跨区域涉税事项报告说明.docx

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1、 跨区域涉税事项报告说明 跨区域涉税事项治理业务操作手册(纳税人端) 一、跨区域涉税事项报告 本模块供应经营地在省内或省外的跨区域涉税事项报告业务。经营地在省内的，可通过电子税务局完成跨区域涉税事项报告，并流转至经营地税务机关完成报验；经营地在省外的，到经营地税务机关完成报验登记。 （一）操作路径 电子税务局我的应用跨区域涉税事项报告 （二）操作步骤 1.登陆后，选择右上角【应用中心】，选择【申请类】-【跨区域涉税事项报告】，单击图标，选择“添加到我的应用” 2.进入【跨区域涉税事项报告】模块。 （1）确定跨区域经营地为“省内”或“省外”。选“省内”的，需选择“跨区域经营地行政区划”并确认“经

2、营地主管税务机关”后，录入“跨区域经营地地址”；选“省外”的，选择“跨区域经营地行政区划”后直接录入“跨区域经营地地址”。 （2）依据实际跨区域经营状况勾选并填写经办人信息、联系人信息、经营方式、合同名称、合同编号、有效期等信息。 3.点击保存，并提交。 4.经营地税务机关在完成报验登记后，会推送反应信息到“消息中心”，纳税人可在“消息中心”中查看。在模块主页面中，可查看表单状态，并预览报告表。 5.收到经营地税务机关的报验登记反应信息后，可携带相关资料至经营地税务机关进展预缴税款或代开发票。 （三）留意事项 如纳税人已赴经营地的，可以在首次办理涉税事宜时，直接向经营地国税机关填报报告完成报验

3、手续。 二、跨区域涉税事项信息反应 本模块仅供应经营地在省内的跨区域涉税事项信息反应。经营地在省外的，需根据经营地税务机关的相关要求完成跨区域涉税事项信息反应。 一、操作路径 电子税务局我的应用 跨区域涉税事项信息反应 二、操作步骤及留意事项 1.登陆后，选择右上角【应用中心】，选择【申请类】-【跨区域涉税事项信息反应】，单击图标，选择“添加到我的应用” 2.进入【跨区域涉税事项信息反应】模块，页面中显示经营地在省内的跨区域涉税事项信息。 3.选中您需要进展信息反应的报告表，系统自动带出该报告表的有效期间内，在经营地全部的预缴税款数据，请确认并勾选与需要反应的报告表的预缴数据，选中后，点击保存

4、-提交，提交申请，发起流程。 如您选择的为2023年10月1日前开具的外管证，请在“合同名称”、“合同编号”处进展补录。 4.您可在主页面“表单状态”查看到流程的审核状态。 其次篇：跨区域涉税事项报告表相关留意事项 跨区域涉税事项报告表相关留意事项 敬重的纳税人： 为进一步深化税务系统“放管服”改革，优化税收环境，减轻纳税人办税负担，提高办税便利程度，依据国家税务总局关于创新跨区域涉税事项报验治理制度的通知（税总发2023103号）有关规定，现将本省办理跨区域涉税事项的相关事宜公告如下： 一、事项内容 将“外出经营活动税收治理”事项更名为“跨区域涉税事项报验治理”。纳税人跨区域经营应向机构所在

5、地国税机关填报跨区域涉税事项报告表，不再开具外出经营活动税收治理证明；首次在经营地办理涉税事宜时，向经营地的国税机关报验；跨区域经营活动完毕后，应结清经营地的国税机关、地税机关应纳税款以及其他涉税事项，并向经营地的国税机关填报经营地涉税事项反应表。纳税人无需另行向经营地的地税机关和机构所在地国税机关报送经营地涉税事项反应表，也无需向机构所在地国税机关办理缴销手续。纳税人在我省范围内跨地级行政区范围从事生产经营活动的，根据跨区域涉税事项报验治理要求实施；在同一地级行政区范围内从事生产经营活动的，不根据跨区域涉税事项报验治理要求实施，苏州工业园区、张家港保税区管辖范围比照地级行政区治理。 二、办理

