建筑行业的账务处理.pdf

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1、建筑行业的账务处理建筑公司财务管理制度范本一、财务部职责范围1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性。2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行。3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。4、编制和执行财务预算、财务收支计划，督促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应。5、进行成本、费用预测、核算、考核和控制，督促有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。6、建立健全各种财务帐目，编制财务报表，并利用财务资料进行各种经济活动分析，为公司领导决策提供有效依据。7、负责公司材料库、办公用品库的管理。8、参与公司工程承包合同和采购合

2、同的评审工作。9、及时核算和上缴各种税金。10、参与项目部与施工队结算，参与采供部与材料供应商结算。11、会计档案资料的收集、整 理，确保档案资料的完整、安全、有效。12、加强本部门管理，进行内部培训I ,提高本部门工作人员素质。13、完成公司工作程序规定的其他工作，完成领导布置的其他任务。二、借款和各种费用开支标准及审批制度借款审批及标准：1、出差借款：出差人员应先到财务部领取一式两联的借款单，详细填写借款日期、资金性质、部门、出差地、出差事由、出差天数及金额，经本部门主管签字后报总经理签批;借款单交会计留 存，待借款人归还借款后清款联还本人作为清帐依据。前次借支出差返回时间超过5天无故未报

3、销者，不得再借款。2、日常费用借款：各部门因办理业务需要借款，到财务部领取借款单，填写好资金性质（支票或现金）、部门、借款事由，所借金额，审批程序同第1 条。3、购置固定资产借款：施工用具、加工设备单价在1000元以上，使用年限在一年以上者，办公设施单价2000元以上者，属固定资产。需填写固定资产申购单、固定资产请款单报总裁审批后，方可由相应部门办理。购置固定资产必须开具正式发票。4、备用金借款：对于特定部门或岗位实行备用金借款，具体由各部门根据实际情况核定，报总裁批准后执行。所有备用金借款于每年年度终了报帐时归还结清。5、其他临时借款：如业务费、招待费、周转金等，审批程序同第1 条。6、借款

4、出差人员回公司后五天内应按规定到财务部报帐，报帐后所欠金额三天内补齐，对于不办理报销手续且三天内不能补齐所欠款项的，财务部有权从当月工资中扣回。7、所有借款均遵循前帐不清后帐不借的原则。8、严格禁止个人借款，特殊情况需由公司部门经理以上级别人员做担保并由总裁批准后方可借支。三、日常费用报销：1、公司员工在日常费用支出时，需坚持勤俭节约的原则。2、日常支出时应尽量取得原始发票，对于不能取得原始发票的情况，需由对方出具收款证明。3、报销时须由经手人在发票上面签字并简述事由，并经相应领导签字后到财务部报销。4、所有日常购用物品均须到库房办理入库手续，报销时发票后面附有经库房管理员签字的入库单，并经各

5、相应领导签字后到财务部报销。5、补充说明如报销审批人出差在外，则应由审批人签署指定代理人，交财务部备案，指定代理人可在此期间行使相应的审批权力；或者由财务人员与审批人进行电话联系，先行借款或报销，待审批人回公司后再进行补签。财 务 基 础 工 作 规 范财务基础工作规范是财务工作最基础的部分，它对财务部门日常具体工作进行指导和解释。一、票据票据的报销要求:(1)外部取得的原始发票：要求填写齐全、字迹清晰，包括客户名称(填写陕西艺林实业有限责任公司)、服务项目、金额(大小写应一致)、收款单位盖章、日期。(2)公司自制的差旅费报销单：此报销单专为出差报销使用，后附出差火车、船、飞机等票据、住宿发票

6、、写明出差天数、出差补贴、核出总报销金额。票面不允许有任何涂改。(3)公司自制的支出证明单：此支出证明单有两种用途，一种为对于确实无法取得原始票据的情况，填写此单据，经相关领导签字后，可以报销;另一种为对于一次报销，票据非常多的情况，使用支出证明单进行票据汇总。此票面不允许有任何涂改。二、凭证1、凭证的编号：凭证统一使用记帐凭证，按时间发生先后顺序统一编号，编号要求使用号码打印机。2、凭证的编制人员：凭证执行谁负责谁编制，编制后应及时签章，各项目工地由专职会计进行具体分工。3、凭证的填写要求：要求用楷书书写，字迹要清晰，摘要栏要求详细、逐行填写，不得省略，各级科目统一使用，整个票面不允许有任何

7、涂改。4、凭证的审核：对于会计人员编制的凭证，实行交叉审核;最终由财务负责人进行最后审核。凭证的审核必须及时，以防因记帐不及时造成核算控制的滞后，原则上所有凭证必须在编制后的第二天审核完毕，第三天登帐完毕。5、凭证的保管：凭证统一由一名财务人员进行装订、保管,此人对凭证的总体情况负责。三、帐簿1、由于会计核算均使用电算化，大部分帐簿由电脑自动生成，定期打印，仍保留如下手工帐簿：总帐、现金日记帐、银行存款日记帐、应付帐款明细帐、工程施工明细帐、工程材料明细帐。2、以上各帐簿由相应负责人进行记录。3、以上各帐簿的记录应使用楷书，书写清楚，按月合计，按季度进行累计。如果有填写错误应使用划线更正法或红

