2021年度全国会计专业技术资格考试《经济法基础》真题汇编.pdf

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1、2021年度全国会计专业技术资格考试 经济法基础真题汇编（含答案与解析）一、单项选择题（本类题共2 3 小题，每小题2 分，共 4 6 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）L下列关于医疗期的表述中，符合法律规定的是（）。A.实际工作年限不足10年的，在本单位工作年限不足5 年的，医疗期为3 个月B.实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限5 年以上不足10年的，医疗期为6 个月C.实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限10年以上不足15 年的，医疗期为9 个月D.实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限为2 0年以上的，医疗期为2 0个月2 .

2、甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额100000元，同时向对方收取1000元的包装费，增值税税率为13%,则甲公司本月增值税销项税额的下列计算中正确的是（）。A.100000X 13%+1000 4-（1+13%）X 13%=13 115.04（元）B.1000004-（1+13%）X 13%=115 04.4 2（%）C.100000 X 13%+1000X 13%=13 13 0（7 6）D.100000X 13%=13 000（元）3 .某企业当年计入成本、费用的实发工资总额为4 00万元，拨缴职工工会经费10万元，职工福利费支出5 5 万元，发生职工教育经费2

3、0万元。已知，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别按工资薪金总额的14%,8%,2%扣除。该企业2 02 0年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费的合计是（）。A.400+400 X 14%+400 X 2%+400 X 8%=496（万元）B.400+55+400 X 2%+20=483（万元）C.400+55+10+20=485（万元）D.400+400 X14%+10+20=486（万元）4.赵某于2017年5月购入奔驰250 辆，2018年4月被盗，已按照规定办理退税。通过公安机关的侦查，2018年9月份被盗车辆失而复得，并取得公安机关的相关证明。

4、已知当地小轿车车船税年税额为500元/辆，赵某2018年实际应缴纳的车船税的下列计算中，正确的是（）。A.0 B.500X 3+12=125（元）C.500X7+12=292（元）D.500 元5.根据支付结算法律制度的规定，下列各项票据中，“付款人名称”不是必须记载事项的是（）。A.银 行 汇 票B.银 行 本 票C.商 业 汇 票D.支票6.下列属于行政处罚的是（）。A.没收违法所得B.记 过C.管 制D.返还财产7.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于重大税收违法失信案件范围的是（）。A.骗取国家出口退税款的B.虚开增值税专用发票的C.虚开普通发票100份或者金额4 0万元

5、以上的D.不缴或者少缴应纳税款100万元以上的8.某电厂与某运输公司签订了两份运输保管合同：第一份合同载明的金额合计50万元（运费和保管费并未分别记载）；第二份合同中注明运费为3 0万元、保管费10万元。已知运输合同印花税税率为0.3%。，保险合同印花税税率为1%0。分别计算该电厂第一份。第二份合同应缴纳的印花税税额为（）。A.5 0 0 元、4 0 0 元 B.15 0 元、19 0 元C.5 0 0 元、19 0 元 D.15 0 元、4 0 0 元9.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计核算内容的是（）。A.固定资产盘盈B.合同的审核和签订C.债权的收回D.有价证券的有偿转让1

6、0.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税免税项目的是（）。A.国债利息B.军人的转业费C.县级人民政府颁发的关于教育方面的奖金D.国家发行的金融债券利息11.下列关于会计档案的说法不正确的是（）。A.会计档案的定期保管期限一般分为10年和30年B.企业对月度、季度、半年度财务报告的最低保管期限为10年C.会计档案借用单位应当妥善保管和利用借入的会计档案,确保借入会计档案的安全、完整，并在规定时间内归还D.各单位的预算、计划、制度等资料也归属于会计档案12.根据法的空间效力、时间效力或对人的效力可以将法分为（）。A.根本法和普通法B.实体法和程序法C.一般法和特别法D.国际

7、法和国内法13.以下需要缴纳消费税的是（）。A.炼油厂销售汽油B.银行销售金条C.销 售 飞 机 D.俱乐部销售购进游艇14.甲公司为增值税一般纳税人，20 19 年购置并实际使用 环境保护专用设备企业所得税优惠目录中规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明金额30 0 万元、税额39 万元。甲公司20 19 年度企业所得税应纳税所得额为18 0 万元。甲公司享受应纳税额抵免的企业所得税优惠。已知企业所得税税率为25%,甲公司20 19 年度应缴纳企业所得税税额为（）。A.18 万元 B.37.5 万元 C.11.1万元 D.15 万元15 .根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税