6、流程 （一）报告表填报 本省纳税人跨省（自治区、直辖市和规划单列市）临时从事生产经营活动的或在我省范围内跨地级行政区范围临时从事生产经营活动的，通过江苏国税电子税务局或至实体办税效劳厅填报跨区域涉税事项报告（以下简称报告）。系统自动将纳税人机构所在地报告信息传递至跨区域经营地国税机关。 （二）经营地报验 跨区域涉税事项由纳税人首次在经营地办理涉税事宜时，向经营地的国税机关报验。如纳税人已赴经营地的，可以在首次办理涉税事宜时，直接向经营地国税机关填报报告完成报验手续。如本省纳税人在省内跨区域经营的，且在江苏国税电子税务局提交报告的，无需向经营地国税机关报验，由经营地国税机关后台处理。 （三）经营

7、地涉税事项反应 纳税人跨区域经营活动完毕后，先行结清经营地的国税机关、地税机关应纳税款以及其他涉税事项，再向经营地的国税机关填报经营地涉税事项反应表（以下简称反应表）。经营地的国税机关核对反应表后，将相关信息推送经营地的地税机关，地税机关核对后反应经营地国税机关。 如本省纳税人在省内跨区域经营的，可在江苏国税电子税务局提交反应表。 （四）报告表缴销 经经营地国、地税机关核对确认后，系统将反应信息发送至纳税人机构所在地国税机关，系统自动进展缴销，相关反应信息以适当方式告知纳税人。通过江苏国税电子税务局提交反应表的纳税人可在电子税务局查看反应及核销状况。 1.留意事项 2.通过实体办税效劳厅填报报

8、告的纳税人，如未进展实名信息采集，需出示加载统一社会信用代码的营业执照副本（未换照的出示税务登记证副本），或加盖纳税人公章的副本复印件（以下统称“税务登记证件”）。 3.纳税人首次在经营地办理涉税事宜时，并通过通过经营地国税机关实体办税效劳厅报验跨区域涉税事项时，应当出示税务登记证件。 4.纳税人办理报告有效期限根据跨区域经营合同执行期限填报。合同延期的，纳税人可向经营地或机构所在地的国税机关办理报验治理有效期限延期手续。 5.友情提示 对上述公告，如需要进一步了解状况，请至各地办税效劳厅询问或拨打国税特服号、12366询问。 第三篇：愚公公提示：跨区域涉税事项的重要变化 愚公公提示：跨区域涉

9、税事项的重要变化 1.名称变化 “外出经营活动税收治理”更名为“跨区域涉税事项报验治理”。2.适用范围 纳税人跨区域，包括在省内跨县（市）以及在省内同一地级市内跨县（市）、区临时从事生产经营活动。纳税人跨省（自治区、直辖市和规划单列市）从事生产经营活动的，依据国家税务总局关于创新跨区域涉税事项报验治理制度的通知（税总发2023103号）相关规定执行。3.要点变化 1）取消外出经营治理证明的开具和核销，改向机构所在地的税务机关填报跨区域涉税事项报告表。 2）取消纳税人经营地报验登记，不再到经营地办理报验登记。 3）取消跨区域涉税事项报验治理的固定有效期，改为依据跨区域经营合同确定期限。合同延期的

10、，纳税人可向经营地或机构所在地的税务机关办理报验治理有效期限延期手续。4.实施时间 新制度将于2023年9月30日起试行，10月30日起正式实施。2023年10月30日前已办理外出经营活动税收治理证明业务的仍根据国家税务总局关于优化外出经营活动税收治理证明相关制度和办理程序的意见（税总发2023106号）执行。5.详细流程 填报跨区域涉税事项报告表跨区域涉税事项首次办理跨区域涉税事项信息反应 1）纳税人跨区域临时从事生产经营活动，在经营前向主管税务机关填报跨区域涉税事项报告表，并供应加载统一社会信用代码的营业执照副本（未换照的出示税务登记证副本），或加盖纳税人公章的副本复印件。已实行实名办税的

