公司会计制度总则公司会计制度总则(4篇).docx

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1、 公司会计制度总则公司会计制度总则(4篇)公司会计制度总则 公司会计制度总则最新篇一 (一)自2022年1月1日起，单位应当严格根据新制度的规定进展会计核算、编制财务报表和预算会计报表。 (二)单位应当根据本规定做好新旧制度连接的相关工作，主要包括以下几个方面： 1.依据原账编制2022年12月31日的科目余额表，并根据本规定要求，编制原账的局部科目余额明细表(见附表1、附表2)。 2.根据新制度设立2022年1月1日的新账。 3.根据本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、根据原账科目余额登记新账预算结余科目(行政单位新旧会计制度转账

2、、登记新账科目对比表见附表3)，将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进展调整。原账科目是指根据原制度规定设置的会计科目。 4.根据登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2022年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。 5.依据新账各会计科目期初余额，根据新制度编制2022年1月1日资产负债表。 (三)准时调整会计信息系统。单位应当根据新制度要求对原有会计信息系统进展准时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序连接。 公司会计制度总则 公司会计制度总则最新篇二 财政部关于印发地质勘查事业单位执行政府会计制度行政事业单位会计科目和报表的连接规定的通知 财会20_17

3、号 自然资源部，各省、自治区、直辖市、规划单列市财政厅(局)，新疆生产建立兵团财政局，有关单位： 政府会计制度行政事业单位会计科目和报表(财会20_25号)自2022年1月1日起施行。为了确保新制度在地质勘查事业单位的有效贯彻实施，我部制定了关于地质勘查事业单位执行政府会计制度行政事业单位会计科目和报表的连接规定，现印发给你们，请遵照执行。 执行中有何问题，请准时反应我部。 附件：关于地质勘查事业单位执行政府会计制度行政事业单位会计科目和报表的连接规定 财 政 部 2022年7月22日 关于印发测绘事业单位执行政府会计制度行政事业单位会计科目和报表的连接规定的通知 财会20_16号 自然资源部

4、，各省、自治区、直辖市、规划单列市财政厅(局)，新疆生产建立兵团财政局： 政府会计制度行政事业单位会计科目和报表(财会20_25号)自2022年1月1日起施行。为了确保新制度在测绘事业单位的有效贯彻实施，我部制定了关于测绘事业单位执行政府会计制度行政事业单位会计科目和报表的连接规定，现印发给你们，请遵照执行。 执行中有何问题，请准时反应我部。 附件：关于测绘事业单位执行政府会计制度行政事业单位会计科目和报表的连接规定 财 政 部 2022年7月22日 关于印发国有林场和苗圃执行政府会计制度行政事业单位会计科目和报表的补充规定和连接规定的通知 财会20_11号 国家林业和草原局，各省、自治区、直

5、辖市、规划单列市财政厅(局)，新疆生产建立兵团财政局： 政府会计制度行政事业单位会计科目和报表(财会20_25号)自2022年1月1日起施行。为了确保新制度在国有林场和苗圃的有效贯彻实施，我部制定了关于国有林场和苗圃执行政府会计制度行政事业单位会计科目和报表的补充规定和关于国有林场和苗圃执行政府会计制度行政事业单位会计科目和报表的连接规定，现印发给你们，请遵照执行。 执行中有何问题，请准时反应我部。 附件：1.关于国有林场和苗圃执行政府会计制度行政事业单位会计科目和报表的补充规定 2.关于国有林场和苗圃执行政府会计制度行政事业单位会计科目和报表的连接规定 财 政 部 2022年7月12日 关于