8、纳税人的是（）。A.受增房屋权属的个体工商户B.转让土地使用权的企业C.出租自有住房的个人D.继承父母车辆的子女16 .甲公司为增值税一般纳税人，20 19 年 7月从小规模纳税人乙公司购进一批农产品用于生产食用植物油。取得增值税专用发票注明金额1 0 0 0 0 元，税额3 0 0元，甲公司购进的该批农产品当月申报抵扣进项税额。已知农产品扣除率为9 乐甲公司当月购进该批农产品准予抵扣的进项税额为（）。A.9 2 7 元 B.9 0 0 元 C.3 0 0 元 D.8 73 元1 7.下列各项中，属于法律行为的是（）。A.战 争 B.洪 水 C.地 震 D.直播带货1 8 .属于劳动合同必备条

9、款的是（）。A.保 守 秘 密 B.服 务 期 C.劳 动 保 护 D.补充保险1 9 .甲公司为增值税一般纳税人，2 0 1 9 年 1 0 月向税务机关实际缴纳增值税4 0 0 0 0 元，房产税1 0 0 0 0 元，消费税2 0 0 0 0 元，已知教育费附加征收比率为3%,甲公司当月应缴教育费附加（）。A.1 8 0 0 元 B.2 1 0 0 元 C.1 5 0 0 元 D.9 0 0 元20.根据增值税相关规定，不属于“建筑服务”的是（）。A.平整土地服务B.园林绿化C.生产设备安置工程作业D.修理修配劳务21.甲公司未缴纳税款和滞纳金共计50万元,其法定代表人需要出境参加重要会

10、议，但未提供纳税担保，则税务机关可以采取的税款征收措施是（）。A.书面通知甲公司开户银行冻结相当于应纳税款的存款B.书面通知甲公司开户银行从其存款中扣缴税款C.直接阻止甲公司法定代表人出境D.通知出入境管理机关阻止甲公司法定代表人出境22.（真题改编）甲居民企业为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率。2021年实现年度会计利润150万元。假设不考虑其他纳税调整事项，甲企业2021年应缴纳企业所得税（）。A.150X20%=30（万元）B.150X5096 X 20%=15（万元）C.100X50%X20%+（150-100）X 12.5%。20%=11.25（万元）D.100X 12.5%

11、X20%+（150-100）X50%X20%=7.5（万元）23.根据房产税法律制度的规定，下列不属于房产税征税范围的是（）。A.室内游泳馆B.厂 区 围 墙C.商 场D.居民楼二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不可以从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.因管理不善被盗材料所支付的增值税款B.购进用于集体福利所支付的增值税款C.购进生产用电力所支付的增值税款D.购进用于个人消费的材料所支付的增值税款

12、2 .根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本养老保险待遇的表述中，正确的有（）。A.参保职工非因工死亡的，其遗属可以领取抚恤金B .对符合基本养老保险享受条件的人员，国家按月支付基本养老金C.参保职工在未达到法定退休年龄时因病致残而完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴D.参保职工因病死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金3 .根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服时，应当先向复议机关申请行政复议的有（）。A.确认适用税率B.停止出口退税权C.发票管理行为D.加收滞纳金4.下列票据可以申请挂失止付的有（）。A.已承兑的商业汇票B.支票C.填 明“现金”字样和代理付款人

13、的银行汇票D.银行本票5.某企业的单位负责人为了粉饰业绩，指使会计人员通过伪造经济合同，推迟费用报销入账等手段，虚增利润5 0 0多万，造成极坏的社会影响，下列说法中正确的有（）。A.该单位负责人不得授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项B.该单位负责人应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责C.该企业的相关会计人员应当对该事件负全责D.该企业的会计机构负责人应当对该事件负全责6.根据 营业税改征增值税试点实施办法及相关规定，一般纳税人购进的下列服务中，准予抵扣进项税额的有（）。A.贷 款 服 务B.住 宿 服 务C.餐 饮 服 务D.广告服务7.根据企业所得税法律制度的规定，企业

14、发生的下列利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时准予据实扣除的有（）。A.金融企业的各项存款利息支出B .金融企业的同业拆借利息支出C.企业经批准发行债券的利息支出D.非金融企业向非金融企业借款的利息支出8.下列各项中，属于临时存款账户适用范围的有（）。A.异地临时经营活动B.借款归还C.公司设立时注册验资D.预算单位使用财政性资金9.根据社会保险法律制度的规定，职工出现的下列伤亡中，应当视同工伤的有（）oA.在上班途中，受到非本人主要责任的交通事故伤害B.在抢险救灾等维护国家利益，公共利益活动中受到伤害C.在因工外出期间，由于工作原因受到伤害D.在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡1 0.因

