内部会计控制规定.pdf

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1、内部会计控制规定（试行）第 一 章 总 则第 一 条 为加强公司货币资金和实物资产的控制与管理,规范公司经济活动，保证货币资金和实物资产的安全，促进管理提升，根 据 中华人民共和国会计法和 内部会计控制规范一基本规范（试行）等法律法规，结合公司实际情况，制定本规定。第二条 本规定适用于公司各部门。第 三 条 内部会计控制的概念：内部会计控制指为了提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施一系列控制方法、措施和程序。第 四 条 内部会计控制的基本原则：（一）内部会计控制应当约束公司内部涉及会计工作的所有人员，任何人不得拥有超越内部会计控制规定的权力

2、；（二）内部会计控制应涵盖全公司涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈的各环节；（三）坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。（四）内部会计控制的对象为公司全体在职人员。（五）遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。（六）内部会计控制应随着外部环境的变化、公司业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。第 五 条 内部会计控制的主要内容包括：对货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。第二章 货币资金的内部会计控制第

3、六 条 会计人员岗位控制（一）总经理办公室财务人员建立货币资金业务的岗位责任制，明确岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；（二）不得由一人办理货币资金收、支业务的全过程;（三）出纳人员不得兼任会计核算、会计档案保管工作;出纳人员自银行提取现金后，会计人员根据支票领用单及时填制会计凭证；（四）会计人员必须按照保密要求使用本人的计算机密钥登录账务系统，并在赋予的权限内进行账务操作。（五）总经理办公室财务人员各业务岗位，视情况进行岗位轮换。第 七 条 部门内部会计控制（一）全公司各部门均应按岗位不相容原则办理对外、对内经济活动。（二）各部门不得以任何理由截留收入，私设

4、小金库；各种现金收入必须及时上交公司财务入账；部门办理的各项涉及职工个人利益的业务，须按原始申报发放，不得另行调剂、截留。（三）部门领导及经办人员对经济活动基础资料及其数据的真实性、合法性负责。第八条审批权限：（一）审批权限：审批权限按支出类型分为合同支出与非合同支出，其中,合同支出，按公司合同管理办法支出，非合同支出的审批权限为：各部门领导的审批权限为3,0 0 0元（含）；副总经理的 审 批 权 限 为2 0,0 0 0元（含），总经理的审批权限为1,0 0 0,0 0 0元（含），1,0 0 0,0 0 0元以上的非合同支出需经董事长审批。（二）下列业务不属上述审批权限范围：1.合同支出

5、，借款及报销环节由经办部门借款人或报销人填写借款单或支出报销单，部门负责人审批，并由合同业务主管部门负责人（或授权人）根据合同内容或目标责任书，对照发票确认无误后签字验证。报销时除发票外，必须提供合同首页、支付金额、方式、时间节点页及加盖合同章页复印件，合同原件按相关规定保存。2.因乙方合同收入业务而借用财务票据（税务发票、财政收据、普通收据）的，由经办部门提出申请，并由相关职能 部 门（总经理办公室科技主管）对照合同内容确认，填写合同号、经费渠道并签字后即可办理。未签合同收入，按照本 条（一）中规定的审批权限办理。3.总经理办公室财务人员提取现金业务由财务部门负责人审批后办理；同一账户名不同

6、账号之间的资金转账业务、母子公司间的往来款清欠业务、银行存款定、活期转存业务及集团财务公司保本理财业务等，由分管财务公司领导审批后办理。4.各职能部门负责审批其审批权限内的预算内归口费用和专项费用，超过审批权限的报分管公司领导审批，超预算的归口费用和专项费用支出，审批权限由公司总经理审批。5.涉 及“三重一大”事项的，按照公司“三重一大”事项决策规则执行，相关支撑材料由归口管理部门保留。6.总经理办公室财务人员认定的审批权限需上调至公司总经理的其他事项。（三）凡属于非经常性业务付款，均须报分管公司领导审批。第九条付款审批程序付款审批包括转账付款和现金报销。审批人与借款人、报销人不得为同一人。（

