甘肃省从业资资格考试《中级会计实务》复习题(十二).pdf

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1、甘肃省从业资资格考试 中级会计实务复习题（十二）单选题口甲公司将其某一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2011年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产采用公允价值模式计量。该写字楼系甲公司自行建造，于2006年8月2 0日达到预定可使用状态并对外出租，其建造成本为43600万元，甲公司预计其使用年限为40年，预计净残值为1600万元，采用年限平均法计提折旧。20U年1月1日，该写字楼的公允价值为46000万元。假设甲公司按净利润的10%提取盈余公积，不考虑所得税的影响。

2、则转换日影响资产负债表中“盈余公积项目的金额为（）万元。A.4400B.440C.6950D.695【答案】D【解析】2011年 1 月 1 日甲公司该项投资性房地产的账面价值=43600-（43600-1600）+40 x（4+12x4）/12=39050（万元），转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额=（46000-39050）xl0%=695（万元）。单选题-2甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价1000元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发

3、现质量问题有权退货。A产品单化成本为600元。甲公司于2010年12月1 0日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2010年12月3 1日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2010年12月1 5日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售B产品100件,单位售价10000元（不含增值税）,增值税税率为17%；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后2个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为7000元。甲公司于2010年12月2 0日发出B产品，并开具增值税专用发票。至2010年12月3 1日，上述A

4、、B产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的 开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%,预计未期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回20件，B产品未发生退货；至A、B产品退货期满,2010年出售的A产品实际退货30件，B产品发生退货2件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。要求：根据上述资料，不考虑其他因索，回答下列问题。下列关于甲公司2011年 A 产品销售退回会计处理的表述中，正确的是（）

5、。A.20件 A 产品退货应作为资产负债表日后事项处理，10件 A 产品退货应冲减2011年的销售收入B.2011年 A 产品销售退回会减少2011年销售收入C.2011年 A 产品销售退回会增加2011年销售收入D.20件A 产品退货不属于资产负债表日后调整事项【答案】C【解析】解析因实际发生的退货小于原估计退货，所以应增加20 x9年销售收入。单选题-3某企业为延长甲设备的使用寿命，2006年 6 月份对其进行改良并于当月完工，改良时发生相关支出共计20万元，估计能使甲设备延长使用寿命2 年。根据 2006年 6 月末的账面记录，甲设备的账面原价为120万元，已提折旧为57万元，未计提减值

6、准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为78万元，则该企业2006年 6 月份可以予以资本化的甲设备后续支出为（）万元。A.0B.15C.18D.20【答 案】B【解 析】解析2006年6月3 0日固定资产的账面价值=120-57=63（万元）;该支出的发生延长了固定资产的使用寿命，则应予以资本化。但固定资产的后续支出计入固定资产后的价值不得超过其可收回金额。故，能够计入固定资产账面价值的支出=78-63=15（万元）。单选题-4上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是（）oA.转让持有的子公司股权B.因发生水灾导致存货严重损失C.上年度售出

7、商品发生退货D.董事会制订的股票股利分配方案【答 案】C【解 析】本题考核点是资产负债表日后调整事项包括的内容。上年度出售商品发生退货属于上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整事项。单选题-52x10年12月2 8日，甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同，从乙公司租入一套全新设备，租赁期为3年，自2x11年1月1日起租，年利率为8%,自租赁期开始日起每年年末支付租金50万元。该设备预计使用年限为4年，租赁开始日公允价值为125万元。甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁项目的律师费用5 万元。已知（P/A,8%,3）=2.5771,甲公司租入该设备的入账价值

8、为（）万元。A.125B.128.86C.130D.133.86【答案】C【解析】解析融资租入固定资产，以租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者,加上初始直接费用确认固定资产的初始成本。500000 x（P/A,8%,3）=1288550（元）；1288550元 125万元，所以，甲公司租入该设备的入账价值为125+5=130（万元）。单选题-6东方公司于2011年8月对一条生产线进行改造o该生产线的账面原价为1500万元，累计折旧为500万元，已提减值准备100万元。在改造过程中被替换部分的账面原价为300万元，发生相关支出共计500万元，在试运行中取得试运行净收入10万元。该生

