税务检查考点.pdf

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1、第0 6讲税务检查第四局部 税务检查考验一税务检查中税务机关的职权和纳税人的义务(见第一局部)考验二纳税信用治理()(2022年新增)(一)纳税信用治理的概念纳税信用治理，是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、公布和应用等活动，有利于促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度，推动社会信用体系建设。(-)纳税信用信息采集1.纳税信用信息采集工作由国家税务总局和省税务机关组织实施，按“月”采集。2.采集渠道税务治理系统、纳税人申报、税收治理记录、国家统一信用信息平台、相关部门官方网站、新闻媒体或者媒介。(老侯提示)通过新闻媒体或者媒介采集的信息应核实后使用。(三)纳税信用评价1.纳税

2、信用评价的方法评价方法起评点与适用对象年度评价指标得分(扣分制)近三年内有非经常性指标信息从100分起评近三年内无非经常性指标信息从9 0分起评直接判级适用于有严峻失信行为的纳税人口二经常性指标信息是指涉税申报信息、税(费)款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等纳税人在评价年度内经常产生的指标信息。非经常性指标信息是指税务检查信息等纳税人在评价年度内不经常产生的指标信息。如大企业税务审计、反避税调查等。2.纳税信用评价周期-个纳税年度3.不参与本期评价的纳税人(1)纳税人纳税信用治理时间不满一个评价年度的。(2)因X税收违法被立案查处尚未结案的。(3被审计、财政部门依法查出税收违法行

3、为，税务机关正在依法处理，尚未办结的。(4已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的。4.纳税信用级别级别适用情形其他考点A得分290不能评定情形(1)实际生产经营期不满3年(2)上年为D级(3)非正常原因一年内增值税连续3个月或累计6个月零申报、负申报(4)不能按照规定设置账簿进行核算，并向税务机关提供精确税务资料复习重点I 7 0 W 且 9 0 分得分A仍 未被直接判为D级的新设立企业一年内无生产经营业务收入且7 0 分(4 0 W 且 7 0 分D(1)得分 4 0 分 直 接判级逃税、欠税、骗税、虚开增值税专用发票构成犯z u i逃税21 0 万元且占各税种应纳税总额21 0%,或者

4、存在逃税、骗税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款在限期内未足额缴纳税款、滞纳金和罚款抗税存在违反增值税发票治理规定或者违反其他发票治理规定的行为，导致其他单位或个人未缴、少缴或者骗取税款提供虚伪申报材料享受税收优惠政策骗税，被停止出口退(免)税资格未到期有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营 由 D级纳税人的直接责任人员注册登记或负责经营5.不影响其纳税信用评价的情形(1)由于税务机关原因或者不可抗力，造成纳税人未能及时履行纳税义务的。(2)非主观成心的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税款的。6.信用评价结果的应用(1)A级纳税人的

5、鼓励措施。主动向社会公告年度A级纳税人名单。一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理。一般发票按需领用。3连A的纳税人，由税务机关提供绿色通道或特意人员援助办理涉税事项。(2)D级纳税人的惩戒措施。公开I)级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级。增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，一般发票的领用实行交(验)旧供新、严格X供给。强化出口退税审核。强化纳税评估，严格审核其报送的各种资料。列入重点监控对象，提高监督检查频次，发觉税收违法违规行为的，不得适用规定处分幅度内的最d i 标准。将纳税信用

6、评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供给土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止。因评价指标得分评为D级的纳税人，次年评价时加扣1 1 分；因直接判级评为D级的纳税人，维 持 D级评价两年、第三年不得评价为A级。(四纳税信用的修复1.纳税信用修复的条件(1)纳税人发生未按期办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办。复习重点（2）未足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯zui,纳税信用级别被直接判为D 级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后6 0 日内足额缴纳、补缴。（3）纳税人履行

7、相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态。2.纳税信用修复申请的时间在失信行为被税务机关列入失信记录的“次年年底前”或纳税信用被直接判为D 级 的“次年年底前 。（老侯提示）非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次。3.税务机关的审核主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起1 5 个工作日内完成审核，并向纳税人反应信用修复结果。4.“株连九族”的解除纳税信用修复后纳税信用级别不再为D 级的纳税人，其直接责任人注册登记或者负责经营的其他纳税人之前被关联为D 级的，可向主管税务机关申请解除纳税信用D 级关联。（多项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下关于纳税信用信息采集的

