河南省从业资资格考试《中级会计实务》练习题(七).pdf

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1、河南省从业资资格考试 中级会计实务练习题（七）单选题口资产可划分为许多种，下列不属于资产种类的是（）资产。A.流动B.有形C.固定D.无形【答 案】B【解 析】解析掌握单选题-2在下列事项中，属于会计政策变更的是（）oA.某一已使用机器设备的使用年限由6 年改为4 年B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由5 年延长至8 年D.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式【答 案】D【解 析】解析投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。单选题-3甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的

2、增值税税率为 17%,不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2008年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1100万元(含增值税)。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本200万元，计税价格250万元，另支付在建工程人员薪酬52.5万元。(2)2008年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。(3)2

3、008年 12月，甲公司与乙公司签订协议,将办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1 年，年租金为150万元，于每年年末结清。租赁期开始日为2008年12月 3 1 日。与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为1900万元，2009年年末的公允价值为2000万元。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。2010年 1 月 5 日，处置投资性房地产，取得价款2300万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。下列关于投资性房地产的处理说法中，不正确的是()oA.转换日计入资本公积的金额为550.83万元B.转换日计入公允价值变动损益的金额为550.83万元2009年末应确认公允价

4、值变动损益的金额为100万元D.确认取得的租金收入应该计入其他业务收入【答 案】B【解 析】解析 自用的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入资本公积，本题中计入资本公积的金额=1 9 0 0-1 3 9 5-(1 3 9 5-2 0)/1 0X4/1 2 =5 5 0.8 3(T J 7 C),所以选项 B 不正确。单选题-4下列各项中，不属于会计政策变更的是 oA.缩短固定资产预计可使用年限B.所得税核算由应付税款法改为债务法C.建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法D.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式E.由于持续通货

5、膨胀，企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法【答 案】A【解 析】重要的会计政策包括金融资产和金融负债的后续计量，存货的盘存制度，计提各项资产减值准备，坏账准备的依据，合并报表的范围，借款费用资本化的确认等等；企业需要披露的重要会计估计包括固定资产折旧年限和净残值、资产减值损失、或有负债、收入确认中的会计估计、无形资产的摊销期限等。单选题-5下列关于投资性房地产的说法，正确的是（）oA.有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量B.采用公允价值模式计量的，应当对投资性房地产计提折旧或进行摊销C.投资性房地产的计量模式可以从

6、成本模式转为公允价值模式，也可以从公允价值模式转为成本模式D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，公允价值与原账面价值的差额，计入所有者权益【答案】A【解析】暂无解析单选题-6某上市公司2006年度财务会计报告批准报出日为2007年4月2 0日。公司在2007年1月1日至4月2 0日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（hA.发生重大企业合并B.2006年销售的商品100万元，国产品质量问题，客户于2007年2月8日退货C.处置于公司D.公司支付2006年度财务会计报告审计费20万元【答案】B【解析】解析调整事项的特点是：在

7、资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；对资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选 项B符合调整事项的特点；选 项A和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选 项D不属于资产负债表日后事项。单选题-7购入需要安装的固定资产通过（）账户核算。A.生产成本B.固定资产C.在建工程D.物资采购【答案】C【解析】解析如果企业购入的是需要安装的固定资产，应将购入时实际支付的全部价款（包括买价、包装费、运杂费和相关税费等）和发生的安装调试费用先通过“在建工程 账户进行归集，待安装调试完毕达到预定可使用状态时，再将“在建工程”账户所归集的全部支出作为固定资产的原始价值，从

8、 在建工程 账户转入 固定资产 账户。单选题-8不能反映物流客户服务的内容,也不是衡量物流客户服务的水准的是（）。A.保有客户所期望的商品存货保障B.所有客户所期望的商品存货保障C.在客户所期望的时间内传递商品的输送保障D.符合客户所期望的商品质量保障【答案】B【解析】暂无解析单选题-9企业的投资性房地产采用成本计量模式。2007年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为75万元。转换日固定资产的入账价值为（）万元。A.100B.80C.70D.75【答 案】A【解 析】解