6、修订印发2022年度一般企业财务报表格式的通知 财会20_15号 国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、规划单列市财政厅(局)，新疆生产建立兵团财政局，财政部驻各省、自治区、直辖市、规划单列市财政监察专员办事处，有关中心治理企业： 为解决执行企业会计准则的企业在财务报告编制中的实际问题，标准企业财务报表列报，提高会计信息质量，针对2022年1月1日起分阶段实施的企业会计准则第22号金融工具确认和计量(财会20_7号)、企业会计准则第23号金融资产转移(财会20_8号)、企业会计准则第24号套期会计(财会20_9号)、企业会计准则第37号金融工具列报(财会20_14号)(以上四项简

7、称新金融准则)和企业会计准则第14号收入(财会20_22号，简称新收入准则)，以及企业会计准则实施中的有关状况，我部对一般企业财务报表格式进展了修订，现予印发。执行企业会计准则的非金融企业中，尚未执行新金融准则和新收入准则的企业应当根据企业会计准则和本通知附件1的要求编制财务报表，已执行新金融准则或新收入准则的企业应当根据企业会计准则和本通知附件2的要求编制财务报表。企业对不存在相应业务的报表工程可结合本企业的实际状况进展必要删减，企业依据重要性原则并结合本企业的实际状况可以对确需单独列示的内容增加报表工程。执行企业会计准则的金融企业应当依据金融企业经营活动的性质和要求，比照一般企业财务报表格

8、式进展相应调整。我部于2022年12月25日公布的关于修订印发一般企业财务报表格式的通知(财会20_30号)同时废止。 执行中有何问题，请准时反应我部。 附件：1.一般企业财务报表格式(适用于尚未执行新金融准则和新收入准则的企业) 2.一般企业财务报表格式(适用于已执行新金融准则或新收入准则的企业) 财政部 2022年6月15日 公司会计制度总则 公司会计制度总则最新篇三 (一)“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额 新制度设置了“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目。在新旧制度转换时，单位根据新制度规定将原账其他应收款中的预付款项计入预算支

9、出的，应当对原账的“财政拨款结转”科目余额进展逐项分析，根据减去已经支付财政资金尚未计入预算支出(如其他应收款中的预付款项等)的金额后的差额，登记新账的“财政拨款结转”科目及其明细科目贷方;根据原账的“财政拨款结余”科目余额，登记新账的“财政拨款结余”科目及其明细科目贷方。 单位应当根据原账的“财政应返还额度”科目余额登记新账的“资金结存财政应返还额度”科目借方;根据新账的“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目贷方余额合计数，减去新账的“资金结存财政应返还额度”科目借方余额后的差额，登记新账的“资金结存货币资金”科目的借方。 (二)“非财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”科目余额 新制度设置

10、了“非财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”科目。在新旧制度转换时，单位根据新制度规定将原账其他应收款中的预付款项计入预算支出的，应当对原账的“其他资金结转结余工程结转”科目余额进展逐项分析，根据减去已经支付非财政拨款专项资金尚未计入预算支出(如其他应收款中的预付款项等)的金额后的差额，登记新账的“非财政拨款结转”科目及其明细科目贷方;同时，根据一样的金额登记新账的“资金结存货币资金”科目借方。 (三)“非财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额 1.登记“非财政拨款结余”科目余额 新制度设置了“非财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目。在新旧制度转换时，单位应当根据原账的“其他资金

11、结转结余非工程结余”科目余额，借记新账的“资金结存货币资金”科目，贷记新账的“非财政拨款结余”科目。 2.对新账“非财政拨款结余”科目及“资金结存”科目余额进展调整 单位根据新制度规定将原账其他应收款中的预付款项计入预算支出的，应当对原账的“其他应收款”科目余额进展分析，区分其中预付款项的金额(将来很可能列支)和非预付款项的金额，并对预付款项的金额划分为财政拨款资金预付的金额、非财政拨款专项资金预付的金额和非财政拨款非专项资金预付的金额，根据非财政拨款非专项资金预付的金额，借记新账的“非财政拨款结余”科目，贷记新账的“资金结存货币资金”科目。 (四)预算收入类、预算支出类会计科目 由于预算收入