9、产线于2012年 1 月改造完工并投入使用，经测定预计可收回金额为1170万元，则改造后的生产线的入账价值为（）万元。A.1070B.1170C.1200D.1270【答案】B【解析】解析被替换部分的账面价值=300-（500+1.500）x300=200（万元）单选题-7在资产负债日后至财务报告批准报出日前，发生销售退回的，正确的会计处理方法是（）oA.调整报告年度年初未分配利润B.通过以前年度损溢调整项目调整C.冲减发生退货当期的主营业务收入D.通过报告年度的主营业务收入和主营业务成本调整【答案】B【解析】企业发生的资产负债表日后调整事项，涉及损溢的事项，通过“以前年度损溢调整 科目核算。

10、单选题-8在VaR的计算方法中，属 于 局 部 估 值 法 的 是,A.历史模拟法B.全局估值法C.蒙特卡罗模拟法D.德尔塔-正态分布法【答案】D【解析】解析 VaR的主要计算方法有两种：局部估值法和完全估值法。本题是对局部估值法的考查。单选题-9甲公司20 x5年1月7日购入乙公司20%的股权，对乙公司具有重大影响，该项投资至20 x6年12月3 1日的账面余额为900万元，其中，损益调整120万元，其他权益变动80万元，其余为初始投资成本。20 x7年1月1日，甲公司又以2700万元购入乙公司50%的股权，并发生与合并相关的交易费用100万元，至时甲公司可以控制乙公司的财务和生产经营决策（

11、属于非同一控制下的企业合并）。甲公司此项合并的合并成本为（）万元。A.3400B.3500C.3600D.3700【答案】B【解析】解析根 据 企业会计准则第20号一一企业合并的规定，企业合并成本分别情况确定：一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值；（2）通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和；（3）购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本；（4）在合并成本或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并

12、成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本。为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。根据准则规定，本题计算为：700+2700+100=3500（万元）。单选题-10东方公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率2010年和2011年均为25%；按净利润的10%提取盈余公积。2010年度实现利润总额2000万元，2010年度的财务报告于2011年1月1 0日编制完成，批准报出日为2011年4月2 0日。2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年3月2 5日结束。东方公司2011年1

13、月1日至4月2 0日，发生如下会计事项：（1）1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系2010年12月1 5日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款80万元、增值税额13.6万元，款项未付，无其他相关税费。至2010年12月3 1日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审汁时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2月 2 0 日，注册会计师在审计时发现，公司2010年 10月 15日与乙企业签订协议，采用支付手

14、续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5%。支付手续费。至 2010年 12月 3 1 日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备：300台，公司按销售 400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8 万元;至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2010年 12月 3 1 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%o(3)2月 2 0 日，注册会计师在审计时发现，公司2010年 9 月 2 0 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，

15、合同总造价600万元(不含增值税)，于 2010年 10月 1 日开工，至 2011年 3 月 3 1 日完工交货。至 2010年 12月 3 1 日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款180万元，实际收到货款300万元。2010年 12月 3 1 日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。不考虑增值税因素。(4)3月 8 日，董事会决定自2011年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值

16、模式。该建筑物系2010年 1 月 20 日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元，市场售价为2400万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；2011年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 2500万元。东方公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题:东方公司对2011年1月8日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中,正确的为（）oA.借：应付账款936000应交税费一应交增值税（进项税额）1136000贷：原材料800000B.借：存货跌价准备80000贷：

17、资产减值损失80000C.借：存货跌价准备80000贷：利润分配一未分配利润60000递延所得税资产20000D.借:利润分配一未分配利润6000贷：盈余公积6000【答 案】A【解 析】解析该事项为当期事项，按正常程序进行账务处理，特别是不需要同时处理存货跌价准备。单选题-11关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更【答案】B【解析】解析企业对