11、纳税人不需要供应上述证件。 2）纳税人首次到经营地办理涉税事宜时，出示加载统一社会信用代码的营业执照副本。经营地税务机关依职权采集有关信息后，依据纳税人业务实际状况为其办理税费种认定或票种核定等涉税事项。 3）跨区域涉税事项报验治理有效期届满，跨区域经营活动仍未完毕的，纳税人应当于有效期届满前向税务机关办理有效期延期手续。已依职权采集跨区域经营相关信息的纳税人可自行选择到机构所在地或经营地税务机关办理延期手续；经营地税务机关未采集信息的，纳税人须到机构所在地办理延期手续。 4）纳税人跨区域经营活动完毕后，应当结清经营地国税机关、地税机关的应纳税款以及其他涉税事项，并向经营地税务机关填报经营地涉

12、税事项反应表。经营地受理机关应当准时将跨区域涉税事项反应信息推送给机构所在地税务机关。纳税人不需要另行向机构所在地的税务机关反应。 ps:如需在济南注册公司/代理记账/网站建立/广告设计/商标注册/的朋友们记得认准“愚公公“，全国连锁，掩盖10余座城市，一站式创业效劳，省心更省钱! 第四篇：涉税事项流程 涉税业务工作流程 一、增值税一般纳税人资格审批 1、客户需要供应相关资料 1.公章 2.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件； 3.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件 4.银行三方协议 5.根本户开户许可证复印件 流程：供应资料移交效劳部

13、税务窗口受理审批结果 税务窗口受理日起：5个工作日 二、票证类 （一）、增值税专用发票版本临时增量 1.客户需要供应相关资料（1公章 （2有效期内大额合同的原件（贴好万分之三的印花税）（3法人身份证复印件 流程：供应资料移交效劳部税务窗口受理审批结果 税务窗口受理日起：2-3工作日 （二）、增值税专用发票版本正式增量 1.客户需要供应相关资料（1公章 （2法人身份证复印件（3近三个月的销售汇总明细 流程：供应资料移交效劳部税务窗口受理审批结果 税务窗口受理日起：5-10工作日 （三）、增值税专用发票版本临时升级 1.客户需要供应相关资料（1.公章 （2有效期内大额合同的原件（贴好万分之三的印花

14、税）（3法人身份证复印件 流程：供应资料移交效劳部税务窗口受理审批结果 税务窗口受理日起：5-10工作日 （四）、增值税专用发票版本正式升级 1.客户需要供应相关资料（1公章 （2法人身份证复印件（3近三个月的销售汇总明细 流程：供应资料移交效劳部税务窗口受理审批结果 税务窗口受理日起：5-10工作日 三、其他类 (一)、新办企业第一次购票 1.客户需要供应相关资料（增值税一般纳税人的企业）（1公章 （2办税员身份证原件及复印件 （3一寸照片一张(未办理纸质办税员联系卡的需供应)（4填写：一式二份（其中一份预先交第七税务所） 以上需本人到场办理，拍照等一系列事项。（地点：第十三税务所） 2.效

15、劳部帮助资料（1.发票核定申请表原件（2.发票领购申请表 备注：加盖企业公章,附身份证复印件及申请移交效劳部。提前1个工作日提交办税员可以由除法人以外的员工担当（比方：记账人员） 1.客户需要供应相关资料（小规模的企业）（1公章 （2税务登记证复印件 （3租房协议，租金发票原件及复印件（4根本户开户许可证及复印件（5银行代扣款协议原件 （6法人身份证本人带好身份证原件 以上需企业法人到场办理，地址：佘新路168号 （第七税务所）2.效劳部帮助资料（1发票核定申请表原件（此项需提前办理）（2发票领购申请表 备注：小规模企业税种核定需企业法人到场，核入税种后如需购票前往第十三税务所办理票种事宜。（

16、效劳部在已有税种状况下可以预先办理）。 3.办税员预备材料（1公章 （2办税员联系卡（1.办税员联系卡当场领取）（3购置本（税务窗口购票时领取） （4发票核定申请表（综合受理窗口办理后领取） 流程：供应资料移交效劳部帮助税务窗口受理审批结果 时间：已有税种状况下1-2工作日 备注：税务要求资料如上，特别企业可提前说明。 （二）初次申请增值税专用发票 1.客户需要供应相关资料（1公章 （2税务登记证复印件（3法人身份证复印件 2.资料齐全移交效劳部填写相关表格（1企业申请报告（一份） （2发票核定申请表（一式三份） （3增值税最高开票限额托付书（一份）（4最高开票限额申请表（一式三份）（5全部A

