2022初级会计实务考前9页纸.pdf

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1、考 前9页纸2022年初级会计实务考前必备9页纸1.交易性金融资产情形账务处理初始取得借：交易性金融资产成本【公允价值）应收股利/应收利息【尚未发放的股利/尚未领取的利息】投资收益【交易费用】应交税费应交赠值税（进项税额）贷：其他货币资金存出投资款等持有期间宣告发放现金股利/利息：借：应收股利/应收利息货：投资收益实际收到现金股利/利息：借：其他货币资金一存出投资款等贷：应收股利/应收利息确认公允价值变动：借：交易性金融资产一公允价值变动【公允价值-账面仰值）贷：公允价值变动损益或相反分录出售时借：其他货币资金等贷:交易性金融资产成本一公允价值变动【或借方】投资收益【差额倒挤：收益费方、损失借

2、方】注：交易性金融资产出售时点对当期利润的影响（不考虑相关税费）：出售时点对当期利润的影响金额=出售时收到的价款一出售时账面余额交易性金融资产从取得到出售的整个过程影响投资收益的时点（不考虑相关税费）：a.取得时支付的交易费用；b.持有期间确认的现金股利或利息收入；c.出售时确认的投资收益。2.其他 应 收 款 核 算 内 容：应收的各种赔款、罚款，应收的出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，存出保证金。其他应付款核算内容：应付短期租赁固定资产租金、应付低价值资产租赁的租金、应付租入包装物租金、出租或出借包装物向客户收取的押金、存入保证金等。3.材料成本差异的计算木口木；tWE本上:个争

3、一月初结存材料的成本差异+本月晚收入库材料的成本差异 i n n o/本用叼料或分叁月率二月初结存材料的计划成本+本月应收入库材料的计划成本x 10 0/812022年初级会计实务本月发出材料应负担的成本差异=本月发出材料的计划成本x 本月材料成本差异率发出材料的实际成本=发出材料的计划成本X(1+材料成本差异率)结存材料的实际成本=结存材料的计划成本X(1+材料成本差异率)4.应 税(消 费 税)委 托 加 工 物 资 交 纳 的 消 费 税 处 理 原 则(1)收回后用于直接销售的T记 入“委托加工物资”科目(2)收回后用于继续加工应税消费品的一记 入“应交税费应交消费税”科目5.债权投资

4、的后续计量和处置以实际利率法进行后续计量的债权投资为例:确认时点 会计处理后续计量确认投资收益：借：应收利息【分期付息债券按票面利率计算的利息】债权投资一应计利息 到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息】贷：投资收益债权投资利息调整【差额，利息调整摊销额，或借方】发生减值时：借：信用减值损失贷：债权投资减值准备出隹借：银行存款等债权投资减值准备贷：债权投资一成本应计利息一 利 息 调 整 【或借方】投资收益【差额，或借方】6.长期股权投奥(1)长期股权投资的初始投资成本项目 初始投资成本以合并方式取得的长期股权投资同一控制下合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的可辨认净资产的账面价值X持

5、股比例非同一控制下支付对价的公允价值之和以非合并方式取得的长期股权投资22022年 初 级 会 计 实 务（续表）项目小企业的长期股权投资初始投资成本购买价款+相关税费；非货币性资产的评估价值+相关税费（2）长期股权投资的账务处理同一控制下企业合并形成的长期股权投资非同一控制下企业合并形成的长期股权投资的账务处理确认长期股权投资初始投资成本合并对价（贷方差额）借：长期股权投资【初始投资成 本】应收股利 已宣告但尚未发放的现金股利或利润】贷：资产类科目 转让资产的账面价值】负债类科目【承担债务的账面价值】股本（发行权益性证券的面值】资 本 公 积 资 本 溢 价（股本溢价）初始投奥成本合并对价（

6、借方差额）借：长期股权投资 初始投资成本】应收股利 已宣告但尚未发放的现金股利或利润】资本公积资 本 溢 价（股本溢价）盈余公积 利 润 分 配 一 未 分 配 利 润 贷：资产类科目 转让资产的账面价值】负债类科目 承担债务的账面价值】股本【发行权益性证券的面值】发生审计、法律服务、评估咨询等中介费用及其他相关费用借：管理费用贷：银行存款等确认长期股权投资固定资产作为合并对价a.借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产b.借：长期股权投资应收股利贷：固定奥产清理资产处置损益【初始投资成本】已宣告但尚未发放的现金股利 固定资产的账面仰值 固定资产公允价值与账面价值的差额，或 借 方

7、）32022年初级会计实务（续表）确认长期存货作为合并对价借：长期股权投资【初始投资成本）应收股利 已宣告但尚未发放的现金股利贷：主 营（其他）业务收入（存货的公允价值）应交税费应交增值税（销顶税额）股权投资发行权益性工具作为对价借：长期股权投资应收股利贷：股本资本公积一 初始投资成本】【已宣告但尚未发放的现金股利-股本溢价发生审计、法律服务、评估咨询等中介费用及其他相关费用借：管理费用贷：银行存款等7.投费性房地产后续核算的账务处理（1）成本模式采用成本模式进行后续计量的投资性房地产的账务处理按 期（月）计提折旧或摊销借：其他业务成本等贷：投资性房地产累计折旧（摊销）取得租金收入时借：银行存

