2021年中级会计考试《会计实务》真题及答案(9月4日).pdf

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1、2021年中级会计考试 会计实务真题及答案（9月4日）1 单选题（江南博哥）2 x 2 0年1 2月1日，甲事业单位从乙事业单位无偿调入一项专利权，该专利权在乙事业里位的账面原值为1 0 0万元，累计摊销金额为2 0万 元。在该专利权调入过程中，甲事业单位支付了 2万元的过户登记费，不考虑其他因素，甲事业单位该专利权的机始入账金额为（）万元。A.8 2B.1 0 2C.8 0D.1 0 0正确答案：A参考解析：甲事业单位该专利权的机始入账金额=1 0 0-2 0+2=8 2万元。无偿调入的无形资产，在财务会计中，按照调出方账面价值加上相关税费，借记无形资产科目，按照发生的相关税费，贷记零余额账

2、户用款额度银行存款等科 目，按照其差额，贷记无偿调拨净资产科目；同时在预算会计中，按照实际支付的相关税费，借记”其他支出科目，贷记资金结存或财政拨款预算收入科 目。2 单选题 民间非营利组织发生的下列业务中，不影响其资产负债表净资产项目列报金额的是（）A.收到个人会员缴纳的当期会费B.收到乙公司委托向丙学校捐赠的款项C.收到甲公司捐赠的款项D.收到现销自办刊物的款项正确答案：B2 0 2 1年中级会计考试 会计实务 真题及第二批（9月4日）不完整版 参考解析:民间非营利组织收到乙公司委托向丙学校捐赠的款项，属于受托代理业务，收到时 借 记“库存现金”或银行存款”科 目，贷记受托代理负债”科 目

3、，在资产负债表中，资产和负债同时增加，净资产=资产-负债，所以不影响净资产项目列报的金 额，选 项B正确。3 单选题 甲 公 司 于2 0 2 0年1月1日开始对N备进行折旧，N设备的初始入账成 本 是3 0万元，预 计 可 使 用 年 限 为5年，预 计 净 残 值 为0,采用双倍余额递减法计提折旧，2 0 2 0年1 2月31日发生减值迹象，可 回 收 金 额1 5万元。税法规定,2 0 2 0年 到2 0 2 4年，每年税前可抵扣的折旧费用为6万元。2 0 2 0年1 2月3 1日N设备的暂时性差异是（）。A.1 8B.1 5C.1 2D.9正确答案：D参考解析：计提减值前固定资产账面价

4、值=3 0-3 0*2/5=1 8 万，可回收金额1 5万元，该资产发生减值准备3 万，所以账面价值=1 5,计税基础=3 0-6=2 4；产生可抵扣暂时性差异=2 4-1 5=9 万元。4 单选题 2 0 2 0 年 3 月 1日，甲公司与境外投资者乙公司约定，乙公司分两次投入甲公司合计3 0 0 0 万美元，合同约定的汇率为1 美元=6.85 人民币元，2 0 2 0 年 4月 1 日，收到第一笔投资款2 0 0 0 万美元，当日即期汇率为1 美元=6.91 人民币元，2 0 2 0 年 6 月 1日收到第二笔投资款1 0 0 0 万美元，当日即期汇率为1 美元=6.88人民币元。2 0

5、2 0 年 1 2 月 3 1 日即期汇率为1 美元=6.86人民币元。甲公司2 0 2 0年 1 2 月 3 1 日与该投资有关的所有者权益的账面金额为()万人民币元。A.2 0 5 5 0B.2 0 5 80C.2 0 685D.2 0 70 0正确答案：D参考解析：所有者权益项目除未分配利润项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。该投资有关的所有者权益的账面金额=2 0 0 0*6.91+1 0 0 0*6.88=2 0 70 0万元。5 单选题下列各项中，能够导致所有者权益发生变动的是()A.宣告发放现金股利B.资本公积转增股本C.盈余公积补亏D.提取盈余公积正确答案：A知识点：所有