17、4纸加盖公章 （6税务窗口受理资料，领取审批单 3.全部资料通知并返回记账人员或者客户 流程：供应资料移交效劳部税务窗口受理审批结果资料返回时间：2-3工作日 备注：已认定为增值税一般纳税人且治理所已核定相关税种。 （三）、小规模企业代开 1.客户需要供应相关资料（1公章 （2发票专用章 （3经办人身份证复印件 （4税务登记证复印件（第一次代开企业必需供应） （5有效期内大额合同的原件及复印件（贴好万分之三的印花税）（6根本户开户许可证复印件（第一次代开企业必需供应）（7对方企业税务登记证复印件（第一次代开企业必需供应）（8对方企业的一般纳税人认定表或者盖有税务所章的税务登记证复印件（第一次代

18、开企业必需供应）2.记账人员预备资料 （1填写：增值税专用发票缴纳税款申请报表（一式三份）（2全部A4纸加盖公章 3.资料齐全移交效劳部 （1税务窗口受理资料，审批后猎取税单（2凭己交税款单税务窗口领取增值税发票（3增值税发票加盖发票专用章 4.全部资料通知并返回记账人员或者客户 流程：供应资料移交效劳部税务窗口受理审批结果资料返回时间：1-2工作日 备注：税务所猎取税单后去银行缴付税款（企业根本户银行或农业银行可以缴纳） （四）、增值税专用发票抵扣联丧失已抄报税证明 1.客户需要供应相关资料（1公章（2办税员联系卡 （3增值税专用发票记账联原件及复印件 （4已抄报税当月发票的汇总及明细（一机

19、一卡的企业供应）2.记账人员预备资料（1记账凭证复印件 （2已抄报税当月发票的汇总及明细（一机多卡的企业供应）3.资料齐全移交效劳部（1状况说明1份 （2全部A4纸加盖公章 （3税务窗口受理资料，领取审批单 4.全部资料通知并返回记账人员或者客户 流程：供应资料移交效劳部税务窗口受理审批结果资料返回 时间：1个工作日 备注：1.企业必需抄报税以后才可以办理发票遗失证明。比方：7月份遗失的增票8月份初申报以后才可以办理。 2.客户领取抵扣联丧失已抄报税证明单后一份企业自己保存，另外一份给企业的对方客户并复印一份增票记账联复印件，便利对方客户认证。 （五）、增值税专用发票红字申请 1.客户需要供应

20、相关资料（销售方申请）第一种状况 因开票有误购置方拒收的（发票未认证，发票联、记账联退回给开票方）：（1开具红字增值税专用发票申请单（包括电子文档拷入U盘）（2发票三联原件及复印件 （5对方企业拒收证明（必需加盖红章）（6公章 因开票有误等缘由尚未交付的（发票未认证）： （1开具红字增值税专用发票申请单（包括电子文档拷入U盘）（2发票三联原件及复印件（5公章 备注：尚未交付仅限开票当月及次月，发票从开票日起未超180天（不包括开票当日）。2.记账人员预备资料（1记账凭证复印件 3.资料齐全移交效劳部（1状况说明1份 （2全部A4纸加盖公章 （3税务窗口受理资料，领取审批单 4.全部资料通知并返

21、回记账人员或者客户 1.客户需要供应相关资料（购货方申请）其次种状况 （1开具红字增值税专用发票申请单（包括电子文档拷入U盘）（2发票联原件及复印件 （3购货合同原件及复印件（加盖双方公章，并贴好印花税）（4退货协议原件 （5购置方的入库单和出库单的复印件（6公章 2.记账人员预备资料（1记账凭证复印件 3.资料齐全移交效劳部（1状况说明1份 （2全部A4纸加盖公章 （3税务窗口受理资料，领取审批单 4.全部资料通知并返回记账人员或者客户 流程：供应资料移交效劳部税务窗口受理审批结果资料返回 时间：1个工作日 备注：购货方申请的红字申请单企业自己的开票系统里可以手工输入信息。 （六）外出经营活

