《审计》各章节练习题及答案详解汇总.doc

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1、审计各章节练习题及答案详解汇总第1章练习一、单项选择题 1.我国历史上第一部注册会计师法规是（）。A.注册会计师法 B.会计师暂行章程 C.注册会计师条例 D.会计师条例 2.下列说法中不正确的是（）。 A.注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任，但其责任可因为利用内部审计工作而减轻 B.注册会计师应当考虑内部审计活动及其可能对注册会计师审计程序的影响 C.内部审计的范围和目标因被审计单位的规模、组织结构和管理层需求的不同而存在很大差异 D.注册会计师应当充分了解内部审计工作，以识别和评估财务报表重大错报风险，并设计和实施进一步的审计程序 3.下列各项关于政府审计与注册会计师审计区别的表述

2、不正确的是（）。 A.政府审计是强制审计，注册会计师审计是受托审计 B.相对于被审计单位而言，政府审计和注册会计师审计均具有较强的独立性 C.政府审计是无偿审计，注册会计师审计是有偿服务 D.在审计独立性上，政府审计体现为单项独立，注册会计师审计体现为双向独立 4.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，以下并不属于其原因的是（）。 A.内部审计是注册会计师审计的基础 B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分 C.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率 D.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 二、多项选

3、择题 1.注册会计师审计发展到资产负债表审计阶段时，下列说法正确的有（）。 A.审计的主要目的是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况 B.审计抽样方法得到广泛应用 C.审计报告使用人除企业股东外，扩大到债权人 D.审计的对象由会计账目扩大到资产负债表 2.下列关于注册会计师审计的起源与发展的表述中，正确的有（）。 A.20世纪初至20世纪30年代的资产负债表审计阶段，报表的使用人主要为社会公众 B.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 C.注册会计师审计是由政府有关部门组织设立的会计师事务所进行的审计 D.我国第一部注册会计师法规是会计师暂行章程 3.以下审计业务中，

4、属于合规性审计业务的有（）。 A.财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度编制 B.计算机信息系统审计业务 C.检查工资率是否符合工资法规定的最低限额 D.审查与银行签订的合同，确定被审计单位是否遵守法定要求 4.注册会计师在对A股份2007年度财务报表进行审计时发现，A股份董事会根据企业的实际情况决定将固定资产折旧方法从年限平均法变更为年数总和法，对此变更A股份未作任何处理，则注册会计师下列做法中，不恰当的有（ ）。 A.提请A股份对此作追溯调整，并调整财务报表相关项目 B.提请A股份对此作追溯调整，并在财务报表附注中披露 C.提请A股份将此作为会计估计变更，并在财务报表附注中披露 D.出

5、具否定意见的审计报告 5.下列提法中，表述正确的有（）。 A.政府审计是独立性最强的一种审计，其审计意见更可靠 B.注册会计师在审计时，必须了解内部审计的设置和工作情况 C.注册会计师审计与政府审计所获取的证据可靠程度是相同的 D.内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性 6.下列有关注册会计师审计和其他审计的描述中错误的有（ ）。 A. 注册会计师在对一个单位进行审计时，可以了解其内部审计情况，以决定是否利用其工作成果 B. 审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表

6、出现重大错报的领域 C. 注册会计师的审计意见应合理保证已审财务报表的可靠程度 D. 财产所有权和经营权的分离是审计产生的最直接的条件，同时由于商品经济的不断发展，也促使注册会计师审计由初期的详细审计发展为如今的财务报表审计，审计目标也由查错防弊发展到对财务报表整体发表审计意见答案部分 一、单项选择题 1.【正确答案】B 【答案解析】1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规会计师暂行章程。 2.【正确答案】A 【答案解析】注册会计师在审计中可以利用内部审计工作成果提高工作效率，节约审计费用，但是并不能减轻其对发表的审计意见所承担的责任。 3.【正确答案】B 【答案解析】题目