7、一）借款：各部门业务范围内借款，按付款审批权限审批。领款人应与借款人相同；领款人与借款人不同的，借款人对所借款项负责。（二）报销：各部门业务范围内的报销，按付款审批权限审批；专项或专用资金的报销，按资金性质履行相应审批程序；购买办公用品、图书、耗材等实物除履行审批程序外，还需验证并提供销售方确认的具体实物明细。支出报销单上的金额严禁涂改、机打发票严禁手写，支撑材料有涂改的，需加盖部门公章。除飞机行程票、火车票、汽车票、公交充值发票、火车票退票费、出租车票、各类收据（军队、医公司、一般收据）等之外，其他票据报销时，需提供发票的验真页，如有变动，以总经理办公室财务人员依据相关规定发布的通知为准。除

8、飞机行程单、火车票、汽车票、出租车票、医药费、过路费、入职前体检费用、定 额 发 票（餐费、公交充值等）等之外，其他报销凭据付款单位均应填写单位全称，如有变动，以总经理办公室财务人员依据相关规定发布的通知为准。（三）跨年度的成本、费用等报销，原则上本年度1月底前可以报销上年度1 2月份的相关支出；如公司其他部门或上级机关对法定节日等期间支出有监管要求，从其规定，相关支出禁止报销，如恶意报销的，相关责任由报销部门承担。（四）专家咨询费、劳务费、翻译费：专家咨询费、劳务费、翻译费、稿酬等支付给个人的非工资性支出，按要求填制报销单，并提供收入明细表格电子版后方可报销。明细表具体包括姓名、身份证件类型

9、、身份证件号码、收入额、减除费用、应纳税所得额、应扣缴税额、实发金额、单位名称、联系电话等信息。（五）外协费：外协费的支付由业务部门填制借款单或报销单，履行规定审批程序，总经理办公室财务人员对照合同文本查验无误后，办理借款，或凭发票、合同文本办理报销结算。（六）拨出科研费：业务部门须向总经理办公室财务人员提供项目经费年度计划或签订的合同等资料；总经理办公室财务人员根据计划或合同、收款单位收据等资料和业务部门填制的借款单或报销单，办理科研费拨款（七）固定资产购置：购置部门应按公司固定资产管理的规定履行审批程序；总经理办公室财务人员根据设备购置申请表、借款单、发票、入库单等办理款项支付手续。购置部

10、门应要求供货方开具含有设备名称、规格型号、单价、数量等信息的发票或非明细发票附加盖财务章的设备明细表，由公司实物资产管理部门验收并填制入库单后，按审批程序填制报销单报账。无设备明细清单的，总经理办公室财务人员不受理报账。购买属于科研项目专用的设备，按照资产管理部门的相关规定执行。（A）财务监督：会计人员必须在业务方履行审批程序完成后，方可办理资金的支付、转移、调拨；审批人超越授权范围的审批，为无效审批，会计经办人员不得受理支付业务。第 十 条 现金管理（一）出纳人员应履行库存现金限额管理规定，超过限额部分必须在当日存入银行，不得坐支现金。（二）出纳人员应严格履行现金库管理程序，必须完整使用锁具

11、、密码保管。因出纳人员未履行上述义务而造成经济损失的，责任自负。（三）除付给个人的劳务报酬、福 利 费（如医药费）、向个人购买的农副产品、出差人员必须随身携带的差旅费、1,000元以下的零星支出等之外，对公业务支出超过1,000元的通过银行转账（转账支票、电汇等）结算。（四）会计人员不得自行经手现金收款；出纳人员现金收款、开据票据后，应交会计即时制单；出纳人员不得办理未经会计人员制单或审核的付款业务。（五）办理银行汇款时，汇款金额小于500,000元（含）时，由出纳岗付款，财务主管复核后对外支付。当超过500,000元时，由出纳岗付款，财务主管复核，分管财务副总经理终审后对外支付。（六）出纳人

12、员应在受理收、付业务后，应即时加盖现金收、付讫章或银行收、付讫章。（七）出纳人员应按照库存现金限额管理规定保管现金,打印当日库存现金日报表并与库存现金核对相符，由相关会计人员签字确认。总经理办公室财务人员负责人或委派其他会计人员每月不定期抽查库存现金结存情况，核对无误应签字确认；发现账实不符，应及时查明原因并做出处理。（A）严禁任何人挪用现金或用白条抵库。（九）银行提现及现金存款必须两人同行，使用自备车辆。第 十 一 条 银行存款管理（一）总经理办公室财务人员应按照 支付结算办法等国家有关规定，开立银行账户，办理存款、取款和结算业务；应对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节进行有效的管理与控制

