（本科）财务报表分析AB卷期中测试卷带答案3套.pdf

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1、 财务报表分析期中测试卷带答案1姓名 学号 得分一、单 选 题（共 15小题，每小题2 分，计 30分）1.关注收益稳定性及经营安全性的信息主体是（）A.股东及潜在投资者B.债权人C.内部管理者D.政府2.资产负债表定比分析与环比分析，属于资产负债表的（）A.质量分析B.比率分析C.趋势分析D.因素分析3.企业利润的来源中，未来可持续性最强的是（）A.主营业务利润B.投资收益C.营业外收支D.资产价值变动损益4.对企业今后的生存发展至关重要的是（）A.营业收入的区域构成 B.营业收入的品种构成C.关联方收入的比重 D.行政手段增加的营业收入5.应重点关注的经营现金流出项目是（）A.购买商品接受

2、劳务支付的现金B.支付给职工以及为职工支付的现金C.支付的各项税费 D.支付的其他与经营活动有关的现金6.初创期和成长期，金额较大的投资活动现金流量是（）A.处置长期资产收到的现金 B.处置子公司收到的现金C.购建长期资产支付的现金 D.投资支付的现金7.固定资产的预计使用寿命和净残值发生变更，这一变更属于（）A.会计政策变更B.会计估计变更C.一般会计差错D.重大会计差错8.某公司发生的下列前期差错事项中，会影响其年初未分配利润的是（）A.前期少计管理费用1000万元B.前期少计财务费用1000元C.前期应收账款的坏账比率调整D.前期少计工资费用500元9.若企业占用过多的存货和应收账款，一

3、般不含直接影响企业的（）A.资金周转B.获利能力C.偿债能力D.长期资本结构10.通过现金流量表分析，会计报表使用者可以达到的主要目的是（）A.分析企业盈利能力B.评价企业利润质量C.分析企业经营风险D.预测企业未来投资保持率11.对于一个健康的、正在成长的公司来说，下列说法正确的是（）A.经营活动现金净流量应当是正数B.投资活动现金净流量应当是正数C.筹资活动现金净流量应当是负数D.现金及现金等价物净增加额应当是负数12.下列各项中，不会影响应收账款周转率指标利用价值的因素是（）A.季节性经营引起的销售额波动B.销售折让和销售折扣C.大量使用现金结算的销售 D.年末大量销售13.收入是指0A

4、.与所有者投入资本有关的经济利益流入B.企业在日常经营活动中形成的流入C.与向所有者分配利润无关的经济利益流入D.会导致所有者权益减少的流出14.下列选项中，会导致资产负债率发生变化的是（）A.收回应收账款 B.用现金购买债券C.接受所有者投资转入的固定资产 D.以固定资产对外投资15.下列有关财务分析的表述中，错误的是（）A.确立分析目标是财务分析的起点，它决定了后续分析内容和分析结论B.行业基准不适合垄断型企业的财务分析C.百分比变动比较可以解决绝对性比较的缺陷，分析人员应当将变动的绝对数换算成变动的百分比D.比率分析法主要分为构成比率分析和相关比率分析二、判 断 题（正确的划“J”，错误

5、的划“X”。共 10小题，每小题1 分，计 10分）1.对管理费用支出项目进行控制或减少都会有利于企业的发展。2.总资产增长率指标越高，表明企业一个经营周期内资产经营规模扩张的速度越快，企业发展后劲也就越大。3.根据企业会计准则的要求，资产负债表日后非调整事项不作任何处理。4.资产负债表结构分析就是指各个项目相对于总体的比例或比重，最常用的方式就是建立共同比资产负债表。5.产权比率为4/5,则权益乘数为5/4。6.分析企业的长期偿债能力除了关注企业资产和负债的规模与结构外，还需要关注企业的盈利能力。7.营业周期与流动比率之间的关系是：营业周期越短，正常的流动比率就越高；营业周期越长，正常的流动

6、比率就越低。8.存货发出计价采用后进先出法时，在通货膨胀情况下会导致高估本期利润9.企业放宽信用政策，就会使应收帐款增加，从而增大了发生坏帐损失的可能10.企业要想获取收益，必须拥有固定资产，因此运用固定资产可以直接为企业创造收入三、简 述 题（共 3 小题，每小题10分，计 30分）1.通 过 现 金 流 量 表 分 析 可 以 评 估 以 下 几 个 方 面 的 能 力：2.债 权 人 进 行 财 务 报 表 分 析 的 主 要 目 的 是 什 么？3.简述存货周转质量分析应注意的问题。四、计 算 题(共3小题，每 题10分，计30分。要求写出详细计算过程，保留两位小数。)1、以下是A 公