7、中问题是政府审计与注册会计师审计的区别，而B为两者的联系。 4.【正确答案】A 【答案解析】内部审计与注册会计师审计在工作内容具有一致性，但二者在各自领域发挥着各自的职能，不存在内部审计是注册会计师审计的基础作用。 5.【正确答案】C 【答案解析】任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行研究，并考虑是否利用内部审计的工作成果。二、多项选择题 1.【正确答案】ACD 【答案解析】注册会计师审计发展到全部财务报表审计时，审计抽样方法才得到广泛应用。在资产负债表审计时期，只是开始采用抽样审计。 2.【正确答案】BD 【答案解析】选项A错误，应为20世纪初至20世纪30年代的

8、资产负债表审计阶段，报表的使用人为股东及债权人；选项C错误，应为注册会计师审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。 【答疑编号75063,点击提问】【加入我的收藏夹】 3.【正确答案】CD 【答案解析】选项A属于财务报表审计业务；选项B属于经营审计业务。 4.【正确答案】ABD 【答案解析】固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，所以，选项A、B的处理不恰当；由于被审计单位是否接受注册会计师的处理建议，题目中并未明确，所以选项D也是不恰当的。 5.【正确答案】BD 【答案解析】政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立，审计意见的可靠性与独立性没

9、有直接关系；国家审计机关有权就审计事项向有关单位和个人进行调查，有关单位和个人应如实反映并提供相关资料。而注册会计师在获取证据时，很大程度上有赖于被审计单位及相关单位积极配合和协助，对被审计单位没有强制力。所以两者的取证权限不同，其获取的证据可靠程度也不相同。 6.【正确答案】AC 【答案解析】选项A注册会计师在对一个单位进行审计时，必须了解其内部审计情况，而不是“可以”了解其内部审计情况。选项C注册会计师对财务报表发表的审计意见其作用是提高财务报表的可信赖程度。即注册会计师的审计意见应合理保证财务报表使用人确定已审财务报表的可靠程度。注册会计师不能保证已审财务报表的可靠程度。保证会计资料的真

10、实、合法、完整是被审计单位的会计责任；财务报表是否可靠是由报表使用者来确定的，注册会计师的审计意见可以为报表使用者的判断提供合理基础。所以在审计报告的意见段是以“我们认为，”开始表述。 第2章练习一、单项选择题1.下列各项中，不属于注册会计师审计业务的是()。A.验证企业资本B.验证年度财务报表的合法性和公允性C.设计企业内部控制制度D.审计简要财务报表 2.下列表述中，正确的是()。A.会计师事务所均应以其全部资产对其债务承担有限责任B.有限责任会计师事务所应以其全部资产对其债务承担有限责任C.有限责任合伙制会计师事务所的合伙人均应以各自的财产承担连带责任D.合伙会计师事务所均应以其全部资产

11、对其债务承担有限责任 二、多项选择题 1.下列选项中正确的有()。A.注册会计师不得以个人名义为被审计单位提供编制财务报表等专业服务B.根据注册会计师法的规定，我国允许设立有限责任会计师事务所、合伙会计师事务所和个人独资事务所C.对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，具有两年的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册D.中国注册会计师协会的会员有个人会员、团体会员和名誉会员三种 2.下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有()。A.验证企业资本，出具验资报告 B.审核内部控制，出具审核报告C.设计内部控制制度D.审计简要财务报表，出具审计报告 3.目前

12、，根据我国注册会计师法的规定，我国注册会计师事务所的组织形式有()。A.独资会计师事务所B.普通合伙制会计师事务所C.制会计师事务所D.有限责任合伙制会计师事务所 4.下列表述中错误的有（ ）。A依据中华人民共和国注册会计师法的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由有过失的合伙人承担无限责任B预测性财务信息审核不属于注册会计师的审计业务C注册会计师从事的资产评估并出具评估报告，属于注册会计师的审计业务D验资业务属于注册会计师的审计业务答案部分 一、单项选择题 1.【正确答案】C 【答案解析】设计企业内部控制制度为会计咨询、会计服务业务。 2.【正确答案】B

