财务管理流程内部控制办法.docx

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1、 财务管理流程内部控制办法_物业经理人 财务治理流程与内部掌握方法 为了加强公司的财务治理，明确资金收付、费用报销的业务流程，严格票据审核、资金收付、费用报销、账目处理的程序，确保公司财务资产的安全。现将公司财务收支业务流程及内部掌握方法如下： 一、货币资金业务内部掌握的根本要求 货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。它具有业务数量大、发生范围广的特点。货币资金收支业务的内部掌握，是整个内部掌握制度设计的关键。要求： 1、实现钱账分管，出纳员不得负责总账的记录和银行对账单的调整 2、各种收付款业务均应集中于出纳员办理。任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或付款凭证。 3、现金收

2、入和支出必需马上记账，应定期或不定期检查现金记账状况并进展账务核对。 4、一切货币资金收入，都要入账。不得将出售残料、废料的收入、罚款赔款的收入等列作账外处理。 5、银行存款收付业务必需定期与对账单核对（至少每月一次），并由出纳员以外的人员编制或审核银行调整表。 6、库存现金除日常周转需用外都应每日解交银行，库存现金必需存放保险柜内。 7、发票与收据必需按编号挨次使用，领用空白发票（银行票据）和收据必需进展登记。 8、支票签发必需由出纳员和财务负责人（主管会计）两个以上负责并签字，并应设置支票签发登记簿进展记录，空白支票不得签名盖章。 9、全部付款业务只有经过财务部门主管审核、总经理批准前方可

3、支付（办理）。 10、一切收付款必需凭证齐全，收付业务完成后必需加盖收讫和（或）付仡（讫）的印章。 11、全部与现金或银行存款收付业务有关的人员在业务处理后都必需在相关文件上签字，以备追溯责任。 12、出纳员在每天工作完毕时要清点现金，核对账目，主管部门应进展不定期检查。 二、货币资金收入业务的内部掌握 收入货币资金的途径，一是通过银行，二是直接收取现金。由于通过银行收款的业务，受到了银行的直接监视，起到了外部掌握的作用，客观上能够有效地削减和堵塞货币资金收入业务中的漏洞，是爱护货币资金安全的一个有力措施。因此，货币资金收入业务的内部掌握制度设计，主要针对现金收入业务。一般状况下，企业的现金收

4、入主要有销售货物取得现金和回收欠款，取得现金。 1、销售货物收入现金的内部掌握 主要采纳填制“销货单”的方式。它是“原始凭证掌握方式”在现金收入业务中的详细应用。要求在产品销售或顾客购货时，由销售部门开具销货单，注明所销物品的名称、规格、数量、单价、金额等内容。顾客持销货单向财会部门交付现金，然后持出纳员盖“收讫”章后的销货单向保管员提货。 2、销售业务内部掌握的根本要求 销售业务是围绕推销（销售）产品、商品或劳务等所发生的经济业务。销售业务包括产品销售业务和其他销售业务。一般要经过签订销售合同、填写发货单通知仓库发货、办理发货、办理货款结算四个环节。销售业务内部掌握要求： 1）销售合同、发票

5、和发货单，必需经审核批准方能生效。 2）发票和发货单应挨次编号，如有缺号须经批准方可注销。 3）要按规定价格销售，未经授权不得转变售价。 4）收款时必需对品名、数量、单价、金额进展审核，有销售合同的必需与合同核对。 5）销售退回必需按一般销售同样处理。 6）开单、发货、收款必需分工负责。 7）应收账款明细账应与总账核对相符。 3、其现金收款详细的业务流程是： 依据销售内勤开具的收据（产品销货单）收款检查收据开具的金额正确、大小写全都、有经手人签名会计审核凭证-出纳收款-在收据（发票）上签字并加盖财务结算章将收据第联（或发票联）给交款人凭记账联登记现金流水账登记票据传递登记本将记账联连同票据登记