9、析企业将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当按该投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产、累计折旧、固定资产减值准备 等科目。单选题-10甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2X11年1月1日，甲公司将某项投资性房地产对外出售，取得收入7000万元。该投资性房地产系20 x9年2月2 6日自行建造完工的写字楼，20 x9年3月1日至2x10年12月31日出租给乙公司使用，月租金为100万元。20 x9年3月1日，该写字楼账面余额为5000万元，公允价值为6000万元；20 x9年12月3 1日，该写字楼公允价值为7000万元；2x1

10、0年12月3 1日，该写字楼公允价值为6800万元。假定不考虑相关税费，甲公司2x11年1月1日出售该写字楼时应确认的其他业务成本为（）万元。A.6800B.6000C.7000D.5000【答 案】D【解 析】解析出售该写字楼时应确认的其他业务成本=6800万元（账面余额）一1800万元（公允价值变动损益金额+计入资本公积金额）=5000（万元）。单选题-11甲企业2008年 11月 2 0 日向乙企业销售一批商品，已确认收入并进行了有关账务处理，同年12月 1 日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2009年2 月 1 0 日甲企业收到退货。甲企业2008年度资产负债表批准报出日是4 月

11、 30日。甲企业对此业务的处理是（）oA.作为2009年当期正常事项B.作为2008年资产负债表日后事项的非调整事项C.作为2009年资产负债表日后事项的调整事项D.作为2008年资产负债表日后事项的调整事项【答案】D【解析】暂无解析单选题-12对于一手个人住房贷款，商业银行最主要的合作单位是（）oA.房地产经纪公司B.保险经纪公司C.公积金管理中心D.房地产开发商【答案】D【解析】解析对于一手个人住房贷款，商业银行最主要的合作单位是房地产开发商。目前，商业性个人一手住房贷款中较为普遍的贷款营销方式是银行与房地产开发商合作的方式。这种合作方式是指房地产开发商与贷款银行共同签订 商品房销售贷款合

12、作协议，由银行向购买该开发商房屋的购房者提供个人住房贷款，借款人用所购房屋作抵押，在借款人购买的房屋没有办好抵押登记之前，由开发商提供阶段性或全程担保。因此，本题的正确答案为D。单选题-13下列各项中，属于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”的是（）A.应由在建工程负担的职工薪酬现金支出B.应计入固定资产的借款利息资本化部分C.融资租入固定资产所支付的现金D.以分期付款方式购建固定资产以后各期支付的现金【答案】A【解析】暂无解析单选题-14根据业务甲公司应做的会计分录不包括（）。A.借：固定资产清理2000000累计折旧6000000贷：固定资产8000000B.借：银行存款40

13、00000贷：固定资产清理4000000C.借:固定资产清理2500000贷：营业外收入2500000D.借：固定资产清理2500000贷：资本公积一一关联交易差价2500000E.借：固定资产减值准备500000贷：固定资产清理500000【答案】C【解析】解析非正常商品的销售，如果没有确凿证据证明交易价格是公允的，按出售商品的账面价值确认为收入，实际交易价格超过出售商品账面价值的差额计入资本公积单选题-15下列会计事项中，不应在“其他业务成本”科目核算的有（）oA.租赁资产发生的或有支出B.出售无形资产计提的摊销额C.采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧D.主营业务活动以外的其他经营活动

14、应缴的营业税【答案】D【解析】暂无解析单选题-16某公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本。月初材料的结存数量为500吨，账面实际成本为120200元；8 日出售材料50吨；10日生产领用材料400吨；12日购进材料700吨，单价为250影吨（不含增值税）；2 5 日生产领用400吨。则月末库存材料的账面实际成本为（）元。A.84140B.86100C.87020D.87500【答案】B【解析】【解析】材料的加权平均单位成本=（120200+700 x250）/（500+700）=246（元），月末库存材料的账面实际成本：120200+700 x250-246x（50+400+400

