2021年初级审计师考试理论与实务真题及答案.pdf

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1、2021 年初级审计师考试理论与实务真题及答案一、单项选择题(以下每题各有四项备选答案，其中只有一项为哪一项符合题意的正确答案。多项选择、错选、不选均不得分。此题共 30 分，每题 1 分。)1.2021 年 2 月，国务院公布了新修订的审计法施行条例，该条例的施行起始时间为：A.2021 年 3 月 1 日B.2021 年 5 月 1 日C.2021 年 6 月 1 日D.2021 年 1 月 1 日2.按照?审计署关于内部审计工作的规定?，以下各项中超出内部审计机构权限的是：A.对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进展调查取证B.追究造成损失浪费的单位和人员的责任C.提出改进管理、进步效

2、益的建议D.参与研究制定有关的规章制度3.以下有关审计的法律责任风险的表述中，正确的选项是：A.审计工作没有法律责任风险B.信誉高的审计组织没有法律责任风险C.聘请外部专家是审计人员防范法律责任风险的对策之一D.是否遵循执业准那么与审计人员法律责任风险无关4.其他审计组织承办审计机关审计事项时，应当遵循的准那么是：A.内部审计准那么B.社会审计准那么C.国家审计准那么D.国际会计准那么，5.国家审计准那么体系由国家审计根本准那么、通用审计准那么和专业审计准那么、审计指南三个层次组成。以下表述中，正确的选项是：A.国家审计根本准那么是审计署按照审计法规定制定的部门规章B.通用审计准那么是国家审计

3、、内部审计和社会审计人员共同遵守的行为标准C.专业审计准那么是根据国家审计根本准那么制定的，不具有法律效力D.审计指南具有与国家审计根本准那么一样的法律效力6.以下各项中，符合社会审计人员职业道德要求的有：A.采用降低收费的方式招揽业务B.保持职业慎重和专业胜任才能C.以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业D.向帮助获得委托业务的其他单位支付介绍费7.财务报表审计目的中，完好性指的是：A.记录或列报的金额实际存在或发生B.记录或列报的金额在总体上正确C.实际存在或发生的金额均已记录或列报D.记录的各类业务符合法律法规的规定8.以下各项中，属于社会审计特有程序的是：A.制定审计方案B.测试内部

4、控制C.签订审计业务约定书D.编制审计报告9.以下各项审计证据中，属于亲历证据的是：A.审计人员编制的计算表B.银行对账单C.专利权证书D.材料入库单10.以下关于审计工作底稿的表述中，正确的选项是：A.审计工作底稿是审计工作过程的记录，审计人员无需对其真实性负责B.审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾，审计人员无需鉴别和说明C.审计工作底稿由审计人员编制，但应经被审计单位签字认可D.审计工作底稿未经批准，不得对外提供11.在审计过程中，审计人员不仅要评估控制风险，而且要对各个审计环节的风险进展评估，并在风险评估的根底上运用相应方法进展本质性测试，这种审计取证形式是：A.账目根底审计B.制度根底

5、审计C.风险根底审计D.系统根底审计12.对被审计单位的局部经济业务和会计资料进展检查，并根据检查结果推断总体状况的审计方法是：A.顺查法B.逆查法C.详查法D.抽查法13.审计人员现场监视被审计单位各种实物资产的盘点，并进展适当抽查而获取审计证据的方法是：A.观察B.检查C.监盘D.分析性复核14.以下各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是：A.计算B.监盘C.重复执行D.函证15.以下各项中，属于控制环境要素的是：A.信息沟通系统的建立B.对内部控制过程的监视C.组织构造的设置D.资产保管与会计记录职责的别离16.审计机关每年依法向本级人民政府和上一级审计机关提出的、关于审计本级预算

6、执行和其他财政收支情况的报告是：A.审计结果公告B.审计工作报告C.审计结果报告D.审计决定书17.在财务报表审计中，注册会计师应当出具否认意见审计报告的情形是：A.被审计单位因主管会计生病而延迟报送相关资料B.被审计单位示意注册会计师作不实或者不当证明C.被审计单位会计政策发生重大变化D.被审计单位财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量18.以下有关计算机审计的表述中，错误的选项是：A.计算机审计是在信息技术环境下开展的审计技术方法的总称B.计算机审计不需要进展内部控制测试C.计算机审计审前调查的详细内容与传统审计不完全一致D.计算机审计的审计对象既包括电