6、本传相应本钱会计签收制证-按科目入账-销售核算（货款）。 注：（1）原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应主管会计。 （2）随工资发放时代收代扣的款项，由记账会计开具收据，可以没有交款人签字。 4、回收欠款收入现金的内部掌握 公司在办理回收各种应收及暂付款项的业务时，应尽可能通过开户银行。假如采纳收取现金的方式： 出纳员直接向交款人收取现金时，必需由出纳员开具事先印有连续编号的“现金收据”，采纳复写方式，一式三张。在加盖财务专用章和出纳章以及交款人签章后，将其中一张给交款人

7、作为交款凭证，一张送交财务部门作为记账依据，一张留作存根。为保证现金收据的标准使用，应重点检查其编号是否连续，如有短缺，应准时查明缘由，即使是作废的收据，也应将三张收据加盖“作废”字样后一并送交会计部门检查后归档保管。 “现金收据”也可以由记账员开具，然后交给出纳员加盖公章和出纳章，同时收取现金。这种方式下，由于票据、印章两人分管，使开票和收款工作分别，可以进一步强化现金收入业务的内部掌握。 不管什么状况、采纳什么方式收取现金，除前述重点加强记录工作，即强调原始凭证的作用外，还必需充分利用账簿的功能，按规定准时登记现金日记账和“现金”总分类账户，并加强二者之间的核对工作。 三、货币资金支出业务

8、的内部掌握 货币资金支出业务与收入业务相比，其一样之处在于支出途径也是两条，即通过银行转账支付和 由出纳人员直接支付现金，不同之处在于支出用途多样、业务内容繁杂、牵涉范围广、涉及人员多。 当通过银行支出货币资金时，要求采纳银行规定的结算方法，填制银行统一的结算凭证，客观上受到银行的外部掌握，很大程度上起到了防错消弊的作用。因此，对这种业务实施内部掌握，重点应放在结算凭证的治理上。根本要求是：建立严密完善的结算凭证治理制度，妥当保管各种凭证，尤其是现金支票和转账支票；严把各种凭证的使用关，出纳员开具支票时，财务主管应当审查批准，而不能让其单独办理；对已用和未用凭证应当由非保管人员定期检查；严格限

9、制签发空白支票；随时与开户银行对账等。 现金支出业务是货币资金支出业务内容掌握的重点。该类业务按支出用途不同大致可分为选购物品支消失金、发放工资支付现金和支付各种借款使用现金等。详细掌握方式： （一）选购物品支消失金的内部掌握 对选购材料、商品等支消失金的业务实施内部掌握，关键是在付消失金之前，先取得相应的原始凭证，如支付购货款须取得销货单位的发票，支付货物运费须取得运输单位的收费单据，并准时送交财会部门，由财会主管审核批准后，交给出纳员支付现金。 1、填制“入库单”，严格验收制度 选购部门购置回的各种材料物品，都应准时送交仓库验收。验收人员应当对比销货单位的发货票和购货定单等，对每一种货物的

10、品名、规格、数量、质量等严格查验，在保证正确、相符的根底上填写“入库单”（或收料单）。“入库单”是证明材料或商品已阅历收入库的会计凭证，由仓库验收人员填制，并取得选购人员的签字后，一张登记仓库台账，一张退给选购部门进展业务核算，一张送交财务。严格的验收制度，有利于考核选购人员的工作质量，划清选购部门与仓库之间的经济责任，保证入库物资的精确性、安全性。 2、其现金付款业务的流程是： （1）选购付款 选购人员凭原辅料入库验收单据（含仓库保管员、质检员签字）-填写付款申请单-经部门主管审核签字-送记账会计审核凭证-报主管会计审核-总经理批准-出纳会计付款-客户收款-记现金流水账-订制传票。 强化审查

11、制度，严格审核购货业务的各种凭证 记录选购业务、支付货款之前，应对各有关部门送来的各种原始凭证，包括发货票、运费收据、入库单以及定货单等进展仔细的审查、核对。不仅审查每一凭证的购货数量、金额计算的正确性，还要检查各种凭证之间是否内容全都、时间统一、责任明确、手续清晰等。假如发觉问题，应准时查明缘由，分清责任，合理解决。在此根底上，编制付款凭证，由出纳员结算支付货款，并按货币资金支出业务的内部掌握要求和方式实施内部掌握，使两种业务的内部掌握统一起来。 （2）费用报销 费用报销人持费用报销单据请部门主管审核确认-交记账会计审核凭证-查验现金付款凭证金额与原始凭证全都检查并催促领款人签名报销人送总经