7、司2013年及2014年的利润表：利润表单位：元项目2013年度2014年度一、营业收入100500120500减：营业成本73500100000营业税金及附加500750营业费用20002500管理费用53409000财务费用100200力 口：投资收益16001800三、营业利润206609850力 口：营业外收入380364减：营业外支出56003300四、利润总额154406914减：所得税费用50952282五、净利润103454632A 公司董事长认为，2014年销售收入上升而利润下降不是正常情况，同时管理费用大幅增加也属非常情形，需要进行分析解释。要求：(1)编制结构百分比财务报

8、表。(2)简要评述两年的各项变动，并分析其变动原因.2、A 公司2013年经营活动产生的现金流量净额为300000元，投资活动产生的现金流量净额为-300000元，筹资活动产生的现金流量净额为7000元；2009年经营活动产生的现金流量净额为-100000元，投资活动产生的现金流量净额为200000元，筹资活动产生的现金流量净额为2000 元.要求：(1)计算A 公司2013年和2014年现金及现金等价物净额；(2)对 A 公司2013年和2014年的现金流量状况作简要分析.3、C 公司相关财务数据如下表所示:单位：万元要求:销售收入25000销售成本20000应收账款平均余额2500存货一一

9、期初余额2000存货一一期末余额2300应付账款平均余额1700(1)计算C 公司的存货周转天数；(2)计算C 公司的应收账款周转天数;财务报表分析期中试卷1答 案一、单项选择（每题2 分，错选、多选、漏选均不给分）l.B 2.C 3.A 4.B 5.A 6.C 7.B 8.A 9.D 1 0.B 1 1.B 1 2.B 1 3.B 1 4.C 1 5.C二、判 断 题（判断正确得1 分）1.X 2.X 3.V 4.X 5.X 6.V 7.X 8.X 9.V 1 0.X三、简答题1 .通过现金流量表分析可以评估以下几个方面的能力：（1）企业在未来会计期间产生净现金流量的能力；（2）企业偿还债务

10、及支付企业所有者的投资报酬的能力；（3）企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因；（4）会计年度内影响或不影响现金的投资活动与筹资活动。2 .债权人的主要决策是决定是否给企业提供信用，以及是否需要提前收回债权。债权人进行财务报表分析的目的包括：（1）公司为什么需要额外筹集资金；（2）公司还本付息所需资金的可能来源是什么；（3）公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还；（4）公司将来在哪些方面还需要借款。3 .一般而言，存货的周转主要是使用存货周转率和存货周转天数，在分析判断时应当注意：第一，如果企业的销售具有季节性，那么仅仅使用年初或年末存货数据，会得出错误的周转结论，这时应当使用

11、全年各月的平均存货量；第二，注意存货发出计价方法的差别，企业对于相同的存货流转，如果存货发出的计价方法不同，最后得到的期末存货价值一般不相同，但是这种差异与经济实质无关，应当对其进行调整；第三，如果能够得到存货内部构成数据，应当分类别分析周转情况，观察具体是何种存货导致了本期存货周转率的变动，以便分析企业存货周转的未来趋势。四、计算题1.（1）结构百分比分析项目2013年度2014年度一、营业收入100.00%100.00%减：营业成本73.13%82.99%营业税金及附加0.50%0.62%营业费用1.99%2.07%管理费用5.31%7.47%财务费用0.10%0.17%力 口：投资收益1

12、.59%1.49%三、营业利润20.56%8.17%力 口：营业外收入0.38%0.30%减：营业外支出5.57%2.74%（2）通过以上的计算可以分析得出：本年虽然营业收入上升，但营业成本较上年增长显著，从7 3.1 3%上升到8 2.9 9%,而管理费用也比上年增长较多，导致利润总额及税后净利润均比上年减少。四、利润总额1 5.3 6%5.7 4%减：所得税费用5.0 7%1.8 9%五、净利润1 0.2 9%3.8 4%2.（I）A公司2 0 1 3年的现金及现金等价物净额=3 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0 0+7 0 0 0=7 0 0 0 （元）A公司2 0 1 4年的现金