15、）=86100（元）【点评】本题考核第9章”存货的期末计量 知识点。单选题-17甲公司20 x7年初递延所得税负债的余额为120万元，递延所得税资产的余额为100万元。年末计算的应纳税暂时性差异为800万元，可抵扣暂时性差异为600万元，假定该公司适用的所得税税率为25%并预计其今后不会发生变化，甲公司未来有足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异，发生的暂时性差异均不属于权益和企业合并事项。甲公司20 x7年的递延所得税为（）万元。A.30B.50C.70D.130【答案】A【解析】解析按 照 企业会计准则第18号一一所得税的规定，在符合确认条件的情况下，企业应当确认应纳税或可抵扣暂时性差异的

16、所得税影响。因此，本题计算为：（1）计算递延所得税负债增加800 x25%-120=80（万元）；递延所得税资产增加600 x25%-100=50（万元）；递延所得税=80-50=30（万元）。多选题-18下列各项中，不属于会计估计变更事项的有（）。A.变更固定资产的折旧方法B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量D.将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法【答案】B,C,D【解 析】解析选 项BCD均属于会计政策变更。多选题-19收入法国内生产总值中涉及到的收入内容有（）oA.中间投入B.劳动者报酬C.固定资产折旧D.生产税净额E

17、.营业盈余【答 案】B,C,D,E【解 析】解析本题考查收入法国内生产总值。收入法是从生产过程中创造原始收入的角度计算的国内生产总值。各单位的增加值等于一定时期内的劳动者报酬、固定资产折旧、生产税净额、营业盈余四项之和。多选题-20关于投资性房地产的转换，下列说法中正确的有（）oA.在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D.自用房地产或存货转换为采用公允价值

18、模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值与原账面价值的差额计入当期损益【答案】A,B【解析】解析采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值；自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入当期损益，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额计入所有者权益。多选题-21A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为2 5%,预计在未来期间不会发生变化。2008年1月1日首次执行新会计准则。2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(

19、1)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6 年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元(与税法规定相同)，按 6 年及年数总和法，2008年计提的折旧额为525万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A公司存货2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产账面余额为1000万元，“累计摊销科目余额为300万元(与税法规定相同)，已经摊销3 年，未发生减值；按产量

20、法摊销，每年摊销200万元。开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元，本年摊销100万元(与税法规定相同)。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。对子公司的投资2008年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。子公司的所得税税率为 25%o(6)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼2008年年初账面余额为2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为

21、 2500万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(7)将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。(9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况；A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第8 至 10题。下列各项中，属于会计政策变更

22、的有()。A,管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6 年B.发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法E.在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算【答 案】B,C,D,E【解 析】解析 选项A 为会计估计变更。多选题-22远航公司为上市公司，2008年度的财务报告批准报出日为2009年的4 月 23日，则远航公司在2009年的1 月 1 日至2009年的4 月 23日之间发生的事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有（）oA.2009年 3 月 21日，支付审计

23、2008年度财务报表的审计费用为100万元B.2009年 1 月 18日，远航公司发行股票200万股，每股面值为5 元C.2009年 2 月 10日，2008年销售给甲公司的商品发生退货D.2009年4 月 6 日，远航公司处置其子公司【答 案】A,B,D【解 析】解析 选项A,属于2009年正常事项，选 项 B D,属于资产负债表日后非调整事项。多选题-23下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（）oA.销售退回B.债券的发行C.资产负债表日后发生索赔诉讼并结案D.企业合并或企业控制股权的出售【答案】B,C,D【解析】解析选项A 属于资产负债表日后调整事项。多选题-24下列哪些属于基金会

24、计核算的特点（）A.会计主体是证券投资基金B.会计分期细化到日C.基金资产在初始确认时即为公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产D.会计分期细化到周【答案】A,B【解 析】暂无解析多选题-25下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有（）。A.出售无形资产所产生的收益B.交易性金融资产公允价值增加额C.可供出售金融资产公允价值的增加额D.按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少【答 案】A,B,D【解 析】解析按 照 企业会计准则一一基本准则的规定，利得和损失应当根据具体情况分别直接计入所有者权益或者计入当期损益。上述各项中，按照相关具体会计准则的规定，出售无形资产所产生的

