税款征收的保障措施、税务检查、税收法律责任复习内容.pdf

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1、2022初级（经济法根底）根 底 班 六十第 4单 元 税 款 征 收 的 保 证 措 施考 点20:税 收 保 全 P3491.税收保全的适用条件（1）有证据证明从事生产、经营的纳税人有躲避纳税义务的行为；（2）纳税人躲避纳税义务的行为发生在规定的纳税期之前，以及在责令限期缴纳应纳税款的限期内；（3）经税务机关责令提供纳税担保，纳税人不能提供；（4）经县以上税务局（分局）局长批准。2.税收保全的措施（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构亦结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣 押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商鬲;货物或者其他财产。3.不适用税收保全措施的财产（1）个人及其所

2、扶养家属维持生活必需的住宅和用品（不包含机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住宅），不在税收保全措施的范围之内。（2）税务机关对单价5000元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施。4.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个 月；重大案件需要延长的,应当报国家税务总局批准。5.税 收 保 全 措 施 的 解 除2022年 新 增：（1）纳税人在规定期限内缴纳了应纳税款的，税务机关必须马上解除税收保全措施。（2）纳税人在规定的限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，终止保全措施，转入强制执行措施。（经典例题25 多项选择题）税务机关拟对个体工商户业主吴某采

3、取税收保全措施，吴某的以下财产中，可以采取税收保全措 施 的 有（OA.价值100万元的小汽车 B.价值2万元的金银首饰 C.价值1000元的洗衣机 D.维持自己生活必需的唯般住宅（答案）AB（解析）1选项AB：机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住宅 不管价值几何，可以采取税收保全措施；2选项C：属于单价5000元 以 下 的“生活用品，不得采取税收保全措施；3选项D：属于个人维持生活必需的住宅，不得采取税收保全措施。（经典例题26 单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，属于税收保全措施的是。A.扣押纳税人价值相当于应纳税款的货物B.变卖纳税人价值相当于应纳

4、税款的货物，以变卖所得抵缴税款C.向纳税人加收滞纳金D.责令纳税人提供纳税担保（答案）A（经典例题27 单 项选择题）税务机关采取税收保全措施的期限一般最长不得超过oA,3个月B.6个月C.1年D.3年（答案）B考 点21：税 收 强 制 执 行 P3501.税收强制执行的适用情形（1）未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人。（2）未按照规定的期限缴纳所担保的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的纳税担保人。2.税收强制执行的措施（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中担赞税款（强制扣款）；（2）扣押、

5、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。0 3.强制执行的范围（1）金额范围税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。对纳税人已缴纳税款但拒不缴纳滞纳金的，税务机关可以单独对纳税人应缴未缴的滞纳金采取强制执行措施。（2022年新增（2）财产范围个人及其所扶养家属维持生活必需的住宅和用品（不包含机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住宅），不在强制执行措施的范围之内。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。（经典例题28 单 项选择题）依据税收征收治理法

6、律制度的规定，以下各项中，属于税务机关可以采取的强制执行措施是（。A.责令缴纳B.通知出境治理机关阻挡出境C.责令提供纳税担保 D.拍卖变卖（答案）D（解析）选项ABC:属于其他的税款征收的保证措施，与强制执行措施是并列关系。（经典例题29 单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，纳税人的以下财产中，不在税收强制执行措施范围之内的是 。复习重点A.价值20220元 的 手 表B.价值4500元的生活用品C.证券交易账户中的股piaoD.唯一的商铺(答 案)B税收保全vs税收强制执行工程税收保全税收强制执行措施(1)冻结(2)扣押、查封(1)强制扣款(2)拍卖、变卖金额相当于应纳税款未缴纳的

7、滞纳金同时强制执行是否适用个人及其所扶养家属维持生活必需的住宅和用品XX机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住宅单价5000元以下的生活用品X期限一般不得超过6个月不存在期限问题考点22：欠 税 清 缴 2022年 新 增 P3511.离境清缴欠缴税款的纳税人或者其法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。(经典例题30 单项选择题)依据税收征收治理法律制度的规定，对欠缴税款、滞纳金的纳税人或其法定代表人需要出境的，税务机关可以采取的措施是 。A.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款B.责令提供纳税担保 C.核定、调整应纳税额 D.依法拍卖其

8、价值相当于应纳税款的商品(答 案)B2.税收代位权和撤销权(1)欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人了解该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权、撤销权。(2)税务机关依法行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承当的法律责任、3.欠税汇报(1)向抵押权人、质权人汇报纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。(2)向税务机关汇报纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关汇

9、报：未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。益纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关汇报，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承当连带责任。欠缴税款5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关汇报。4县级欠以税上公告级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税园地或者播送、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。考点23：税 收 优 先 权 2022年 新 增 P3511.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。2.“先欠 后 抵：纳税人欠

10、缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应领先于抵押权、质 权、留 置 权 执 行。3.“先欠后罚”:纳税人欠缴税款,同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。考点24:阻 挡 出 境 P352欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境治理机关阻挡其出境。单 元 考 点 框 架第5单 元 税 务 检 查考点25:税 务 检 查的职权、措 施 与 要 求 P3541.税务机关的职权(1)查账权复习重点检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代