18、投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按 照 企业会计准则第28号一会计政策、会计估计变更和差错更正处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。单选题-12甲企业对其投资性房地产采用成本模式计量。2009年 1 月 1 日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为150万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为30万元。转换日投资性房地产的公允价值为95万元。则转换日固定资产的账面价值为（）万元。A.100B.80C.70D.75【答案】B【解析】解析在成本模式下，将投资性房地

19、产转为自用房地产，不产生转换损益，因此转换日计入 固定资产”科目的金额等于投资性房地产的账面余额，转换后固定资产账面价值=150-40-39=80（万元）。单选题-13按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当（hA.直接计入权益B.直接计入当期损益C.公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益D.公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益【答案】B【解析】解析按照 企业会计准则第3 号一一投资性房地产的规定，以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。单选题-14下列存货盘亏损失，报经批准后，不可以转作管理费用的是（）-A

20、.保管中产生的定额内自然损耗B.自然灾害所造成的毁损净损失C.管理不善所造成的毁损净损失D.计量不准所造成的短缺净损失【答案】B【解析】【考点存货清查的会计处理多选题-15下列交易或事项中，不需要进行追溯调整的有（）oA.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法B.因处置投资后不具有重大影响，将长期股权投资核算由权益法转为成本法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式D.由于追加投资后具有重大影响，将长期股权投资核算由成本法转为权益法【答案】A,B【解析】解析投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式属于会计政策变更；由于追加投资后具有重大影响，将长期股权投资核算由

21、成本法转为权益法需要追溯调整。多选题-16下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有（）oA.将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元B.将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元C.因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5 万元D.因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5 万元E.对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得税资产3.75万元【答案】B,D,E【解析】解析短期投资重分类为交易性金融资产转换日入账价值80万元与计税基础50万元之间的差额应确认应纳税暂时性差异3

22、0万元，确认递延所得税负债=30 x25%=7.5（万元），选项B正确；因建造合同原确认收入的方法和税法上确认收入方法的差异而确认了递延所得税负债5万元，政策变更后税法上和会计上确认收入方法相同，暂时性差异因素消失，则应转回原确认的递延所得税负债，所以选项D 正确。多选题-17自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）oA.董事会提出的投资方案B.董事会提出的盈余公积提取方案C.董事会提出的筹资方案D.董事会提出合并子公司决议【答案】A,C,D【解析】解析按资产负债表日后事项准则规定，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告的股利

23、或利润，不确认为资产负债日的负债，应当在附注中单独披露,但盈余公积提取方案应作为日后调整事项处理。故选项ACD正确。多选题-18甲公司采用成本模式计量投资性房地产，2009年 9 月 3 0 日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3 年，月租金为200万元。2009年 9月30日为租赁期开始日。该办公楼原值为20000万元，原预计使用年限为40年，已计提折旧2000万元，原预计净残值为零，固定资产和投资性房地产均采用年限平均法计提折旧。转换为投资性房地产后，预计使用年限和预计净残值均不发生变化。每季度初收取租金，假定按季度确认收入，业税税率为5%。2012年 9月 3 0 日，

24、租赁期届满时，收回办公楼自用，当日达到自用状态。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第题至第(2)题。甲公司2009年相关业务的会计处理中正确的有()0A.2009年 9 月 30日转换日投资性房地产的账面价值为20000万元B.2009年 9 月30日转换日不确认损益C.2009年度第四季度投资性房地产计提折旧125万元D.2009年第四季度影响营业利润的金额为445万元E.2009年第四季度应交营业税计入营业外支出【答案】B,C,D【解 析】2009年9月3 0日投资性房地产的账面价值为转换前办公楼的账面价值18000万元(20000-2 0 0 0),转换日不确认损益，选项A错误