13、及现金等价物净额=1 0 0 0 0 0+2 0 0 0 0 0+2 0 0 0=1 0 2 0 0 0 （元）（2）对A公司2 0 1 3年和2 0 1 4年的现金流量状况作简要分析.A公司2 0 1 3年经营活动产生的现金流量净额为3 0 0 0 0 0元，意味着企业生产经营较为正常；投资活动生产的现金流量净额为-3 0 0 0 0 0元，可能是因为企业投资收益较差，导致现金的流出：也可能是因为企业当期对外投资较大，形成的现金流出。在结合该公司2 0 1 4年投资活动产生的现金流量净额为2 0 0 0 0 0元的数据分析后，我们认为2 0 1 3年投资活动产生的现金流量净额为-3 0 0

14、0 0 0元属于后一原因的可能性更大：2 0 1 3年筹资活动产生的现金流量净额为7 0 0 0元，说明该公司的资金需求主要由自身现金流入解决。A公司2 0 1 4年经营活动产生的现金流量净额为-1 0 0 0 0 0元，意味着企业生产经营不太正常，现金流转存在问题：投资活动产生的现金流量净额为2 0 0 0 0 0元，可能是因为企业收I可投资导致现金的流入；筹资活动产生的现金流量净额为2 0 0 0元，该公司的资金需求主要由自身现金流入解决。3.（1）存货周转天数=3 6 5/存货周转率=3 6 5/（主营业务成本/存货平均余额）=3 6 5 X 2 1 5 0/2 0 0 0 0=3 9.

15、2 4 （天）（2）应收账款周转天数=3 6 5/应收帐款周转率=3 6 5/（主营业务收入/应收帐款平均余额）=3 6 5 X 2 5 0 0/2 5=3 6.5 （天）（3）营业周期=3 9.2 4+3 6.5=7 5.7 4 （天）（4）当期购买存货=2 0 0 0 0+2 3 0 0-2 0 0 0=2 0 3 0（）（万元）应付帐款周转天数=3 6 5/应付帐款转率=3 6 5/（主营业务赊购净额/应付帐款平均余额）=3 6 5 X 1 7 0 0/2 0 3 0 0=3 0.5 7 （天）(5)现金周期=7 5.7 4-3 0.5 7=4 5.1 7 (天)财务报表分析期中试卷2姓

16、名学号得分一、单 选 题（共 15小题，每小题2 分，计 30分）1.下列选项中，会导致资产负债率发生变化的是（）A.收回应收账款 B.用现金购买债券C,接受所有者投资转入的固定资产 D.以固定资产对外投资2.企业的长期偿债能力主要取决于（）。A 资产的短期流动性B 获利能力C 资产的多少 D 债务的多少3.某企业的流动资产为33万元，长期资产为320万元，流动负债为68万元，长期负债80万元，则资产负债率为（）。A20%B24%C35%D42%4.在企业编制的会计报表中，反映财务状况变动的报表是（）。A 现金流量表 B 资产负债表C 利润表 D 股东权益变动表5.确定现金流量的计价基础是（）

17、。A 全责发生制 B 应收应付制C 收入费用配比制 D 收付实现制6.现金流量表中的三大类别是（）A.现金流入、现金流出和流入流出净额B.期初余额、期末余额和当期发生额C.投资活动现金流量、经营活动现金流量和筹资活动现金流量D.营业收入、净利润和营业活动现金流量7.吸收权益性投资所收到的现金属于下列哪项活动所产生的现金流量（）A.经营活动B.投资活动C.筹资活动D.以上都不是8.企业的长期偿债能力主要取决于（）.A 资产的短期流动性B 获利能力C 资产的多少 D 债务的多少9.产品生产总成本分析主要是利用产品生产总成本表，并采用比较分析法和（）A.因素分析法 B.差异分析法 C.项目分析法 D

18、.总额分析法10.在经营活动现金流量中，下列项目中反映现金创造能力最灵敏的是（）A.销售商品、提供劳务收到的现金 B.收到的租金C.收到的税收返还 D.收到的其他与经营活动有关的现金11.根据成本特性考虑，企业的管理费用基本上属于（）A.固定成本 B.变动成本 C.半变动成本 D.混合成本12.某企业经营活动现金净流量为80万元，流动负债为120万元，流动资产为160万元，则该企业经营活动净现金比率为(A.50%B.66.67%13.成本费用报表的特点不包括()A.综合性 B.灵活性14.被誉为企业的“血液”的 是()A.资产 B.负债15.资产负债表定比分析与环比分析,A.质量分析B.比率分

