河北省从业资资格考试《初级会计实务》习题(二十五).pdf

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1、河北省从业资资格考试 初级会计实务习题（二十五）单选题口2011年7月1日，甲股份有限公司将其准备持有至到期的长期债券投资以4680万元予以转让。该债券是2011年7月1日从丙股份有限公司购进的，面值为4500万元，到期一次还本付息，期限为3年。转让该债券时，应收利息450万元，尚未摊销的债券折价为72万元；已计提持有至到期投资减值准备为90万元。甲公司转让该长期债券投资时应确认的投资收益为（）万元。A.-270B.-198C.-108D.342【答案】C【解析】暂无解析单选题-2某工厂生产的产品每件售价为200元，单位产品可变成本100元，单位产品营业税及附加20元，年固定成本300万元，若

2、想达到年利润为100万元时，年产销量应为（）件。A.5.6 万B.5万C.6 万D.6.5 万【答案】B【解析】暂无解析单选题-3下列各项中，影响长期股权投资账面价值增减变动的是（）。A.采用权益法核算的长期股权投资,B.采用权益法核算的长期股权投资,C.采用成本法核算的长期股权投资,D.采用成本法核算的长期股权投资,持有期间被投资单位宣告分派股票股利持有期间被投资单位宣告分派现金股利持有期间被投资单位宣告分派股票股利持有期间被投资单位宣告分派现金股利【答案】B【解析】暂无解析单选题-4权益法下核算的长期股权投资，会导致投资企业投资收益发生增减变动的是()0A.被投资单位实现净利润B.被投资单

3、位提取盈余公积C.收到被投资单位分配现金股利D.收到被投资单位分配股票股利【答案】A【解析】【解析】权益法下被投资单位实现净利润时，投资单位应计算应享有的份额，借记 长期股权投资一一损益调整”科目，贷记 投资收益 科目；被投资单位提取盈余公积，不影响被投资单位的所有者权益，投资企业不需要进行会计处理；收到被投资单位分配现金股利时，借记 其他货币资金”科目，贷记 应收股利 科目，并不影响投资收益；收到被投资单位分配股票股利，不需要进行账务处理，应当在备查簿中登记。所以选项A正确，选 项B、C、D错误。单选题-5甲股份有限公司（以下简称甲公司）2010年 1 月 1 日以银行存款540075己购入

4、乙公司股权30%并对其具有重大影响，取得投资日乙公司可辨认净资产公允价值为18000万元，账面价值为16700万元，甲公司另支付50万元相关税费。投资当日，乙公司一项存货账面价值为1000万元，公允价值1500万元，未计提存货跌价准备；一项固定资产账面价值5000万元，公允价值5800万元，剩余使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，无残值，未计提资产减值。乙公司其他资产、负债的账面价值与公允价值均相等。2010年 4 月 10日乙公司宣告分派20 x9年现金股利1000万元，次日实际派发。2010年实现净利润2000万元，甲公司投资时的存货至2010年年末已对外销售80%o2011年 4

5、月 10日乙公司宣告分派2010年现金股利1200万元，次日实际派发。2011年实现净利润2100万元，初始投资时存货剩余的20%全部对外出售。2 0 年乙公司向甲公司销售一批商品，账面价值为300万元，公允价值为600万元，甲公司购入后作为存货待售，至 2011年末甲公司该批商品对外出售40%o乙公司2011年因持有可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积400万元。2012年 1 月 1 日，甲公司将对乙公司的长期股权投资全部出售，取得价款6500万元，未发生其他相关税费。要求：根据上述资料，不考虑所得税等其他因素的影响，回答下列问题。2010年 1 月 1 日甲公司取得对乙公司投资的会计

6、处理正确的是（）oA.借：长期股权投资5450贷：银行存款5450B.借：长期股权投资5400管理费用50贷：银行存款5450C.借：长期股权投资5400商誉50贷:银行存款5450D.借：长期股权投资5400资本公积一一资本溢价50贷：银行存款5450【答案】A【解析】解析除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资中以支付现金取得的，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。采用权益法核算时，初始投资成本大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，为体现在长期股权投资成本中的商誉价值，不调