8、款等贷：其他业务收入等发生减值时借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备（2）公允价值模式采用公允价值模式进行后续计量的投资性居地产的账务处理情形 账务处理资产负债表日公允价值上升借：投资性房地产一公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降借：公允价值变动损益贷：投资性房地产一公允价值变动取得租金收入时借：银行存款等贷：其他业务收入等42022年初级会计实务(3)投资性居地产处置的账务处理计量模式会计处理成本模式确认收入借：银行存款等贷：其他业务收入 实际收到的金颔】结转成本借：其他业务成本投资性房地产累计折旧(摊专投资性房地产减值准备贷：投资性房地产 账面价值肖)账面余颔确认收入借：银行存

9、款等 实际收到的金额】贷：其他业务收入借：其他业务成本 账面余额】结转成本贷：投资性房地产成本一公允价值变动公允价值模式【累计变动，或借方】结转转换日确认的借：其他综合收益其他综合收益贷：其他业务成本结转累计确认的公允借：公允价值变动损益价值变动损益贷：其他业务成本 或作相反会计分录】8.固定度产更新改造(1)固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面 价 值(而非账面余额)从该固定资产原账面价值中扣除。(2)更新改造后的账面价值=更新前的账面价值-被替换部分账面价值+资本化的支出部分9.自行研发无形资产研究阶段计入管

10、理费用研发支出 面值总颔借：股本【面 值X股 数】资本公积股本溢价 盈余公积 利润分配一未分配利润 贷：库存股【回购价格X股 数）注：形成借方差额，按照的顺序依次冲减回购股票支付的价款面值总颔借：股本【面 值X股 数】贷：库存股（回 购 价 格 X 股 数】资本公积股本溢价【差 颔）注：形成贷方差额，僧 加“资本公积股本溢价”62022年初级会计实务（续表）情形账务处理借：银行存款 发 行 价 格 X股 数】贷：股本 股票面值总额1资本公积股本溢价【差 额】支付手续费、佣金等交易费用：1 J fix TJx借：资本公积股本溢价盈余公积2利润分配未分配利润3贷：银行存款14.留存收益（D利润分配

11、公式可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入（如盈余公积补百）可供投资者分配的利润=可供分配的利润-提取的盈余公积年末未分配利润=可供投资者分配的利润-向投资者分配的利润（2）盈余公积用途：经批准可用于弥补亏损、转增资本或发放现金股利或利润等提取基数：a.以前年度未分配利润有盈余（即余数为正），提取法定盈余公积的基数，不包括年初未分配利润；【以前盈利，本年净利润】b.以前年度未分配利润有亏损（即余数为负），应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。【以前亏损，本年净利润补亏后的金额】15.销售业务情形 账务处理一般销售商品业务（1）确认销售收入：借

12、：银行存款/应收票据/应收账款等贷：主营业务收入应交税费应交僧值税（销顶桥颔）（2）结转销售成本：借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品72022年初级会计实务（续表）情形销售材料等存货账务处理（1）确认销售收入：借：银行存款/应收账款等贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（2）结转销售成本：借：其他业务成本存货跌价准备贷：原材料等销售退回（1 ）冲减确认的收入：借：主营业务收入应交税费应交增值税（销顶税甑）贷：银行存款/应收账款/应收票据等（2）冲减结转的成本：借：库存商品贷：主营业务成本存货跌价准备16.营业利润、利润总额、净利润、所得税费用营业利润=营 业 收 入-营 亚 成

13、 本-税 金 及 附 加-销 售 费 用-管理费用-研发费用-财务费 用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用所得税费用=当期所得税+递延所得税当期所得税=应纳税所得额X所得税税率应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加颔-纳税调整减少额递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余颔）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）82022年初级会计实务17.应 收、

14、预收、应付、预付项目填列项目名称填列说明应收账款“应收账款”科目所属各明细科目期末借方余额+“预收账款”科目所属各明细科目期末借方余额-“坏账准备”科目中相关坏账浜备期末余额预付款项“预付账款”科目所属各明细科目期末借方余额+“应付账款”科目所属各明细科目期末借方余额-“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额应付账款“应付账款”科目所属各明细科目期末贷方余额+“预付账款”科目所属各明细科目期末贷方余额预收款项“预收账款”科目所属各明细科目期末货方余额+应收账款.科目所属各明细科目期末货方余额18.现金流量表的结构内容类别概念举例经营活动产生的现金流量是指与销售商品、提供劳务有关的活动产生的现金流量如销售商品收到现金、购买商品支付现金、经营性租赁、制造产品、广告宣传、缴纳税款等投资活动产生的现金流量是指与非流动资产的取得或处置有关的活动产生的现金流量如购买股票或债券支付现金、销售长期投资收回现金、购建或处置固定资产、无形资产等筹资活动产生的现金流量是指涉及企业财务规模的更改或财务结构组成变化的活动如向银行借入款项收到现金、归还银行借款支付现金、吸收投资、发行股票、分配利润等9