、、5%B、8%C、10%D、15%答案：B解析：城镇职工在参加基本养老保险时，个人缴费比例是本人缴费工资的8%,由单位代扣。4 1.在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应 在（）科目进行反映。A、借 记“利润分配未分配利润”B、借 记“以前年度损益调整”C、贷 记“以前年度损益调整”D、贷 记“应交税费应交所得税”答案:C解析：选项C 符合题意。4 2.纳税人办理增值税一般纳税人登记时，办理相关手续的时间是申报期结束后（）日内。A、10B、15C、3 0D、4 0答 案:B解析：纳税人应在申报期结束后15 日内按照规定向主管税务机关办理一般纳税人登记手续4 3 .下列有关城

31、镇土地使用税的表述中，正确的是O。A、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由争议方分别纳税B、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳城镇土地使用税C、公园、名胜古迹内的营业单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税D、出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税答案：C解析：选项A,土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人为纳税人；选项B,纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税；选项D,出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。4 4 .大明税务师事务所的税务师李某接受兴隆公司委托，从事土地增值税清算签证业务，在执业期

32、间，下列事项符合规定的是O。A、李某购买了兴隆公司1000股股票B、双方约定，对事务所已经按税法规定编制的土地增值税纳税申报表重新调整，对少纳的税可以按10%的比例提成C、要求兴隆公司提供10万元的赞助，以解决税务所办公经费不足问题D、要求兴隆公司提供有关会计、经营等涉税资料，不得有所隐瞒答案：D解析：税务师在执业期间，不得买卖委托人的股票、债券，选项A是错误的；税务师不得索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或利用执业之便，谋取其他不正当利益，所以，选项B 和选项C 是错误的。4 5 .下列关于业务质量复核与监控规定的表述，错误的是（）。A、业务质量复核制度应包括复核级别、复核内容、

33、复核程序、复核记录等内容B、涉税鉴证业务的复核级别不应少于五级，口头咨询的项目可以适当减少复核级别数C、确定复核人员的原则是由经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作D、业务监控人的选择，应当限定在税务师事务所最高业务级别人员中选定，不得由项目负责人选定答案：B解析：涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级，口头咨询的项目可以适当减少复核级别数。4 6.在计算个体工商户的生产 经营所得个人所得税应纳税所得额时，下列各项允许扣除的是（）。A、发生自然灾害或者意外事故损失所获赔偿的部分B、用于个人和家庭的支出C、实际支付给从业人员的合理的工资薪金D、赞助支出答案：C解析：选 项A B D不得在计算个体

34、工商户的生产、经营所得个人所得税应纳税所得额时扣除。4 7 .从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应（）A、按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计数填报B、按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报C、按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报D、按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报答案：A解析:从事房地产开发的纳税人与转让房地产有关的税金:城建税、教育费附加，不包括印花

35、税；注意营改增前包括营业税，营改增后不包括增值税48.下列关于增值税纳税申报代理的规定，表述不正确的是O。A、纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定B、纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起1 5日内申报纳税C、纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起1 5日内申报纳税并结清上月应纳税款D、纳税人以1日、3日、5日、1 0日或者1 5日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起1 5日内申报纳税并结清上月应纳税款答案：C解析：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起1 5日内申报纳税。49.下列关于基本

36、医疗保险的说法，正确的是()oA、基本医疗保险的缴费主体包括企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四类B、2019年4月以后，基本医疗保险缴费基数上下限的核定，应以本省城镇私营单位就业人员平均工资为基数C、用人单位和职工个人均应按规定缴纳生育保险费D、缴费人数、缴费基数和缴费比例是基本医疗保险和生育保险的申报代理与审核的重点答案：D解析：选项A,基本医疗保险的缴费主体包括城镇职工和城乡居民两大类，基本养老保险从缴费主体上可分为企业 机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四类；选项B,2 01 9 年 4月以后，基本医疗保险缴费基数上下限的核定，应以本省城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营