22、动税收治理证明办理 1.客户需要供应相关资料（1公章 （2合同原件及复印件（贴好万分之三印花税） 2.资料齐全移交效劳部（1税务登记证复印件（2法人身份证复印件（3填写：外出经营活动税收治理证明审批表一式三份（4税务窗口受理资料，领取审批单 3.全部资料通知并返回记账人员或者客户 流程：供应资料移交效劳部税务窗口受理审批结果资料返回 时间：1个工作日 备注：外出经营活动税收证明经对方税务所盖好章后准时办理注销，以便下次申请。 （七）注销外出经营活动税收治理证明办理 1.客户需要供应相关资料（1公章 （2外出经营活动税收证明审批单原件一份（3对方税务所开具发票原件及复印件（4现金完税证原件及复印

23、件 2.资料齐全移交效劳部（1A4纸质资料全部盖章（2税务窗口受理资料，注销完成 3.全部资料通知并返回记账人员或者客户 流程：供应资料移交效劳部税务窗口受理审批结果资料返回 时间：1个工作日 （八）增值税一般发票版本临时、正式增量 1.客户需要供应相关资料（1公章 （2最近三个月一般发票的汇总明细 （3依据该公司状况供应合同原件及复印件（贴好印花税）2.资料齐全移交效劳部 （1税务登记证复印件及法人身份证复印件（2填写：发票核定申请表一式三份（3状况说明 （4税务窗口受理资料，领取审批单 3.全部资料通知并返回记账人员或者客户 流程：供应资料移交效劳部税务窗口受理审批结果资料返回 时间：1个

24、工作日 备注：领取审批单后购票先税务窗口办理授权，临时的购票后准时做好降量处理。 (九)小规模企业在已有发票的状况下，再增加票种 1.客户需要供应相关资料 (1合同原件及复印件（贴好印花税）（2公章 （3税务登记证复印件（4法人身份证复印件 2.资料移交效劳部 （1合同原件需送至税务治理所专管员处增加税种 （2税种核入税务系统后填写：发票核定申请表一式三份（3申请报告 （4税务窗口受理资料，领取审批单 3.全部资料通知并返回记账人员或者客户 流程：供应资料移交效劳部税务窗口受理审批结果资料返回 时间：已添加税种后1个工作日 备注：企业如需申请其他票种，必需在营业执照的经营范围内。如无此经营工程

25、需要先增加经营范围。 （十）申请办理税控机认定及税控发票 1.客户需要供应相关资料（1公章 （2税务登记证复印件（3法人身份证复印件 2.资料移交效劳部 （1填写：附表三：税控收款机用户注册登记表一式三份（2填写：附表四：税控收款机用户最高开票限额审批表）一式三份 （3填写：发票核定申请表一式三份（4申请报告 （5税务窗口受理资料，领取审批单 3.全部资料通知并返回记账人员或者客户 流程：供应资料移交效劳部税务窗口受理审批结果资料返回 时间：已有税种的状况下1个工作日 备注：审批单领取后去指定地点办理购置税控收款机。（详细地址有附件） （十一）办理税控收款机注销 1.客户需要供应相关资料（1公

26、章（2税控收款机（3税控IC卡 2.资料移交效劳部 （1填写：税控收款机注销登记表一式三份（2注销税控收款申请一份 3.全部资料通知并返回记账人员或者客户 流程：供应资料移交效劳部税务窗口受理审批结果资料返回 时间：1个工作日 （十二）税控装置丧失、被盗、毁损补办 1.客户需要供应相关资料（1公章（2报案单 （3其他未损坏或丧失装置（比方：税控卡等）2.资料移交效劳部 （1填写：税控收款机、税控卡、用户卡丧失（被盗）、损毁报告一式二份 （2状况说明 3.全部资料通知并返回记账人员或者客户 流程：供应资料移交效劳部税务窗口受理审批结果资料返回 时间：1-2个工作日 （十三）补打个人所得税完税凭证