7、子数据，又包括信息系统19.以下有关效益审计评价标准的表述中，正确的选项是：A.效益审计不需要使用评价标准B.行业或地区平均程度和先进程度可以作为效益审计评价标准之一C.会计制度不能作为效益审计的评价标准D.效益审计评价标准不包括财务管理指标20.以下有关审计风险的表述中，正确的选项是：A.审计风险就是指重大错报风险B.审计风险仅存在于审计报告编制阶段C.审计风险可分为固有风险和控制风险两种D.审计风险虽然存在，.但可以加以控制21.审计人员核实营业收入交易的截止期时，除重点关注发票开具日期和发货日期外，还应重点关注的日期是：A.承受订单日期B.合同订立日期C.记账日期D.产品入库日期22.审

8、查应收账款账户余额是否真实，以下审计方法中最有效的是：A.向债务单位函证B.重新计算应收账款账户余额C.询问会计人员D.对应收账款账户余额进展分析性复核23.以下各项中，符合采购与付款业务循环内部控制要求的是：A.采购人员负责审批采购申请B.采购人员审批并代表本单位签订采购合同C.验收人员填制验收单D.仓库保管人员负责验收货物24.审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或入库单相核对，其目的是审查购人存货的：A.总体合理性B.截止期正确性C.所有权D.分类正确性25.消费与存货业务循环中，产品消费与质量检验职责互相独立是为了防止：A.不合格产品入库B.消费方案不合理C

9、.产品被盗D.篡改会计记录26.对薪酬业务循环进展审计时，审计人员可以通过观察与询问方法进展审查的是：A.薪酬计算是否正确B.职工福利费的提取是否正确C.薪酬费用账务处理是否正确D.薪酬结算和发放职责是否别离27.审计人员在审查投资者投入的机器设备时，通过查阅原始发票、财产税单可以查明：A.机器设备是否归投资者所有B.机器设备的可用性C.机器设备折旧计提的正确性D.机器设备是否存在担保情况28.审计人员发现被审计单位资本公积用于以下方面，其中符合规定用处的是：A.弥补亏损B.转增资本C.支付养老保险D.发放股利29.以下做法中，符合库存现金监盘要求的是：A.事先通知出纳员及时结清现金日记账并做

10、好盘点准备B.当出纳员盘点发现库存现金短缺或溢余时，审计人员应亲自盘点C.出纳员和审计人员必须参加，有关指导或主管会计无需在场D.对所有的库存现金，无论存放何处，均应同时清点30.以下各项中，不属于财务报告编制程序控制的是：A.结账控制B.试算平衡控制C.对账控制D.报送时间控制二、多项选择题(以下每题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得总分值。多项选择、错选、不选均不得分。在无多项选择和错选的情况下，选对一项得 0.5 分。此题共 40 分，每题 2 分。)31.总结国内外审计理论经历，审计的独立性主要表达在：A.组织上的独立性B.方法上的独立性C.人员上的独立性

11、D.工作上的独立性E.经费上的独立性32.以下有关审计分类的表述中，正确的有：A.按执行审计的地点，可以将审方案分为就地审计和报送审计B.按施行审计的范围，可以将审方案分为详细审计和抽样审计C.按施行审计的周期，可以将审方案分为定期审计和不定期审计D.按审计的组织方式，可以将审方案分为国家审计、社会审计和内部审计E.按审计的内容，可以将审方案分为财政财务审计、财经法纪审计和效益审计33.以下各项中，属于我国审计机关职责的有：A.对本级政府各部门预算执行情况进展审计监视B.对国有金融机构的资产、负债、损益，进展审计监视C.对政府投资和以政府投资为主的建立工程预算执行情况和决算进展审计监视D.对内

12、部审计工作进展指导与监视E.对社会审计机构出具的所有审计报告进展核查34.以下各项中，属于审计组织审计质量控制措施的有：A.对审计工作底稿进展分级复核B.对审计人员进展定期培训C.对审计报告进展复核D.对被审计单位提出完善内部控制的建议E.对审计人员的独立性进展监视35.以下有关审计目的的提法中，正确的有：A.审计目的是审计行为的出发点B.审计目的在不同历史时期是一样的C.根据审计目的的不同可将审计业务划分为不同的类型D.审计目的包括总体审计目的与详细审计目的两个层次E.审计目的对审计全过程都有影响36.以下有关审计证据充分性的表述中，正确的有：A.充分性是审计证据的质量特征之一B.充分性就是

