湖北省从业资资格考试《中级会计实务》复习题含答案(六).pdf

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1、湖北省从业资资格考试 中级会计实务复习题含答案（六）单选题-1企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记（）科目。A.投资收益B.其他业务成本C.营业外收入D.管理费用【答案】B【解析】解析企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，借记 其他业务成本 科目，贷记 投资性房地产累计折旧（摊销单选题-2由于房地产的不可移动性，使其不像其他商品那样容易脱手、容易收回资金。这反映了房地产投资的（）oA.流动性风险B.购买力变化的风险C.经营性风险D.自然风险【答案】A【解析】解析 房地产被认为是一种非流动性资产，由于把握房地产的质量和价值需要一

2、定的时间，其销售过程复杂且交易成本较高，因此它很难迅速无损地转换为现金。房地产的流动性差往往会使房地产投资者因无力及时偿还债务而破产。单选题-3甲公司在年度财务报告批准报出之前发现了报告年度的会计差错，需要做的会计处理是（）oA.调整发现当期的相关项目B.在发现当期报表附注做出披露C.按照资产负债表日后事项 调整事项 的处理原则做出相应的调整D.按照资产负债表日后事项“非调整事项 的处理原则做出相应的调整【答案】C【解析】暂无解析单选题-4A 公司2006年 1 月 8 日决定建造固定资产，2 月 18日取得专门借款存入银行，3 月 17日预付工程款项，4 月 16日正式建造。A 公司专门借款

3、利息开始资本化的时间为A.3月17日B.1月8日C.2月18日D.4月16日【答案】D【解析】解析会计制度规定只有在同时符合以下3 个条件时，利息才能开始资本化：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。单选题-5甲公司2007年前适用的所得税税率为33%,按国家2007年颁布的 企业所得税法规定，从 2008年起适用的所得税税率为25%,对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2007年年末结账时，需要对下列交易或事项进行会计处理：(1)2007年 12月 3 1 日，甲公司依据风险性质和特征确定的A组应收账款的余额为9600万元，未来现金流量现

4、值为8100万元；2007年 1 月 1 日，该 A组应收账款余额为7600万元，坏账准备余额为1400万元。(2)2007年 12月 3 1 日，甲公司存货的账面成本为8560万元，其具体情况如下:A 产品3090件，每件成本为1 万元，账面成本总额为3000万元，其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件1.2万元，其余A 产品未签订销售合同。A 产品2007年 12月 31日的市场价格为每件1.1万元，预计销售每件A 产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。B 配件2800套，每套成本为0.7万元，账面成本总额为1960万元。B配件是专门为组装A 产品而购进的。

5、2800套 B 配件可以组装成2800件 A 产品。B 配件2007年 12月 3 1 日的市场价格为每套0.6万元。将 B 配件组装成A产品，预计每件还需发生成本0.3万元。C 配件1200套，每套成本为3 万元，账面成本总额为3600万元。C 配件是专门为组装D 产品而购进的，1200套 C 配件可以组装成1200件 D 产品。C配件2007年 12月 3 1 日的市场价格为每套2.6万元。D 产品2007年 12月 31日的市场价格为每件4 万元。将 C 配件组装成D 产品，预计每件还需发生成本0.8万元，预计销售每件D 产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。D 产品是甲公司2007

6、年新开发的产品。2007年 1 月 1 日，存货跌价准备余额为45万元(均为对A 产品计提的存货跌价准备)，2007年对外销售A 产品转销存货跌价准备30万元。(3)2007年 12月 31日，甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下：X设备的账面原价为600万元，系 2004年 10月 20日购入，预计使用年限为5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2007年 1 月 1 日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元，累计折旧为260万元。2007年 12月 3 1 日该设备的市场价格为120万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。Y设备的账面原价为1600

7、万元，系 2003年 12月 18日购入，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2007年 12月 31日，该设备已计提折旧640万元，此前该设备未计提减值准备。2007年 12月 3 1 日该设备的市场价格为870万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。Z设备的账面原价为600万元，系 2004年 12月 2 2 日购入，预计使用年限为8 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2007年 12月 3 1 日Z设备已计提的折旧为225万元，此前Z设备未计提减值准备。2007年 12月 3 1 日该设备的市场价格为325万元；预计该设备未来使用

