河南省从业资资格考试《中级会计实务》复习题(十二).pdf

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1、河南省从业资资格考试 中级会计实务复习题（十二）单选题-1下列各项中，应作为管理费用处理的是（）oA.发生的超标的业务招待费B.固定资产盘亏净损失C.专设销售机构固定资产的折旧费D.自然灾害造成的流动资产净损失【答案】A【解析】解析业务招待费无论是否超标均应计入管理费用，自然灾害造成的流动资产净损失和固定资产盘亏净损失应计入营业外支出，专设销售机构固定资产的折旧费应计入销售费用。单选题-2企业购入原材料，买价3000元，增值税（进项税额）为510元，发生运杂费200元，装卸费300元，入库前发生整理挑选费80元，那么该批材料的实际成本是（）元。A.3580B.4090C.3500D.3510【

2、答案】A【解析】考点存货成本的核算单选题-3甲公司2008年度财务报告批准对外报出日为2009年 4 月 30 日，所得税汇算清缴结束日为2009年 3 月 15日。该公司在2009年 4 月 3 0 日之前发生的下列事项中，不需要对2008年度会计报表进行调整的是（）。A.2009年 1 月 15日，法院判决保险公司对2008年 12月3 日发生的火灾赔偿18万元B.2009年 2 月 18日得到通知，上年度应收H 公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3 万元C.2009年3 月 18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元D.2009年4

3、月2 0 日收到了被退回的于2008年 12月 15日销售的设备1 台【答案】C【解析】解析 2009年 3 月 18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元属于本年度发生的事项，与资产负债表日无关，不应该作为调整事项。单选题-4甲公司拥有某联营企业30%股权份额，采用权益法核算，该联营企业本期将自用房屋转作经营性出租且以公允价值计价，该房产原值2400万元，已计提折旧400万元，转换日公允价值为2600万元，期末公允价值为2500万元，该联营企业本期购买某公司股票确认为可供出售金融资产，初始成本1000万元，期末公允价值900万元，假设不考虑所得税影响，联营企业上述业务对本期甲公司

4、资本公积的影响是（）万元。A.700B.500C.210D.150【答案】D【解析】解析联营企业投资性房地产用途转换日计入资本公积600万元，可供出售金融资产期末计入资本公积-100万元，合计500万元，对甲公司影响为150（500 x30%）万元。单选题-5甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。该办公楼的账面原价为1000万元，期末按公允价值计量，其持有期间公允价值累计净增加额为300万元，出售所得价款为1400万元。在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为（）万元。A.400B.1100C.1400D.1700【答案】D【解析】解析根 据 企业会计准则第3号一一投资

5、性房地产准则及其相关指南的规定，按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其出售时，按照出售所得价款确认为收入，同时将原公允价值累计净增加额确认为收入。本题的计算为：1400+300=1700（万元）。单选题-6甲、乙公司均在年末按净利润的10%计提盈余公积，甲公司2007年 2010年有关投资业务如下：（1）甲公司2007年7月1日与A公司达成资产置换协议，甲公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的20%。甲公司换出投资性房地产的账面价值为900万元（其中成本为800万元，公允价值变动为

6、100万元），公允价值为500万元（不考虑相关营业税）；换出无形资产的账面原价为2610万元，已累计摊销250万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价格2300万元，营业税税率为5%。乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。2007年7月1日，乙公司股东权益有关账户的贷方余额为:“股本8000万元，“资本公积”4000万元，“盈余公积”1000万元，“利润分配一未分配利润”1580万元。经确认其可辨认净资产的公允价值为15000万元。差异由以下两项资产造成（单位：万元）：项目账面原价已提折旧或摊销公允价值乙公司预计使用年限甲公司取得投资后剩余使用年限固定资产800509002010无

7、形资产 1000701200106双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。(2)2007年乙公司实现净利润1600万元(各月均衡)。不考虑内部交易。2008年9月2 0日乙公司宣告分配2007年现金股利300万元，2008年9月2 5日甲公司收到现金股利。2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元(已扣除所得税影响)。2008年乙公司发生净亏损100万元。(4)2009年1月2日，甲公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为9700万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%,并控制了乙公司。为此

8、，甲公司改按成本法核算。根据上述资料，回答下列问题：2008年度，甲公司因对乙公司的长期股权投资业务而增加的税前利润为()万元。A.-20B.40C.-50D.10【答案】C【解析】解析 2008年 9 月 20日乙公司宣告分配2007年现金股利：单选题-7属于国家统一会计制度的是（）。A.中华人民共和国会计法B.总会计师条例C.企业会计准则D.会计基础工作规范【答案】C【解析】解析 A 属于会计法律；BD属于会计行政法规；国家统一会计制度包括 企业会计准则、企业会计制度、金融企业会计制度、小企业会计制度等。单选题-8甲公司的一栋办公楼出租给乙公司使用，已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后