25、收益、交易性金融资产公允价值增加额，以及按照公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少，均应直接计入当期损益，而不计入权益。可供出售金融资产公允价值的增加额应当直接计入所有者权益。简答题-26甲公司20 x6年 12月 3 1 日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。20 x6年 12月 3 1 日项目账面价值计税价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款15001800存款 50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产120009000固定资产3000026000无形资产60009000应付利息15000预收款

26、项9000合计xx其他资料如下：(1)20 x6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。(2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均 为25%,预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有,并无计划在近期出售。甲公司20 x6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损 失20

27、0万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元;赞助支出100万元;管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；上述无形资产均为当年年末新增的可

28、资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求：L计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中;【答案】编制甲公司与所得税相关的会计分录:【解析】解析根 据 企业会计准则第18号一一所得税的规定，对于当年度发生的无形资产在初始确认时会计所计量的金额与计税基础不同，产生了 3000万元可抵扣暂时性差异在其初始确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额。简答题-27甲公司2007度至2012年度发生的与一栋

29、办公楼有关的业务资料如下：(1)2007年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总适价为5000万元，建造期为12个月，甲公司于2007年1月1日向乙公司预付20%的工程款，7月1日和12月3 1日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。(2)2007年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借款2000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%,每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率1%,假定甲公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。(3)2007年1月1

30、日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款1000万元；7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2250万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。(4)2007年12月3 1日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2750万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为155万元，采用年限平均法计提折旧。(5)2010年 月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2010年 12月 2 0 日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公

31、司，租凭期为2 年，租赁开始日为2010年 12月 3 1 日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2010年 12月 3 1 日该办公楼的公允价值为5100万元。(6)2011年 12月 3 1 日，该办公楼公允价值为5000万元。2012年 12月3 1 日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以4100万元的价格售出，款项已存银行，假定不考虑相关税费。要求：根据资料(7),编制甲公司2012年 12月 3 1 日售出办公楼的会计分录。(“投资性房地产”科目要求写出二级明细科目，答案中的金额单位用万元表示)【答案】借：银行存款4100 贷：其他业务收入4100借：其他业务成本485

32、5 资本公积245 投资性房地产-公允价值变动100 贷：投资性房地产-成本5100 公允价值变动损益100【解析】暂无解析简答题-28甲公司是长期由长江集团控股的一家上市公司。（1）2010年6月3 0日，甲公司与下列公司的关系及有关情况如下:A公司。甲公司拥有A公司20%有表决权股份，长江集团拥有A公司10%的有表决权股份。A公司董事会由7名成员组成，其中2名由甲公司委派，1名由长江集团委派，其他4名由其他股东委派。根据A公司的公司章程，该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上（含5人）同意方可实施。长江集团与A公司除甲公司以外的其他股东之间不存在关联方关系。甲公司对A公司股权

33、系2010年1月1日支付银行存款900万元（含相关税费5万元）取得，取得时A公司可辨认净资产公允价值为4000万元，与所有者权益账面价值相同，其中实收资本为2500万元，资本公积（均为资本溢价）5 0 0万元,盈余公积100200万元，未分配利润200800万元。B公司。甲公司拥有B公司8%的有表决权股份，A公司拥有B公司25%的有表决权股份。甲公司对B公司股权系2010年4月2 0日取得。B公司发行的股份不存在活跃的市场报价、公允价值不能可靠计量。甲公司在2010年4月2 0日，以一批存货作为对价,取得B公司8%的股权，该批存货的账面价值为70 0万元，公允价值为1000万元（不含增值税），

34、另支付手续费3 0万元。C公司。甲公司拥有C公司60%的有表决权股份。甲公司该项股权系2009年2月2 0日取得，成本为2800万元，购买日C公司可辨认净资产公允价值总额为5000万元，该项企业合并为非同一控制企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。D公司。2009年1月1日，甲公司以银行存款2200万现金取得D公司股份4 0 0万股，占D公司总股份的2 5%,并对D公司形成重大影响。2009年1月1日，D公司可辨认净资产公允价值为8000万元。E 上市公司。甲公司持有E 上市公司0.05%的有表决权股份。甲公司该项股权系2010年 2 月取得，拥有E 上市公司50万股股票，每股买价12元