8、说法中，正确的有。A.纳税信用信息采集工作由国家税务总局和省税务机关组织实施B.纳税信用信息按年采集C.纳税人信用历史信息中的根本信息由税务机关从税务治理系统中采集D.通过新闻媒体或者媒介采集的信息可以直接使用（正确答案）AC（答案解析）选 项 B,纳税信用信息按月采集；选 项 D,通过新闻媒体或者媒介采集的信息应当核实后使用。（多项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下关于纳税信用评价的说法中，正确的有。A.纳税信用评价年度评价指标得分采取加分方法B.纳税人近三个评价年度内没有非经常性指标信息的，从 8 0 分起评C.纳税人纳税信用治理时间不满一个评价年度的不参与本期评价D.纳税信用评

9、价可以采取直接判级方法（正确答案）CD（答案解析）选 项 A,纳税信用评价年度评价指标得分采取扣分方法；选 项 B,纳税人近三个评价年度内没有非经常性指标信息的，从 9 0 分起评。（多项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，在对纳税人进行纳税信用评级时，满足肯定条件的不能评定为A 级，属于此类条件的有 。A.实际生产经营期不满5 年的B.上一评价年度纳税信用评价结果为D 级的C.非正常原因一个评价年度内增值税连续3 个月零申报D.不能向税务机关提供精确税务资料的（正确答案）BCD（答案解析）选 项 A,实际生产经营期不满3 年的不能评定为A 级。考验三 税收违法行为举检（）（2022年新增

10、）（一）税收违法行为举检治理机构复习重点1 .治理机构一一税务局稽查局2 .举抱热线1 2 3 6 6（二）实名举检的条件1 .个人实名举检应当由其本人提出。2 .单位实名举检应当托付本单位工作人员提出。3 .以来访形式实名举检的，举检人应当提供营业执照、居民你的证件等有效你的证件件的“原件和复印件。4 .以来信、网络、形式实名举检的，举检人应当提供营业执照、居民你的证件等有效你的证件件的“复 印 件 。（老侯提示）举检人未采取上述形式进行举检的,视同匿名举检。（三）举检应当提供的资料1 .被举检人的名称1 姓名）、地 址（住所）和税收违法行为线索。2 .尽可能提供被举检人统一社会信用代码（你

11、的证件件号码），法定代表人、实际操纵人信息和其他相关证明资料。（四）举检不予受理的情形1 .无法确定被举检对象，或者不能提供税收违法行为线索。2 .举检事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决。3 .对已经查结的同一举检事项再次举检，没有提供新的有效线索。（五）处理举检事项1 .分类分级处理（1）举检内容详细、税收违法行为线索清楚、证明资料充分的，由稽查局立案检查。（2）举检内容与线索较明确但缺少必要证明资料，有可能存在税收违法行为的，由稽查局调查核实。发觉存在税收违法行为的，立案检查；未发觉的，作查结处理。（3）举检对象明确，但其他举检事项不完整或者内容不清、线索不明

12、的，可以暂存待查，待举检人将情况补充完整以后，再进行处理。（4）已经受理尚未查结的举检事项，再次举检的，可以合并处理。（5）非由税务机关管辖的举检事项，转交有处理权的单位或者部门。2 .处理时效（1）分类分级时间举抱中心应当在举检事项受理之日起1 5 个工作日内完成分级分类处理，特别情况除外。（2）查处时间查处部门应当在收到举抱中心转来的举检材料之日起3个月内办理完毕；案情复杂无法在期限内办理完毕的，可以延期。（六）举检人要求答复举检事项的处理要求答复事项考点要求答复处理情况实名举检人应当配合核对身份要求答复查处结果（1）实名举检人应当出示举检时所提供的有效你的证件件（2）“可以告知 与举检线

13、索有关的查处结果（3）“不得告知”举检线索以外的税收违法行为的查处情况（4）“不得提供”执法文书及有关案情资料（七）奖励举检人复习重点举检事项经查证属实，为国家挽回或者减少损失的，按照财政部和国家税务总局的有关规定对实名举检人给予相应奖励。（单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下关于实名举检与匿名举检的说法中正确的选项是 。A.当事人可以通过电话形式进行实名举检B.无论实名举检人还是匿名举检人均可以要求税务机关答复举检事项的处理情况C.无论实名举检人还是匿名举检人均可以要求税务机关答复举检事项的处理结果D.只有实名举检人在举检事项经查证属实，为国家挽回或者减少损失的情况下，才能获得相