19、析C.趋势分析D.因素分析C.133.33%D.200%C.多样性D.固定性C.利润 D.现金属于资产负债表的()二、判断题(正确的划“J”，错误的划“X 共 10小题，每小题1 分，计 10分)L 企业持有较多的货币资金，是为了购买原料。()2.现金流量表中的现金包括库存现金、可随时支付的银行存款和其他货币资金。()3.一般情况下，长期资产是偿还长期债务的资产保障()4.财务报表分析主要为投资人服务。()5.如果某公司资产总额800万元，流动负债40万元，长期负债260万元，则可以计算出资产负债率为37.5%。()6.现金流量表中的现金包括库存现金，可以随时支付的银行存款和其他货币资金。()

20、7.比较分析法是财务报表分析最常用的方法。()8.固定资产折旧是一种付现成本，在计算现金流量时不应加以扣除。()9.衡量一个企业短期偿债能力的大小，只要关注企业的流动资产的多少和质量如何就行了。()10.利润表的格式有账户式和报告式两种。()三、简 述 题(共 3 小题，第一、二小题每题10分，第三小题20分，计 40分)1.简述现金流量表的作用。2.财务报表信息的主要使用者有哪些？他们各自分析的主要内容是什么？3.简述利润表的质量分析。四、计 算 题(共 2 小题，每 题 10分，计 20分。要求写出详细计算过程，保留两位小数。)资料：甲产品单位生产成本资料如下表所示：主要产品单位成本表2

21、X 1 4 年 1 2 月产 品 名 称：甲计量单位：件单位:元成本项目上年实际平均本年计划本年累计实际平均直接材料1 1 8 91 1 4 01 3 2 3直接人工5 35 1.66 3制造费用6 76 97 1单位成本合计1 3 0 91 2 6 0.6 01 4 5 7主要材料消耗量2 0.51 92 1材料单价5 86 06 3工时消耗1 3 小时1 2 小时1 4 小时小时工资率4.1 04.3 04.5 0要 求：(1)对甲产品单位成本进行一般分析。(2)对直接材料和直接人工两个成本项目进行因素分析(本年累计实际与计划对比)。2.北京某企业连续两年的利润简表如下，试利用水平分析法对

22、其进行分析。某企业两年的利润表单位：万元项目2001 年2002 年营业收入10001100营业成本600700毛利400400营业费用100150管理费用150160利息费用1010所得税46.226.4利润93.853.6 财务报表分析期中试卷2 答 案一、单项选择(每题2 分，错选、多选、漏选均不给分)1 .C 2,B 3.D 4.A 5 D 6.C 7.B 8.B 9.A 1 0.A1 1 A 1 2 B 1 3 D 1 4 D 1 5 C二、判 断 题(判断正确得1 分)1.X 2.V 3.V 4.X 5.V 6.V 7.V 8.X 9.X 1 0.X三、简答题1.现金流量表中企业一

23、定报告期间内现金流入和流出的动态财务信息反映了企业在该期间内通过经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量情况，可以使财务报表使用者更清楚了解企业的现金和利润来源。现金流量表中反映的经营活动产生的现金流量是在收付实现制的基础下编制的,通过与以权责发生制为基础的企业净利润相比较分析，可以从现金流量的角度更全面的了解企业净利润的质量。现金流量表中企业在一定报告期间内的现金流量和其他生产经营活动的指标，可以反映企业现金的来源和用途是否合理，了解到企业通过经营活动获得了多少现金流量，企业多大程度上依赖外部资金，还可以预测企业未来的盈利能力、现金流量和资金需求。现金流量表中的有关数据通过与资产负债表和

24、利润表数据相结合分析，可以了解到企业取得现金、偿还债务和支付投资者报酬的能力。2.(1)股权投资人。分析企业盈利能力，分析盈利状况、股价变动和发展前景，分析资产盈利水平、破产风险和竞争能力分析筹资状况。(2)债权人。分析贷款的报酬和风险、贷款规模，分析其流动状况，分析其盈利状况和资本结构。(3)经理人员。财务分析内容广泛，几乎包括外部使用人关心的所有问题。(4)供应商。分析企业的长期盈利能力和偿债能力，分析企业的短期偿债能力。(5)政府。了解企业纳税情况，遵守政府法规和市场秩序的情况以及职工的收入和就业状况。(6)注册会计师。需要评估企业的盈利性和破产风险、分析财务数据的异常变动。3.（-）营