8、及处置产生的现金流量现值为400万元。2007年 12月 3 1 日，甲公司对无形资产进行减值测试的有关情况如下：甲公司2006年 1 月 1 日取得的某项无形资产，取得成本为300万元，公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。甲公司在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关金额允许税前扣除。经减值测试，2006年 12月 3 1 日其可收回金额为280万元，2007年 12月3 1 日其可收回金额为270万元。(5)2007年 12月 5 日购入的某公司股票作为可供出售金融资产，成本为200万元，2007年 12月 3 1

9、 日，其公允价值为210万元。(6)2007年 10月 10日取得的一项债券投资作为持有至到期投资，至 2007年 12月 3 1 日，其摊余成本为500万元，未来现金流量现值为470万元。其他有关资料如下:(1)甲公司2007年的利润总额为5000万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵扣可抵扣暂时性差异。(2)根据有关规定，相关资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。(4)甲公司固定资产减值测试后，其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。(5)假定应交所得税和递延所得税均于年末确认。(6)不存在

10、其他纳税调整事项。根据以上资料，回答下面问题(单位以万元表示，计算结果保留两位小数):甲公司2007年 计 提 的 资 产 减 值 损 失 金 额 为()万元。A.615B.659C.649D.619【答 案】B【解 析】解析甲公司2007年计提的资产减值损失金额单选题-6甲公司2007年末“递延所得税负债科目的贷方余额为90万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%。2008年初适用所得税税率改为25%。2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计

11、税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为（）oA.借：递延所得税负债65贷：所得税费用65B.借：递延所得税负债40递延所得税资产25贷：所得税费用65C.借：递延所得税负债24递延所得税资产33贷：所得税费用57D.借：所得税费用25递延所得税资产25贷：递延所得税负债50【答 案】B【解 析】解析 2008年末固定资产账面价值6 000万元大于其计税基础5 800万元的应纳税暂时性差异为200万元，年末 递延所得税负债 科目的贷方余额=（6 000-5 800）x25%=50（万元）单选题-7某上市公司2010年

12、度财务报告批准报出日为2011年 4 月 10日。公司在2011年 1 月 1 日至4 月 1 0 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）oA.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C.公司董事会提出2010年度利润分配方案为每10股送3 股股票股利D.公司支付2010年度财务报告审计费40万元【答 案】A【解 析】解析调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项A 符合调整事项的特点；选

13、项B 和 C 属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D,公司支付 2010年度财务报告审计费40万元不屈于资产负债表日后事项。单选题-8（二）甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%o甲公司于2009年9月3 0日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元（含增值税）。乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8%的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2010年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2011年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议

14、：（1）乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：（2）甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的3 0%,其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3%收取利息;但若乙公司2 0 年实现盈利，则2012年按5%收取利息，估计乙公司2011年很可能实现盈利。2011年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按5 0年平均摊销。2011年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换

15、日该土地使用权公允价值为1000万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：甲公司债务重组后应收账款的入账价值是（）万元。A.106.50B.248.50C.314.02D.373.52【答案】C【解析】甲公司债务重组后应收账款的入账价值，2340 x(l+8%x6/12卜 500 x(l+17%)-600-800)卜(1-30%)=314.02(万元)。单选题-9根据对购进固定资产价款的处理方法不同，增值税被分为不同类型，其中()增值税的特点是允许纳税人在计算增值税时，从计税依据中将外购固定资产价款全部扣除。A.消费型B.收入型C.生产型D.支出型【答案】B【解析】

16、暂无解析单选题-10甲企业2009年 12月向乙企业提供某专利的使用权。合同规定使用期10年，一次性收取使用费360000元，不提供后续服务，款项已经收到。则甲企业当年应确认的使用费收入为()元。A.0B.6000C.72000D.360000【答案】D【解析】解析让渡资产使用权的使用费收入同时满足下列条件的，才能予以确认：相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠的计量。如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额

17、或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。因此，应确认的使用费收入为360000元。单选题-11甲公司2012年 1 月 1 日将一栋自用房屋转换为投资性房地产并采用公允价值模式计量，转换时其账面余额1000万元，已提折旧300万元，已提减值准备80万元，公允价值750万元。转换日该投资性房地产的入账价值为（）万Tt i OA.620B.700C.750D.1000【答案】C【解析】解析自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应按转换当日的公允价值入账。单选题-12企业在初始确认时将某金融资产划分为（）后，不能重分类为其他类金融资产。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融

18、资产B.持有至到期投资C.贷款及应收款项D.可供出售金融资产【答案】A【解析】解析企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后不能重分类为其他类金融资产或金融负债；其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。单选题-13甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的2 0台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品2 0台，每台售价10万元（不含增值税）。将该原材料加工成2 0台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发