14、应奖励（正确答案）D（答案解析）选 项A,举检人可以以来访、来信、网络、形式进行实名举检，未采取上述形式进行举检的，视同匿名举检；选 项BCD,都是只有实名举检人才可以。考验四重大税收违法失信案件信息的公布（）（一）应当公布信息的重大税收违法失信案件违法行为标准逃税100万元以上，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上的欠税1 0万元以上的抗税骗税虚开发票虚开增值税专用发票或虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的虚开一般发票100份或金额4 0万元以上的伪造、变连 私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的失联有上述违法行为（逃、欠、抗、骗、

15、虚开发票）经税务机关检查确认走逃的（-）公布的案件信息1.对法人或者其他组织，公布其名称，统一社会信用代码或者纳税人识别号，注册地址，法定代表人、负责人或者经法院裁判确定的实际责任人的姓名、性别及你的证件号码，经法院裁判确定的负有直接责任的财务人员、团伙成员的姓名、性别及你的证件号码；2.对自然人，公布其姓名、性别、你的证件号码；3.主要违法事实；4.走逃情况；5.适用的相关法律依据；6.税务处理、税务行政处分等情况；7.实施检查的单位；8.对公布的重大税收违法失信案件负有直接责任的涉税专业效劳机构及从业人员，税务机关可以依法一并公布其名称、统一社会信用代码或者纳税人识别号、注册地址，以及直接

16、责任人的姓名、性别、你的证件号码、职业资格证书编号等。（老侯提示1）法人或者其他组织的法定代表人、负责人与违法事实发生时的法定代表人、负责人不一致的，应一并公布，并对违法事实发生时的法定代表人、负责人进行标注。复习重点（老侯提示2、经法院裁判确定的实际责任人，与法定代表人或者负责人不一致的，除有证据证明法定代表人或者负责人有涉案行为外，只公布实际责任人信息。（三）公布案件信息的程序L依法向社会公布的时间（1）税务机关作出处分决定，当事人在法定期间内没有申请行政复议或提起行政诉讼，或经行政复议或法院裁判对此案件最终确定效力；（2）走逃案件，经税务机关查证处理，进行公告3 0日后，按规定处理。2.

17、不公布的情形当事人，在公布“前”缴清税款、滞纳金和罚款的。3.停止公布并从公告栏中撤出的情形当事人，在公布“后”缴清税款、滞纳金和罚款的。（四）案件信息公布渠道及后续影响1.公布渠道（1）省以下税务机关通过省税务机关门户网站向社会公布：（2）省以下税务机关通过本级税务机关公告栏、报纸、播送、电视、网络媒体等途径以及新闻公布会等形式向社会公布；（3）国家税务总局门户网站设立专栏链接省税务机关门户网站的公布内容。（老侯提示）全国信用信息共享平台可以向社会公开披露列入“黑名dan的会计人员严峻失信相关信息。2.公布期自公布之日起满3年，停止公布并从公告栏中撤出。3.记录在案案件信息一经录入相关税务信

18、息治理系统，作为当事人的税收信用记录“X”保存。（多项选择题）甲公司3月发生的以下活动中，属于重大税收违法失信案件的信息公布范围的有。A.在贝长簿上多列支出，使其少缴应纳税款11万元B.通过转移财产的手段欠缴税款金额5 0万元C.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款D.骗取国家出口退税款的（正确答案）BCD（答案解析）选 项A,纳税人多列支出不缴或者少缴应纳税款1 00万元以上，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上的属于信息公布的范围。（多项选择题）以下各项中，属于重大税收违法失信案件公布的案件信息内容的有oA.法人名称B.自然人姓名0.法人注册地址D.自然人家庭住址（正确答

19、案）ABC（答案解析）选 项A C,对法人公布其名称，统一社会信用代码或者纳税人识别号，注册地址，法定代表人、负责人或者经法院裁判确定的实际责任人的姓名、性别及你的证件号码，经法院裁判确定的负有直接责任的财务人员、团伙成员的姓名、性别及你的证件号码；选 项B D,对自然人，公布其姓名、性别、你的证件号码。复习重点（单项选择题）对重大税收违法失信案件信息自公布之日起满肯定期限的，停止公布并从公告栏中撤出。该 期 限 是。A.1年B.2年C.3年D.10 年（正确答案）C（推 断 题 202173）全国信用信息共享平台可以向社会公开披露列入“黑名dan的会计人员严峻失信相关信息。（正确答案）V本节内容回忆