关于房地产开发企业清算土地增值税附送专项审计报告的管理办法.doc

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1、关于房地产开发企业清算土地增值税附送专项审计报告的管理办法 第一条 为了做好房地产开发企业土地增值税税款清算工作，根据国家税务总局国税函2002512号文件及其对土地增值税清算税款工作的总体要求，制定本办法。 第二条 凡符合京地税二1996240号文规定应办理竣工清算税款手续的房地产开发项目均适用本办法。第三条 纳税人在办理土地增值税清算税款手续时须在报送有关资料的同时附送中介机构出具的土地增值税清算审计报告。（以下简称审计报告，标准格式附后）第四条 房地产开发企业土地增值税清税专项审计业务由纳税人委托中介机构进行。第五条 中介机构应对不同用途的房地产开发项目所涉及的收入、成本、费用加以区分，

2、并对适用不同预征率的项目情况加以说明。第六条 专项审计工作的审计重点包括： （一）转让房地产收入总额：转让土地收入；转让地上建筑物及其附着物收入； （二）扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额；房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用； （三）利息支出； （四）与转让房地产有关的税金：营业税；城市维护建设税；教育费附加； （五）预缴税款情况； （六）多用途开发项目面积划分情况；审计人员也可根据项目实际情况补充或根据税务机关的要求及时调整审计重点，并接受税务机关的监督。第七条 税务机关在收取审计报告时应严格按照审计报告标准格

3、式进行验收，并审核报告数据及纳税人提供的资料，税务机关有权对审计报告工作底稿进行抽查和检查。第八条 对在审计事项中违反税收法律、法规的中介机构，一经发现即取消其专项参审资格，并由有关部门追究其他责任。第九条 税务机关审定后的审计报告与京财税【1997】198号文规定的有关材料一并作为纳税人办理清税手续的依据。第十条 本办法自2002年8月1日起执行。 第十一条 本办法由北京市地方税务局负责解释。国家税务总局关于房地产开发企业清算土地增值税款时附送专项审计报告的批复国税函2002512号北京市地方税务局： 你局关于对房地产开发企业清算土地增值税款时附送专项审计报告的请示（京地税地2002197号

4、）收悉。鉴于土地增值税清算税款工作的难度和目前实际征管情况，同意你局试行对房地产开发企业在项目竣工结算土地增值税税款时，采取由纳税人委托有资质的中介机构，对其开发成本、费用增值额等情况进行清算审计，税务机关在受理申报时，参考专项审计报告确定计税依据的方法。请你们及时总结这方面工作经验并报总局。如可行，便于在其他条件适合的地方加以推广。二二年六月五日附件：土 地 增 值 税 清 算 审 计 报 告 公司（所）年 月 日土 地 增 值 税 审 计 报 告 （2002）土增审字 号单位： 我们接受委托，对贵单位转让“ ”项目取得的收入应缴纳的土地增值税进行了查证。我们查证的依据是中华人民共和国土地增

5、值税暂行条例及实施细则、国税函发2002512号文件及北京市地方税务局京地税二（1996）240号文件关于土地增值税的措施和规定，并参照中国注册会计师独立审计准则对贵公司所提供的凭证、帐册、财务会计报告、有关纳税资料和数据实施了我们认为必要的审计程序，同时还包括查阅、核对施工图纸及恰商资料、查看现场。贵单位对所提供的会计资料、纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是出具客观公正的审计报告。经审核，贵单位“ ”项目：取得转让房地产收入为 元； 其中：1、现金收入 元； 2、实物收入 元； 3、其他收入 元； 扣除项目总金额为 元； 其中：1、取得土地使用权所支付的金额为 元； 2、开发