27、 1.客户需要供应相关资料（1公章 (2身份证复印件（需要本人的）2.资料移交效劳部 （1状况说明（详细需要缘由） 3.全部资料通知并返回记账人员或者客户 流程：供应资料移交效劳部税务窗口受理审批结果资料返回 时间：1个工作日 （十四）补打企业税收电子转账完税凭证 1.客户需要供应相关资料（1公章 (2税务登记证复印件 2.资料移交效劳部 （1状况说明（详细需要缘由，详细时间） （2填写：补打中华人民共和国税收电子转账专用完税证 3.全部资料通知并返回记账人员或者客户 流程：供应资料移交效劳部税务窗口受理审批结果资料返回 时间：1个工作日 （十五）个人申请代开房屋租赁发票 1.客户需要供应相关

28、资料 （1租赁合同原件及复印件（贴好千分之一印花税）(2出租方身份证复印件 （3出租房的产权证原件及复印件 2.资料移交效劳部 （1填写：税务机关代开统一发票申请表一式二份（2承诺书（一份） 3.全部资料通知并返回记账人员或者客户 流程：供应资料移交效劳部税务窗口受理审批结果资料返回 时间：1-2个工作日（十六）税控IC卡抄税 1.客户需要供应相关资料 （1税控IC卡（按自然月集成申报数据抄税）（2 U盘（如开具发票请将数据拷入）2.资料移交效劳部（1十三税务所抄税 流程：供应资料移交效劳部税务窗口受理资料返回 时间：1个工作日 备注：假如漏抄日交易数据请取回补抄，点击税控治理-申报日交易，依

29、据提示选择IC卡或者U盘。再行交予效劳部抄税。（十七）清理销毁空白发票 1.客户需要供应相关资料（1公章 (2企业未开具完毕的空白发票 2.资料移交效劳部 （1填写：上海市清理销毁空白发票登记表一式四份（2空白发票装订，V字剪角销毁（封面盖公章） （2移交税务治理所教师签字（收缴空白发票，签字返回三份）（3十三税务所窗口缴销 3.全部资料通知并返回记账人员或者客户 流程：供应资料移交效劳部税务窗口受理审批结果资料返回 时间：2-3个工作日 （十八）增值税一般纳税人一机一卡转出 1.客户需要供应相关资料（1公章 （2实际经营地址（必需与看场地地址全都）2.资料移交效劳部 （1帮助税务安排看场地时

30、间 流程：供应资料移交效劳部税务窗口受理审批结果资料返回 时间：10-20个工作日 备注：，详细按税务要求供应材料，如若补充资料如下（商贸型企业重点监管状况核查表，每月增值税专用发票开具10份以上，供应开具增值税发票的安全场所，税负率是否达标，租房协议复印件，租金发票复印件，房产证原件复印件）（十九）发票领购印制本丧失被盗补办 1.客户需要供应相关资料（1公章(2经办人身份证复印件（3税务登记证复印件 2.资料移交效劳部 （1填写：发票够用印制簿遗失补办申请（一式二份）（2申请报告 （2移交税务治理所教师签字（收缴空白发票，签字返回三份）（3十三税务所窗口缴销 3.全部资料通知并返回记账人员或

31、者客户 流程：供应资料移交效劳部税务窗口受理审批结果资料返回 时间：1-2个工作日 （二十）购置印花税 1.客户需要供应相关资料（1现金（按合同金额核算）2.资料移交效劳部 （1填写：购置印花税票申请书（按各类合同印花税税目购置粘贴）3.全部资料通知并返回记账人员或者客户 流程：供应资料移交效劳部税务窗口受理审批结果资料返回 时间：1个工作日 备注：财产租赁合同,加工承揽合同0.5,货物运输合同0.5,购销合同0.3,建筑安装工程承包合同0.3,营业账簿中其他账簿5/件 （二十一）验票 1.客户需要供应相关发票（二种）（1增值税专用发票（2运输业发票 2.发票移交效劳部 （1增值税专用发票（新