6、者权益的定义及其确认条件(掌握)参考解析：选项A：借利润分配，贷应付股利，会导致所有者权益总额减少。选项B C D 是所有者权益内部变动，不影响所有者权益总额。6 单选题甲公司为增值税一般纳税人，其生产的M 产品适用的增值税税率为1 3%,2 0 2 1 年 6 月 3 0 日，甲公司将单位成本为0.8万元的1 0 0 件 M 产品作为福利发放给职工,M 产品的公允价值和计税价格均为1 万元/件。2 0 2 1 年6 月3 0 日，甲公司因该事项计入应付职工薪酬的金额为()万元。A.1 1 3B.1 0 0C.80D.90.4正确答案：A参考解析：公司将产品发放给员工，属于非货币性福利，应当视

7、同销售处理。借：应付职工薪酬1 1 3贷：主营业务收入1 0 0*1=1 0 0应交税费一一应交增值税（销项税额）1 37 单选题2 X 2 1年1月1日，甲公司以2 1 0 0万元的价格发行期限为5年，分期付息到期偿还面值、不可提前赎回的债券，发行费用为1 3.4 6万元，实际收到的发行所得2 0 86.5 4万元,该债券的面值为2 0 0 0万元，票面利率为6%,实际年利率为5%,每年利息在次年1月1日支付。不考虑其他因素，2 X 2 1年1月1日该应付债券的初始入账金额为（）元。A.2 1 0 0B.2 0 0 0C.2 1 1 3.4 6D.2 0 86.5 4正确答案：D参考解析：2

8、 X 2 1年1月1日该应付债券的初始入账金额=2 1 0 0-1 3.4 6=2 0 86.5 4万元。8 单选题下列关于无形资产的说法中，表述正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产，只有在减值迹象发生时才减值测试B.存在残值且使用寿命有限的无形资产，在年度终了时需要对残值进行复核C.无法区分研究阶段和开发阶段支出的无形资产产生的费用，全部计入无形资产的成本D.未达到预定使用状态前的无形资产，为推广新产品而发生的成本应计入无形资产的入账成本正确答案：B参考解析：选项A错误，每个资产负债表日都需要进行减值测试。选项C：无法区分的，全部费用化处理。选项D：为推广新产品而发生的成本不构成无形资

9、产成本。9 单选题下列关于以公允价值计量的投资性房地产的表述中，正确的是（）。A.在资产负债表日对投资性房地产进行减值测试B.无需对投资性房地产计提减值和折旧C.出租投资性房地产的租金收入应计入投资收益D.资产负债表日，投资性房地产公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益正确答案：B参考解析：选项A 错误：公允价值计量的投资性房地产不计提减值；选项C：出租投资性房地产的租金收入计入其他业务收入；选项D：投资性房地产公允价值大于账面价值的差额计入公允价值变动损益。1 0 单选题 2 X 2 0 年 1 2 月 1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销的H 设备销售合同，并为此购入专门用于生产H 设

10、备的一批钢材，其初始入账金额为5 0 0 万元。2 X 2 0 年 1 2 月 31 日，该批钢材的市场销售价格为4 7 0 万元，甲公司将其加工成H 设备尚需发生加工成本30 0 万元，合同约定H 设备的销售价格为7 9 0 万元，估计的销售费用和相关税费为1 0 万元。不考虑其他因素，2 X 2 0 年 1 2 月 31 日甲公司对该批钢材应计提存货跌价准备的金额为()万元。A.30B.2 0C.4 0D.1 0正确答案：B参考解析：专门用于生产H设备的钢材，H设备的可变现净值=7 9 0-1 0=7 8 0 万元，账面成本等于5 0 0+30 0=8 0 0 万元，则H 设备发生了减值。

11、故钢材的可变现净值=7 9 0-30 0-1 0=4 8 0 万元，钢材的账面成本=5 0 0,应当计提减值=5 0 0-4 8 0=2 0 万JVl O1 1 多选题下列各项关于企业存货会计处理的表述中，正确的有()A.收回用于直接销售的委托加工存货时，支付的消费税应计入存货的成本B.存货采购过程中发生的合理损耗应从购买价款中予以扣除C.采购的存货在入库前发生的必要仓储费应计入存货成本D.以前计提存货减值的影响因素消失后，存货跌价准备应在原已计提的金额内转回正确答案:A,C,D参考解析：存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，非合理损耗需要从购买价款中扣除，选项B 错误。1 2 多选题