11、扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。(2)场地检查权到纳税人的生 产、经营园地和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。辨析一下场地 检 查 权 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _可以生产、经营园地货物存

12、放地不可以生活园地等无关园地(3)责成提供资料权责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。(4)询问权询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。(5)交通邮政检查权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有金单据、凭证和有关资料。辨析一下交通邮政检查权_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

13、_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _可以应纳税商品、货物等不可以自带私人物品等无关物品 6)存款账户查询权经县以上税务局(分局)局长批准，指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税入F缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户，并有责任为被检查人保守秘密；税务机关在调查税收违法案件时，经设区 的 市、自治州以上税 务 局(分 局)局 长 批 准，可以查询案件X人员的储蓄存款。辨析一下2.税务机关可以采取的措施(1)税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录

14、像、照相和复制。(2)税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况。3.对税务机关派出人员的要求税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密:未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。(经典例题31 多 项 选 择 题)依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，属于税务机关税务检查职权的有。A.检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料 B.检查纳税人托运、邮寄应税商品、货物或者其他财产的有关单据C.检查纳税人存放在生产、经营园

15、地应纳税的货物D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料(答 案)ABCD(经典例题32 多项选择题)依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，属于税务机关派出人员在税务检查中应履行的职 责 有 。A.出示税务检查通知书 B.出示税务机关组织机构代码证C.为被检查人保守秘密 D.出示税务检查证(答案)ACD考 点 26:纳 税 信 用 治 理 2022年 新 增 P356 31.参与纳税信用评价的主体(1)以下企业参与纳税信用评价：已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收独立核算的企业纳税人；从第一次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个好位生度的企业；评价年度内无生产经营业务收入

16、的企业:适用企业所得税核定征收方法的企业。(2)非独立核算分支机构可自觉参与纳税信用评价。2.纳税信用信息包含纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息。3.纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方法。4.纳税信用评价周期为一个纳税年度，有以下情形之一的纳税人，不参加本期的评价：(1)纳入纳税信用治理时间不满一个评价年度的；(2)因X税收违法被立案查处尚未结案的；(3)被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税,务机关正在依法处理，尚未办结的；(4)-申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的；(5)其他不应参加本期评价的情形。5.纳税信用级别设A、B、1、C、D五级，D级为最di级别。有以下

17、情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级：(1)存 在 偷 税(逃 税)、躲避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯zui的：(2)存在前项所列行为，未构成犯z u i,但 偷 税(逃 税)金 额 10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在躲避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；(3)规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；复习重点(4)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挡税务机关依法实施税务稽查执法行为的；(5)存在违反增值税发票治理规定或者违反其他发票治理规定的行为，导

18、致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；(6)提供虚伪申报材料享受税收优惠政策的；(7)骗取国家出口退税款，被停止出口退(免)税资格未到期的；(8)有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；(9)由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；(10)存在税务机关依法认定的其他严峻失信情形的。6.税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询效劳。纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可以书面向作出评价的税务机关申请好评，作出评价的税务机关应按规定进行复核。7.纳入纳税信用治理的企业纳税人，符合以下条件之一的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信

19、用修复：(1)纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的；(2)未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯zui,纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60口内足额缴纳、补缴的；(3)纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。考 点27:税 收 违 法 行 为 举 检 治 理 2022年 新 增 P3601.举检渠道市(地、州、盟)以上税务局稽查局设立税收违法案件举抱中心。税务机关应当向社会公布举抱中心的电话()号码、通讯地址、邮政编码，网络举检途径，设立举检接待园地和举检箱。税务机关同时通过12

20、366纳税效劳热线接收税收 违法行为举检。2.接收举检的案件范围(1)接收举检的“税收违法行为，是指X偷 税(逃 税)，躲避追缴欠税，骗税，虚开、伪造、变造发票，以及其 他与躲避缴纳税款相关的税收违法行为。(2)举抱中心对接收的举检事项，应当及时审查，有以下情形之一的，不予受理：无法确定被举检对象，或者不能提供税收违法行为线索的：举检事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的；对已经查结的同一举检事项再次举检，没有提供新的有效线索的。3.举检人的主要义务11)举检税收违法行为是举检人的自觉行为，举检人因举检而产生的支出应当由其自行承当。(2)举检人在举检过程中应当遵守法

21、律、行政法规等规定；应当对其所提供举检材料的真实性负责，不得造谣、歪曲事实，不得诬告，陷害他人；不得损害国家、社会、集体的利益和其他公民的合法权益。4.举检人的主要权利11)举检人可以实名举检，也可以匿名举检。(2)实名举检人可以要求答复举检事项的处理情况与查处结果=(3)举检事项经查证属实，为国家挽回或者减少损失的，按照财政部和国家税务总局的有关规定对实名举检人给予相应奖励。考 点28：重 大 税 收 违 法 失 信 案 件 信 息 公 布 制 度 P3621.税务机关依照规定，向社会公布重大税收违法失信案件信息，并将信息通报相关部门，共同实施严格监管和惩戒。2.重大税收违法失信案件是指符合