25、，选项B正确；2009年度第四季度投资性房地产应计提折旧=20000+40 x3/12=125(万元)，选项C正确；2009年第四季度对营业利润影响金额=200 x3x(1 5%)125=445(万元)，选项D正确；投资性房地产业务应交营业税应记入“营业税金及附加 科目，选项E错误。多选题-19企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，应满足的条件有()。A.投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场B.企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值得出合理的估计C.企业所有的投资性房地产的公允价值都能够持续可靠地取得D.企业所有

26、资产的公允价值都能够持续可靠地取得【答 案】A,B,C【解 析】解析同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量。多选题-20ABC会计师事务所在2011年度承接了多笔审计业务，在审计过程中遇到了如下问题，请代为做出正确的专业判断。注册会计师在对丙公司审计的过程中，发现有如下期后事项，其中属于资产负债表日后调整事项的有()oA.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失B.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值C.资产负债表日后发生企业合并D.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务，需要调整原先确认的与诉讼案件相关

27、的预计负债【答 案】B,D【解 析】选项AC均是资产负债表日后才发生的新的事项，这一事项并不影响资产负债表日财务报表中相关项目列示的金额，因此不属于资产负债表日后调整事项。多选题-2110下列项目中，可能引起资本公积变动的有（）。A.可供出售金融资产公允价值上升时B.以现金结算的股份支付C.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产E.可转换公司债券转换为公司股份时【答 案】A,C,D,E【解 析】解析以现金结算的股份支付，行权时减少应付职工薪酬，不影响资本公积。多选题-22下列各项中，属于投资性房地产的有（）oA,企业拥有并自行经营的饭

28、店B.企业以经营租赁方式租出的写字楼C.房地产开发企业正在开发的商品房D.企业持有拟增值后转让的土地使用权E.企业以经营租赁方式租出的机器设备【答案】B,D【解析】解析投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。多选题-23企业为固定资产发生的下列各项后续支出中，应予以资本化的条件是（）oA.能保持固定资产的原有生产能力的支出B.该固定资产包含的经济利益很可能流入企业C.该固定资产的成本能够可靠地计量D.能使固定资产原有性能恢复的支出E.能延长了固定资产使用寿命的支出【答案】B,C【解析】暂无解析多选题-24下列属于资产负债表日后调整事项的有（）

29、oA.被审计单位由于某种原因在资产负债表日前被起诉，法院于资产负债表日后判决被审计单位应赔偿对方损失B.需要在被审计的财务报表中补记该项存货的跌价准备C.资产负债表日后发现财务报表存在舞弊D.被审计单位在资产负债表日前购入某项固定资产，并投入使用【答案】A,B,D【解析】解析资产负债表日后调整事项诸如：资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债,或确认一项新负债；资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的

30、成本或售出资产的收入；资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。多选题-25新 企业会计准则一一基本准则规定，费用的确认标准和要求有：（）A.费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认B.企业发生的支出不产生经济利益的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益C.企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益D.符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表【答 案】A,B,C,D【解 析】暂无解析多选题-26下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）A.报告年度已确认的期末

31、存货因水灾发生严重毁损B.发现报告年度无形资产累计摊销计算存在重大差错C.报告年度已确认收入的某项商品销售因质量问题发生退回D.发现证明某项无形资产在报告年度资产负债表日可收回金额的进一步证据【答 案】B,C,D【解 析】解析调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步的证据的事项，所以选项A 不属于调整事项。多选题-27房地产开发投资的经济效果的大小主要由（）等指标来衡量。A.销售收入B.成本利润率C.现金回报率D.投资收益率E.开发利润【答 案】B,D【解 析】房地产开发投资的经济效果的大小主要由投资收益率与成本利润率等指标来衡量。多选题-28某公司2002年度财务报告批准