12、2 x 2 0 年 1 月 1日，甲公司与乙公司签订合同，购买乙公司的一项专利权。合同约定，甲公司2 x 2 0 年至2 x 2 4 年每年年末支付1 2 0 万元。当日该专利权的现销价格为5 2 0 万元。甲公司的该项购买行为实质上具有重大融资性质。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该专利权会计处理的表述中，正确的有()。A.该专利权的初始入账金额为5 2 0 万元B.长期应付款的初始入账金额为6 0 0 万元C.未确认融资费用的初始入账金额为8 0 万元D.未确认融资费用在付款期内采用直线法进行摊销正确答案:A,B,C参考解析:未确认融资费用在付款期内采用实际利率法进行摊销，选项D错误。借

13、：无形资产5 2 0未确认融资费用8 0贷:长期应付款6 0 01 3 多选题甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算，乙公司发生的下列各项交易或事项中，将影响甲公司资产负债表长期股权投资项目列报金额的有0A.收到用于补偿已发生费用的政府补助5 0万元B.宣告分派现金股利1 0 0 0万元C.其他债权投资公允价值增加1 0 0万元D.取得其他权益工具投资转让收益3 0万元正确答案:A,B,C,D参考解析：壶质A：会影响乙公司的当期损益，进而增加乙公司的净利润，所以甲公司的长期股权投资会增加；选项B：甲公司的长期股权投资会减少；选项C：乙公司其他综合收益增加，甲公司的长期股权投资增加；选项D：

14、乙公司的留存收益增加，即乙公司所有者权益增加，甲公司的长期股权投资增加。1 4 多选题甲公司发生的与投资性房地产有关的下列交易或事项中，将影响其利润表营业利润项目列报金额的有（）.A.以公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值小于账面价值B.作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值C.将投资性房地产由成本模式计量变更为公允价值模式计量时，公允价值大于账面价值D.将公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值小于账面价值正确答案：A,D参考解析：选项A,计入公允价值变动损益，影响营业利润;选项B,计入其他综合收益，不影响营业利润;选

15、项C,计入留存收益，不影响营业利润；选项D,计入公允价值变动损益，影响营业利润。1 5 多选题下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（）。A.预期不会在年度报告期结束后1 2个月内支付的离职后福利应当以现值进行计量B.企业拟支付给内退职工的工资,应当在内退后分期计入各期损益C.企业生产车间管理人员的工资，应直接计入当期损益D.企业解除与生产工人的劳动关系给予的补偿金，应计入当期损益正确答案：A.D参考解析：企业应当按照内退计划规定，将自职工停止提供服务日至正常退休日期间、企业拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等，一次性计入当期损益，不得分期计入各期损益，选项B不正确；生产车间的

16、管理人员工资,应当计入制造费用，选项C 不正确。1 6 多选题2 x 2 0 年 1 月 1日，甲公司开始自行研发一项用于生产P 产品的新技术，研究阶段的支出为4 0 0 万元，开发阶段满足资本化条件的支出为6 0 0 万元。2 x 2 0 年 7 月 1日，该新技术研发成功并立即用于P 产品的生产。该新技术的预计使用年限为5 年，预计残值为零，采用直线法进行摊销。根据税法规定，该新技术在其预计使用年限5 年内每年准予在税前扣除的摊销费用为2 1 0 万元。甲公司适用的企业所得税税率为2 5%O不考虑其他因素，甲公司2 x 2 0 年 7 月 1日与该新技术有关的下列各项会计处理表述中，正确的

17、有（）。A.该新技术的入账金额为1 0 0 0 万元B.该新技术的可抵扣暂时性差异为4 5 0 万元C.应确认与该新技术有关的递延所得税资产1 1 2.5 万元D.该新技术的计税基础为1 0 5 0 万元正确答案：B.D参考解析：该项新技术的入账价值为6 0 0 万元，选项A不正确；2 x 2 0 年 7 月 1日新技术的账面价值为6 0 0 元，计税基础=2 1 0*5=1 0 5 0 （万元），资产计税基础大于账面价值，形成可抵扣暂时性差异4 5 0 万元，选项B和D 正确；由于新技术的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不会影响会计利润也不会影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规