13、要求审计证据越多越好C.充分性是指审计证据的数量足以证明审计事项并支持审计意见D.充分性是指审计证据本身的真实性E.充分性就是要求审计证据与审计目的之间严密相关37.以下各项中，属于分析性复核常用方法的有：A.监盘C.比拟分析法E.趋势分析法B.程序分析法D.比率分析法38.以下各项中，属于职责分工控制活动的有：A.所有业务执行均需经过受权B.资产的保管与账实核对相别离C.凭证应预先连续编号D.业务的执行与记录相别离E.对资产进展定期盘点39.以下有关效益审讦的表述中，正确的有：A.效益审计是对资源管理和使用的有效性进展的检查和评价B.效益审计常用的分析方法有定量分析和定性分析两类C.效益审计

14、与财政财务审计在审计证据质量特征方面存在根本差异D.效益审计可以利用外部专家工作E.效益审计的评价标准因详细审计目的不同而不同40.以下关于审计管理的表述中，正确的有：A.审计管理是对审计活动进展的方案、组织、指挥、协调和控制B.审计管理的主体是国家审计机关C.审计管理贯穿于审计业务活动的始终D.审计管理的内容因审计管理对象的不同而不同E.审计管理包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等41.对应收款项进展审计时，其审计目的有：A.证实应收款项的真实性B.证实应收款项计价与分类的正确性C.证实应收款项记录截止期的正确性D.确认坏账损失的真实性E.证实营业收入过账和汇总的正确性42.审计人

15、员对应付账款进展审计时，为提醒应付账款期末余额变动的合理性，有效的分析性复核方法有：A.将本期各主要应付账款账户余额与上期比拟，分析变动原因B.计算并比拟分析各期营业收入的变动趋势C.计算并比拟分析各期应付账款占流动负债的比率D.计算并比拟分析各期应付账款占采购金额的比率E.计算并比拟分析各期毛利率的变动幅度43.对应付账款明细账进展审计时，以下各项中，应重点审查的有：A.积欠已久而突然全部结清的账户B.长期未能结清的账户C.业务发生频繁的账户D.债权人不明确的账户E.函证回函证明余额相符的账户44.以下各项中，属于固定资产业务内部控制测评程序的有：A.验证固定资产的退废手续B.验证固定资产的

16、新增手续C.审查固定资产的计价方法D.查验固定资产的所有权E.检查固定资产账、卡的设置情况45,审计人员对被审计单位存货施行监盘时，以下做法中正确的有：A.参与制订盘点方案B.作为盘点小组成员进展盘点C.指挥盘点工作的进展D.根据情况抽查盘点记录E.自始至终监视盘点的进展46.以下各项中，属于对产品本钱进展本质性测试的有：A.运用分析性复核方法检查产品本钱的总体合理性B.检查产品消费与管理各环节不相容职责的别离C.检查产成品出入库手续的完好D.抽取局部本钱计算单，复核产品本钱计算的正确性E.理解消费管理制度的健全性47.在审查固定资产业务时，发现被审计单位调整了某项设备的人账价值，对此审计人员

17、认为合理的解释有：A.该设备已提足折旧但仍在使用B.根据国家规定对设备重新估价C.增加补充设备和改进装置D.调整原计固定资产价值的错误E.根据实际价值调整原来的暂估价值48.以下各项中，属于对实收资本业务的合法性进展审查的有：A.审查有无抽逃注册资本的情况B.审查投入资本是否按时全部到位C.核对实收资本总账与明细账是否一致D.审查投入的非货币性资产是否按规定进展了评估E.查明有形资产与无形资产投入比例是否符合规定49.在薪酬业务循环中，按照职责分工控制的要求，应当互相独立的岗位有：A.人员调配单的编制与审批B.考勤与工时统计C.工时记录与审核D.考勤记录与审批E.工资结算表的编制与审核50.以