13、【答案解析】有限责任的会计师事务所承担有限责任，合伙会计师事务所承担连带责任，有限责任合伙会计师事务所无过失的合伙人对其他合伙人的过失不承担责任。 二、多项选择题 1.【正确答案】AC 【答案解析】选项B，注册会计师法不容许设立个人独资会计师事务所；选项D，中国注册会计师协会的会员有个人会员和团体会员，个人会员又分为执业会员和非执业会员。 2.【正确答案】ABD 【答案解析】选项C属于相关服务业务。 3.【正确答案】BC 【答案解析】根据我国注册会计师法的规定，目前我国只能设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。 4.【正确答案】AC 【答案解析】选项A依据注册会计师法，合伙设立的会计师事

14、务所的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任。合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。选项C资产评估业务属资产评估师的法定业务，注册会计师从事该业务应以资产评估师的名义出具相关报告，因此资产评估不属于注册会计师的法定业务。 第3章练习一、单项选择题 1.下列有关经营失败和审计失败的表述中错误的是（）。A.审计失败是注册会计师由于没有完全遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见B.经营失败不一定会导致审计失败C.经营失败是企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期D.审计风险不是审计失败 2.如果被审计单位内

15、部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有（）的责任。A.普通过失B.重大过失C.推定欺诈D.欺诈 3.注册会计师在认定了以下账户的情况后，由于各种原因而未能作进一步的审查，以致该账户的财务报表项目中存在重大问题而未被发现。其中，最有可能被判定为欺诈的是（）。A.实收资本大量增加，而被审计单位已出示了验资报告B.应收账款账户余额异乎寻常地高，被审计单位不能加以合理解释C.营业外收入账户金额不大，与以前5年情况基本一致D.累计摊销大

16、幅度增加，但被审计单位的有关内部控制健全而有效 4.审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个 而没有看完，接完 后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（）。A.重大过失B.没有过失C.普通过失D.欺诈 5.甲公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由乙会计师事务所实施审计。2007年公司因债务纠纷及发生巨额亏损而破产，考虑到甲公司虽未破产清算

17、但已无偿债能力，股民丙认为注册会计师在2006年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。以下判断正确的是（）。A.股民丙可作为利害关系人提起诉讼B.股民丙可单独对乙会计师事务所提出控告C.注册会计师不需要承担民事赔偿D.应先由甲公司赔偿股民丙的损失 6.根据司法解释的相关规定，人民法院确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应该确定赔偿顺位，下列有关赔偿顺位和最高限额的规定中错误的是（）。A.应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失B.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚

18、假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任C.应先由会计师事务所在其不实审计金额范围内赔偿利害关系人的损失D.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限 二、多项选择题 1.下列说法不正确的有（）。A.如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时也不能发现某项重大舞弊行为，但是注册会计师仍然存在过失，需要承担法律责任B.会计师事务所出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任C.只要注册会计师未查出被审单位财务报表中的错报，则

19、必须承担法律责任D.注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失 2.随着我国社会主义市场经济的不断发展，会计师事务所的民事责任问题引起社会各界关注，所以最高人民法院发布了相关的司法解释，其中保证注册会计师行业发展的措施有（）。A.承认执业准则的法律地位，为司法解释的相关规定奠定基础B.明确此类诉讼的条件和诉讼主体列置等程序规定，防止滥诉C.认定过错责任的具体操作规则，以便准确认定会计师事务所的民事责任D.完善不承担责任和减轻责任的事由，实现损失的公平负担 3.一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的