18、定，不确认该暂时性差异的所得额影响额，所以选项C 不正确。1 7 多选题企业对固定资产进行减值测试时，预计未来现金流量现值应考虑的因素有（）。A.折现率B.账面价值C.预计剩余使用寿命D.预计未来现金流量正确答案：A,C,D参考解析：预计资产未来现金流量的现值，需要综合考虑资产的预计未来现金流量、资产的使用寿命和折现率三个因素。1 8 多选题下列各项中，属于企业会计估计的有（）A,投资性房地产后续计量模式的确定B.存货可变现净值的确定C.劳务合同履约进度的确定D.金融资产预期信用损失金额的确定正确答案：B,C,D参考解析：下列各项属于常见的需要进行估计的项目：1.存货可变现净值的确定。2.固定

19、资产的预计使用寿命与净残值，固定资产的折旧方法。3.使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命与净残值。4.可收回金额按照资产组的公允价值减去处置费用后的净额确定的，确定公允价值减去处置费用后的净额的方法;可收回金额按照资产组预计未来现金流量的现值确定的，预计未来现金流量的确定。5.建造合同或劳务合同履约进度的确定。6.公允价值的确定。7.预计负债初始计量的最佳估计数的确定。19 判断题企业对外币资产负债表进行折算时，债权投资项目应当采用取得时的即期汇率折算。（）A.-JB.X正确答案：错参考解析：债权投资属于资产类项目，资产类项目应采用资产负债表日的即期汇率折算。20 判断题对于以公允价值计量且其

20、变动计入当期损益的金融资产，企业不应将因公允价值变动形成的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。（）A.-JB.X正确答案：错参考解析：如果公允价值上升，则会导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，此时要确认递延所得税负债。21 判断题房地产企业将经营出租的房地产收回进行二次开发后用于对外出售的，应该在收回时将其从投资性房地产转为存货。（）A.JB.X正确答案：错参考解析：确凿证据表明房地产企业将用于经营出租的房地产重新开发用于对外销售，从投资性房地产转为存货,这种情况下，转换日为租赁期满，企业董事会或类似机构作出书面决议明确表明将其重新开发用于对外销售的日期。22 判断题企业外购的有特

21、定产量限制的专利权应当采用产量法进行摊销。（）A.JB.X正确答案：对参考解苏：有特定产量限制的专利权，应采用产量法进行摊销。23 判断题对于不重要的、影响损益的前期差错，企业应将涉及损益的金额直接调整发现当期的利润表项目。（）A.JB.X正确答案：对参考解析：对于不重要的、影响损益的前期差错，可以采用未来适用法更正,涉及损益的金额直接调整发现当期的利润表项目。24 判断题政府单位将纳入单位预算管理的资产处置净收益在财务会计中应当计入其他收入。（）A.JB.X正确答案：对参考解析：按规定将资产处置净收益纳入单位预算管理的，应将净收益在财务会计中记入“其他收入”科目。此试题已过期，仅供参阅。25

22、 判断题企业对合同履约成本计提减值准备，体现了谨慎性的会计信息质量要求。（）A.JB.X正确答案：对知识点：谨 慎 性（掌握）参考解析：企业对资产计提减值准备，是不高估资产、不低估费用的体现，也就是体现了谨慎性会计信息质量要求。此试题已过期，仅供参阅。26 判断题企业销售合同的变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当视为原合同终止，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理。（）A.JB.X正确答案：错参考解加：合同变更增加了可明确区分的商品，且新增合同价款反映新增商品单独售价，应将该合同变更部分作为一份单独合同进行会计处理。27 简

23、答题2义21.6月，甲公司发生的与政府补贴相关的交易或事项如下：资料一：2义21年6月10日，甲公司收到即征即退即的增值税款20万元，已存入银行。资料二：2X21年6月15日，甲公司与某市科技局签订科技研发项目合同书。该科技研发项目总预算为800万元，其中甲公司自筹500万元，市科技局资助300万元。市科技局资助的300万元用于补贴研发设备的购买，研发成果归甲公司所有。2X21年6月2 0日，甲公司收到市科技局拨付的300万元补贴资金，款项已收存银行。2义21年6月2 5日，甲公司以银行存款400万元购入研发设备，并立即投入使用。资料三：2义21年6月30日，甲公司作为政府推广使用的A产品的中