15、工伤发生的下列费用中，按照国家规定由用人单位支付的有（）。A.住院伙食补助费B.安装配置伤残辅助器具所需费用C.五级、六级伤残职工按月领取的伤残津贴D.终止或者解除劳动合同时，应当享受的一次性伤残就业补助金三、判断题（本类题共1 0 小题，每小题1 分，共 1 0 分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1 分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1 .如果个人死亡同时符合领取基本养老保险丧葬补助金、工伤保险丧葬补助金和失业保险丧葬补助金条件的，其遗属只能选择领取其中的一项。（）2 .超豪华小汽车在生产（进口）环节按现行税率征收消费税的基础上，在零售环节加征消费税。（）3.增值税起征点适

16、用于个体工商户。（）4 .非法持有他人信用卡数量较大的，应追究刑事责任。（）5 .基金会是特别法人。（）6 .劳动者在签订和履行劳动合同时的地位是相同的。（）7 .委托方将委托加工收回的应税消费品销售的，需按规定缴纳消费税，并且准予扣除受托方已代收代缴的消费税。（）8 .会计专业技术人员每年参加继续教育取得的学分应不少于9 0 学分。（）9 .审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。（）1 0 .管制是对人身自由进行限制的刑事处罚。（）四、不定项选择题（本类题共1 2 小题，每小题2 分，共 2 4 分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分

17、值，多选、错选、不选均不得分。）中国居民李某为境内W市某高校教师，在 W市无自有住房，2 0 1 9 年全年在W市租房居住。2 0 1 9 年李某有关收支情况如下：（1）全年工资1 0 8 0 0 0 元，全年专项扣除2 1 0 0 0 元；住房租金专项附加扣除由李某扣除。(2)5 月出版一部教材，取得稿酬1 0 0 0 0 元。(3)6 月取得国债利息2 7 0 0 元、定期储蓄存款利息1 6 5 0 元。(4)8 月在上海证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的Y上市公司股票，取得转让所得8 0 0 0 元。(5)9 月因在Z 商城购买洗衣机，获得Z商城赠送的价值8 0 元的洗衣液

18、一桶。已知：稿酬所得个人所得税预扣率为2 0%,每次收入4 0 0 0 元以上的，减除费用按2 0 肮十算，收入额减按7 0 肮十算。综合所得减除费用6 0 0 0 0 元/年；稿酬所得在计入综合所得时以收入减除2 0%的费用后的余额为收入额，收入额减按7 0%计算；住房租金专项附加扣除标准为1 5 0 0 元/月。个人所得税税率表(综合所得适用)级数全年应纳税所得额税 率(%)速算扣除数1不超过36000元的部分302超过36000元 至 144000元的部分1025203超 过 144000元至300000元的部分2016920要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算

19、李某5 月出版教材稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中,正确的是()。A.10 0 0 0 X (1-20%)X 7 0%X 20%=1120(7 6)B.10 0 0 0 X (1-20%)X 20%=160 0(元)C.10 0 0 0 义7 0%20%=14 0 0（元）D.10000 义20%=2000（元）2.计算李某2019年度综合所得应缴纳个人所得税额的下列算式中，正确的是（）。A.108000+10000X（1-20%）X 70%-60000-21000-1500X12 X3%-0=438（元）B.（108000+10000X70260000-21000）X3%=102

20、0（元）C.（108000+10000-60000T500X 12）X 1022520=1480（元）D.（108000-60000-1500 X 12）X 3%=900（元）3.李某的下列所得中，免予征收或不征收个人所得税的是（）。A.国债利息2700元B.转让Y上市公司股票所得8000元C.定期储蓄存款利息1650元D.获得Z商城赠送的价值8 0元的洗衣液4.（真题改编）根据个人所得税法律制度的规定，李某办理汇算清缴的期限为次年（）。A.2月1日至4月3 0日B.1月1日至3月3 1日C.3月1日至6月3 0日D.1月1日至3月1日（-）2020年8月应届大学毕业生王某入职甲公司，按照公司