12、理审批-批准后交主管会计审查凭证-送出纳员按记账凭证金额付款在原始凭证上加盖“现金付讫”图章登记现金流水账将记账凭证准时传主管会计复核； 为了进一步强化内部掌握，还可实行依据付款凭证而不是原始凭证支付现金的方式。即：财务部门在接到发票等原始凭证后，先由财会负责人审核批准，再由记账人员依据其编制付款凭证，注明会计科目、款项用途及金额等，交给出纳员由其依据付款凭证列示的金额支付现金，并登记现金日记账。然后将付款凭证退交会计部门，以便登记总账。这样，出纳人员应当付出多少现金，会计部门已经记录在案，更有利于形成掌握关系。 （二）发放工资支消失金的内部掌握 对发放工资支消失金的业务实施内部掌握，主要应实

13、行以下措施： 合理划分行政部门（人力资源治理人员）、财会部门的职责，使工资发放业务由人力资源治理人员供应员工考勤记录、生产统计、记账会计、出纳会计分工协作完成。详细是：行政部门（人力资源治理人员）负责审查并依据职工名单和考勤记录、工资标准，生产统计进展产量计件核算、记账会计核算工资、编制工资发放表，出纳会计负责提取现金发放工资并安排工资费用等。 其详细的业务流程是： （2）一般员工工资核算发放 依据人力资源部门出具的员工考勤表、生产统计出具的生产工人产量计件核算表-记账会计做上月的工资表-送总经理审批-开具的付款审批单（经财务部长签字）开具现金支票出纳会计填写进账单连同工资表送公司开户行主管会

14、计登记支票使用登记本将支票存根粘贴到付款审批单上加盖“转账”图章登记单据传递登记本出纳员按科目记账。 （3）业务员绩效工资兑现 依据销售内勤送来的当月业务员销售业绩统计表-营销部门主管审核-与记账会计的产品销售统计数据对账、并制作工资表-经主管会计审核-由出纳员填制付款审批单-报总经理审批-经财务部长签字、主管会计开具支票出纳会计填写进账单交记账会计送公司开户行主管会计登记支票使用登记本将支票存根粘贴到付款审批单上加盖“转账”图章登记单据传递登记本出纳员按科目记账。 （4） 建立健全劳动用工和考勤制度。要求： 工资表上的人名须经行政部门（人力资源人员）审查，临时工须有合格的证明，以防虚设人名，

15、冒领工资；调开工作和变更工资标准须有行政部门（人力资源人员）的正式批准文件，以防多计工资总额，侵吞余额；考勤记录，工人工资核算须有生产厂长签字的工人产量计件统计核算表，以防多记工时产量等现象；离职人员应准时从工资表中除去，以防连续领发工资，等等。 （5化审查手续。由于工资的构成内容简单，包括根本工资、工龄工资、各种津贴、绩效奖金等，而计算手续又相当繁琐，不仅要计算应发工资，还要计算代扣款项、实发工资等。所以，即使不发生作弊行为，但过失则在所难免。为此，必需强化审查复核工作。要求：重复计算每一张工资表，至少计算两遍；每一张工资表都应经过行政部门（人力资源人员）、财会部门多环节的复查等。 （三）借款支消失金的内部掌握 一般状况下，发生出差借款和其他公务性借款业务时，需要支付现金。该类业务相对较简洁，对其实施内部掌握，应符合三个方面的要求： 借款人需要预支现金时，首先应填制“借款单”，并由所在部门负责人签字，然后交财务主管审核、公司准，出纳员据以支付消失金 ； 会计部门应当依据“借款单”编制付款凭证，登记“其他应收款明细账”，发挥账簿掌握的作用。待借款人出差归来或完成业务后，依据实际用款数长退短补，注销明细账上的有关记录； 严格制止非公务性借款行为，不得以便条作为借款手续，更上不能搞口头承诺，君子协定。/P