25、业收入分析营业收入是指企业日常经营活动中取得的经济利益的流入。它基本上代表着整个企业的营业规模，是企业业绩的最重要、最基本的来源。这里的营业收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。（二）营业成本分析营业成本是指与营业收入相关的，已经确定了归属期和归属对象的成本。与营业收入相对应，营业成本也分为主营业务成本和其他业务成本两部分。对营业成本的分析有利于观察企业成本控制的能力和成本的变动趋势，并且将营业成本与营业收入配比可以观察企业利润的大小。追求利润是企业的普遍心态，也是信息使用者非常关注的内容。但是由于企业不对外公布成本

26、的构成和计算方法，所以外部分析人员较难做出准确的成本分析。（三）营业税金及附加分析营业税金及附加是指企业本期经营活动中应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等税费支出。由于营业税金及附加费用和企业商品流转额或劳务供应量具有正相关关系。因此分析营业税金及附加时，应将该项目与营业收入进行对应分析。如果二者不匹配，则有可能存在“偷税漏税”之嫌；而且借助二者之间的这种依存关系，可用作甄别营业收入真实性的辅助工具。（四）销售费用分析销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预

27、计产品质量保证损失、运输费、装卸费等，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费用等费用。（五）管理费用分析管理费用反映企业为组织管理企业经营活动所发生的各项费用。例如公司筹建期间发生的开办费、公司董事会和总部各行政管理部门中的职工薪酬（包括工资、职工福利费、住房公积金、各种社会保险费、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等）、公司经费、董事会费、聘请中介机构费、咨 询 费（含顾问费）、诉讼费、相关税金（如房产税、印花税、土地使用税、车船税等）、矿产资源补偿费、不予资本化的研发费用、技术转让费、排污费、业务招待费、用于

28、经营管理活动的无形资产摊销、报经批准处理的存货盘亏毁损净损失等）。（六）财务费用分析财务费用主要是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。财务费用包括利息支 出（利息收入冲减财务费用）、汇兑损益、金融机构手续费，以及企业发生的现金折扣（收到的现金折扣冲减财务费用）。此外，像分期收款销售商品、售后回购、售后回租等如果是带有融资性质的活动，相关资金使用成本也应在一定期限内分配计入财务费用。（七）资产减值损失资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。企业会计准则第8号一一资产减值规定，资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额，然后将所估计的资产可收回金额与其账面价值相比较，以确定资

29、产是否发生了减值，以及是否需要计提资产减值准备并确认相应的减值损失。由于缺乏客观的标准，财务人员和审计人员在计提各项资产减值准备时，仍然包含了太多的主观判断因素。（八）公允价值变动收益（或损失）公允价值变动收益（或损失）是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得（或损失）。公允价值变动收益，反映的是企业交易性金融资产的浮盈状况，属于未实现损益。未实现损益，就是账面上还未实现的利润或未发生的损失，若确认未实现损益，会增加企业的税负，虚增企业的未分配利润。（九）利润总额质量分析利润总额是在企业营业利润加上营业外收入减去营业外支出的结果，代表企业当期综合获利能力。同时，也直接关系

30、到各利益相关部门分配的问题。企业在经营过程中发生的营业外收支，也会在一定程度上对利润的质量产生影响。因为营业外收支项目的发生在一定程度上与企业的管理水平有关，在分析时也要予以关注。(十)净利润质量分析净利润是企业的利润总额与企业所得税费用配比的结果，是企业利润表反映的第三个层次的业绩，也是企业最终的经营成果。净利润属于所有者权益，构成了利润分配的对象。所得税反映企业根据应纳税所得额的一定比例计算缴纳的一种税金。利润表中的所得税，一般情况下与企业利润总额成正比例关系。所得税费用应计入当期损益，是企业为了利润的取得所必须承担的纳税义务。企业在所得税方面的节约属于企业税务筹划的范畴，与企业常规的费用