9、续计量。假设这栋办公楼的成本为2500万元,按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零。按照经营租赁合同约定，乙公司每月支付甲公司租金15万元。当 年12月，这栋办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1500万元，此时办公楼的账面价值为2000万元，以前未计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑所得税等相关税费因素，回答下列问题。甲公司的资产减值损失是 万元。A.1500B.2500C.3500D.4000【答案】D【解析】甲公司的资产减值损失=2500+1500=4000（万元）。单选题-9下列投资性房地产初始计量的表述不正确的有（）oA.外购的投资性房地产按照购买价款、相

10、关税费和可直接归属于该资产的其他支出B.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到可销售状态前所发生的必要支出构成C.债务重组取得的投资性房地产按照债务重组的相关规定处理D.非货币性资产交换取得的投资性房地产按照非货币性资产交换准则的规定处理【答案】B【解析】解析自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。单选题-10企业（民用航空运输）的高价周转件，应当确认为（）0A.原材料B.库存商品C.固定资产D.在建工程【答案】C【解析】解析固定资产的概念单选题-11从资产负债表看可能导致资本净值减少的借款需求影响因素是（）oA.季节性销售增长B.债务重构C

11、.固定资产重置及扩张D.红利支付【答 案】D【解 析】解析从资产负债表看，季节性销售增长、长期销售增长、资产效率下降可能导致流动资产增加；商业信用的减少及改变、债务重构可能导致流动负债的减少。固定资产重置及扩张、长期投资可能导致长期资产的增加；红利支付可能导致资本净值的减少。从损益表来看，一次性或非预期的支出、利润率的下降都可能对企业的收入支出产生影响，进而影响到企业的借款需求0单选题-12下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）oA.采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值

12、的变动金额应计入资本公积D.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量【答 案】D【解 析】解析投资性房地产采用成本模式计量的，期末也应考虑计提减值准备；公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。选 项C应是计入公允价值变动损益。单选题-13在“试算平衡”时，如果期初余额、本期发生额和期末余额的借方和贷方均平衡，则 OA.全部总账账户记录一定正确B.全部明细账户记录一定正确C.全部总账账户记录可能有误D.全部总账账户记录一定有错【答案】B【解析】考点财产清查的基本方法多选题-14甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时

13、，对有关的或有事项进行了检查，包括：正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得2000000元的赔偿;(2)由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查,估计很可能支付赔偿金额1000000元;(3)甲公司为其A公司提供银行借款担保，担保金额5000000元，甲公司了解到A公司近期的财务状况不佳，可能无法支付将于次年5月2 0日到期的银行借款3000000元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项的处理正确的有()oA.甲公司将诉讼过程中很可能获得的2000000元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露B.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的2000000元赔

14、偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露C.甲公司将因污染环境而很可能发生的1000000元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露D.甲公司将为A公司提供的可能无法支付的3000000元担保确认为负债，并在会计报表附表中作了披露E.甲公司未将因污染环境而很可能发生的1000000元赔偿款确认为负债，但在会计报表附注中作了披露【答案】B,C【解析】解析将或有事项确认为资产的条件是：与或有事项有关的业务已经确认为负债，清偿负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时,作为资产单独确认。或有资产很可能会给企业带来经济利益时，应在会计报表中披露。因此选项A不

15、正确，选 项B正确。或有事项确认为负债应同时符合三个条件：-是该项义务为企业承担的现时义务；二是该项义务的了结很可能导致经济利益流出企业，三是该项义务的金额能够可靠地计量。对于因或有事项而确认的负债，企业应在资产负债表中单列项目反映，并在会计报表附注中作相应披露。因此，选 项C正确，选 项D,选 项E不正确。多选题-15根 据 会计基础工作规范的规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属包括（）oA.夫妻关系B.直系

16、血亲关系C.三代以内旁系血亲D.朋友关系【答案】A,B,C【解析】解析根 据 会计基础工作规范的规定，单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人。会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。这里的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。多选题-16某股份有限公司2005年度财务会计报告经注册会计师审主计后，于 2006年4 月 2 6 日批准报出。该公司对下列发生在2006年 1 月 1 日4 月 2 5 日的事项的会计处理中，正确的有（）oA.2004年度销售的商品退回，原销售价格500000元，销售成本300000元。该公司

17、冲减了 2005年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整厂资产负债表有关项目B.因应收账款坏账准备估计有误，2005年度少计利润850000元，并按规定补交/所得税280500元。该公司在2005年度利润表和资产负债表上作了相应调整同时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500元C.获 知2006年3月20日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的450000元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了 2005年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明D.该公司2005年 12月份对乙企业进行投资，取得乙企业60%的股份，调整了 2005年度利润表、资产负债表的