19、生相关税费1万元（不含增值税）。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0 4万元。期末该原材料的可变现净值为（）万元。A.85B.89C.100D.105【答案】A【解析】为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，通常应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值为：20 x10-95-20 x1=85万元。单选题-14按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是（）oA.对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量B.对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量C.对投资性房地产计提折旧，期末按账面价

20、值与可收回金额孰低计量D.对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量【答 案】C【解 析】解析根 据 企业会计准则第3 号一一投资性房地产准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照 企业会计准则第4 号一一固定资产的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。单选题-15某上市公司20 x7年财务会计报告批准报出日为20 x8年4月1 0日。公司在20 x8年1月1日至4月1 0日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.公司支付20 x7年度财务报告审计费40万元B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损10

21、0万元C.公司董事会提出20 x7年度利润分配方案为每10股送3 股股票股利D.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元【答 案】D【解 析】解析选项A 不属于资产负债表日后事项，应该作为20 x8年的事项处理；选项B 和 C属于资产负债表日后事项中的非调整事项。多选题-16甲股份有限公司在编制本年度财务报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得100万元的赔偿；（2）由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额60万元；甲公司为其子公司提供银行借款担保，担

22、保金额400万元，甲公司了解到其子公司近期的财务状况不佳，可能无法支付将于次年6月2 0日到期的银行借款。甲公司在本年度财务报告中，对上述或有事项的处理正确的有（）oA.甲公司将诉讼过程中很可能获得的100万元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露B.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的100万元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露C.甲公司将因污染环境而很可能发生的60万元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作丁披露D.甲公司将为其子公司提供的、子公司可能无法支付的400万元担保确认为负债，并在会计报表附注中作了披露E.甲公司未将为其于公司提供的、子公司可能无法支付的400万元担保

23、确认为负债，因披露该担保事项预期会对该公司造成重大不利影响，因此，该公司在报表附注中未作披露【答案】B,C【解析】解析 将或有事项确认为资产的条件是：与或有事项有关的义务已经确认为负债，清偿负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。或有资产很可能会给企业带来经济利益时，应在会计报表中披露。因此，选项A 不正确，选项B 正确。或有事项确认为负债应同时符合三个条件，其中之一就是履行该义务 很可能”导致经济利益流出企业，事项（2）是“很可能，事项是 可能，因此，选项C正确，选项D为 可能，而不是 很可能，不满足预计负债的确认条件。在涉及未决诉

24、讼的情况下，如按要求披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露该未决诉讼的性质，以及没有坡露这些信息的事实和原因。因此，选项E不正确。多选题-17下列事项中，影响企业当期损益的有（）oA.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值B.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值C.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值D.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值【答案】A,B,D【解析】【解析】：选项AB期末公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。选项D,采用成本模式计量的

25、投资性房地产期末可收回金额低于账面价值，应该计提减值准备，影响当期损益。选项C当可收回金额高于账面价值时，不进行账务处理。多选题-18抵债资产的价值确认原则有（）.A.借贷双方的协商议定价值B.借贷双方共同认可的权威评估部门评估确认的价值C.法院裁决确定的价值D.要扣除取得抵债资产过程中发生的有关费用E.以上都对【答 案】A,B,C,D,E【解 析】商业银行在取得抵（质）押品及其他以物抵贷财产（或称抵债资产）后，要按以下原则确定其价值：借贷双方的协商议定价值；借贷双方共同认可的权威评估部门评估确认的价值；法院裁决确定的价值。在取得抵债资产过程中发生的有关费用，可以从按以上原则确定的抵押品、质押

26、品的价值中优先扣除，并以扣除有关费用后的抵押品、质押品的净值作为计价价值，同时，将抵债资产按计价价值转入账内单独管理。故 选ABCDE。多选题-19下列事项中，影响 资本公积”科目金额的有（）。A.债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额B.企业增发股票形成的股本溢价C.自用固定资产转换为成本模式计量的投资性房地产D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，公允价值大于账面价值的差额E.资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失（属于无效套期的）【答 案】A,B,D【解 析】解析 选项C,固定资产折旧与投资性房地产累计折旧

27、等对应结转，不影响资本公积；选项E,资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于无效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记 公允价值变动损益”。多选题-20影响房地产市场转变的社会经济力量是（）oA.金融业的发展、信息、通信技术水平的提高B.生产和工作方式的转变C.人文环境的变化D.自然环境的变化E.政治制度的变迁【答案】A,B,C,D,E【解析】暂无解析多选题-21F 列各项中，能够引起企业“资本公积”科目金额发生变化的有:A.投资者出资额高于其在注册资本中享有的份额B.可供出售金融资产公允价值的变动C.交易性金融资产公允价值的变动D.权益法