32、企业、新版本）、运输发票。登记、核对。包括 （2税务窗口受理验票（验后核对） 3.全部验票登记、核对并通知返回记账人员或者客户 流程：供应资料移交效劳部税务窗口受理审批结果资料返回 时间：1个工作日 备注：正常验票由公司相关部门受理验取，效劳部登记/核对/通知/返回由效劳部指派人员办理。 （二十二）遗失、被盗税控设备如火如何补办 1.客户需要供应相关资料（1.报案单 （2.登报（中国税务报） （3.补办增值税防伪税控专用设备审核表（4.公章（5.状况说明 流程：供应资料移交效劳部税务窗口受理审批结果资料返回 备注：遗失、被盗的设备需航天购置，凭税务专管员赐予的相关材料办理。详细体时间按实际操作

33、流程。 第五篇：苗木行业涉税事项 近年来，随着我国经济建立的快速进展，城市化进程的高速推动，绿化苗木生产规模扩大特别快速。从零星苗圃进展成6万多家苗圃企业，从业人员300万人，种植面积1500多万亩，为全球最大苗木产业。而且绿化是一个不断升级的过程，随着经济条件的改善和生活水平的提高，人们对园林绿化苗木的品种、规格和质量提出，绿化进一步深入，苗木将往精细化、共性化方向进展，苗木行业前景将宽阔，而苗木行业旺盛促进展业税收增长很快。 苗木行业从业者成份简单，有农夫个体户、花木经纪人、苗木合作社会、苗木企业等等，对税收政策理解各异，税收意识不强。现在行税收政策对苗木行业有不够明确地方，全国各地征管也

34、不统一。存在着苗木企业自产与经销很难区分，缺乏统一的界定标准，征免界限存在模糊性 基于这些缘由，对苗木行业税收进展梳理和分析就很有必要了。 苗木行业产销过程涉及税收主要有增值税、所得税，局部和苗木养护有关还会涉及到营业税，分税种分析如下： 一、增值税 在苗木产销业务增值税处理上，按销售自产苗木、销售收购苗木销售、销售苗木同时供应养护劳务等不同经营方式，不同的经营方式适应不同的税收政策，也有不同的税务处理方法。 一、销售自产苗木。 中华人民共和国增值税暂行条例（以下简称增值税暂行条例）第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。增值税暂行条例照实施细则第三十五条明确，条例第十五条所称农业

35、是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，详细范围由财政部、国家税务总局确定。 财政部联合国家税务总局公布关于农业产品征税范围解释的通知（财税字 199552号）中明确增值税暂行条例第十六条所列免税工程的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的解释所列的自产农业产品。这里的重点是“自产”两字。 在实际操作中，苗木企业自产与经销很难区分，缺乏统一的界定标准，征免界限存在模糊性，例如苗木种植户或企业外购苗木种养一段时间，或者外购盆景养护一段时间再出售，这种既像自产又

36、似贩卖的“特别”经营现象是属于免税还是应税呢？政策上没有明确的规定。实际操作中，不但苗木种植户很少就这种经营业务申报缴税，而且上市公司的公开资料中一般也按免税处理。 在苗木行业上市公司中云南绿大地生物科技股份有限公司以苗木产销为核心业务，具有肯定代表性。在其招股说明书中“竞争优势分析局部”（P98）明确，本公司包括自主繁育特色苗木种苗和外购半成品苗木两种方式，在“公司享受的税收优待政策局部”（P242）中说明：依据中华人民共和国增值税暂行条例第十六条第一款的规定，2023 年12 月，昆明市国家税务局昆明经济技术开发区分局出具关于云南绿大地生物科技有限公司申请免征增值税的批复（昆国税经开分函（

37、2023）第09 号），同意公司销售的自产农业初级产品（花卉）免征增值税。 园林行业中其它上市公司依据主营业务的差异，在招股说明书对税收政策详简、侧重表述有所区分，但涉及苗木业务的均表达为免税。如东方园林招股说明书（P147）：依据中华人民共和国增值税暂行条例第十六条第一款和中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十一条的规定，农业生产者销售的自产农业产品免征增值税（农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业；农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人）。经北京市朝阳区国家税务局第十税务所审核认定，本公司销售自产苗木免征增值税。 但在实际操作中，还是常常会有税务机关常常对“自产”的定义提出疑问