31、控制不同。因此，企业对所得税不存在常规意义上的降低或控制的问题。四、计算题1.(1)一般分析从甲产品的单位成本表中可看出，本年累计实际平均成本超过了上年实际平均，也超过了本年计划。从制定的计划可看出，其计划数要低于上年实际平均数，看来企业目标是要降低成本，但本年实际不仅未完成本年计划，而且也落后于上年实际平均，甲产品单位成本情况也是如此。(2)直接材料费用分析通过题中数据可看出，材料费用比计划增加了 1 8 3 (1 3 2 3-1 1 4 0)元，因素分析为：a.单位材料消耗量变动的影响:(2 1-1 9)X 6 0=1 2 0(元)b.材料单价变动的影响:(6 3-6 0)X 2 1=6

32、3(元)c.两因素影响程度合计:1 2 0+6 3=1 8 3(元)从以上分析可看出，两因素对直接材料费用的上涨均有较大影响，应进一步分析材料质量及工人操作等方面是否存在问题,以查明材料数量变动的原因；对材料价格的变动,企业应及时分析市场行情，以制定相应的对策。(3)直接人工费用的分析从题中数据可看出，直接人工费用较计划增加了 1 1.4 0 元，因素分析如下：a.单位产品工时变动的影响：(1 4-1 2)X4.3 0=8.6 0(%)b.小时工资率变动的影响：(4.5 0-4.3 0)X 1 4=2.8 0(元)c.两因素影响程度合计：8.6 0+2.8 0=1 1.4 0(元)单位产品工时

33、多消耗2小时，说明劳动生产率有所下降，且幅度较大；至于小时工资率，仅增加了 0.2 0 元，幅度不大。2.某企业利润水平分析表单位：万元项目2001 年2002 年变动额变动率营业收入J000110010010%营业成本60070010016.7%(6分)毛利40040000营业费用1001505050%管理费用1501601()6.7%利息费用101000所得税46.226.4-19.8-42.68%利润93.853.6-40.2-42.86%由水平分析表可以看出，该企业2002年利润有大幅度的下降，归其原因是虽然营业收入有所增长，但同时营业成木和相关费用同样有所增长，且成本和费用的增长幅度

34、远远大于营业收入的增长，从而导致利润下降。因此，该企业在下年生产时要注意在保持营业收入增长的情况下减少相关成本和费用的支出从而促进利润的增加。（4分 财务报表分析期中测试卷3姓名 学号 得分一、单选题（共15小题，每小题2分，计30分）1.在财务分析中，最关心企业资本保值增值状况和盈利能力的利益主体是（）A.企业所有者B.企业经营决策者C.企业债权人D.政府经济管理机构2.关于货币资金，下列说法错误的是（）A.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。B.信誉好的企业没必要持有大量的货币资金。C.企业不仅应保持一定量的货币资金，而且越多越好。D.货币资金本身就是现金，无需变现。3.应收账款

35、周转率中的应收账款应为（）A.未扣除坏账准备的 B.“应收账款”账户的期末余额C.扣除坏账准备后的全部赊销账款净额D.仅在本年度发生的应收账款4.在资金需求量一定的情况下，提高（）意味着企业对短期借入资金依赖性的降低，从而减轻企业的当期偿债压力。A.资产负债比率B.长期负债比率C.营运资金与长期负债比率D.利息保障倍数5.某公司流动资产比率为30%,固定资产比率为50%,则流动资产与固定资产的比率为（D）oA.167%B.120%C.80%D.60%6.星河公司2008年存货周转期为30天，应收账款期为45天，应付账款周转期为25天，则该公司现金转化周期为（）A.10 天 B.50 天 C.4

36、0 天 D.100 天7.企业收益的主要来源是（）A.投资收益 B.投资活动 C.筹资活动 D.经营活动8.如果企业速动比率很小，下列结论成立的是（）。A.企业流动资产占用过多B.企业短期偿债能力很强C.企业短期偿债风险很大D.企业资产流动性很强9.财务报表分析的逻辑出发点和基本导向是（）A.战 略 分 析 B 会 计 分 析 C.财 务 分 析 D.前景分析10.一般情况下，企业财务状况比较稳定可靠的流动比率应保持在（）A.4：1 B.3：1 C.2：1 D.l：111.一般来说，资产负债率越高，表 明（）A.企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力越强B.企业利用债权人提供资金进行经营活动