20、情况有（）。A.承担验资业务时提供虚假材料B.给委托人、其他利害关系人造成损失C.因过失提供了有重大遗漏的审计报告D.在代理记账过程中故意提供虚假证明文件 4.如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表中存在的错报，在以下（）条件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判处负重大过失相应的法律责任。A.错报是重大的B.注册会计师没有运用适当的实质性程序C.注册会计师具有不良动机D.被审计单位的内部控制有效 5.注册会计师李明审计昌盛公司2006年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，昌盛公司发现小额银行存款被贪污，因而控告注册会计师李明工作有过失。对此，注册会计师李明提出下列申诉，有效的申

21、诉包括（）。A.按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，注册会计师李明并无过失B.注册会计师李明所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计C.注册会计师李明未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计师本人并无过失D.防止发生和及时发现错误与舞弊，是昌盛公司管理层的责任 三、简答题1.ABC会计师事务所对D有限责任公司（以下简称D公司）进行了设立验资。D公司成立一个月后，E公司在阅读了验资报告后判断D公司财务状况良好，由此E公司借给D公司人民币500万元（假设还款期限为借款后的半年内归还）。在合同约定还款期限时，D公司无法归还E公司上述借款，E

22、公司得知D公司当时设立验资时出资不实，现完全失去偿债能力。E公司以ABC会计师事务所出具的验资报告为不实报告且因注册会计师的过失使E公司遭受了损失为由向人民法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所的承担民事赔偿责任。要求：（1）如果E公司直接对会计师事务所提起诉讼，请问人民法院如何确定诉讼当事人？（2）ABC会计师事务所在诉讼过程中，为了证明自己没有过错，该向人民法院提交何证据？（3）请简要说明注册会计师侵权责任的法律构成要件。（4）假设在法院受理案件前出资人已补足出资，ABC会计师事务所是否可以以“出资人在登记后已补足出资”作为免责的抗辩理由？（5）注册会计师事务所是否可以“验资报告中已明确了验

23、资报告仅供被审验单位设立登记及据此向出资人签发出资证明时使用”作为免责的抗辩理由？（6）在本案中，如果E公司胜诉，假设法院认定E公司损失金额为500万元，对被审验单位、出资人的财产依法强制执行赔偿总金额为100万元，设立验资时不实出资金额为300万元，请问，ABC会计师事务所应付赔偿金额为多少？并请说明理由。答案部分一、单项选择题1.【正确答案】A【答案解析】审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见，包括注册会计师没有完全遵守和完全没有遵守两种情况，不仅仅是没有完全遵守而发表错误的审计意见。建议答题时间1分钟。2.【正确答案】A【答案解析】由于被审计单位串通舞弊导致

24、重大舞弊行为没有查出来，通常认为注册会计师没有过失或具有普通过失。3.【正确答案】B【答案解析】选项B中的异常最为明显，尽管难以据此证明注册会计师欺诈，但法院在判决中很可能推定注册会计师欺诈4.【正确答案】A【答案解析】如果财务报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来一般在诉讼中被解释为重大过失。5.【正确答案】C【答案解析】选项A,股民的损失不是由不实报告导致的，所以不应列为利害关系人；选项B，即使乙会计师事务所成为被告，股民丙也不可以单独对乙会计师事务所提出控告，利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，

25、人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼；选项C，会计师事务所的过失与损害事实之间无因果关系，所以不承担民事赔偿责任；选项D，甲公司未出现舞弊等需要赔偿事项，损失应由投资人自行承担。6.【正确答案】C【答案解析】对于赔偿顺位问题应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失，而不是先由会计师事务所赔偿。二、多项选择题1.【正确答案】ABCD【答案解析】选项A由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证，对于被审计单位精心策划和掩盖的舞弊行为，注册会计师完全按照审计准则执业也可能没有发现，此时注册会计师没有过失，也不需承担法律

26、责任。选项B证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所制作、出具的文件内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外。选项C由于审计测试技术和被审单位内部控制制度的局限性，不能苛求注册会计师发现和披露会计报表中的所有错报。选项D属于注册会计师的欺诈行为。2.【正确答案】ABCD3.【正确答案】AD【答案解析】承担刑事责任的前提是被判定为欺诈。选项B的