24、标企业，以90万元的中标价格将一批生产成本为95万元的A产品出售给消费者。该批A产品的市场价格为100万元。当日，A产品的控利权已转移，满足收入确认条件。2X21年6月30日，甲公司收到销售该批A产品的财政补贴资金10万元并存入银行。甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。本题不考虑增值税、企业所得税及其他因素。1.判断甲公司2X21年6月10日收到即征即退的增值税款是否属于政府补助，并编制收到该款项的会计分录。2.判断甲公司2义21年6月2 0日收到市科技局拨付的补贴资金是否属于政府补助，并编制收到补贴款的会计分录。3.编制甲公司2义21年6月2 5日购入设备的会计分录。4.判断甲公司2X2

25、1年6月30日收到销售A产品的财政补贴资金是否属于政府补助，编制收到该款项的会计分录。参考解析：1、收到即征即退的增值税款属于政府补助；借:银行存款20贷:其他收益202,收到市科技局拨付的补贴资金属于政府补助。借:银行存款300贷:递延收益3 0 03、借:固定资产4 0 0贷:银行存款4 0 04、不属于政府补助；企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供劳务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，应当按照收入准则的规定处理。借:银行存款1 0贷:主营业务收入1 02 8 简答题甲公司为增值税一般纳税人,2 0 1 6 年到2 0 2 0 年发生的与A设备相关

26、的交易如下:资料一:2 0 1 6 年 1 2 月 1 5 日，甲公司以银行存款购入需要安装的A设备，增值税专用发票上注明的金额为2 9 0 万元，增值税税额为3 7.7 万元，当日交付并移送安装过程。资料二:2 0 1 6 年 1 2 月 3 1 日，甲公司以银行存款支付安装费用，增值税专用发票上注明的金额为2 0 万元，增值税税额为1.8 万元，安装完毕并立即投入使用，预计使用年限为5 年，预计净残值为1 0 万元，采用年数总和法计提折旧。资料三:2 0 1 8 年 1 2 月 3 1 日，A设备出现减值迹象，经过减值测试后，公允价值减去处置费用后的净额为9 5 万元，预计未来现金流量现值

27、为9 0 万元，当日预计A设备尚可使用3 年,预计净残值为5 万元，折旧方法不变。资料四：2 0 2 0 年 1 2 月 2 0 日，A 设备因事故报废取得报废价款2.2 6 万元，其中包含 0.2 6 万元的增值税。1 .编制甲公司2 0 1 6 年 1 2 月 1 5 日购入A 设备的会计分录。2 .编制甲公司支付设备安装费并达到预定可使用状态投入使用的会计分录。3 .计算甲公司2 0 1 7 年和2 0 1 8 年的应计提的折旧金额。4 .计算甲公司2 0 1 8 年计提减值的金额，并编制会计分录。5 .编制甲公司2 0 2 0 年 A 设备报废的会计分录。参考解析：1，借:在建工程2

28、9 0应交税费应交增值税（进项税额）3 7.7贷:银行存款3 2 7.72,借:在建工程2 0应交税费一一应交增值税（进项税额）1.8贷:银行存款2 1.8借:固定资产3 1 0贷:在建工程3 1 03,2017 年计提折旧=（310-10）X 5/（5+4+3+2+l）=100（万元）2018年计提折旧=（310-10）义4/15=80（万元）4,2018年末计提减值前的账面价值=310-100-80=130（万元）可收回金额=95（万元）（允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值取其高）应计提减值损失=130-95=35（万元）借:资产减值损失35贷:固定资产减值准备355,201

29、9 年计提折旧=（95-5）X 3/（3+2+1）=45（万元）2020年计提折旧=（95-5）X 2/6=30（万元）借：固定资产清理 20累计折旧 255（100+80+45+30）固定资产减值准备 35贷:固定资产 310借：银行存款 2.26营业外支出 18贷：固定资产清理 20应交税费-应交增值税（销项税额）0.2629 简答题甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率均不会发生变化，未来期间均能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2X 20年度，甲公司和乙公司发生的相关交易或事项如下：资料一：2X20年1月1日，甲公司定向增发普通股