18、下各项中，违背货币资金业务内部控制要求的有：A.出纳员记录现金总账B.出纳员记录应收账款明细账C.内部审计人员定期监盘库存现金D.主管会计同时保管支票与印章E.主管会计编制银行存款余额调节表三、案例分析题(此题包括三个案例答题，每个案例答题 10 分，共 30 分。每个案例答题包括 5 道小题，每道小题 2 分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得总分值。多项选择、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多项选择和错选的情况下，选对一项得 0.5 分。)案例一(一)资料2021 年 4 月，某审计组对甲公司 2021 年度财务收支进展了审计。有关销售

19、与收款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员抽查了发运凭证、客户订货单、贷项通知单和请购单等文件。2.根据审计人员对市场情况的调查理解，2021 年甲公司消费的某主要产品市场需求减少，销售价格下降。甲公司提供的 2021 和 2021 年该主要产品销售的有关资料如下：20Q9 年 2021 年(已审定数)销量(台)主营业务收入(万元)主营业务本钱(万元)销量(台)主营业务收入(万元)主营业务本钱(万元)2200230016002000，20001600 3.审计人员对甲公司重要客户的应收账款进展了肯定式函证，发现有某债务人的回函结果与甲公司会计记录不一致。4.2021 年 12 月 31

20、日，甲公司记录一笔销售业务，有关的账务处理如下：借：应收账款 100 万元贷：主营业务收入 100 万元借：主营业务本钱 80 万元贷：产成品 80 万元进一步审查后发现，该笔销售业务并未发生。5.审计人员对应收账款和坏账准备进展审查时发现，截至 2021 年末，某债务人所欠货款累计 500 万元，账龄均已超过 3 年，甲公司按 1%的比例计提了坏账准备。据理解，该债务人已经破产，无法归还所欠债务。(二)要求：根据上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确的答案。51.针对“资料 1，审计人员抽查的文件中，和销售与收款业务循环相关的有：A.发运凭证B.客户订货单C.贷项通知单D.请购单52.针对

21、“资料 2，审计人员应重点关注甲公司 2021 年度该主要产品销售是否存在：A.虚增主营业务收入的情况B.虚减主营业务收入的情况C.虚增销售数量的情况D.虚减销售数量的情况53.针对“资料 3，函证结果与甲公司会计记录不一致的原因可能有：A.甲公司与债务人登记入账的时间不一致B.甲公司存在记账错误C.甲公司存在弄虚作假或舞弊行为D.债务人存在记账错误54.针对“资料 4，审计人员可以认定甲公司的账务处理对 2021 年度财务状况和经营成果的影响有：A.虚增主营业务收入B.虚减营业利润C.虚增应收账款D.虚减产成品55.针对“资料 5，对该债务人应收账款坏账准备计提情况，审计人员应该做出的初步判

22、断有：A.计提比例过高，应降低计提比例B.应全额计提坏账准备C.计提比例过低，应将计提比例进步至 50%D.计提比例适当案例二(一)资料2021 年 4 月，某审计组对乙公司 2021 年度财务收支进展了审计。有关情况和资料如下：1.乙公司共消费 A、B 两种产品，其中 A 产品在国内销售，B 产品销往国外。2.审计人员在对该公司消费与存货业务循环内部控制进展调查时理解到：消费车间按消费方案部门签发的消费通知单组织消费;产品入库前，质检部门对产品质量进展检验;仓储部门登记存货明细账;由独立于仓储部门之外的其他部门人员定期对存货进展盘点。3.审计人员在对相关内部控制进展理解的根底上，采取了如下审

23、计程序：抽查 3 个月的产品盘点记录，查看盘点范围和组织方式;比拟近几年各产品消费本钱总额及单位消费本钱，分析有无异常波动;抽取局部领料凭证，查看有关记录是否完好，手续是否齐备;抽取局部产品盘亏记录，检查其账务处理是否经被受权人批准。4.乙公司 11 月产品盘点记录显示，A 产品发生少量盘亏，经查系计量误差所致。该公司将盘亏产品损失记人“管理费用。5.2021 年乙公司将消费工人、车间管理人员、管理部门人员和销售部门人员工资全部计人产品本钱。6.受国际金融危机影响，B 产品销售价格持续下跌，2021 年 12 月 31 日，库存产品 B账面价值为 1500 万元，可变现净值为 900 万元;A