28、下投资企业确认被投资单位除净损益以外的所有者权益变动E.公允价值模式计量的投资性房地产公允价值的变动【答案】A,B,D【解析】暂无解析多选题-22关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的有（）oA.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式B.同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式C.投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式D.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更E.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，一般情况下不得从公允价值模式转为成本模式【答案】B

29、,C,D,E【解析】解析 选项A,已采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件的情况下可以转为公允价值模式计量，作为政策变更处理。多选题-23下列有关资产负债表日后事项表述不正确的有（）oA.资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理B.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字C.资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露D.资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订

30、的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理【答案】B,C,D【解析】解析选项B,资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。选项C,资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除去法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露。选项D,资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为非调整事项处理。多选题-24下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有（）oA.以公允价值为300万元交易性金融资产换入己

31、公司公允价值为400万元的一台设备，并支付补价100万元，因为100+(100+300)=25%,所以判断为非货币性资产交换B.在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，即使披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业也应当披露全部信息C.行政划拨土地使用权、天然起源的天然林属于政府补助的财政拨款D.采用成本模式计量或采用公允价值模式计量的投资性房地产取得的租金收入，均记入“其他业务收入 科目E.可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记 应收股利 科目，贷记 可供出售金融资产”科目【答案】A,B,E【解析】A 选项，认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交

32、换，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考，高于25%(含25%)的，视为以货币性资产取得非货币性资产，适用其他相关准则，所以判断为货币性资产交换。B 选项，在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。E 选项，可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记 应收股利 科目，贷记 投资收益 科目。简答题-25甲公司20 x6年12月3 1日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。20 x6年12月3 1日单位：万元项目账面价值计税

33、基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款15001800存货 50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产120009000固定资产3000026000无形资产60009000应付利息15000预收款项9000合计xx其他资料如下：(1)20 x6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。(2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权

34、益变动增加额为600万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%,预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图长期持有，并无计划在近期出售。甲公司20 x6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益 400万元；赞助支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为 1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可

35、供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；上述无形资产均为当年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求：(1)计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中；(2)分别计算甲公司各项资产、负债的账面价

36、值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额，并填入上表相关项目中;分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额；计算甲公司当年度发生的递延所得税；计算甲公司当期应交的所得税金额；(6)计算甲公司20 x6年度的所得税费用(或收益)；(7)编制甲公司与所得税相关的会计分录。【答案】计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，见答案的表中相关项目。【解析】解析根 据 企业会计准则第18号一一所得税的规定，对于当年度发生的无形资产在初始确认时会计所计量的金额与计税基础不同，产生了 3000万元可抵扣暂时性差异在其初始确认时既不影响会计利润，也不影响应

37、纳税所得额。简答题-26某企业目前有两个备选项目，相关资料如下：资料1:已知甲投资项目建设期投入全部原始投资，其累计各年税后净现金流量如表所示：资料2：乙项目需要在建设起点一次投入固定资产投资200万元，无形资产投资25万元。该项目建设期2年，经营期5年，到期残值收入8万元，无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。投产第一年预计流动资产需用额60万元，流动负债需用额4 0万元；投产第二年预计流动资产需用额9 0万元，流动负债需用额3 0万元。该项目投产后，预计每年营业收入21 0万元，每年预计外购原材料、燃料和动力费5 0万元，工资福利费2 0万元，其他费用1 0万元。企业适用的增值税税率为1 7

38、%,城建税税率7%,教育费附加率3%。该企业不交纳营业税和消费税。资料3：该企业按直线法折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税税率2 5%,设定折现率10%。要求：计算乙项目下列指标：计算该项目项目计算期、流动资金投资总额和原始投资额；计算投产后各年的经营成本；投产后各年不包括财务费用的总成本；投产后各年的息税前利润；计算该项目各年所得税前净流量和所得税后净现金流量；计算该项目税后净现金流量的静态投资回收期和净现值。【答案】计算乙项目下列指标：【解析】暂无解析简答题-27甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下:(1)2008年 12月 2 5 日，这两个公司达