13、。（二）银行账务管理人员应及时准确掌握银行存款余额,权衡经济业务的资金需求与各账户结存情况，履行内部控制程序后调拨资金，保证资金供应；出纳人员应及时核对银行账、编制月度银行存款余额调节表，并由总经理办公室财务人员负责人或委派其他会计人员进行审核确认，确保银行存款账面余额与银行对账单余额相符；如发现不符，应及时查明原因并处理；年度期间各月发生的未达账项，下一月度结束前应清理完毕；银行对账单原始件应由出纳人员妥善保存,年底统一归档。第 十 二 条 会计票据管理本规定所称票据指各种支票、发票及其他可能对我公司直接或间接造成经济损失的票、证。票据管理应遵循以下原则：（一）票据的购买和保管、使用、签发及

14、审核人员不得为同一人。（二）转账支票、现金支票等银行贷记凭证及发票、收据应指定专人负责保管，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗；登记簿保存五年。（三）作废的转账支票、现金支票等由签发人员在票据正面加盖作废章或手写作废字样，作废的支票附在新签发的支票存根后。（四）发票应在确认收入后开具；确实需事先开具发票的，由业务经办人按审批权限填写票据审批单。业务经办人员必须提供详尽的信息，包括对方单位、收费项目并且提供项目名称或项目财务编号等，开票人员根据业务经办人提供的开票信息开具发票（或收据）后交与发票审核人员签字确认。（五）退票处理各部门应在确认业务发生的基础上申请发票开具，已经预借的发票

15、应按规定及时催收款项。对于预借发票发生退票的，如因合同变更或解除引起的,按规定办理“公司合同变更/解除审批表“，其他原因引起的，必须提供经分管公司领导签字确认的书面说明，财务主管根据税法相关规定进行处理。对于已经确认的收入，予以冲回。特殊情况下跨年度的退票业务，冲回退票年度的部门收入。第十三条支票保管、签发人员的责任（一）支票的使用必须做到签发后即时盖章，不得事先盖章备用；密码支票的使用必须做到支票、密码分别保管，严防支票遗失或被盗而造成经济损失。（二）购买的转账支票必须使用登记簿正确记录并妥善保管。因支票丢失而使公司财产遭受损失的，直接追究相关人员责任。（三）支票经管人员一旦发现支票丢失或被

16、盗，须立即向部门负责人报告，同时积极查找，并迅速向银行办理挂失手续等补救措施。（四）对于领用人已提供收款单位全称、实际支付金额或原始发票的，必须签发内容填列完整的转账支票；领用人不能提供收款单位全称、支付金额又确需领用支票的，签发人员必须进行封位限额处理，且最高封位限额不得超过十万元；因签发人员的疏忽造成的经济损失，由签发人员承担。第 十 四 条 转账支票领用人的责任（一）支票的领用人只能为本公司正式职工及返聘人员。支票领用人即视为支票使用人，领用人对所领支票的销账负责。因领用人与使用人不同而造成的经济损失，由领用人承担。（二）领用人应提供收款单位的全称、实际支付金额；对于领用封位处理的转账支

17、票，领用人应妥善保管并在交付对方时填写或监督对方填写实际支付金额，并同时取得发票方可离开交易地点；凡领用人不能提供收款单位全称、实际支付金额又未履行以上义务，因支票丢失、被收款方恶意填写等原因造成的经济损失由领用人承担。（三）密码支票的密码由领用人携带，并应在交付收款人时由领用人填写，或监督对方正确填写。因领用人原因造成的经济损失，由领用人承担。（四）为保证资金安全及支付的有效性，支票领用人有义务核对以下事项：1.支票开具日期的有效性、合法性；2.须进行封位处理的支票是否已封位；3.支票票面填写的收款单位是否与发票印鉴名称一致;4.密码支票需核对支票密码。（五）支票自领用起应及时报账；报账时发

18、票、附件应齐全，支票号填写准确；如支票因故没有使用，应及时退回总经理办公室财务人员。（六）支票领用后，领用人应妥善保管并及时交付给收款单位，发生丢失的，应积极查找并立即向总经理办公室财务人员汇报。第 十 五 条 印鉴使用控制（一）各部门对外经济合同必须使用公司合同专用章，不得使用公司法人章、部门印鉴。（二）资金收付及相关会计业务必须使用公司财务专用章。（三）银行预留印鉴应统一。（四）银行预留印鉴由相关人员分别保管、使用；严禁一人同时保管财务专用章、法定代表人名章。第 十 六 条 报销验证与会计复核（一）报销验证1.验证的范围：各部门购置的有形实物，报销时均须验证；购置固定资产需按规定办理验收入