7、整长期股权投资的初始投资成本。单选题-6海润公司出售35%的股份后，昌明公司可供出售金融资产公允价值变动对海润公司的影响是（）oA.追溯调整海润公司的资本公积一其他资本公积3 5万元B.增加海润公司当期的投资收益1260万元C.追溯调整海润公司的投资收益1260万元D.追溯调整海润公司的资本公积一其他资本公积26.25万元【答案】D【解析】解析 海润公司处置投资以后，按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间因可供出售金融资产公允价值变动增加的1 0 0 万元：借：长期股权投资一A公司(1 0 0 x7 5%x3 5%)2 6.2 5 贷：资本公积一其他资本公积 2 6.2 5 所

8、以选项D 正确。单选题-7 中华人民共和国商业银行法规定，商业银行贷款余额与存款余额的比例()oA.不得低于7 5%B.不得高于7 5%C.不得低于2 5%D.不得高于2 5%【答案】B【解析】中华人民共和国商业银行法第 3 9 条规定：商业银行贷款，应当遵守下列资产负债比例管理的规定：资本充足率不得低于8%；贷款余额与存款余额的比例不得超过7 5%；流动性资产余额与流动性负债余额的比例不得低于2 5%；对同一借款人的贷款余额与商业银行资本余额的比例不得超过1 0%；国务院银行业监督管理机构对资产负债比例管理的其他规定。单选题-8以下有关会计主体，说 法 不 正 确 的 是()oA.会计主体可

9、以是一个特定的企业B.会计主体可以是一个企业的某一特定部分C.会计主体不可以是一个具有经济业务的特定非营利组织D.会计主体可以是由若干家企业通过控股关系组织起来的集团公司【答 案】C【解 析】解析会计主体又称会计实体，是指企业会计工作为之服务的特定单位。会计主体可以是一个特定的企业，也可以是一个企业的某一特定部分（如分厂、分公司、门市部等），也可以是由若干家企业通过控股关系组织起来的集团公司，甚至可以是一个具有经济业务的特定非营利组织。单选题-9某企业权益乘数是3,那么企业的资产负债率为（）。A.25%B.33.33%C.75%D.66.67%【答 案】D【解 析】解析权益乘数=资产/净资产=

10、1/(1-资产负债率)，即3=1/(1-资产负债率)，资产负债率=1-1+3=66.67%。考核点：财务分析与评价玲综合绩效评价杜邦分析法。单选题-10长江公司为上市公司。增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%(假设没有其他税费)，原材料只有A 材料一种并专门用于生产车间生产甲产品，该公司存货按全月一次加权平均法进行日常核算。2010年 11月 1 日，A 材料结存1000千克，成本总额为49900元。1.11月份，A 材料的收入与发出业务如下：(1)3日，收到上月采购的A 材料2000千克，实际采购成本为104000元，材料已验收入库。(2)4日，生产车间为生产甲产品领用A 材料2000

11、千克。(3)5日，从外地x 单位采购A 材料一批共计3150千克，增值税专用发票上注明的材料价款为157500元，增值税为26775元，发生运杂费2000元(不考虑可抵扣税金)。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。15日，收到本月5 日从外地x 单位采购的A 材料。验收时实际数量为3000千克，经查明，短缺的100千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另 50千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。(5)16日，生产车间为生产甲产品领用A 材料3000千克。2.生产车间生产甲产品的资料如下:(1)甲产品的生产需要经过三道工序，工时定额为100小时，其中

12、第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、50小时和30小时，原材料在产品开工时一次投入。(2)11月初，乙在产品成本为28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造费用15000元。(3)11月共发生直接人工和制造费用535000元。11月共完工甲产品260件。(5)11月3 0日，甲产品的在产品为40件，其中在第一、第二和第三道工序的在产品依次为20件、10件和10件。3.12月1日，长江公司与大海公司签订债务重组协议，以库存A材料500千克偿还所欠大海公司的债务，债务账而价值为35000元，并开具增值税专用发票一张，注明材料价款26000元，增值税4420元。不考虑其他相关

13、税费。根据上述资料，回答下列问题：长江公司11月份完工甲产品的总成本为()元。A.775272.73B.754000C.710666.67D.750000【答 案】B【解 析】解析 11月领用材料的实际成本=51.4x5000=257000（元），因为原材料是在产品开工时一次投入的，所以材料费用应该按照投产量来分配。完工产品应负担的材料费用=（13000+257000）/（260+40）x260=234000（元）。单选题-11A 股份有限公司（本题下称A 公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。A 公司2007年至2009年与投资有关的资料如下：（