27、处罚与“民事赔偿”相对应；过失一般承担的是行政责任、民事责任。4.【正确答案】ABD【答案解析】如果错报不重大，注册会计师没有责任；如果内部控制无效，最多被判为普通过失；如果运用了适当的实质性程序，最多被判为普通过失；如果有不良动机，很可能被判为欺诈。5.【正确答案】ABD【答案解析】选项AD是对审计责任和被审计单位管理层和治理层责任的说明，应选。选项B应重点考虑，由于注册会计师只关注和发现那些对发表审计意见有影响的严重错弊，所以说，注册会计师审计不是针对错误与舞弊的专门审计，所以选项B正确。运用以前章节的知识，很容易判断注册会计师应对其助理人员的工作负责，故选项C错误。注册会计师的审计意见只

28、能合理保证财务报表使用人确定已审报表的可靠程度，他不是财务报表的保证人。由于审计测试技术和被审计单位内部控制的局限性，注册会计师只能将财务报表中的重大错误舞弊揭露出来。同时被审计单位管理层和治理层本身就应对其编制的财务报表负责。6.【正确答案】ABD【答案解析】管理建议书是注册会计师竭诚为客户提供服务的具体体现，它并不能减轻注册会计师的审计责任。三、简答题1.【正确答案】（1）人民法院应当告知E公司对ABC会计师事务所和D公司一并提起诉讼，如果E公司拒不起诉D公司的，人民法院应当通知D公司作为共同被告参加诉讼。（2分）人民法院可将出资不实的出资人列为第三人参加诉讼。（2）可以向人民法院提交与该

29、案件相关的执业准则、规则以及审计工作底稿等。（1分）（3）注册会计师侵权责任的法律构成要件有：存在不实报告、注册会计师的过失、利害关系人遭受了损失、会计师事务所的过失与损害事实之间的因果关系。（4）根据司法解释的相关规定，ABC会计师事务所可以以“出资人在登记后已补足出资”作为免责的抗辩理由。（1分）（5）注册会计师不能以“验资报告中已明确了验资报告仅供被审验单位设立登记及据此向出资人签发出资证明时使用”作为免责的抗辩理由。（1分）（6）应付赔偿金额为300万元。本案中，对被审验单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的金额为400万元，会计师事务所出具验资报告的不实金额为300万元，

30、以300万元作为ABC会计师事务所应承担的赔偿金额。（2分）第4章练习一、单项选择题1.在正大会计师事务所存在的以下情形中，违反中国注册会计师鉴证业务基本准则的是（）。A.派往珠宝玉石生产企业的审计小组成员中，没有聘请珠宝玉石鉴定方面的专家B.所聘请的协助东方有限责任公司审计小组的专家张华和马平均不能单独胜任所承担的工作，只有两人密切协作才可以胜任C.郑先生是北方有限责任公司的审计小组聘请的法律顾问，郑先生的妹妹是北方有限责任公司的常年法律顾问D.李平注册会计师是宏大钻石营销公司审计小组的负责人，其父老李受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家2.X银行是乙公司的最大债权人。按照双方签订的借款

31、协议，乙公司每年年末向X银行提交关于其偿债能力的专题报告和相关财务资料。208年1月，由于X银行怀疑乙公司提交的偿债能力专题报告的真实性，聘请ABC会计师事务所对乙公司207年12月31日的偿债能力是否符合双方所签的借款协议进行鉴证，并根据乙公司出具的专题报告提交鉴证报告。该业务作为鉴证业务的下列说法中，你不认可的是（）。A.鉴证对象为乙公司207年末的偿债能力B.该业务所属的类型为直接报告业务的鉴证业务C.鉴证标准包括乙、X两方签署的借款协议D.三方关系分别是ABC会计师事务所、乙公司管理层、X银行3.乙公司按收付实现制基础编制了本公司208年度现金流量表，向Y银行申请贷款，Y银行委托ABC