35、，同时支付相关税费2 万元，准备长期持有。2010年 12月 3 1 日E 上市公司股票市价为每股11元，甲公司预计该股票下跌是暂时性的。(2)2010年下半年，甲公司为进一步健全产业链，优化产业结构，全面提升公司的核心竞争力和综合实力，进行了如下资本运作：2010年 8 月，甲公司以银行存款3800万元从A 公司的其他股东手中(不包括长江集团)购买了 A 公司60%的有表决权股份，相关股权转让手续于2010年8 月 31日办理完毕。该项交易发生后，A 公司董事会成员结构变更为：甲公司派出5 名，长江集团公司派出1 名，其他股东派出1 名。2010年 1 月 1 日至2010年 8 月 3 1

36、 日，A 公司实现净利润900万元，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。2010年 8 月 3 1 日，A 公司可辨认净资产公允价值为5500万元，原 20%股权公允价值为1100万元。2010年 9 月 30日，甲公司支付银行存款4950万元向丙公司收购其全资子公司G 公司的全部股权，另支付审计、法律服务、咨询等费用共计200万元。相关的股权转让手续于2010年 9 月 30日办理完毕，当日G 公司可辨认净资产公允价值为5000万元，账面价值为3500万元。长江集团从2008年开始拥有丙公司80%的有表决权股份，丙公司为2007年对 G 公司形成非同一控制下企业合并形成，在 2010年 9

37、 月 30日对G 公司可辨认净资产按照购买日公允价值持续计量下的金额为4500万元。2010年 11月 3 0 日，甲公司支付银行存款3200万元从C公司的其他股东手中进一步购买了 C公司40%的股权。当日，C公司的可辨认净资产公允价值为6000万元，自购买日开始持续计量的金额为7000万元。(3)2010年 7 月 1 日，D公司向大海公司定向增发新股400万股，大海公司以4000万元现金认购。增发股份后，甲公司对D公司仍具有重大影响。2009年1 月 1 日到2010年 6 月 3 0 日期间，以2009年 1 月 1 日D公司可辨认净资产公允价值为基础计算，D公司累计实现净利润1600万

38、元。在此期间，D公司除所实现利润外，无其他所有者权益他变动。回答下列问题：判断甲公司2010年 1 月 1 日取得A公司股权应划分的投资类型，说明其入账价值及对其后续计量原则。判断2010年 4 月 2 0 日取得B公司股权应划分的投资类型，说明其入账价值及对其后续计量原则。判断对E上市公司的投资类型，说明其入账价值及对其后续计量原则，并作出2010年 12月 3 1 日的相关会计处理。【答 案】因 在A公 司 董 事 会 中 派 有 成 员，对A公 司 财 务 和 生 产 经 营 决 策 具 有 重 大 影 响，应将 对A公 司 的 股 权 投 资 作 为 长 期 股 权 投 资，初 始 入

39、 账 价 值 为900万 元，采用权益法对其进行后 续 计 量。【解 析】暂无解析简答题-29某国有工业企业2005年取得销售货物的收入1200万元，在扣除了成本、费用、税金和损失以后，企业实现利润200万元，并据此申报纳税。经税务机关审查发现以下情况：(1)企业列支的借款利息支出总额为95万元，其中：建造的固定资产竣工决算投产后发生的贷款利息支出为65万元，对外投资借款的利息支出30万元，借款本金400万元，银行同期同类贷款利率为6%；(2)上年度的“三新研究开发费用为42万元，本年度的“三新研究开发费用为 55万元(其中国家财政补贴10万元)，已计入费用，企业并按国家的优惠政策计算了当期的