19、库手续。2.验证人员的责任：验证人员对所确认的采购事项及其相关内容的真实性与采购人员负同等责任。（二）会计审核、复核的内容：1.会计凭证制单人员对原始凭证负主要审核责任，包括:（1）原始凭证的合法性。原始凭证包括经济活动中从外单位取得的原始凭证（收款凭证、付款凭证等）和自制的原 始 凭 证（内部结算单、借据、收据等）。主要审核其原始票单的的真伪、印章、单价数量、收、付款单位名称等标注及其附件是否齐全、符合规定；自制的内部结算单是否标注单价、数量等计价依据；（2）业务应有的附件是否齐全、有效等；（3）是否符合国家及公司规定的报销标准；（4）付款手续、审批程序是否规范，不得涂改报销金额；（5）原始

20、凭证的金额与报销单填列金额是否相符；2.会计凭证复核人员对记账凭证负主要审核责任，同时对原始凭证负次要审核责任。记账凭证复核责任包括：（1）所使用的会计科目、部门、项目等信息是否正确；（2）凭证摘要是否准确反映经济业务的主要内容；（3）所附原始凭证是否符合要求；（4）复核人员发现凭证差错，应及时通知制单人员更正并重新复核确认。（5）经复核的记账凭证复核人必须签章。第十七条内部审计监督内部审计监督按 公司内部审计工作规定执行。第三章 实物资产的内部会计控制第十八条实物资产主要包括固定资产和存货。实物资产的采购、验收入库须符合岗位不相容原则。总经理办公室财务人员凭相关原始票据办理付款结算和费用核算

21、业务。固定资产的具体管理，按照公司的固定资产管理办法执行。第十九条实物资产管理部门，应履行实物资产的验收与年度清查、盘点职责，并就盘点清查结果与总经理办公室财务人员进行账实核对，做到账实相符。根据清查、盘点、核对等日常管理进行总结，并就实物资产管理中存在的问题、管理建议等向公司领导提供年度管理报告。固定资产、材料盘亏盘盈的处理：对盘点出现的差异，经使用部门、实物资产管理部门、总经理办公室财务人员三方确认后，由实物资产管理部门向分管实物资产工作的公司领导提出书面报告，经公司总经理批示后由实物资产管理部门和总经理办公室财务人员分别进行账务调整处理。第四章 投资的内部会计控制第二十条 公司对外投资活

22、动必须按“三重一大”事项决策规则执行。（一）公司对外投资活动投资方式包含货币资金投资、固定资产投资、无形资产投资等。（二）所有投资行为必须有投资可行性分析、风险控制等投资前期程序过程和行政决策程序过程；公司投资业务主管部门对投资业务相关资料的真实性、完整性和有效性负责,投资业务相关资料包括：1、集团公司、综合院有关部门的投资批复；2、公司总经理签发的投资决议或签报；3、被投资公司的开户银行相关信息（适用于货币资金投资方式）；4、相关资产的评估报告（适用于实物资产或无形资产投资方式）；5、其他资料等（三）总经理办公室财务人员依据审核无误后投资业务相关资料办理办理支付手续及投资业务账务处理。（四）

23、公司投资业务主管部门为所有投资行为期后管理的责任部门，按要求控制投资风险、维护投资权益，完成投资的闭环管理，对投资过程中及投资收回后发生的投资损失或收益，及时将相关证据材料交与总经理办公室财务人员进行账务处理。第五章 工程建设项目内部会计控制第 二 十 一 条 工程建设项目内部会计控制对象从经费来源上分为国拨项目与公司自筹项目，从建设内容上分为科研保障条件建设、技改建设等项目和其他工程建设项目。控制流程包括项目立项管理、经费执行管理、项目竣工财务管理、转固管理及后续管理工作。第 二 十 二 条 立项程序包括立项申请、可行性分析、编制概算、办理审批手续等，具体规定按照公司的工程建设管理相关办法执