6、土地和新建房及配套设施的成本为 元； 3、开发土地和新建房及配套设施的费用为 元； 4、旧房及建筑物的评估价格为 元； 5、与转让房地产有关的税金为 元； 6、从事房地产开发的纳税人加计扣除额为 元； 7、财政部规定的其他扣除项目金额 元； 增值额为 元； 增值额与扣除项目金额之比 %； 应缴土地增值税税额为 元； 免缴土地增值税税额 元； 已缴土地增值税税额为 元； 项目竣工清算应补（退）土地增值税税额为 元。 特此报告附件： 1、土地增值税纳税鉴证表 2、土地增值税项目登记表 3、土地增值税缴款情况汇总表 4、房地产转让收入审定表 5、扣除项目汇总表 6、取得土地使用权所支付的金额审定表

7、7、土地征用及拆迁补偿费审定表 8、前期工程费审定表 9、建筑安装工程费审定表 10、基础设施费审定表 11、公配套设施费审定表 12、开发间接费审定表 13、利息支出汇总表 14、与转让房地产有关的税金审定表 15、财政部规定的其他扣除项目审定表 16、普通标准住宅审核表 17、企业基本情况表 备注:企业到地税局办理清算手续时,需按市财税(97)198号文件的要求, 附送有关资料.中介机构负责人： 中国注册税务(会计)师： 中介机构名称： 中国注册税务(会计)师：地址： 年 月 日联系 ： 土地增值税纳税鉴证说明我们接受委托，对贵单位转让“ ”项目取得的收入应缴纳的土地增值税进行了审计，现将

8、审计情况说明如下：一、 基本情况： 项目简介(1)、项目座落地(2)、总建筑面积(3)、本次清算建筑面积(4)、立项批复文件(5)、竣工验收单二、主要会计政策： 1、公司执行 会计制度及有关规定 2、公司会计年度自 年 月 日至 年 月 日 3、公司会计核算方法 4、记帐本位币 5、其他三、 转让房地产取得收入说明：（货币收入、实物收入、其他收入）四、扣除项目有关情况：依据房地产开发企业会计制度，对成本所涉及的项目加以详细说明。同时，主要审核成本的结转是否正确，有无虚列、多转房地产销售成本的情况。五、纳税情况详细计算过程：六、其他审核事项说明：中国注册税务（会计）师：中国注册税务（会计）师：年

9、月日附件1土地增值税纳税鉴证表会计期间或截止日： 金额单位：元纳税人名称纳税地址联系人、 经济类型行 业直接主管部门开户银行帐 号邮政编码项目名称项目地址项目行 次中介审核数一、转让房地产收入总额 1其中转让土地收入2转让地上建筑物及其附着物收入3二、扣除项目金额合计456其中土地征用及拆迁补偿费7前期工程费8建筑安装工程费9基础设施费10公共配套设施费11开发间接费用123、房地产开发费用13其中利息支出14其他房地产开发费用154、与转让房地产有关的税金16其中营业税17城市维护建设税18教育费附加195、财政部规定的加计20%扣除数206、财政部规定的其他扣除项目金额21三、增值额22四

10、、增值额与扣除项目金额之比（%）23五、适用税率（%）24六、速算扣除系数（%）25七、预收房地产价款26八、预征比例（%）27九、预缴土地增值税税款28十、已缴土地增值税税额29十一、本期实际缴纳土地增值税金额30十二、应补（退）土地增值税税额31十三、项目竣工清算应退土地增值税税额32中介机构：（公章） 单位（公章）机构负人： 财务负责人：中国注册税务（会计）师（签章）： 助理人员 年 月 日附件2土地增值税项目登记表（粘贴处）附件3 土地增值税缴款情况汇总表 会计期间或截止日： 金额单位：元纳税人名称纳税人地址联系人、 经济类型行 业直接主管部门开户银行帐 号邮政编码项目名称项目地址日期