38、、和另外的理解。 让我们从苗木的种植方式来看，苗木生产可以简洁区分成二种状况：一种是自己从种子培育开头到苗木生长后再出售，我们称之为完全自产，一种是购进种苗经培育后再出售，我们称之为种苗培育。就是种苗培育是是否符合增值税暂行条例所称的自产农产品，各地税务机关有不同理解。 在增值税法中很难找到对苗木自产的定义，但所得税法中对农、林、牧、渔产品是否可享税收优待有进展范围厘定，可供参考： 国家税务总局公告2023年第48号关于实施农林牧业工程企业所得税优待问题的公告中第七条规定：企业将购入的农、林、牧、渔产品，在自有或租用的场地进展育肥、育秧等再种植、养殖，经过肯定的生长周期，使其生物形态发生变化，

39、且并非由于本环节对农产品进展加工而明显增加了产品的使用价值的，可视为农产品的种植、养殖工程享受相应的税收优待。主管税务机关对企业进展农产品的再种植、养殖是否符合上述条件难以确定的，可要求企业供应县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门确实认意见。进而探讨，公告提到的“经过肯定的生长周期”，也始终没有税法对此进展明确说明；什么是生物形态发生变化更是难以界定。在实际操作中，一般认为要经过2-3年的生成周期才算是“经过肯定的生长周期”，可以使“使其生物形态发生变化”。 二、销售收购苗木。 财政部、国家税务总局关于印发农业产品征税范围解释的通知（财税字1995第052号）规定，农业生产者销售外购的农业产品

40、，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍旧属于解释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当根据规定税率征收增值税。纳税人兼营免税、减税工程的，应当分别核算免税、减税工程的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。这条税法规定就适用于购入种苗没有经过肯定的生长周期，也未使其生物形态发生变化的苗木销售行为了。 三、在销售苗木同时供应养护等劳务的国家税务总局关于林木销售和管护征收流转税问题的通知（国税函2023212号）规定，纳税人销售林木以及销售林木的同时供应林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税。纳税人单独供应林木管护劳务行为属于营业税征收范围，其取得的收入中，属于供应农业

41、机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税。 通知明确，销售林木同时供应林木管护劳务征收增值税，但增值税暂行条例第十五条规定免征增值税范围为“农业生产者销售的自产农产品”，未提及同时供应林木管护劳务。那么同时供应林木管护劳务是否不能免征增值税呢？ 在地方税务机关未公开发行文件中可以看到对针对销售林木的同时供应管护劳务的行为在所得税上的解读，我们可以作增值税上的参考： 局部种植企业对外销售林木等作物时，合同商定需要保证作物在肯定年限内存活，为此需要开展肯定的养护活动，并视状况增加作物销售价格。而该类作物通常用于城市绿化工程，因此有关养护活动又构成国民经济行业分类中的“城市绿化治理”内

42、容（不属于林业），对此是否需要区分不同性质经营活动的所得？假如依据双方签订的合同，养护活动属于销售方所必需担当的义务，且销售收入主要来源于产品本身，可不再区分不同性质的经营活动所得。（淮安市国税局省局2023年三季度所得税政策解读） 依据这个原理我们可以认为，企业对外销售苗木时，合同商定需要保证苗木在肯定年限内存活，为此需要开展肯定的养护活动，并视状况增加苗木销售价格，养护活动是苗木销售活动的一局部，是苗木销售价格的组成局部。因此，我们认为销售苗木同时供应养护等劳务，而养护为苗木存活或苗木到达某一质量要求必需的，免征增值税。 二、所得税 企业所得税法其次十七条规定，企业从事农、林、牧、渔业工程的所得等可以免征、减征企业所得税。 企业所得税法实施条例第八十六条、财政部、国家税务总局关于公布享受企业所得税优待政策的农产品初加工范围（试行）的通知（财税2023149号）进一步明确了农产品初加工范围，详细包括：企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植，中药材的种植，林木的培育和种植，牲畜、家禽的饲养，农作物新品种的选育，林产品的采集，浇灌、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和修理等农、林、牧、渔效劳业工程，远洋捕捞工