14、1）2007年 1 月 1 日，A 公司与N 公司达成债务重组协议。A 公司应收N 公司账款的账面余额为4000万元，已计提坏账准备200万元。由于N 公司发生财务困难，A 公司与N 公司达成债务重组协议，同意N 公司以银行存款200万元、M专利权和所持有的B公司长期股权投资抵偿全部债务。根据N 公司有关资料，M 专利权的账面价值为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；持有的B 公司长期股权投资的账面价值为2800万元，公允价值（等于可收回金额）为 3000万元。A 公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的B 公司股权（此前A 公司未持有B 公司股

15、权，取得后，持有B公司40%股权，采用权益法核算此项长期股权投资）。当日，与上述业务有关的手续全部办理完毕。2007年 1 月 1 日，B 公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公允价值为8100万元，差异产生的原因是当时B 公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。此外2007年 1 月 1 日B 公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（2）2007年 3 月 2 0 日，B 公司宣告发放2006年度现金股利500万元。并于2fir7年 4 月 20日实际发放。2007年

16、度，B 公司实现净利润600万元。(3)2008年12月3 1日，B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元(已扣除所得税的影响)。2008年度，B公司实现净利润900万元。(4)2009年1月2 0日，A公司与D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有的E公司40%的股份。A公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为2000万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元。上述协议于2009年3月3 0日经A公司临时股东大

17、会和D公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成。2009年4月1日，E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。2009年度，E公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。(5)2009年8月2 9日，A公司与C公司签订协议，将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下：股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效；股权转让的总价款为6300万元，协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%,协议生效后2个

18、月内支付股权转让总价款的30%,股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。2009年9月3 0日，A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。2009年10月3 1日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%o截止2009年12月3 1日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。2009年度，B公司实现净利润的情况如下：1月至9月份实现净利润700万元；10月份实现净利润100万元；11月至12月份实现净利润220万元。除上述交易或事项外,B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。（6）2010年3月2日，A公司

19、为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元（含交易费用）；3月2 0日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。根据上述资料，回答下列问题（答案中单位用万元表示）：2010年3月2 0日，A公司因给职工奖励股份，应减少的资本公积（其他资本公积）为（）万元。A.600B.700C.800D.900【答案】A【解析】解析 2010年 3 月 2 日，A 公司回购公司普通股的会计处理为：多选题口2下列项目中，投资企业应通过 投资收益 科目核算的有（）oA.权益法核算的被投资单位发生专项拨款转入资本公

20、积的B.成本法核算的被投资企业实现净损益C.成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利（投资企业按应享有的部分）D.处置短期股票投资或长期股权投资的净损益E.收到短期股票投资的现金股利【答 案】C,D【解 析】暂无解析多选题-13关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为可供出售金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产C.可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产E.可供出售金融资产与持

21、有至到期投资之间一定不能进行重分类【答 案】A,C【解 析】解析 企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。可供出售金融资产与持有至到期投资之间符合一定条件时可以进行重分类。多选题-14下列事项中，应该计入当期损益的有（）oA.取得持有至到期投资时的相关费用B.持有至到期投资发生的减值损失C.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时账面价值与公允价值的差额D.持有至到期投资减值损失的转回E.处置持有至到期投资时，取得的价款与持有至到期投资账面价值之间的

22、差额【答案】B,D,E【解析】解析选项A,持有至到期投资在取得时的相关费用是应该计入初始确认成本的;选项C,将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时账面价值与公允价值的差额应计入资本公积。多选题-15“收回投资所收到的现金”项目中，所收回的有（）oA.企业出售、转让或到期收回现金等价物收到的现金B.企业收回长期债权投资的本金收到的现金C.企业出售交易性金融资产收到的现金D.企业转让长期股权投资收到的现金E.企业收回的长期债权投资利息及非现金资产【答案】B,C,D【解析】解析收回投资所收到的现金 项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及

23、收回长期债权投资的本金而收到的现金,不包括长期债权投资收回的利息以及收回的非现金资产。多选题-16下面是某金属公司的一组经营数据资料。销售A种钢材的固定成本分摊为50万元，单价为2500元/吨，单位产品变动成本为2000元/吨。企业计划期预测销售量为1500吨。(2)企业报告年度生产B种设备1680台，钢材消耗定额为250千克/台，计划年度生产计划量增加20%,由于采取降低消耗的措施，自计划年度7月份起，钢材消耗水平可降低25%o(3)为核算C种物资的计划期初库存量，在编计划时盘点该种物资库存量150件，平均一日需要量10件，预计期发出量比收入量多30件。(4)D种物资每月采购总量1200件，