21、财务人员的要求，王某在P银行申请开立I类个人银行结算账户，用于工资发放。9月王某收到第一份工资和公司在P银行代办的社保卡。12月根据生活需要，王某通过P银行手机银行申请开立了一个II类个人银行结算账户；在P银行申请到一笔汽车消费贷款。已知：王某在银行未开立其他结算账户。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.王某申请开立I类个人银行账户可以采用的开户方式是（）。A.登录P银行网站申请开户B.自助机具开户，经 P 银行工作人员现场核验身份信息C.P银行柜面开户D.通过电子邮件申请开户2.下列资料中，甲公司为王某代办社保卡应当向P 银行提供的是()。A.王某的工资卡B.甲公司证明

22、材料C.社保缴费证明D.王某有效身份证件的复印件或影印件3 .关于王某通过手机银行申请开立H 类账户的下列表述中，正确的是()。A.P 银行需审核王某的有效身份证件B.P 银行应当验证II类账户与绑定账户为同一人开立C.王某登记验证的手机号码与绑定账户使用的手机号码应保持一致D.需绑定王某本人I类账户进行身份验证4 .下列业务中，王某使用II类账户可以办理的是()。A.支 取 现 金 B.归 还 贷 款 C.缴 存 现 金 D.购买理财产品(三)甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输、装卸搬运和仓储服务，2 0 1 9年 9 月有关经营情况如下：(1)提供货物运输服务，取得含增值税价款2

23、1 8 0 0 0 0 元，同时收取包装费1 0 9 0 0y L 0(2)提供装卸搬运服务，取得含增值税价款4 1 2 0 0 元。(3)提供仓储服务，取得含增值税价款8 2 4 0 0 元。(4)出租一处闲置仓库，取得含增值税租金5 2 5 0 0 元。该仓库系甲公司2 0 0 6年购入。(5)采取预收款方式向乙公司出租1 辆纳入“营改增”试点之日前取得的运输车辆，9月1 6日签订有形动产租赁合同，租期3个月。9月2 0日收到乙公司支付的租赁费，9月2 3日向乙公司开具增值税专用发票，9月2 8日向乙公司交付出租的运输车辆。(6)将资金贷与关联企业丙公司使用，取得利息150000元。(7)

24、无偿为关联企业丙公司提供仓储服务，同类仓储服务含增值税价款1090兀O(8)因公司车辆发生交通事故，获得保险赔付20000元。(9)取得存款利息1750元。已知：销售交通运输服务增值税税率为9虬要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列算式中正确的是()oA.(2180000+10900)4-(1+9%)X9%=180900(元)B.21800004-(l+9%)X9%=180000(元)C.(2180000+10900)义9%=197181(元)D.2180000 X9%=196200(元)2.甲公司提供的下列服务中，可以选择

25、适用简易计税方法计税的是()。A.提供仓储服务B.向乙公司出租运输车辆C.提供装卸搬运服务D.出租闲置仓库3.甲公司当月采取预收款方式出租运输车辆，增值税纳税义务发生时间是()。A.9月1 6日 B.9月2 8日C.9月2 0日D.9月2 3日4.甲公司当月发生的下列业务中，属于不征收增值税项目的是()。A.取得存款利息1750元B.无偿为关联企业丙公司提供仓储服务C.将资金贷与关联企业丙公司使用取得利息1 5 0 0 0 0 元D.获得保险赔付2 0 0 0 0 元参考答案及解析一、单项选择题1 .【答案】A 解析：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房

26、屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。甲公司 2 0 2 1 年 7月办理房屋权属变更登记，因此，城镇土地使用税的纳税义务发生时间为2 0 2 1 年 8月。2 .【答案】B解析：实际工作年限1 0 年以上的，在本单位工作年限不足5年的，医疗期为6 个月。李某在甲公司工作年限为4 年，其实际工作年限为1 2 年，因此享受的医疗期6 个月。3 .【答案】A 解析：加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日（1月 2 0 日）起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日（3 月 1 4 日）止。4 .【答案】A 解析：个人通过境内非

27、营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予全额扣除；“直接捐赠”不得税前扣除。因此张某该笔中奖收入应缴纳个人所得税=（5 0 0 0 0-2 0 0 0 0）*2 0%=6 0 0 0 （元）。5 .【答案】A 解析：购进农产品取得农产品销售发票或开具收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额。购进农产品进项税额=票载的买价 X 9%=9 9 1 9 0 X 9%+2 7 30 0 0 X 9%=334 9 7.1 （元）。6 .【答案】A 解析：劳动合同约定了“试用期满工资”，试用期工资应当不低于试用期满工资的8 0%=1 0 0