30、2000万股从非关联方取得乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制；定向增发的普通股每股面值为1元、公允价值为7元。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为22000万元，一项账面价值为400万元、公允价值为600万元的行政管理用A无形资产外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同；乙公司所有者权益的账面价值为220万元,其中:股本14 000万元,资本公积5 000万元，盈余公积1 000万元，未分配利润2 000万元.本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。该企业合并不构成反向购买。甲公司和乙公司的会计政策、会计期间相同。资料二，2x20年1月1日，

31、甲公司和乙公司均预计A无形资产的尚可使用年限为5年，残值为零采用直线法摊销。在A无形资产尚可使用年限内，其计税基础与乙公司个别财务报表中的账面价值相同。资料三，2 x 2 0年1 2月1日，乙公司以银行存款5 0 0万元购买丙公司股票1 0 0万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2 X 2 0年1 2月3 1日，乙公司持有的丙公 司1 0 0万股股票的公允价值为5 4 0万元。根据税法规定，乙公司所持丙公司股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。资料四：2 X

32、 2 0年度，乙公司实现净利润3 0 0 0万元，提取法定盈余公积3 0 0万元，甲公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要 求1：编制甲公司2 X 2 0年1月1日定向增发普通股取得乙公司6 0%股权的会计分录。要 求2：编制乙公司2 X 2 0年1 2月1日取得丙公司股票的会计分录。要 求3：分别编制乙公司2 X 2 0年1 2月3 1日对所持丙公司股票按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。要求4：编制甲公司2 X 2 0年1 2月3 1日与合并资产负债

33、表、合并利润表相关的调整和抵销分录。参考解析：(1)甲公司取得乙公司6 0%股权的会计分录：借：长期股权投资2 0 0 0*7=1 4 0 0 0贷：股 本2 0 0 0资本公积股 本 溢 价1 4 0 0 0-2 0 0 0=1 2 0 0 0(2)乙公司取得丙公司股票的会计分录借：其他权益工具投资一一成 本5 0 0贷:银 行 存 款5 0 0(3)借：其他权益工具投资一一公允价值变动4 0贷：其他综合收益4 0借：其他综合收益1 0贷:递 延 所 得 税 负 债4 0*0.2 5=1 0(4)合并成本=1 4 0 0 0,考虑所得税后乙公司可辨认净资产的公允价值=2 2 0 0 0+2

34、0 0-5 0=2 2 1 5 0 万元；商誉=1 1 4 0 0 0-2 2 1 5 0*0.6=7 1 0 万元；确认乙公司调整后净利润=3 0 0 0-(6 0 0-4 0 0)/5*(1 -0.2 5)=2 9 7 0 万元；调整分录：借：长期股权投资 1 8 0 0贷：投资收益 2 9 7 0*0.6=1 7 8 2其他综合收益 3 0*0.6=1 8借：无形资产一一原 值2 0 0贷：资本公积200借：资本公积200*0.25=50贷：递延所得税负债50借：管理费用40贷：无形资产一一摊 销40借:递延所得税负债40*0.25=10贷：所得税费用 10抵销合并资产负债表：借:股 本

35、14000资本公积 5000+150=5150盈余公积 1000+300=1300其他综合收益30未分配利润期 末2000+2970-300=4670商 誉710贷：长期股权投资14000+1800=15800少数股东权益 10060抵销合并利润表：借：投资收益1782少数股东损益1188年初未分配利润2000贷：提取盈余公积300未分配利润-期 末467030 简答题2x20年至2x22年，甲公司发生的与销售相关的交易或事项如下：资料一：2x20年11月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2*21年2月1日以每台20万元的价格向乙公司销售A产品8 0台。2*20年12月31日，甲

36、公司已完工入库的5 0台A产品的单位生产成本为2 1万元；甲公司无生产A产品的原材料储备，预计剩余3 0台A产品的单位生产成本为22万元。资料二：2*20年11月1 0日，甲公司与丙公司签订合同，约定以950万元的价格向丙公司销售其生产的B设备，并负责安装调试。甲公司转移B设备的控制权与对其安装调试是两个可明确区分的承诺。合同开始日，B设备的销售与安装的单独售价分别为900万元和100万元。2*20年11月3 0日，甲公司将B设备运抵丙公司指定地点。当日，丙公司以银行存款向甲公司支付全部价款并取得B设备的控制权。资料三：2x20年12月1日，甲公司开始为丙公司安装B设备预计2*21年1月2 0