24、单价30元/件，年储存费率是12%,一次订购费用为20元。E种物资每月需要1080件，采用定量库存控制方法，EOQ为550件，最高储备量为650件，备运时间6天。公司经营的F种小型机械，单价(C2)为1700元/台，单位产品变动成本(C1)为1400元/台，固定成本分摊(K)为6万元，预计明年的销售量(Q)为170台。试运用有关方法进行计算分析。如果公司要使F种小型机械取得盈利，可采取的措施有(A.如果K,C2，C1不变，通过促销使销售量达到210台B.如果Q,C2，C1不变，将固定成本由6万元降低到5万元C.如果 K,Q,C不变，将变动成本由1400元/台降低到1300元/台D.如果 K,Q

25、,C不变，将销售单价由1700元/台提高到1750元/台【答案】A,B,C【解析】计算判断过程A：保本销售量Q多选题-17下列各项中，最终计入产品生产成本的项目有（）oA.生产工人工资及福利费B.企业按国家规定交纳的待业保险基金C.无形资产的摊销D.机器设备的折旧费【答案】A,D【解析】解析企业按国家规定交纳的待业保险基金和无形资产的摊销计入管理费用，属于期间费用，不计入生产成本；机器设备的折旧费先在“制造费用 科目归集，会计期末分配计入生产成本；生产工人工资及福利费直接计入生产成本。多选题-18甲公司以一项可供出售金融资产换入A 公司所生产的一批产品。该项可供出售金融资产的账面价值为215万

26、元，其中成本为205万元，公允价值变动为10万元，当日的公允价值为230万元：A 公司的产品成本为200万元，公允价值220万元，甲公司另支付补价15万元，A 公司为换入该项金融资产支付手续费12.4万元。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，下列说法正确的是（）oA.甲公司换入的存货的入账价值为220万元B.甲公司换入的存货的入账价值为257.4万元C.甲公司确认的投资收益为37.4万元D.甲公司确认的投资收益为27.4万元【答案】A,C【解析】解析甲公司换入的存货的入账价值为产品的公允价值220万元。确认的收益=220 x1.17-205-15=37.4（万元）。多选题-19下面（）属

27、于最终会归集到生产成本中的项目。A.生产车间经营租赁租入设备的租金B.生产工人的待业保险费C.车间管理人员的工资D.生产工人的劳动保护费【答案】A,C,D【解析】解析生产工人的待业保险费属于管理费用，应冲减当期损益，不能归集到生产成本中，但生产车间经营租赁租人设备的租金、车间管理人员的工资和生产工人的劳动保护费都属于制造费用，最终会归集到生产成本中。多选题-20上市公司的下列各项目中，不属于会计政策变更的有（）oA.因减少投资而使长期股权投资从权益法改按成本法核算B.因核算需要而将外币折算由时态法改为现行汇率法C.因开设门市部而将库存中属于零售商品的部分从实际成本核算改按售价核算D.根据企业会

28、计制度规定将存货的期末计价改按成本与可变现净值孰低法计价E.因投资目的改变将短期股权投资改为长期股权投资【答案】A,C,E【解析】解析B选 项和D选项，属于会计政策变更。多选题-21长期股权投资权益法，“长期股权投资下设的明细科目有（）oA.成本B.应计利息C.损益调整D.其他权益变动【答案】A,C,D【解析】解析 B 项不属于长期股权投资核算的明细科目。多选题-22直接人工标准成本中的用量标准是指在现有生产技术条件下生产单位产品所需要的时间，包括（）oA.产品直接加工必不可少的时间B.必要的间歇时间C.必要的停工时间D.不可避免的废品所耗用的工作时间【答案】A,B,C,D【解析】解析直接人工

29、的用量标准是单位产品的标准工时，标准工时是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的时间，包括直接加工操作必不可少的时间，以及必要的间歇和停工，如工间休息、调整设备时间、不可避免的废品耗用工时等。简答题-23甲公司于20 x7年 1 月 1 日以货币资金投资7100万元，取得乙公司90%的股权。甲公司和乙公司所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为 25%。甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系，均按净利润的10%提取法定盈余公积。假定甲公司的会计政策和会计期间与乙公司一致，不考虑甲公司和乙公司及合并资产、负债的所得税影响。有关资料如下：(1)20 x7年 1 月 1 日，