37、的能力越弱C.债权人发放贷款的安全程度越高D.企业偿还债务的能力越强12.根据企业连续若干会计期间（至少三期）的分析资料，运用指数或动态比率的计算，比较与研究不同会计期间相关项目的变动情况和发展趋势的财务分析方法是（）A.水平分析法 B.垂直分析法 C.趋势分析法 D.比率分析法13.当出现（）情况时，一般表示企业流动资产的实际变现能力要比财务报表项目所反映的变现能力要好一些。A:取得应收票据贴现款B:为其他单位提供债务担保C:拥有较多的长期资产D:企业具有较好的偿债能力声誉14.企业为股东创造财富的主要手段是增加（）oA 自由现金流量B 净利润C 净现金流量D 营业收入15.企业投资者进行财

38、务分析的根本目的是关心企业的（）A.盈利能力 B.营运能力 C.偿债能力 D.增长能力二、判断题（正确的划“J”，错误的划“义”。共 10小题，每小题1 分，计 10分）1.分析企业的流动比率，可以判断企业的营运能力。（）2.对企业的短期偿债能力进行分析主要是进行流动比率的同业比较，历史比较和预算比较分析。（）3.衡量一个企业短期偿债能力的大小，只要关注企业的流动资产的多少和质量如何就行了。（）4.经营活动业绩评价使用的利润表和现金流量表都以权责发生制为基础反映。（）5.流动资产的流动性期限在1年以内。（）6.如果已知负债与所有者权益的比率为4 0%,则资产负债率为60%。（）7 .现金等价物

39、包含到期三个月以内的有价证券。（）8.一般来说，企业的获利能力越强，则长期偿债能力越强。（）9.营运资本是资产总额减去负债总额后的剩余部分。（）10.财务报表分析的对象是企业的经营活动（）三、简述题（共 3 小题，每小题10分，计 30分）1.简述财务分析的原则与依据。2.什么是趋势分析？其主要分析步骤是什么？3.简述现金流量分析在财务甄别方面的意义。四、计算题（共3小题，每题1 0分，计3 0分。要求写出详细计算过程,保留两位小数。）1、资料：A公司2013年底的部分账面资料如下表：项目2013 年货币资金1503600短期投资一一债券投资30000其中：短期投资跌价准备840应收票据600

40、00固定资产24840000其中：累计折旧300000应收账款210000其中：坏帐准备12000原材料450000应付票据90000应交税金60000预提费用1000000长期借款一一基建借款1800000要求：（1）计算该企业的营运资本（2）计算该企业的流动比率（3）计算该企业的速动比率以及保守速动比率（4）计算该企业的现金比率（5）将以上指标与标准值对照，简要说明其短期偿债能力的好坏2、某企业生产某零件，有关直接材料成本资料如下表所示。材料明细表项目2013 年2014 年产 量（件）10001500单 耗（公斤）2.52单 价（元）4.56材料 成 本（元）1125018000要求：根

41、据以上资料，采用因素分析法，分别计算产量、单耗和单价的变动对材料成本的影响。3、甲股份有限公司的2014年的现金流量表如下表所示。现金流量表单位：万元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金490 811354 726收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金31 029经营活动现金流入小计490 814355 755购买商品、接受劳务支付的现金436 825335 736支付给职工以及为职工支付的现金9 2367 836支付的各项税费9 5475 805支付其他与经营活动有关的现金23 8448 048经营活动现金流出小计(1)357 425经营活动产生的现

42、金流量净额11 362(2)二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金2 2533 919处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额12559处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计2 3783 978购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金8 7746 689投资支付的现金6 89821 117取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金56投资活动现金流出小计15 67227 862投资活动产生的现金流量净额(3)-23 884三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金其中：子公司吸

43、收少数股东投资收到的现金取得借款收到的现金19 50014 750收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计19 50014 750偿还债务支付的现金12 50012 575分配股利、利润或者偿付利息支付的现金5 2254 548其中：子公司支付给少数股东的股利、利润支付其他与筹资活动有关的现金21筹资活动现金流出小计17 72517 144请思考：请利用勾稽关系将表中数字补充完整。筹资活动产生的现金流量净额1 775-2 394四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额(4)-27 948力 口：期初现金及现金等价物余额15 16543 113六、期末现金及现金等