24、行。总经理办公室财务人员据此进行财务项目立项与独立核算。第二十三条 经费执行管理是指在项目建设目标下的经费支出管理。建筑安装工程投资支出是指按照批准的建设内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本，其中不包括被安装设备本身的价值。设备投资支出是指购置的各种设备的实际成本（不包括工程抵扣的增值税进项税额）。待摊投资支出是指按照批准的建设内容发生的，应当分摊计入相关资产价值的各项费用和税金支出。主要包括（一）勘察费、设计费、研究试验费、可行性研究费及项目其他前期费用；（二）土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、森林植被恢复费及其他为取得或租用土地使用权而发生的费用；（三）土地使用税、耕地占用税、契税

25、、车船税、印花税及按规定缴纳的其他税费；（四）项目建设管理费、代建管理费、临时设施费、监理费、招标投标费、社会中介机构审查费及其他管理性质的费用；（五）项目建设期间发生的各类借款利息、债券利息、贷款评估费、国外借款手续费及承诺费、汇兑损益、债券发行费用及其他债务利息支出或融资费用；（六）工程检测费、设备检验费、负荷联合试车费及其他检验检测类费用；（七）固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、报废工程净损失及其他损失；（A）系统集成等信息工程的费用支出；（九）其他待摊投资性质支出。项目在建设期间的建设资金存款利息收入冲减债务利息支出，利息收入超过利息支出的部分，冲减待摊投资总支出。在经费执行

26、过程中，项目管理部门应联合项目执行部门依照管理要求，按一定的频率与财务账务进行核对，内容包括但不限于工程款的支付、设备采购及物资采购与建设目标的相符性和会计科目归集的是否准确。第 二 十 四 条 项目竣工财务管理是指按规定执行中介机构审计或内部审计（公司自筹项目）工作。总经理办公室财务人员按照上级机关的审计要求提供报审资料及依据审计决定进行账务调整。第 二 十 五 条 在建工程达到交付使用状态时，按规定办理竣工财务决算和资产交付使用。已交付使用的工程，根据工程成本资料及时办理决算竣工，转入固定资产。虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，估价转入固定资产；竣工决算办理完毕后，按照决算数据调整原始

27、估价。第六章筹资业务内部会计控制第二十六条根据筹资目标和规划，结合年度全面预算,对需要筹资的项目，由项目部门提出资金需求，总经理办公室财务人员通过对自有资金资源分析，针对项目所需资金资源与自有资金资源有差距的项目，会同其他职能部门拟订项目筹资方案项目筹资方案应明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。总经理办公室财务人员可根据实际需要，聘请具有相应资质的专业机构进行可行性研究。第二十七条 对项目筹资方案应进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度，并根据集团公司和综合院相关要求报备。筹

28、资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。第二十八条 总经理办公室财务人员根据批准的项目筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金。应当重点关注利率风险、筹资成本、偿还能力以及流动性风险等。通过银行借款方式筹资的，优先考虑通过集团公司财务公司进行筹资，同时，应加强与有关金融机构进行洽淡，明确借款规模、利率、期限、担保、还款安排、相关的权利义务和违约责任等内容。双方达成一致意见后签署借款合同，据此办理相关借款业务。第二十九条 应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金。筹资用于工程投资的，应当按照 企业内部控制应用指 引 第1 1号一一工程项目规定，防范和控制资金使用风险。由于市

29、场环境变化等确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序。严禁擅自改变资金用途。第 三 十 条 加强债务偿还环节的管理，对偿还本息作出适当安排。总经理办公室财务人员应当按照筹资方案或合同约定的本金、利率、期限、汇率及币种，准确计算应付利息，与债权人核对无误后按期支付。第 三 十 一 条 总经理办公室财务人员应当加强筹资业务的会计系统控制，建立筹资业务的记录、凭证和账簿，按照国家统一会计准则制度，正确核算和监督资金筹集、本息偿还等相关业务，妥善保管筹资合同或协议、收款凭证等资料，定期与资金提供方进行账务核对，确保筹资活动符合筹资方案的要求。第七章 担保业务内部会计控制第三十二条 我公司应根据 中华人民共和国担保法的规定，从事担保活动。第三十三条对违反法律规定的担保行为，担保人承担擅自担保的责任。第八章附则第三十四条 本规定未尽事项按财政部 内部会计控制制度一基本规范、集团公司执行。第三十五条如遇相关职能部门调整，由调整后的相应职能部门履行上述有关职责。