18、相关项U,并在会计报表附注中予以说明E.该公司2005年 12月份与中企业发生经济诉讼事项，2006年 2 月4 日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿，甲企业撤回起诉。该公司于2006年2 月5 日将此项应付赔偿款确认为2005年度的损失，并调整了 2005年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表正表的有关项目进行调整【答 案】A,D【解 析】解析资产负债表日后事项中涉及货币资金的事项，不能调整现金流量表正表部分，因此选项B 不正确；选项C、E 属于资产负债表日后事项中的非调整事项，只能披露，不能调整会计报表中相关项目。多选题-17股份有限公司自资产负债表日

19、至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。A.对外提供重大担保B.发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回C.公司董事会提出股票股利分配方案D.因发生地震，造成公司重大损失【答 案】A,C,D【解 析】暂无解析多选题-18企业为固定资产发生的下列各项后续支出中，应予以资本化的条件是（）。A.能保持固定资产的原有生产能力的支出B.该固定资产包含的经济利益很可能流入企业C.该固定资产的成本能够可靠地计量D.能使固定资产原有性能恢复的支出E.能延长了固定资产使用寿命的支出【答案】B,C【解析】暂无解析多选题-19采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应同时满足

20、的条件有）A.投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场B.与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业C.该投资性房地产的成本能够可靠地计量D.企业能够从活跌的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计【答案】A,D【解析】暂无解析多选题-20保管期满，不得销毁的会计档案有（hA.银行存款余额调节表B.超过保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证C.正在建设期间的建设单位的有关会计档案D.未结清的债权债务原始凭证【答案】C,D【解析】暂无解析多选题-21属于企业实收资本的有（）oA.国家资本金B.股票溢价C.接收现金捐赠D.法人资本金E

21、.个人资本金【答案】A,D,E【解析】考点第二章会计基础与财务管理第四节所有者权益的核算，实收资本多选题-22A 公司所得税采用债务法核算,2001年前适用的所得税率为33%.2002年所得税税率为，30%、2002年结账前有关资料如下：(1)主营业务收入净额为1000万元，主营业务成本为500万元，主营业务税金及附加5 万元；营业费用5 万元；管理费用20万元；财务费用2 万元；投资收益100万元；补贴收入2 万元；营业外收入5 万元；营业外支出1()万元(2)A公司核定的全年计税工资总额为50万元，全年实际发放的工资为60万元。A 公司分别按工资总额的14%、2%、1.5%提取职工福利费、

22、工会经费、职工教育经费；(3)在成本费用中含有折旧费用20万元，税法规定计入成本费用的折旧费用为 10万元，管理费用中含有业务招待费7 万元，差旅费5 万元、(5)营业费用中含有广告费2 万元。投资收益中含有国债利息收益2 万元，有 17万元系对B 公司长期股权投资按权益法核算确认的收益(B公司所得税税率为15%)从B公司当年分得利润8.5万元。营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出2万元。弥补2001年发生的亏损10万元。(9)在建工程领用本公司产品，产品售价为8万元，成本价为5万元、(10)A公司2001年12月3 1日“递延税款期末借方余额为3.3万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的

23、。2002年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项：2002年12月2 0日摇到B企业通知。B企业在验收入库时，发现2002年11月2日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。该公司希望通过协商解决问题；并与B企业协商解决办法、该批商品价款为234万元(舍增值税)，销售成本为120万元；A公司在2002年12月3 1日编制资产负债表时将应收账款234万元列示于资产负债表的“应收账款项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账；住备、2003年1月1 5日双方协商未成，A公司收到B企业通知。该批产品已经全部退回，A公司于1月2 0日收到迟回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联(

24、不考虑城市维护建设税和教育费附加)A公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和公益全。(2)3月1日发生火灾。企业辅助生产车间毁坏，造成净损失300万元。(3)3月2 0日，对东方公司投资2000万元。资产负债表日后事项的调整账务处理有()oA.借：以前年度损益调整200应交税金一一应交增值税（销项税额）34贷：应收账款234B.借：坏账准备11.7贷：以前年度损益调整11.7C.借：库存商品120贷：以前年度损益调整120D.借：应交税金一一应交所得税20.49贷：以前年度损益调整20.49E.借：利润分配一一未分配利润47.81贷：以前年度损益调整47.81【答案】A,B,C,D,E

25、【解析】暂无解析多选题-23下列各项中，不属于会计估计变更事项的有（）oA.变更固定资产的折旧方法B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量D.将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法【答案】B,C,D【解析】解析选项BCD均属于会计政策变更。多选题-24下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）oA.发行企业债券B.签订重大合同C.收到上年销售商品的退货D.外汇汇率发生重大变动【答案】A,B,D【解析】解析资产负债表日后事项中的调整事项是指由于资产负债表日后获得新的或进一步的证据，需要对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负