37、单位就业人员平均工资加权计算的全口径城镇单位就业人员平均工资为基数；选项C,生育保险的缴纳主体是用人单位，职工个人不缴纳生育保险费。5 0.2 02 0年 5月，某家电生产企业（增值税一般纳税人）将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工，成本2 0000元，市场不含税价格5 0000元。下列账务处理正确的是。A.借：应付职工薪酬一非货币性福利5 2 6 00贷：主营业务收入50000应交税费一应交增值税（进项税额转出）2 6 00B.借：应付职工薪酬一非货币性福利2 6 5 00贷：主营业务成本2 0000应交税费一应交增值税（销项税额）65 00c.借：应付职工薪酬一非货币性福利5 6 5 0

38、0贷：主营业务收入5 0000A、应交税费一应交增值税（销项税额）6 5 00B、借：应付职工薪酬一非货币性福利2 2 6 00C、贷：主营业务成本2 0000D、应交税费一应交增值税（销项税额）2 6 00答案：C解析：自产产品用于职工福利，应视同销售，会计确认收入，同时确认销项税额=5 0000X 1 3%=6 5 00（元）。将自产、委托加工、外购的货物用于对外投资、分配利润的，账务处理：借：长期股权投资、应付股利等贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）51.属于增值税一般纳税人的商业企业，发生的下列行为中，可以开具增值税专用 发 票 的 是（）。A、零售烟、酒B、零售劳保用品

39、C、零售化妆品D、零售食品答案：B解析：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋 帽（不包括劳保用品专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。52.下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）oA、税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B、税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C、税务师可代理登记现金日记账D、税务师可代理登记银行存款日记账答案：A解析：选项A,税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证；选 项B,税务师可以根据个体工商户的实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目；选 项C D,现

40、金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，税务师审核有关凭证和登记内容。53.某工业企业购置一辆小汽车自用，根据税法规定，缴纳了车辆购置税30000元，则正确的会计处理是()oA、借：管理费用30000贷：应交税费应交车辆购置税30000B、借:固定资产30000贷：应交税费应交车辆购置税30000G借:管理费用30000贷：银行存款30000D、借：固定资产30000贷：银行存款30000答案:D解析：选项D,耕地占用税、车辆购置税 契税等不通过应交税费核算。车辆购置税应计入固定资产成本。54.下列关于企业职工、机关事业单位参加基本养老保险的说法，错误的是。A、基本养老保险从缴费

41、主体上可分为企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四类B、企业职工、机关事业单位工作人员应当参加基本养老保险，由单位和个人共同缴纳基本养老保险费C、灵活就业人员及城乡居民由个人缴纳基本养老保险费D、基本养老保险的个人缴费基数上限为当地上年度在岗职工平均工资的200%答案：D解析：选项D,基本养老保险的个人缴费基数上限为当地上年度在岗职工平均工资的300%。55.实 行()方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。A、查账征收B、查验征收C、查定征收D、定期定额答案：D解析：实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。56.下列涉税会计分

42、录，使用正确的是（）oA、上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“在建工程”，贷 记“管理费用”B、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷 记“应交税费应交个人所得税”C、如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费应交增值税（转出未交增值税）”，贷 记“应交税费未交增值税”D、企业收到返还的消费税，应 借 记“银行存款”，贷 记“其他收益”答 案:B解析：选 项A,跨年度损益类错账，通 过“以前年度损益调整”调账；选 项C,应 借 记“应交税费未交增值税”，贷 记“应交税费应交增值税（转出多交增值税）”；选 项D,企业收到

43、返还的消费税，应 借 记“银行存款”，贷 记“税金及附加”。57.税务师在对合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照产权转移书据缴纳印花税的是（）。A、专利权转让合同B、专利申请权转让合同C、非专利技术转让合同D、技术咨询合同答案：A解析：专利权转让合同属于产权转移书据，其他合同属于技术合同。58.对小型个体工商户采取定期确定营业额、利润额并据以核定应纳税额的税款征收方式是()0A、查定征收B、查验征收C、定期定额征收D、由主管税务机关调整应纳税额答案：C解析：定期定额征收是指对小型个体工商户采取定期确定营业额、利润额并据以核定应纳税额的一种税款征收方式。59.税务师在审核企业金融商品转