28、 0 0 X8 0%=8 0 0 0（元）和用人单位所在地最低工资标准（2 4 8 0 元）的孰高数（8 0 0 0 元），因此周某在试用期的月工资最低为8 0 0 0 元。7 .【答案】C 解析：票据的取得，应当给付票据双方当事人认可的相对应的代价；但如果是因税收（选项B）、继承（选项D）、赠与（选项A）可以依法无偿取得票据的，则不受给付对价的限制，但是所享有的票据权利不得优于其前手的权利。综上C当选。8 .【答案】B 解析：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。前述规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营

29、场所的流动性农村小商贩（选项 B）外，也应当办理税务登记。9 .【答案】C 解析：（1）甲公司按照规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费（2 5 0 万元），准予扣除；（2）为“全体员工”支付的补充养老保险费可以在职工工资总额5%的标准内扣除，仅为公司高层管理人员支付的（1 8 万元），不得扣除；（3）除另有规定外，企业为投资者或职工支付的商业保险费（1 2 万元），不得扣除。所以准予扣除的金额为2 5 0 万元。1 0 .【答案】C 解析：失业人员失业前用人单位和本人累计缴费满5年不足1 0 年的，领取失业保险金的期限最长为1 8 个月。1 1 .【答案】B 解析：非机动驳船按照机动船舶

30、车船税适用税额的5 0%计算缴纳车船税，首先排除A D；车船税从购置当月（4月）开始计算,当年合计计算9 个月，因此选择B 选项。1 2 .【答案】B 解析：选项A,属于公司制营利法人；选项C,属于非公司制营利法人；选项D,属于特别法人。1 3 .【答案】B 解析：“出票人签章”属于银行本票的必须记载事项，银行本票的付款人和出票人均为出票银行，因此“付款人名称”不是银行本票的必须记载事项。1 4 .【答案】D解析：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房（选项A）和用品，不在税收保全措施的范围之内。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画（选项D）、豪华住宅或者

31、一处以外的住房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品（选 项 B）,不采取税收保全措施。选项 C,代他人保管的一辆汽车，不属于纳税人的财产，不适用税收保全措施。15.【答案】A解析：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1 个月以内（含 1 个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限 在 1 个月以上至1 年（含 1 年）的，暂减按50%计入应纳税所得额。16.【答案】D解析：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。由于存在受托方同类消费品的销售价格（27500元/吨），无需组成计税价

32、格计算。因为白酒复合计税，所以应纳消费税=受托方同类产品的销售价格X 比例税率+委托加工数量X 定额税率=20 X 27500 X20%+20 X 1000 X 10004-500 X 0.5=130000（元）。17.【答案】A解析：契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。首先排除郑某（只是承租人，并未获得房屋权属）；婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属的，免征契税，排除王某；2021年该套住房转让给李某，房屋权属发生转移，李某为承受方，因此李某是契税的纳税人。18.【答案】D解析：因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报

33、告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。19.【答案】A解析：直接法计算的应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入一准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损，应纳企业所得税税额=应纳税所得额X税率-减免税额-抵免税额=（1000-100-600）*25%=75（万元）。20.【答案】D解析：吴某累计工作已满15年，可以享受年休假10天，因为4 月已享受带薪年休假3 天，因此可以申请的年休假天数为7 天。21.【答案】C解析：基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金

34、和现金的支取,应通过基本存款账户办理。22.【答案】A解析：从 2020年 5 月 1 日至2023年 12月 3 1 日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。应纳增值税额=含税销售额+（1+0.5%）X0.5%=2 1 1 1 7 0 6 4-（1+0.5%）*0.5%=1 0 5 0 6 （元）。2 3.【答案】C 解析：（1）选项A B,对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。（2）选 项 D,教育费附加的征收范围为税

35、法规定征收增值税、消费税的单位和个人。包括外商投资企业、外国企业及外籍个人。二、多项选择题1 .【答案】A BC D 解析：征税主体的职权包括：税收立法权、税务管理权、税款征收权（如核定税款权）、税务检查权、税务行政处罚权、其他职权（如代位权）。2 .【答案】A BC D 解析：保证人必须在票据或者粘单上记载下列事项：表明“保证”的字样（选项D）；保证人名称和住所（选项A B）；被保证人的名称；保证日期；保证人签章（选项C）。3 .【答案】AB解析：烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。4 .【答案】ABD解析：选 项 C,纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；选