26、债和所有者权益进行调整的事项。至于收到上年销售商品的退货，则涉及到冲减上年销售收入和销售成本等，属于调整事项。其他所列事项则属于非调整事项。多选题-25下列各项资产中，应按期计提折旧的有（）oA.单独估价作为固定资产入账的土地B.融资租入的固定资产C.经营租入的固定资产D.符合固定资产确认条件的固定资产装修费用E.已提足折旧仍继续使用的固定资产【答案】B,E【解 析】解析融资租入的固定资产能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产使用寿命内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。对符合固定资产确认条

27、件的固定资产装修费用，应当在两次装修期间与固定资产剩余使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。故选项B和E符合题意。多选题-26下列说法正确的有（）oA.盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值B.企业的未使用、不需要用的机器设备，其计提折旧应计入制造费用C.固定资产后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，则后续支出应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额D.投资者投入的固定资产，应以各方确认的价值作为入账价值【答 案】A,C,D【解 析】解析企业的未使用、不需要用固定资产，其计提折旧

28、应计入管理费用。多选题-27下列有关交易性金融资产的说法，不正确的有（）oA.划分为交易性金融资产的债务工具不能再重分类为持有至到期投资，但可以重分类为可供出售金融资产B.只有非衍生工具才能被划分为交易性金融资产C.期末交易性金融资产公允价值低于其账面价值，应计提减值准备D.处置交易性金融资产时，应将原计入 公允价值变动损益 科目的金额转入“投资收益，从而影响处置当期的利润E.取得交易性金融资产发生的交易费用应该计入投资收益【答案】A,B,C,D【解析】解析 选项A,交易性金融资产不能再重分类为其他金融资产，其他金融资产也不能重分类为交易性金融资产；选项B,衍生工具（国债期货、远期合同、股指期

29、货）在满足一定条件时，也可划分为交易性金融资产；选项C,交易性金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益，不计提减值准备；选项D,处置交易性金融资产时，应将原计入 公允价值变动损益 科目的金额转入 投资收益”，这笔分录不会影响处置当期的利润。简答题-28A 上市公司拟于2009年初投资一新项目，设备购置成本为500万元，计划贷款200万元,设备使用期限是4年（与税法规定相同），预计残值。万元（与税法规定相同），税法规定采用年数总和法提取折旧。贷款期限为4 年，相关的债权现金流量分别为52万元、53万元、54万元和55万元。在使用新设备后公司每年增加销售额为800万元，增加付现成本

30、为500万元（不包括利息支出）。可比公司权益的0 值为1.3,权益乘数为1.5,所得税税率为40%。该公司的目前资本结构（目标资本结构）是负债资金占4 0%,权益资金占60%,税后债务资本成本为3%,所得税税率为40%。目前证券市场上国库券的收益率为2.4%,平均股票要求的收益率为6.4%o要求：计算项目的实体现金流量和股权现金流量。【答案】股权现金流量=实体现金流量-债权现金流量，而债权现金流量是已知条件，所以，本题的关键是实体现金流量的计算。【解析】暂无解析简答题-29甲公司是工业企业,采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。其发生的有关业务如下：

31、(1)甲公司于2007年12月为管理部门购买了一栋建筑物，该建筑物的成本为300万元，发生的相关税费为20万元，款项已用银行存款支付，该建筑物的预计可使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧，在2009年1月1日，由于管理部门内部结构调整，将自用的建筑物转换为投资性房地产，甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。转换日该建筑物的公允价值为300万元。出租后每年的租金为20万元。2009年12月3 1日，该建筑物的公允价值为306万元。假设不考虑相关税费。(2)2009年1月1日，甲公司将另一项投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量。2009年1月1日公允价值为38

32、000万元。该投资性房地产系2006年12月3 1日以银行存款购入的一栋写字楼，价款为30000万元，购入后即作为投资性房地产核算，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，假定按年计提折旧(预计净残值、折旧方法和年限均与税法相同)。其他资料：甲公司在2009年 1 月 1 日起，有证据证明其持有的投资性房地产的公允价值能够可靠的计量。要求：(1)根据资料(1),编制甲公司各年的相关会计分录；(2)根据资料(2),编制甲公司投资性房地产计量模式转换时的会计分录。【答案】根据资料(1),编制甲公司各年的相关会计分录：【解析】暂无解析简答题-30简述投资性房地产的后续计量模式的选择。【答案】(D企业应于会计期末采用成本模式对投资性房地产进行后续计量；(2)如果有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠地取得，可以采用公允价值模式；(3)同一企业对所有投资性房地产的计量只能采用一种模式，而且计量模式一经确定，不得随意变更。【解析】暂无解析