40、附加费用扣除额；年底，新建一条生产线并投入试运行，其间取得产品销售收入50万元(不含增值税)，产品销售成本35万元，已冲减工程成本；签订财产转让合同转售不需用的房屋一幢，账面原值1000万元，已提折旧400万元，转让收入800万元，转让时支付土地使用权金额100万元，原土地开发成本500万元，房地产开发费用80万元；销售费用中有本年业务宣传费4万元,上年未扣除完的业务宣传费2万元。要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：计算试运行产品收入应调整的应纳税所得额。【答案】新建一条生产线并投入试运行，其间取得产品销售收入50万元(不含增值税)，产品销售成本35万元，不得冲减工程成本，应调增所得

41、额15万元。【解析】暂无解析简答题-30东方公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2010年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：(1)2010年6月3 1日，东方公司与A公司签订合同，自A公司购买一项专门用于甲产品生产的设备，合同价格为4000万元，因东方公司现金量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分4期支付，每年6月3 1日支付1000万元。假定东方公司折现率约为10%,(P/A,10%,4)=3.1699。该项设备预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。相关会计处理如下：借:固定资产4000 贷:长期应付款4000 借：生产成本400

42、贷：累计折旧400(2)2010年1月东方公司从其他企业集团中收购了 100辆巴士汽车，确认了巴士汽车牌照专属使用权800万元，作为无形资产核算。东方公司从2010年起按照10年对该无形资产进行摊销。经检查，巴士牌照专属使用权没有使用期限。相关会计处理如下：借：管理费用80 贷：累计摊销80(3)12月1日，东方公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，东方公司于2011年4月3 0日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，东方公司根据销售合同发出E商品，款项已收到并存入银行;该批E商品的实际成本为600万元。相关会计处理如下：借：银行存款

43、700 贷：主营业务收入700 借：主营业务成本600 贷：库存商品600 2010年11月东方公司与B公司签订合同，东方公司于20 年 1 月销售商品给B公司，合同价格为1600万元，如东方公司单方面撤销合同，应支付违约金为500万元。2010年 12月 3 1 日该商品市场价格大幅度的上升，东方公司为了履行合同仍然购入该商品并入库，购买商品成本总额为2000万元。相关会计处理如下：借：营业外支出400 贷：预计负债400(5)东方公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至 2010年 12月 3 0 日，该办公楼的原价为4000万元,已提折1 日240万元，已提减值准备100万元

44、。2010年 12月 3 0 日，东方公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2010年 12月 3 0 日的公允价值为3800万元。2010年 12月 3 0 日前无法取得该办公楼的公允价值。相关会计处理如下：借：投资性房地产一成本3800 投资性房地产累计折旧240 投资性房地产减值准备100 贷：投资性房地产4000 资本公积一其他资本公积140(6)东方公司其他有关资料如下：不考虑相关税费的影响。各交易均为公允交易，且均具有重要性。要求：根据资料至资料(5),逐项判断东方公司会计处理是否正确;如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当

45、期差错处理)，不要求编制调整盈余公积的会计分录；【答案】资料处理不正确。分期付款购买固定资产，应该按照购买价款的现值作为固定资产的入账价值，入账价值应为3169.9(1000 x3.1699)万元，应确认未确认融资费用为830.1万元。更正分录如下：借：未确认融资费用830.1 贷;固定资产830.1 借：累计折旧83.01贷：生产成本83.01 借：财务费用158.50 贷：未确认融资费用158.50 资料(2)处理不正确。使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。更正分录为：借:累计摊销80 贷:管理费用80 资料处理不正确。因为回购价格固定，所以商品所有权上的主要风险和报酬没有转移,企业不应确

46、认销售商品收入，收到的款项应确认为负债;回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。更正分录为：借：主营业务收入700 贷：其他应付款700 借：发出商品600 贷：主营业务成本600 借：财务费用 8 贷：其他应付款8 资料(4)处理不正确。该合同属于亏损合同，因其存在合同标的资产，故应计提存货跌价准备，不应确认预计负债，金额为2000-1600=400(万元)。更正分录为：借：预计负债400 贷：营业外支出400 借：资产减值损失400 贷：存货跌价准备400 资料处理不正确。投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式.属于会计政策变更，应通过留存收益调整。更正分录为：借：资本公积一其他资本公积140 贷：利润分配一未分配利润140【解析】暂无解析