36、项A B D,纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。5 .【答案】CD解析：选项A,以现金折扣方式销售商品，应按扣除现金折扣“前”的金额确认销售收入；选项B,以商业折扣方式销售商品，应按扣除商业折扣“后”的金额确认销售收入。6 .【答案】CD解析：民事责任包括1 1 种：（1）停止侵害（选项D）；（2）排除妨碍；（3）消除危险；（4）返还财产；（5）恢复原状；（6）修理、重作、更换；（7）继续履行（选项0 ;（8）赔偿损失；（9）支付违约金；（1 0）消除影响、恢复名誉；（1 1）赔礼道歉。选项A属于行政责任；选项B 属于刑事责任。7 .【答案】ABC解析：一般

37、纳税人发生电影放映服务、仓储服务（选 项 A）、装卸搬运服务、收派服务（选项B）和文化体育服务可以选择适用简易计税方法计税;选项C,可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。8.【答案】ACD解析：下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税:独生子女补贴;执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；托儿补助费（选 项B）；差旅费津贴、误餐补助。9.【答案】ABC解析：单位一次性购买预付卡5 0 0 0元以上

38、，个人一次性购买预付卡5万元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。选 项D说法错误，不当选。1 0.【答案】AD解析：各单位的预算、计戈I （选 项B）、制度（选 项C）等文件材料属于文书档案，不属于会计档案，不在会计档案的归档范围内。三、判断题1.【答案】X 解析：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。2.【答案】X 解析：银行办理支付结算，不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金。3.【答案】解析：题目所述内容正确。4.【答案】解析：因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退还。5.【答案】解析：会计记录的文字

39、应当使用中文。在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。6.【答案】X 解析：税务机关需要将“已开具的发票”调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开 具“收据”；经查无问题的，应当及时返还。7.【答案】解析：题目所述内容正确。8.【答案】X 解析：银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。9.【答案】X 解析：土地增值税纳税人发生应税行为应向“房地产所在地”主管税务机关缴纳税款。10.【答案】X 解析：国家机关、国有企业、

40、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。四、不定项选择题（-）1.【答案】C解析：选项ABD,均属于应税收入。2.【答案】A解析：业务招待费按照两个限额孰低扣除：限额为发生额的60%=50X60%=30（万元）；限额为当年销售（营业）收入的5%0=（2000+300）X5%。=11.5（万元）,因此甲公司允许扣除的业务招待费为11.5万元。3.【答案】A解析：广告费和业务宣传费的扣除限额为当年销售（营业）收入的15%=（2000+300）X15%=345（万元）390万元，因此甲公司允许扣除的广告费和业务宣传费支出为345

41、万元。4.【答案】A C解析：选项B,一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣的固定资产，才可以按照简易计税方法计税，此题中固定资产并非2008年12月3 1日前购入且并未强调未抵扣的情况，因此只能按照一般计税方法计算缴纳增值税；选项D,由海关代征并开具海关进口增值税专用缴款书的增值税，可以作为增值税进项税额进行扣除，不得计入该设备的计税基础。（二）1.【答案】D解析：还本销售方式销售，其销售额就是货物的销售价格，不得减除还本支出。由于销售额1695000为含税收入，需要价税分离。则销售办公桌增值税销项税额=1695000+（1+13%）X 13%o2.【答案】A解析：航空旅客运输进项税额=

42、（票价+燃油附加费）+（1+9酚X9%=872004-(1+9%)X9%o3.【答案】A B C解析：选 项D,属于进项税不得抵扣的情形，如果已抵扣需要作进项税额转出。4.【答案】A C解析：出租经营用房不涉及房屋产权的转移，因此不缴纳契税和土地增值税。（三）1.【答案】A解析：对负有保密义务的劳动者，用人单位可以在劳动合同或者保密协议中与劳动者约定竞业限制条款，并约定在解除或者终止劳动合同后，在竞业限制期限内按月给予劳动者经济补偿。此题中张某与甲公司约定竞业限制期间经济补偿为每月2 0 0 0元，因此答案选A。2.【答案】B解析：选 项B,背书人在票据上记载“不得转让”字样（或者类似字样），其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。3.【答案】A D解析：担任会计机构负责人或会计主管人员需具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于3年。4.【答案】B解析：（1）选 项A,属于部门规章；（2）选 项C D,属于法律。