30、乙公司账面股东权益为7700万元，其中股本为5000万元，资本公积为700万元，盈余公积200万元，未分配利润1800万元。20 x7年 1 月 1 日，乙公司除一批存货、一台管理用固定资产和一项管理用无形资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相同，该批存货的公允价值为800万元，账面成本为600万元，已计提跌价准备20万元，该批存货20 x7年未对外销售，20 x8年对外销售40%,20 x9年对外销售 20%；该项固定资产的公允价值为500万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，一采用年限平均法计提折旧，无残值；该项无形资产的公允价值为300万元，

31、账面价值为200万元，预计尚可使用年限为5 年，采用直线法摊销，无残值。20 x7年 1 月 1 日，乙公司可辨认净资产的公允价值为8220万元。(2)20 x7年 和 20 x8年乙公司有关资料如下：20 x7年实现净利滑340万元，分 派 20 x6年现金股利100万元；20 x8年实现净利润440万元，分 派 20 x7年现金股利200万元，20 x8年 12月 1 日将自用的办公楼对外出租，采用公允价值进行后续计量，出租时其公允价值大于账面价值的差额为100万元。除上述事项外，乙公司的所有者权益未发生其他增减变化。(3)20 x9年1月1日甲公司将其持有的乙公司45%的股权出售给某企业

32、，出售取得价款4000万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为8820万元。出售股权后，甲公司对乙公司不再具有控制关系。20 x9年乙公司实现净利润500万元。要求：(1)分别编制甲公司20 x7年和20 x8年对子公司个别报表进行调整的会计分录;(2)分别编制20 x7年和20 x8年甲公司公司期末编制合并报表时按权益法调整长期股权投资的会计分录；分别编制甲公司20 x7年和20 x8年期末编制合并财务报表的相关抵销分录;编制甲公司20 x9年度长期股权投资的相关账务处理。(答案中以万元为单位。)【答案】分别编制20 x7年和20 x8年对子公司个别报表进行调整的会计分录；【解析】暂无解析

33、简答题-24试述长期股权投资核算的成本法与权益法的适用范围及核算要点。【答案】（1）长期股权投资是指通过投出各种资产取得被投资企业股权且不准备随时出售的投资。（2分）（2）成本法的适用范围：投资企业能够对被投资企业实施控制的长期股权投资采用成本法核算，在编制合并财务报表时，按权益法进行调整。投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资也采用成本法核算。（4分）（3）成本法的核算要点：取得时，按照初始投资成本计价，一般不予变更，只有在追加或收回投资时才调整长期股权投资成本；投资企业在被投资企业宣告发放现金股利时，应作为投资收益处理。如

34、果收到的股利为购入时的应收股利，则应冲减应收股利；如果收到的股利为股票股利，则只调整持股数量，降低每股成本，不作账务处理。投资企业收到的清算性股利，不作为投资收益，而是视为投资的收回，冲减投资成本。（5分）（4）权益法的适用范围：投资企业对被投资企业具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应采用权益法进行核算。投资企业不编制合并财务报表，但由于在被投资企业中占有较大份额，应对长期股权投资的账面价值进行调整。（4分）权益法的核算要点：在“长期股权投资 科目下，设置“投资成本、损益调整、所有者权益其他变动”等明细科目。初始投资成本调整规则：按照被投资企业可辨认净资产公允价值份额的差额及持股比例进行调

35、整。初始成本投资时应享有被投资企业可辨认净资产公允价值的差额，不调整长期股权投资的初始成本，在投资期间也不摊销，反之，应将其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的投资成本。权益法下投资损益的确认。企业持有的对联营企业的投资，应按照享有被投资企业净利润或发生亏损的份额确认为投资收益或投资损失。被投资单位分派的现金股利应作为投资的收回。被投资企业所有者权益其他变动应调整长期股权投资和资本公积。（5分）【解析】暂无解析简答题-25A 公司于2007年 1 月 2 日从证券市场上购入B 公司于2006年 1 月 1 日发行的债券，该债券5 年期，票画年利率为5%,每年1 月 5 日支付上年度的利息，