11、行 次缴款书号码金额合计中介机构：（公章） 单位（公章）机构负人： 财务负责人：中国注册税务（会计）师（签章）： 年 月 日助理人员： 年 月 日附件4房地产转让收入审定表 会计期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期收入类别 帐面数调整数审定数备注现金实物其他合计中介机构：（公章） 单位（公章）机构负人： 财务负责人：中国注册税务（会计）师（签章）： 年 月 日助理人员： 年 月 日附件5扣除项目汇总表会计期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期项目金额1.取得土地使用权所支付的金额2.房地产开发成本其中土地征用及拆迁补偿费前期工程费建筑安装工程费

12、基础设施费公共配套设施费开发间接费3.房地产开发间接费用其中利息支出其他房地产开发费用4.与转让房地产有关的税金其中营业税城市维护建设税教育费附加5.财政部规定的加计20%扣除数6.财政部规定的其他扣除项目金额中介机构：（公章） 单位（公章）机构负人： 财务负责人：中国注册税务（会计）师（签章）： 年 月 日助理人员： 年 月 日附件6取得土地使用权所支付的金额审定表会计期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称： 编制人日期复核人日期项目帐面数调整数审定数备注合计附件7土地征用及拆迁补偿费审定表会计期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称： 编制人日期复核人日期项目帐面数调整数审定数备注合计附

13、件8前期工程费审定表会计期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称： 编制人日期复核人日期项目帐面数调整数审定数备注合计附件9建筑安装工程费审定表会计期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称： 编制人日期复核人日期项目帐面数调整数审定数备注合计 附件10基础设施费审定表会计期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称： 编制人日期复核人日期项目帐面数调整数审定数备注合计附件11公共配套设施费审定表会计期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称： 编制人日期复核人日期项目帐面数调整数审定数备注合计附件12开发间接费审定表会计期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称： 编制人日期复核人日期项目帐面数调整数

14、审定数备注合计附件13利息支出汇总表会计期间或截止日： 金额单位：元纳税人名称纳税人地址联系人、 经济类型行 业直接主管部门开户银行账 号邮政编码项目名称项目地址银行同期利率：金融机构名称行 次借款金额借款期限利率允许列支利息金额合计中介机构：（公章） 单位（公章）机构负人： 财务负责人：中国注册税务（会计）师（签章）： 年 月 日助理人员： 年 月 日附件14与转让房地产有关税金缴款情况汇总表 会计期间或截止日 金额单位：元 委托单位名称：编制人日期复核人日期项 目行 次账面数调整数审定数底稿索引营业税应 纳 税 额1已 纳 税 额2欠 税3应补（退）税额4城市维护建设税应 纳 税 额5已

15、纳 税 额6欠 税7应补（退）税额8教育附加应 纳 税 额9已 纳 税 额10欠 税11应补（退）税额12印花税应 纳 税 额13已 纳 税 额14欠 税15应补（退）税额1617181920212223242526272829303132合计应纳税（费）额42已纳税（费）额43减 免 税 额44欠 税（费）45应补（退）税（费）额46中介机构：（公章） 单位（公章）机构负人： 财务负责人：中国注册税务（会计）师（签章）： 年 月 日助理人员： 年 月 日附件15财政部规定的其他扣除项目审定表会计期间或截止日： 金额单位：元委托单位名称： 编制人日期复核人日期项目帐面数调整数审定数备注合计附件16普通标准住宅审核表（粘贴处）附件17企业基本情况表 企业名称经济类型所属行业企业注册地址电 话邮 编开户银行银行账号纳税人识别号工 商登 记文 号地 税税 务登 记文 号日 期日 期执照号码税务代码经营范围开业日期经营期限 年董事长总经理财务经理联系人投 资 者 名 称投 资总 额注册金额出资比例实收金额占注册合 计分支机构概 况名 称投资总额投资比例名 称投资总额投资比例委托项目类 别前事务所名称及审定报告编号目 的范 围注释：此文废止，详见北京市地方税务局关于印发房地产开发企业土地增值税清算管理办法的通知（京地税地2007134号）