24、 产品受国内扩大内需政策的影响，销售价格稳步上升，2021 年 12 月 31 日，库存产品 A 账面价值为 I200 万元，可变现净值为 l500万元。该公司一直未计提存货跌价准备。(二)要求：根据上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确的答案。56.“资料 2中，违背内部控制要求的有：A.消费车间按消费方案部门签发的消费通知单组织消费B.产品入库前，质检部门对产品质量进展检验C.仓储部门登记存货明细账D.由独立于仓储部门之外的其他部门人员定期对存货进展盘点57.“资料 3中，属于内部控制测评程序的有：A.抽查 3 个月的产品盘点记录，查看盘点范围和组织方式B.比拟近几年各产品消费本钱总额及

25、单位消费本钱，分析有无异常波动C.抽取局部领料凭证，查看有关记录是否完好，手续是否齐备D.抽取局部产品盘亏记录，检查其账务处理是否经被受权人批准58.针对“资料 4，审计人员认为乙公司的做法：A.正确B.不正确，应记人“制造费用C.不正确，应记人“消费本钱D.不正确，应记人“营业外支出59.针对“资料 5，审计人员认为乙公司的做法：A.正确B.不正确，只有消费工人的工资才能计入产品本钱C.不正确，只有消费工人和车间管理人员的工资才能计人产品本钱D.不正确，只有消费工人、车间管理人员和管理部门人员的工资才能计人产品本钱60.针对“资料 6，审计人员应该做出的初步判断为：A.不需计提存货跌价准备B

26、.应计提存货跌价准备 300 万元C.应计提存货跌价准备 600 万元D.应调增 A 产品账面价值 300 万元案例三(一)资料2021 年 3 月，某审计组对丙公司 2021 年度财务收支进展了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员对丙公司内部控制理解的局部情况如下：审计人员从现金日记账和银行存款日记账中抽查了 100 笔记录，并追查至会计凭证，其中有 15 份凭证没有编制人员和审核人员签章;丙公司设有专门的客户效劳部门负责受理客户提出的售后维修申请;客户效劳部门编制连续编号的维修单，并提交给维修部门，维修部门负责售后维修并收取修理费，每周将收取的修理费及客户签字的维修单上交财务部门。2.审

27、计人员对 2021 年各月的维修收入进展比照，发现 12 月份的收入仅为全年各月平均收入的一半。经审查发现 12 月份维修部门共有 60 份已维修完毕的维修单和 5 万元现金收入未上交财务部门。3.审计人员审查应付账款明细账时，发现丙公司 2021 年 12 月 25 日开出转账支票一张，支付丁企业 10 万元货款，并于当日进展了相应的账务处理。12 月 31 日，因填写错误，转账支票被退回至丙公司，丙公司未作任何账务处理。丙公司在编制年末银行存款余额调节表时将其做为未达账项。(二)要求：根据上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确的答案。61.“资料 1中，违背内部控制相关要求的有：A.有关

28、会计凭证上没有编制人员签章B.有关会计凭证上没有审核人员签章C.专门的客户效劳部门负责受理客户提出的维修申请D.客户效劳部门编制的维修单连续编号62.针对“资料 1和“资料 2中反映的情况，审计人员可对丙公司内部控制提出的改进建议有：A.维修单应由财务部门负责编制B.维修部门应定期编制反映维修单编号、维修处理结果、维修收入的维修情况明细表，及时与客户效劳部门及财务部门进展核对C.维修部门应将收取客户的现金交客户效劳部门，再由客户效劳部门上交财务部门D.财务部门应加强对各项收入的管理，催促维修部门及时上交款项并及时进展账务处理63.“资料 2中，丙公司未对维修收入进展账务处理的做法造成的影响有：

29、A.少计收入B.少计负债C.少计货币资金D.少计应付账款64.针对“资料 2中的情况，为查明全年未入账维修收入的详细金额，审计人员应进一步采取的审计程序是：A.通过 12 月份的抽查结果，估算全年未入账金额B.要求丙公司统计全年未人账维修收入的详细金额C.抽查并走访局部客户，调查丙公司售后维修质量D.将客户效劳部门开出的全年的维修单与维修部门和财务部门保存的有关维修单据相核对，审核相应的维修收入65.“资料 3中，丙公司对应付丁企业货款进展的账务处理，所造成的影响有：A.少计收入B.少计应收账款C.少计应付账款D.少计银行存款标准答案：一、单项选择题二、多项选择题三、案例分析题案例一案例二60.C 应计提存货跌价准备：1500 万元-900 万元=600 万元案例三