36、到期日为2011年1月 1 日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A 公司购入债券的面值为2000万元,实际支付价款为2010.7万元，另支付相关费用20万元。A 公司购入后将其划分为持有至到期投资，购入债券的实际利率为6%,假定按年计提利息。2009年1月2 日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为1980万元。2009年 12月 3 1 日，该债券的公允价值为1990万元。2010年 1 月20日，A 公司将该债券全部出售，收到款项1195万元存入银行。要求：编制A公司从2007年 1 月 1 日至2010年 1 月 2 0 日上述有关业务的会计分录。【答案】（金

37、额单位：万元）【解析】暂无解析简答题-26新兴公司生产某产品本月完工产品产量为1000件，在产品数量为200件，完工程度按平均40%计算；材料在开始生产时一次投入，其他成本按约当产量比例分配。该产品本月耗用直接材料共计96000元，直接人工共计64800元，制造费用32400元。要求:在完工产品和在产品之间分配直接材料、直接人工和制造费用。【答案】在完工产品和在产品之间分配直接材料、直接人工和制造费用。【解析】暂无解析简答题-27甲公司和乙公司不具有关联方关系。适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,盈余公积的计提比例均为10%o甲公司于2008年1月1日以无形资产、库存商品和可供

38、出售金融资产作为合并对价，支付给乙公司的原股东,以换取乙公司75%的股权。(1)甲公司2008年1月1日无形资产、库存商品和可供出售金融资产资料如下：无形资产原值为5600万元，累计摊销为600万元，公允价值为6000万元;库存商品成本为800万元，公允价值为1000万元，增值税税率为17%；可供出售金融资产账面成本为2000万元(其中成本为2100万元，公允价值变动贷方余额 为100万元)，公允价值为1800万元；另支付直接相关税费30万元。(2)甲公司在2008年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的资料：在购买日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值存

39、在差异仅有一项，即用于行政管理的无形资产，公允价值700万元,账面价值600万元，按直线法摊销，剩余摊销期为10年。假定按照公允价值调整乙公司净利润时不考虑所得税因素。（3）甲公司2008度编制合并会计报表的有关资料如下：乙公司2008年 1 月 1 日的所有者权益为10500万元，其中，实收资本为6000万元，资本公积为4500万元，盈余公积为0 万元，未分配利润为0 万元。乙公司2008年度实现净利润为3010万元（均由投资者享有）。各年度末按净利润的10%计提法定盈余公积。乙公司2008年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积100万元（已经扣除所得税影响）。甲公司2008年向

40、乙公司出售商品500件，价款每件为6 万元，成本每件为5 万元，货款尚未支付。至 2008年末已对外销售400件。甲公司2008年 7 月 10日向乙公司出售一项无形资产（专利权），价款为300万元，成本为200万元，货款已经支付。乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算,预计使用年限为5 年,采用直线法摊销。甲公司2009年度编制合并会计报表的有关资料如下：乙公司2009年度实现净利润为4010万元（均由投资者享有）。乙公司2009年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积200万元（已经扣除所得税影响）。2009年乙公司宣告分配现金股利1000万元。至 2009年末上述商品又对外销售

41、50件。（5）税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。（6）编制抵消分录时假定不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税。要求：L计算合并对价成本;【答案】编制2008年12月3 1日的合并会计报表的调整分录和抵消分录【解析】暂无解析简答题-28申达公司有供电、锅炉两个辅助生产车间，2011年 7 月发生的辅助生产费用是：供电车间27300元，锅炉车间35000元，各车间和部门耗用的电力和蒸汽数量如下表：受益单位用电度数用汽吨数辅助生产车间供电车间300锅炉车间2000基本生产车间360001410公司管理部门6100990专设销售机构7900100合计 520002800要求：

42、(1)采用交互分配法分配辅助生产费用。(2)编制分配辅助生产费用的有关会计分录。【答案】采用交互分配法分配辅助生产费用交互分配的单位成本:【解析】暂无解析简答题-29甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%,所得税税率25%,采用资产负债表债务法核算所得税。(一)假设2009年期初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0,假设2009年和2010年利润表上利润总额均为3000万元，2009年和2010年发生以下事项：(1)2009年 1 月 1 日以2045.08万元自证券市场购入当日发行的一项3 年期分期付息到期还本国债。该国债票面金额为2000万元，票