8、字冲消法，并由经办人盖章。四、报表1、报表分为对外报表和对内报表。2、对外报表为向各主管机关报送的报表，主要有资产负债表、损益表、其他报表。3、对内报表为公司内部要求填制汇总的各种报表，内部报表 有：按部门分类的管理费用表，按区域、人员分类的经营费 用 表，按工程、供应商进行分类的进货付款表，按工程分类的项目管理费用表，按供应商、工程进行分类的应付帐款表，按工程、分包队伍进行分类的预付帐款表，以上报表为按月填报;工程成本分析表，在工程完工时，结合预算、结算、实际使用情况进行统计的报表。4、以上报表由指定会计负责进行编制。并建立相应的编制审核程序。处罚办法出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并

9、扣发本人月薪1-3 倍：（一）超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的。（二）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的。（三）未经批准才亶自挪用或借用他人资金（包括现金）或支付款项的。（四）利用帐户替其他单位和个人套取现金的。（五）未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的。（六）保留帐外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的。（七）违反本规定条款认定应予处罚的。附 则本规定由总经理办公会负责解释。本规定自发布之日起生效。L购入、领用工程物资如何记账？（1）企业购入为工程准备的物资，应按实际成本和专用发票上注明的增值税额，借：工程物资一一专用

10、材料专用设备贷：银行存款/应付账款/应付票据(2)工程领用工程物资时，借：在建工程贷：工程物资专用材料等工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续，并作相反的会计分录，借：工程物资一一专用材料等贷：在建工程2.发包工程的有关账务如何处理？(1)企业发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，按实际支付的价款，借：在建工程一一建筑工程、安装工程(XX工 程)贷：银行存款(2)以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本借：在建工程建筑工程、安装工程(XX工 程)贷：工程物资(3)将需要安装设备交付承包企业进行安装时，应按设备的成本，借：在建工程一一在安装设备

11、贷：工程物资（4）与承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款，借：在建工程一一建筑工程、安装工程（XX工 程）贷：银行存款应付账款3.自营工程的有关账务如何处理？（1）企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，应按实际成本，借：在建工程建筑工程、安装工程（XX工 程）贷：工程物资（2）基建工程领用本企业原材料的，应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额，借：在建工程建筑工程、安装工程（X X 工 程）贷：原材料应交税金一一应交增值税（进项税额转出）（不能抵扣的增值税进项税额）（注：采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应当分摊材料成本差异。）（3）基建工程领用本企业的商品产品时，按商品

12、产品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）加上应交的相关税费，借：在建工程建筑工程、安装工程（XX工 程），贷：应交税金一一应交增值税（销项税额）库存商品（库存商品的实际成本或进价，或计划成本或售价）（注：库存商品采用计划成本或售价的企业，还应当分摊成本差异或商品进销差价。）（4）基建工程应负担的职工工资，借：在建工程建筑工程、安装工程（xx工 程）贷：应付工资（5）企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按月根据实际成本，借：在建工程建筑工程、安装工程（xx工 程）贷：生产成本一一辅助生产成本4.基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费

13、、监理费等如何记账？借：在建工程其他支出贷：银行存款5.收入的账务处理(1)收到预付工程款时借：银行存款贷：预收账款应缴税费-应缴增值税-销项税(2)工程完工结算时借：预收账款/应收账款贷：工程结算收入(3)结转收入借：主营业务收入贷：主营业务成本管理费用销售费用财务费用等等借或贷：本年利润6.成本的账务处理（1）发生的合同成本借：工程施工一合同成本应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）发生的材料费用借：管理费用/原材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款（3）支付人工费借：工程施工一人工费贷：现 金（或应付工资等）（4）发生的机械费用借：工程施工一机械使用费应交税费一应交

14、增值税（进项税额）（指的租赁）贷：银行存款（或累计折旧等）（5）发生的其他直接费借：工程施工一其他直接费贷：银行存款（或现金等）（6）月末确认收入和成本借：主营业务成本（按当期确认的合同成本）工程施工合 同 毛 利（倒 挤）贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入）（7）工程完工决算后，应将 工程结算 科目与 工程施工 科目冲抵，冲抵后 工程施工 科目与 工程结算科目余额均为零。施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时借：工程结算（按账面累计余额）贷：工程施工7.税费账务处理（鉴于小规模纳税人账务处理与一般纳税人简易计税处理较为简单，这里就只讲一般纳税人一般计税时的情况）（1）月末结转增值税（一般纳税人一般计税）借：应交税费一转出未交增值税贷：应交税费-预缴增值税（按2%预 缴）应交税费-未交增值税(2)下月缴纳增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款(3)某项目同时缴纳印花税先计提：借：税金及附加(也可以做到明细某某税)贷：应交税费一一城市建设维护税应交税费一一地方教育附加税应交税费教育附加税然后再做支付分录：借：应交税费一一城市建设维护税应交税费地方教育附加税应交税费教育附加税贷：银行存款