44、价物余额15 00815 165 财务报表分析期中试卷3答案一、单 项 选 择（每 题2分，错选、多选、漏选均不给分）1.A 2.C 3.C 4.B 5.D 6.B 7.D 8.C 9.A 1 0.C 1 1.A 1 2.C 1 3.D1 4.A 1 5.A二、判 断 题（判断正确得1分）1.X 2.V 3.X 4.X 5.X 6.X 7.V 8.V 9.X 1 0.X三、简答题1 .财务分析的原则是指进行财务分析时应遵循的指导思想。企业进行财务分析应遵循以下原则：明确分析立场、确定分析目的；从实际出发、实事求是，反对主观臆断，不搞数字游戏；全面系统分析、注重动态的发展变化，注意过去、现在和将

45、来的关系；定量与定性相结合；成本效益原则。财务分析的依据主要是企业的财务报告及其所披露的其他相关信息，具体包括以下内容:财务报表外部审计报告和评估报告企业会计政策和会计制度上市公司公开披露的信息资料。2 .趋势分析是将分析期与前期或连续数期项目金额的对比，这种财务报表项目纵向比较分析的方法，是一种动态的分析。采用这种方法分析财务报表的具体做法是：（1）把前后期各项目的绝对金额进行比较，求出增减的差额。（2）把增或减的差额作为分子，把前期的绝对金额作为分母，求出增或减差额的变化程度（百分比）。（3）根据连续数期变化的统计数字，可以绘出一个统计图表，更形象的显示变化趋势。3 .与权责发生制下的净利

46、润相比，收付实现制下经营活动产生的现金流量比较客观，主观判断成分较少，不容易被操纵。管理层可以通过选择激进的会计政策，甚至利润操纵来增加利润，然而由于现金流量的进出需要经过银行账户，具有很高的可验证性，操作难度大，操纵成本高，因 此 企 业“人工创造净利润”不难，但是“人工创造现金流量”却绝非易事。(譬如：提前确认收入或虚构收入，尽管会增加利润，却不会产生相应的现金流量；此外，将期间费用资本化为固定资产、在建工程或无形资产，也只能带来纸面富贵，而不会带来“真金白银”的流入。)因 此，通过对现金流量进行分析，可以用来甄别财务舞弊。四、计算题1.(1)流 动 资 产=(1503600+30000-

47、840+60000+210000-12000+450000)=2240760流 动 负 债=(90000+60000+1000000)=1150000营运资本=2240760-1150000=1090760(2)流动比率=224076+1150000=1.95(3)速动资产=2240760-450000=1790760速动比率=1790760 1150000=1.56保 守 速 动 比 率=(1503600+30000-840+60000+210000-12000)4-1150000=1730760 4-1150000=1.51(4)现 金 比 率=(15036000+30000-840)4-

48、1150000=1.33(5)流动比率的标准值使2,该企业的流动比率为1.95,较为适当；速动比率的标准值为1,该企业的速动比率为1.56,高于标准值，说明企业偿还短期负债的能力较好，但货币资金的有效利用不足。2.采用因素分析方法：材料成本=产量X单耗X单价基期材料成本=1 000X2.5X4.5=11 250(元)本期材料成本=1 500X2X6=18 000(元)材料成本差异=18 000-11 250=6 750(元)产量变化对材料成本的影响=(1 500-1 000)X 2.5X 4.5=5 625(元)单耗变化对材料成本的影响=1 500X(2-2.5)X4.5=-3 375(元)单

49、价变化对材料成本的影响=1 500X2X（6-4.5）=4 500（元）由此可知，上述三种变化对材料成本的总影响是6 750（=5 625-3 375+4500）元。产量的提高使材料成本增加了 5 625元，单价的上升也使得材料成本上升了 4 500元，但是，单耗的减少却使得材料成本下降了 3 375元，所以我们应该知道，在企业的生产管理中应该控制产量和产品价格的上升，并且保持单位耗用量的减少，这是以后企业发展的关键。3由题意得：经营活动现金流出小计=经营活动现金流入小计一经营活动产生的现金流量净额=490 81411 362=479 452（万元）经营活动产生的现金流量净额=经营活动现金流入小计一经营活动现金流出小计=355 755357 425=-1 670（万元）投资活动产生的现金流量净额=投资活动现金流入小计一投资活动现金流出小计=2 37815 672=-13 294（万元）现金及现金等价物净增加额=期末现金及现金等价物余额一期初现金及现金等价物余额=15 00815 165=-157（万元）