43、面年利率为4%.年实际利率为3.2%,到期日为2011年 12月 3 1 日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。根据税法规定国债利息收入免交所得税；(2)2009年年末甲公司持有的交易性金融资产账面价值为800万元，包括成本 640万元和公允价值变动160万元，2010年年末交易性金融资产账面价值为900万元，包括成本1000万元和公允价值变动-100万元；(3)2009年年末甲公司持有的可供出售金融资产账面价值500万元，包括成本580万元和公允价值变动-80万元,2010年年末可供出售金融资产账面价值560万元，包括成本500万元和公允价值变动60万元；2009年年初存货跌价准备科目余

44、额为0,2009年年末存货账面价值为900万元，当已计提存货跌价准备100万元，2010年年末存货账面价值为800万元，销售结转跌价准备80万元，2010年年末计提存货跌价准备140万元；(5)2009年1月1日将一项账面价值为4500万元的原自用房产转为经营性出租并采用公允价值模式进行计量，当日公允价值为4700万元。2009年12月31日其公允价值4800万元，甲公司确认了该项公允价值变动。2010年12月租赁期满时甲公司以5400万元价款将其出售。该房产原每年折旧500万元,其原值、原折旧年限与折旧方法均与税法一致。根据税法规定，上述资产在持有期间公允价值变动损益不计入应纳税所得额。(二

45、)2011年9月1日甲公司发行市值为14500万元股票作为合并成本购入W公司原股东持有的W公 司100%的净资产进行吸收合并，当日W公司不包括递延所得税资产和递延所得税负债的可辨认净资产账面价值为10000万元，公允价值 为14000万元，其差额为一项土地使用权所导致，原合并各方无关联关系。由于被合并方股东选择特殊税务处理规定，根据税法规定甲公司需以账面价值确认资产、负债的计税基础。W公司账面可抵扣亏损600万元，在购买日不符合确认递延所得税资产的条件。2012年6月30日依据最新资料，甲公司购买日的可抵扣亏损可以确认递延所得税o假定：甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣

46、暂时性差异，不考虑除所得税以外的其他税费。要求：写 出2009年12月3 1日、2010年12月3 1日、2012年6月30日与上述当期所得税和递延所得税相关的会计分录;【答案】2009年 12月 31日:【解析】暂无解析简答题-30甲公司和乙公司20 x8年度和20 x9年度发生的有关交易或事项如下：(1)20 x8年甲公司销售收入为1000万元。甲公司的产品质量保证条款规定:产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的1%;而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的2%。据预测，本年度已售产品中

47、，估计有80%不会发生质量问题，有 15%将发生较小质量问题，有 5%将发生较大质量问题。(2)20 x8年 1 月，甲公司需购置一台环保生产设备，预计价款为1000万元,因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请。20 x8年 2 月 15日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款(同日到账)。20 x8年 3 月 3 1 日，甲公司购入环保设备，实际成本为1200万元，使用寿命5 年，采用直线法计提折旧，无残值，该设备无需安装，购入当天达到预定可使用状态。(3)甲公司于20 x8年 1 月 1 日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价，支付给乙公司的

48、原股东，以换取乙公司80%的股权，当日办理完成了乙公司的股东变更登记手续。该项交易的相关资料如下：甲公司的无形资产原值为5600万元，累计摊销为600万元，公允价值为6000万元;库存商品成本为800万元,公允价值为1000万元,增值税税率为17%；可供出售金融资产账面成本为2000万元(其中成本为2100万元，公允价值变动贷方余额为100万元)，公允价值为1800万元。甲公司另为企业合并支付审计费、法律服务费等直接相关税费30万元。甲公司在20 x8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的资料：20 x8年1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元，可

49、辨认资产、负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异：用于行政管理的无形资产公允价值700万元，账面价值600万元，按直线法摊销，剩余摊销期为10年。(4)20 x8年12月3 1日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11000万元。(5)因甲公司无法支付丙公司货款3000万元，于20 x9年6月28日与丙公司达成债务重组协议。协议约定，双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元，用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元。丙公司未对上述应收账款计提坏账准备。(6)其他资料如下：甲公司与乙公司、丙公司不存在任何关联方关系。甲公司取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。乙公司20 x8年1月1日到12月3 1日期间实现净利润500万元。20 x9年1月至6月3 0日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。不考虑其他因素。计算甲公司通过非货币性资产交换方式取得乙公司股权的初始投资成本及应确认的商誉。【答案】初始投资成本=6000+1000 x(l+17%)+1800=8970(万元)【解析】暂无解析