39、成合并协议，由甲公司采用控股合并方式对乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司70%的股份。(2)2009年 1 月 1 日甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为3600万元，已计提折旧1480万元，公允价值为1920万元；交易性金融资产的成本为2000万元，公允价值变动(借方余额)为200万元，公允价值为2600万元；库存商品账面价值为1600万元，公允价值为2000万元。发生的直接相关费用为120万元。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元(与账面价值相等)。(5)2009年 2 月 4 日乙公司宣告分配现金股利2000万元。(6)20

40、09年 12月 3 1 日乙公司全年实现净利润3000万元。(7)2010年 2 月 4 日乙公司宣告分配现金股利4000万元。(8)2010年 12月 3 1 日乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加200万元，不考虑所得税影响。(9)2010年 12月 3 1 日乙公司全年实现净利润6000万元。(10)2011年 1 月 4 日出售持有乙公司的全部股权的一半，甲公司对乙公司的持股比例变为35%,在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司生产经营决策实施控制。对乙公司长期股权投资应由成本法改为权益法核算。出售取得价款4000万元已收到。当日办埋完毕相关手续。甲公司增值税税率为17%,同

41、时按照10%计提盈余公积。要求编制甲公司在购买日的会计分录。【答案】编制甲公司在购买日的会计分录：【解析】暂无解析简答题-28甲公司20 x6年12月3 1日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。20 x6年12月3 1日项目账面价值计税价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款15001800存款 50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产120009000固定资产3000026000无形资产60009000应付利息15000预收款项9000合计X X其他资料如下：20 x6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1

42、350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。(2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%,预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。甲公司20 x6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益 400万元；赞助支出10

43、0万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为 1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；税法规定公司按照准则规定所

44、计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求：1.计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中；【答案】编制甲公司与所得税相关的会计分录：【解析】解析根 据 企业会计准则第18号一一所得税的规定，对于当年度发生的无形资产在初始确认时会计所计量的金额与计税基础不同，产生了 3000万元可抵扣暂时性差异在其初始确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额。简答题-29甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年 1 月 1 日所有者权益总额为5400万元

45、，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务；(1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3500万元(与公允价值相符)，增值税税额为595万元;同时甲公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。(2)出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销售额38万元，未计提减值准备。(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。结转固定资产清理净收益50

46、万元。(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收10500万元，发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5000万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%o确认并结转全年所得税费用O（9）年末将“本年利润科目贷方余额3813万

47、元结转至未分配利润。（10）年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。（11）年末将“利润分配一提取法定盈余公积、“利润分配一提取任意盈余公积明细科目余额结转至未分配利润。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2）至（7）,计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。【答案】2010年度利润总额=营业利润5000+（13+50+31）=5094（万元）【解析】【注：因福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除部分需要纳税调整增加。】简答题-30A 股份有限公司（以下简称A 公司）为增值税一般纳税人

48、，增值税税率为17%（凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率），所得税税率为25%。当年发生如下经济业务：（1）2 月 5 日，A公司以闲置的一块土地置换急需用的一批原材料。已知土地使用权的账面余额为2000万元，累计摊销200万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格为2500万元，转让无形资产按5%的税率交纳营业税。换入的原材料公允价值和计税价格为1880.34万元，并已取得增值税专用发票，发票上注明的增值税税额为319.66万元。因材料价值较低，交换中对方企业按协议补付了银行存款300万元。假设该交换具有商业实质。(2)6月 3 0 日即中期末，按规定计提各项资

49、产的减值准备。上述原材料经领用后，截至6 月 3 0 日，账面成本为800万元，市场价值为750万元。由于原材料价格下降，造成市场上用该材料生产的产品售价总额由1050万元下降到950万元，但生产成本仍为970万元，将上述材料加工成产品尚需投入170万元，估计销售费用及相关税金为15万元。(3)8月 15日，因A 公司欠某企业的原材料款1000万元不能如期归还，遂与对方达成债务重组协议：用银行存款归还欠款50万元；用上述原材料的一半归还欠款，相应的公允价值和计税价格为350万元；用所持股票80万股归还剩余欠款，股票的账面价值(成本)为240万元，作为交易性金融资产反映在账目中，债务重组日的收盘价为500万元。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。在办完有关产权转移手续后，已解除债权债务关系。12月 31日，按规定计提存货跌价准备。如果用上述原材料生产的产品预计售价为700万元，相关的销售费用和税金为20万元，预计生产成本600万元；原材料的账面成本为400万元，市场购买价格为380万元。要求对A公司12月3 1日计提存货跌价准备进行账务处理。（单位：万元）【答案】12月3 1日计提存货跌价准备:【解析】暂无解析