44、让业务的增值税时，下列说法错误的是()oA、金融商品的买入价确定时，不得将买入或销售过程中的税费计入买入价中B、金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更C、转让金融商品出现正负差时，不得结转下期抵减D、金融商品转让不得开具增值税专用发票答案：C解析：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。60.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应 当 在。到税务机关申请延长停业。A、停业期满后B、停业期满前C、停业期满后30天内D、

45、停业期满后6 0天内答案：B解析：纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业。61.税务行政复议机关受理复议申请后，应在受理之日起O内将 复议申请书副本发送被申请人，被申请人应当在收到 复议申请书副 本之日起()内，向复议税务机关提交做出具体行政行为的有关资料或证据，并 提 交 答辩书。Ax 10 日、30 日B、7日、1 0日C、15 日、30 日Dx 10 日、15 日答案：B62.违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额超过1万元的，其承担的法律责任是()OA、可以并处1万元以下的罚款B、可以并处5万元以下的罚款C、并处1万元以上5万元以下的

46、罚款D、并处5万元以上5 0万元以下的罚款答案：D解析：违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。63.一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况下的调账的方法是O oA、红字冲销法B、补充登记法C、综合账务调整法D、核销重记法答案:C解析：综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。64.某外籍个人2020年7月6月凌晨3点飞抵中国，申报入境，7月1 5日晚上10点申报出境，飞离

47、中国，其在中国境内累计停留的天数为（）天。A、7B、8C、9D、10答案：B解析：在中国境内停留的当天满2 4小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足2 4小时的，不计入中国境内居住天数。所以6号和15号均不计入中国境内居住天数，只能计算7 7 4号，共计8天。65.甲公司为增值税一般纳税人，5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是()oA、应交税费一简易计税B、应交税费一已交税金C、应交税费一应交增值税D、应交税费一预缴增值税答案：A解析：应交税费一简易计税核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴

48、 缴纳等业务。66.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是()oA、生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量答案：B解析：自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。67.（2018年）纳税人因有些特殊困难，经省 自治区、直辖市税务局批准，可以延期纳税款，但是最长不得超过（）个月。A、1B、2C、4D、3答案:D解析：为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过

49、3个月。68.某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售，2019年销售额600万元，但未申请一般纳税人资格登记；2020年5月份购进各种服装价款400000元，取得专用发票上的税金为52000元，该店当月销售收入（含税）678000元，该店当月应纳增值税税额（）元。A、20340B、16000C、19747.57D、78000答案：D解析：应纳增值税=6 7 8 0 0 0（1+13%）X 13%=78000（元）69.个体工商户用于个人和家庭的支出应在（）列支。A、营业成本B、期间费用C、营业外收支D、税后列支费用答案：D解析：个体工商户用于个人和家庭的支出应在税后列支，在“税后列支费用”反映

50、。7 0 .某工业企业购置一辆小汽车自用，根据税法规定，缴纳了车辆购置税3 0 0 0 0元，则正确的会计处理是()。A、借：管理费用3 0 0 0 0 贷：应交税费应交车辆购置税3 0 0 0 0B、借：固定资产3 0 0 0 0 贷：应交税费应交车辆购置税3 0 0 0 0C、借：管理费用3 0 0 0 0 贷：银行存款3 0 0 0 0D、借：固定资产3 0 0 0 0 贷：银行存款3 0 0 0 0答案：D解析：选项D,耕地占用税、车辆购置税、契税等不通过应交税费核算。车辆购置税应计入固定资产成本。7 1 .根据国家税收法律、法规或政策规定的税率差异，选择税率较低的经营、投资 理财等活