32、会计师事务所对该现金流量表进行审计。ABC会计师事务所考虑与承接这一业务相关的下列事项或情况中，ABC会计师事务所应当首先考虑的是（）。A.包括是否能保持独立性、是否有足够的专业胜任能力等与职业道德要求B.按乙公司商定的基础编制现金流量表是否适当，预期使用者能否获得该基础C.包括鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的需求在内的业务环境D.如果将该业务变更为非鉴证业务，将对尚未签订的业务约定产生何种影响4.注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是（ ）。A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相

33、关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时6.下列鉴证业务结论的表述中，传达的是合理保证的鉴证业务的是（）。A.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据标准，系统在任何重大方面是无效的B.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的“根据标准，系统在所有重大方面是有效的”这一认定是不公允的C.我们认为，责任方做出的“根据标准，内部控制在所

34、有重大方面是有效的”D.我们认为，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据标准，系统在任何重大方面是无效的7.会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中正确的是（）。A.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查 B.在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检查C.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组D.会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过2年9.会计师事务所的主任会计师为了适当履行对质量控制制度承担的责任，应当制定相应的政策和程序，下列对相应政策和程序的表述中不正确的是（）。A.合理保证会计师事务所及人员遵

35、守职业道德规范B.在会计师事务所内部形成以服务为导向的文化C.会计师事务所各级管理层树立质量至上的意识，通过言传身教发挥示范作用D.合理保证拥有足够的、具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员10.李明作为昌盛公司年度财务报表审计的项目负责人，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员王华违反了职业道德要求后，李明首先应采取的最恰当的行动是（）。A.将王华调离项目小组，并对王华所做的工作进行复核B.确定王华的行为是否已对审计质量造成实质性的损害C.解除业务约定，并向昌盛公司管理层说明具体原因D.与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施11.

36、会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是（）。A.规定适当标准，对超过标准的所有鉴证业务实施项目质量控制复核B.规定适当标准，对超过标准的所有业务实施项目质量控制复核C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核；对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的这些业务实施项目质量控制复核D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核；对上市公司财务报表审计以外的所有鉴证业务制定适当标准，对符合适当标准的这些鉴证业务实施项目质量控制复核二、多项选择题1.下列关于鉴证业务的说法正确的有（）。A.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务B.鉴证业务是指注册

37、会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务C.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础4.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者，那么关于三方之间关系的说法错误的有（ ）。A.注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度B.注册会计师对由责任方负责的鉴证对象提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度C.注册会计师对由责任方负

38、责的鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度D.注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息的信任程度7.注册会计师不能出具无保留结论报告的情况有（）。A.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，决定解除业务约定B.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，可能会误导预期使用者 C.注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达D.注册会计师的结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象信息存在重大错报8.下列鉴证业务结论的表述中，传达的是有限保证的鉴证业务的有（）。A.基

39、于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据标准，系统在任何重大方面是无效的B.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的“根据标准，系统在所有重大方面是有效的”这一认定是不公允的C.我们认为，责任方做出的“根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的”这一认定是公允的D.我们认为，根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的10.事务所的领导层应当树立质量至上的意识，事务所应当通过下列（）措施实现质量控制的目标。A.合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量B.建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序 C.遵守职业道德规范D.投入足够的资源制定和执

40、行质量控制政策及程序，并形成相关文件记录12.下列有关说法中错误的有（ ）。A.鉴证业务工作底稿，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务的工作底稿的归档期限为业务报告日后30天内B.会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程，项目质量控制复核并不能替代项目负责人的责任，但能减轻项目负责人的责任C.会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守职业道德规范所要求的独立、客观、公正原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密D.在有限保证的鉴证业务中，由于证据收集程序的性质、时间和范围与合理保证的