37、日完工。截至2*20年12月3 1日，甲公司已发生安装费63万元（全部为人工薪酬），预计尚需发生安装费27万元。甲公司向丙公司提供的B设备安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。资料四：2 x2 0年1 2月3 1日，甲公司与丁公司签订合同，向其销售一批C产品。合同约定，该批C产品将于两年后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即丁公司可以在两年后交付C产品时支付3 3 0.7 5万元，或者在合同签订时支付3 0 0万元。丁公司选择在合同签订时支付货款。当日，甲公司收到丁公司支付的货款3 0 0万元并存入银行。该合同包含重大融资成分，按照

38、上述两种付款方式计算的内含年利率为5%,该融资费用不符合借款费用资本化条件。资料五：2*2 2年1 2月3 1日，甲公司按照合同约定将C产品的控制权转移给丁公司，满足收入确认条件。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：分别计算甲公司2*2 0年1 2月3 1日应确认的A产品存货跌价准备金额和与不可撤销合同相关的预计负债金额，并编制相关会计分录。判断甲公司2 x2 0年1 1月1 0日与丙公司签订销售并安装B设备的合同中包含几个单项履约义务;如果包含两个或两个以上单项履约义务，分别计算各单项履约义务应分摊的交易价格。编制甲公司2*2 0年1 1月3 0日将B设备运抵丙公司指定地点并收取全部

39、价款的相关会计分录。(4)编制甲公司2*2 0年1 2月3 1日应确认B设备安装收入的会计分录。分别编制甲公司2*2 0年1 2月3 1日收到丁公司货款和2 x2 1年1 2月3 1日摊销未确认融资费用的相关会计分录。(6)分别编制甲公司2*2 2年1 2月3 1日摊销未确认融资费用和确认C产品销售收入的相关会计分录。参考解析：(1)待执行合同变为亏损合同，履行合同发生的损失金额=5 0 x2 1+3 0*2 2-2 0*8 0=1 1 0 (万元)，因存在标的资产，首先对标的资产进行减值测试，所以甲公司2*2 0年1 2月3 1日应确认A产品的存货跌价准备金额为5 0万元(5 0*1),然后

40、实际损失金额超过标的资产计提减值部分的差额6 0万元(1 1 0-5 0)应确认为预计负债，即不可撤销合同应确认预计负债的金额为6 0万元。.借:资产减值损失 5 0贷:存货跌价准备5 0借：营业外支出6 0贷：预计负债6 0 甲 公 司2*2 0年1 1月1 0日与丙公司签订销售并安装B设备的合同中包含两个单项履约义务。销售B设备分摊的交易价格=9 5 0 x 9 0 0/(9 0 0+1 0 0)=8 5 5 (万元)。提供安装调试服务分摊的交易价格=9 5 0 x 1 0 0/(9 0 0+1 0 0)=9 5 (万元)。(3)借:银行存款9 5 0贷:主营业务收入8 5 5合同负债9

41、5(4)2 x 2 0 年履约进度=6 3/(6 3+2 7)x l 0 0%=7 0%;2*2 0 年 1 2 月 31 日应确认B 设备安装收入的金额=9 5*7 0%=6 6.5 (万元)。借:合同履约成本 6 3贷:应付职工薪酬 6 3借:合同负债6 6.5贷:主营业务收入6 6.5借:主营业务成本6 3贷:合同履约成本6 3(5)2 x 2 0 年 1 2 月 31 日借:银行存款30 0未确认融资费用30.7 5贷:合同负债330.7 52 x 2 1 年 1 2 月 31 日借:财务费用1 5贷:未确认融资费用1 5 (30 0*5%)(6)2*2 2 年 1 2 月 31 日借:财务费用1 5.7 5贷：未确认融资费用1 5.7 5 (30.7 5-1 5)借:合同负债330.7 5贷:主营业务收入330.7 5