22、以下标准之一的案件：(1)纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚伪的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款100万元以上,且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上的；(2)纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，阻碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额10万元以上的；(3)骗取国家出口退税款的；14)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；(5)虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；(6)虚开一般发票100份或者金额40万元以上的：总结一下_ _ _ _ _ _

23、 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _行为类型起点数据偷税(逃税)行为100万元且10%欠税行为10万元抗税行为骗税行为虚开增值税专用发票用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票一般发票100份或40万元(7)私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的；(8)具有偷税(逃税)、躲避追缴欠税、骗取出口退税、

24、抗税、虚开发票等行为，经税务机关检查确认走逃(失联)的；(9)其他违法情节严峻、有较大社会影响的。3.案件信息一经录入相关税务信息治理系统，作为当事人的税收信用记录X保存。(经典例题33 单项选择题)纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，阻碍税务机关追携欠填税款，欠微税款金 额 以上的，属于重大税收违法失信案件。A.100万元B.50万元C.20万元D.10万元(答案)D单元考点框架复习重点第6单 元 税 收 法 律 责 任考 点29：四 大 税 收 违 法 行 为 的 界 定 及 法 律 责 任 P3701.偷 税（逃税）行为U）界定偷 税（逃税）行为，是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段

25、进行虚伪纳税申报或者不申报，躲避缴纳税款的行为。（2）行政责任纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚伪的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。扣缴义务人采取上述手段，不缴或者少缴已扣、己收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。（3）刑事责任纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚伪纳税申报或者不申报，躲避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的,处3年以下

26、有期徒刑或者拘役，并处分金；数额庞大并且占应纳税额30%以上的,处3军以上7年以下有期徒刑，并处分金。对屡次实施前述行为，未经处理的，按照累计及额计算。有上述行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款,缴纳滞纳金，已受行政处分的，不予追究刑事责任；但是，诩力因躲避缴纳税款受过刑事处分或者被税务机关给予线以上行政处分的除外。2.欠税行为纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，阻碍税务机关追缴欠缴的税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯zui的，依法追究刑事责任。3.抗税行为纳税人、扣缴义务人以 暴 力、威胁方法拒不缴纳税款的,除由税务

27、机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯zui的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。4.骗税行为（1）纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的,由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯zui的，依法追究刑事责任。（2）为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。四大税收违法行为的主要联系与区别_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

28、_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _行为类型界定罚款额度是否存在刑事贡任偷 税（逃稹）行为虚伪或不申报50%5倍V欠税行为阻碍追缴V抗税行为暴力、威胁方法拒不缴纳广5倍骗税行为骗取国家出口退税（经典例题34 单 项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，纳税人发生的以下行为中，属 于 偷 税 逃 税 行为的是 A.以暴力、威胁方法，拒不缴纳税款的B.在账簿上多列支出、少列收入，少缴应纳税款的C.未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的D.假报出口，骗取国

29、家出口退税款的（答案）B（解析）1选项A：属于抗税行为；2选项C:属于违反税务治理规定的行为；3选项D:属于骗税行为。（经典例题35 单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，纳税人有骗税行为，由税务机关追数其骗取的退税款，并处骗取税款肯定倍数的罚款，该 倍 数 为 。A.5倍以上10倍以下B.1倍以上5倍以下C.10倍D.10倍以上15倍以下（答案）B（经典例题36 推 断题）纳税人有骗税行为，由税务机关追数其骗取的退税款并按照规定处以罚款；构成犯zui的依法追究刑事责任。（答案）V（经典例题37 推断题）税收法律责任分为行政责任和刑事贡任两种。（答案）V考 点30:首 违 不 罚 制 度

30、 2022年 新 增 P3702021年4月1日起，对于第一次发生国家税务总局公布的“首违不罚”清单中所列事项且危害后果轻微，在税务机关发觉前动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的,不予行政处分。税务机关应当对当事人强化税法宣传和辅导。一税务行政处分“首违不罚事项清单复习重点77复习重点L纳税人未按照（征管法）等有关规定将其全部银行号码向税务机关报送2纳税人未按照（征管法）等有关规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料3纳税人未按照（征管法等有关规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料4纳税人使用税控装置开具发票，未按照（征管法）（发票治理方法等有关规定的期限向主管税务机关报送开具发票的数据且没有违法所得5纳税人未按照（征管法（发票治理方法）等有关规定取得发票，以其他凭证替代发票使用且没有违法所得6纳税人未按照（征管法）（发票治理方法）等有关规定缴销发票且没有违法所得7扣缴义务人未按照（征管法）等有关规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料8扣缴义务人未按照（征管法）等有关规定的期限报送代扣代缴、代收代缴税款有关资料9扣缴义务人未按照（税收票证治理方法）的规定开具税收票证10境内机构或个人向非居民发包工程作业或劳务工程，未按照（非居民承包工程作业和提供劳务税收治理暂行方法）的规定向主管税务机关汇报有关事项东奥会计在线全部