32、报出日为2003年 3 月 3 0 日，该公司2003年 1 月 1 日至3 月 3 0 日之前发生的下列事项，需要对2002年度会计报表进行调整的有（）A.2003年 2 月 25日，发生火灾导致存货损失80万元B.2003年 1 月 29日得到法院通知，因 2002年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计105万元（2002年末已确认预计负债90万元）C.2003年1月2 5日完成了 2002年12月2 0日销售的必须安装设备的安装工作，并收到销售款60万元D.2003年2月15日收到了被退回的于2002年12月15日销售的设备1台E.2003年3月2 0日公司董事会制定批准了 2002

33、年度股票股利分配方案【答案】B,D【解析】解析需要对会计报表进行调整的原因有：表明资产负债表所属期间或以前期间存在重大会计差错；表明应将资产负债表日存在的某项现时义务予以确认，或已对某项义务确认的负债需要调整；发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回；已证实某项资产在资产负债表日已减值，或为该项资产已确认的减值损失需要调整。简答题-29东方股份有限公司是一家上市公司，是一般增值税纳税企业，适用的增值税税率为17%,该公司2003年度的财务会计报告于2004年4月2 6日经批准对外报出。该公司2004年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：(1)由于持续通货膨胀，为了更准确地反映公司的经

34、营成果，东方公司决定从2004年1月1日起将发出存货的计价方法从先进先出法改为加权平均法，东方公司将此变更作为会计政策变更处理，但是由于缺乏相关的资料，该变更的累积影响数无法确定，因此，该公司对此会计政策变更采用了未来适用法进行会计处理，而未采用追溯调整法。(2)2004年2月接到南方公司的通知，获知东方公司于2004年1月12日销售的一批商品由于质量存在问题，与合同规定的要求不符，南方公司要求退货,已知该批商品的销售价格总额为2000万元（不含增值税），增值税专用发票已经开具给南方公司，货款已经收讫，东方公司已经确认了此销售收入。为此东方公司在实地检查之后同意了南方公司的退货，增值税专用发票

35、和销售账单已经退回给东方公司并收到退回的商品，东方公司退还了该商品货款。东方公司将此商品退回冲减了 2003年度的营业收入以及相关的成本和税金。对上述交易和事项的会计处理中，指明不正确的会计处理的理由并作出正确的会计处理（不需编制会计分录）o【答案】事项（2）中的商品退回不属于资产负债表日后事项。由于该批商品是2004年 1 月销售的，是 2004年度发生的事项，因此根据 企业会计准则第14号一一收入的规定，对此商品退回，东方公司应冲减2004年 2 月（即商品实际退回当月）的销售收入以及相关的成本和税金，而不能作为资产负债表日后事项，调整2003年度的营业收入以及相关的成本和税金。【解析】暂

36、无解析简答题-30甲股份有限公司（以下简称甲公司）为了建造一幢厂房，于2009年12月1日专门从某银行借入专门借款1000万元（假定甲公司向该银行的借款仅此一笔），借款期限为2年，年利率为6%,到期一次支付本金和利息。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为900万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。（1）2010年发生的与厂房建造有关的事项如下:1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元；4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元；7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元；12月3 1日，

37、工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款200万元。上述专门借款2010年取得的收入为20万元（存入银行）。（2）2011年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1月3 1目，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为900万元。同日程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。月1 0日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于2009年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息、。11月2 0日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。12月1日，甲公司与资产管理公司达成

38、债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：甲公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值200万元，成本为120万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元。资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股（每股面值1元），每股市价为3.83元。2012年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下：12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司（该公司为房地产开发企业）达成资产置换协议。协议

39、规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：甲公司换出库存商品的账面余额为310万元，已为库存商品计提了 20万元的跌价准备，公允价值为300万元，增值税税额为51万元；甲公司换出的新建厂房的公允价值为1000万元，应交营业税税额为50万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为40万元。乙公司用于置换的商品房的公允价值为1400万元，甲公司向乙公司支付补 价49万元。假定甲公司对换入的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。假定该非货币性资产交换具有商业实质。甲公司换入投资性房地产2012年12月3 1日公允价值为1500万元。要求编制甲公司与债务重组有关的会计分录。【答案】借：长期借款【解析】1120暂无解析