41、鉴证业务不同，其风险水平高于合理保证的鉴证业务三、简答题2008年2月15日承接了北方股份2007年度财务报表审阅工作。在执行本次审阅业务过程中，有如下与业务质量控制相关的事项：（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任本次审阅业务的项目负责人，为了保证审阅工作质量，委派B注册会计师负责组织实施本次审阅业务的指导、监督、复核。（2）ABC会计师事务所在执行业务时是否执行项目质量控制复核是根据项目负责人的专业判断而定的，A注册会计师在执行本次审阅过程中，根据专业判断向ABC会计师事务所提出本次业务需要实施项目质量控制复核。（3）ABC会计师事务所委派一名本所经验最丰富的注册会计师C加入鉴证小组

42、，另外，由C注册会计师负责项目质量控制复核。（4）为了保证出具审阅意见的及时性，项目质量控制复核工作在出具审阅报告之后完成。要求：（1）请针对上述事项，指明ABC会计师事务所业务质量控制的业务执行过程中不妥之处，并对不妥之处提出改进建议。（2）根据本次审阅业务，正确填写下表：问 题 回 答（简要回答即可） 本鉴证业务属于直接报告业务还是基于责任方认定业务？ 本鉴证业务属于合理保证业务还是有限保证业务？ 本鉴证业务是以积极方式提出鉴证结论，还是以消极方式提出鉴证结论？ 本鉴证业务谁是责任方？ 本鉴证业务鉴证对象是什么？ 本鉴证业务鉴证对象信息是什么？ 责任方是否需要对鉴证对象负责？ 责任方是否需

43、要对鉴证对象信息负责？ 本鉴证业务的标准是什么？ 本鉴证业务的标准是“既定的”标准还是“专门制定的”标准？ 注册会计师是否需要对本鉴证业务的标准的“适当”性进行评价？ 2.ABC会计师事务所承接了戊公司207年度财务报表审计业务。项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，戊

44、公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司207年财务报表出具了审计报告。要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。答案部分一、单项选择题1.【正确答案】 C【答案解析】 选项A如果审计小组中有来自于珠宝玉石行业的注册会计师，事务所没有必要另请专家；选项B鉴证业务基本准则并不要求项目组每个成员的单独工作能力，只对项目组的整体胜任能力提出了要求；选项C郑先生的独立性受到影响，不能参加该审计小组；选项D老李所鉴证的并非李平的工作结果。2.【正确答案】 B【答案解析】

45、 鉴证对象为乙公司207年末的偿债能力。由于X银行怀疑乙公司提交的专题报告的真实性，并要求ABC会计师事务所另行实施专题审计，该鉴证业务属于基于责任方认定的业务，鉴证对象信息为乙公司提交的偿债能力的专题报告。3.【正确答案】 C【答案解析】 所列四项内容中，选项ABC均为承接业务前可能需要考虑的内容，但最先考虑的应当是业务环境。4.【正确答案】 B【答案解析】 注册会计师在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。5.【正确答案】 D【答案解析】 因管理层负责该公司日常生营经营管

46、理，所以A公司管理层须对A公司持经营状况负责，选项D错误。6.【正确答案】 C【答案解析】 在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论，如“我们认为，根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的”或“我们认为，责任方做出的根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的”。在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论，如“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据标准，系统在任何重大方面是无效的”或“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的根据标准，系统在所有重大方面是有效的这一认定是不公允的”。7.【正确答案】 C【答案解析】 选项A参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作；选项B至少选取一项进行检查；选项D周期最长不得超过3年。8.【正确答案】 D【答案解析】 对于选项ABC来说，无法判断到底是哪个的投诉更具有真实性，应进行具体分析，难以一概而论；对选项D，对于来自会计师事务所外部的投诉和指控，如来自客户人员和客户的往来方（如客户的供应商）等，由于他们不必担心会因此失去工作，也不涉及明显的个人利益或动机，会计师事务所通常可以认为他们的投诉和指控具有较高程度的真实性。即来自客户的