12、类、预算支出类会计科目年初无余额，在新旧制度转换时，单位无需对预算收入类、预算支出类会计科目进展新账年初余额登记。 单位应当自2022年1月1日起，根据新制度设置预算收入类、预算支出类科目并进展账务处理。 单位存在2022年12月31日前需要根据新制度预算会计核算根底调整预算会计科目期初余额的其他事项的，应当比照本规定调整新账的相应预算会计科目期初余额。 单位对预算会计科目的期初余额登记和调整，应当编制记账凭证，并将期初余额登记和调整的依据作为原始凭证。 四、财务报表和预算会计报表的新旧连接 (一)编制2022年1月1日资产负债表 单位应当依据2022年1月1日新账的财务会计科目余额，根据新制

13、度编制2022年1月1日资产负债表(仅要求填列各工程“年初余额”)。 (二)2022年度财务报表和预算会计报表的编制 单位应当根据新制度规定编制2022年财务报表和预算会计报表。在编制2022年度收入费用表、净资产变动表、现金流量表和预算收入支出表、预算结转结余变动表时，不要求填列上年比拟数。 单位应当依据2022年1月1日新账财务会计科目余额，填列2022年净资产变动表各工程的“上年年末余额”;依据2022年1月1日新账预算会计科目余额，填列2022年预算结转结余变动表的“年初预算结转结余”工程和财政拨款预算收入支出表的“年初财政拨款结转结余”工程。 五、其他事项 (一)截至2022年12月

14、31日尚未进展基建“并账”的单位，应当首先参照新旧行政单位会计制度有关连接问题的处理规定(财库20_219号)，将基建账套相关数据并入2022年12月31日原账中的相关科目余额，再根据本规定将2022年12月31日原账相关会计科目余额转入新账相应科目。 公司会计制度总则 公司会计制度总则最新篇四 (一)将2022年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目 1.资产类 (1)“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公共根底设施”、“政府储藏物资”、“受托代理资产”、“待处理财产损溢”科目 新制度设置了“库存现金”、“零余额账户

15、用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公共根底设施”、“政府储藏物资”、“受托代理资产”、“待处理财产损溢”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容根本一样。转账时，单位应当将原账的上述科目余额直接转入新账的相应科目。其中，还应当将原账的“库存现金”科目余额中属于新制度规定受托代理资产的金额，转入新账“库存现金”科目下的“受托代理资产”明细科目。 (2)“银行存款”科目 新制度设置了“银行存款”和“其他货币资金”科目，原制度设置了“银行存款”科目。转账时，单位应当将原账“银行存款”科目中核算的属于新制度规定的其他货币资金的金额，转入新账的“其他货币资

16、金”科目;将原账“银行存款”科目余额减去其中属于其他货币资金金额后的差额，转入新账的“银行存款”科目。其中，还应当将原账“银行存款”科目余额中属于新制度规定受托代理资产的金额，转入新账“银行存款”科目下的“受托代理资产”明细科目。 (3)“其他应收款”科目 新制度设置了“其他应收款”科目，该科目的核算内容与原账“其他应收款”科目的核算内容根本一样。转账时，单位应当将原账的“其他应收款”科目余额转入新账的“其他应收款”科目。 新制度设置了“在途物品”科目，单位在原账的“其他应收款”科目中核算了已经付款、尚未收到物资的，应当将原账的“其他应收款”科目余额中已经付款、尚未收到物资的金额，转入新账的“

17、在途物品”科目。 (4)“存货”科目 新制度设置了“库存物品”和“加工物品”科目，原制度设置了“存货”科目。转账时，单位应当将原账的“存货托付加工存货本钱”科目余额转入新账的“加工物品”科目;将原账的“存货”科目余额减去属于托付加工存货本钱余额后的差额，转入新账的“库存物品”科目。 单位在原账的“存货”科目中核算了根据新制度规定的政府储藏物资的，应当将原账的“存货”科目余额中属于政府储藏物资的金额，转入新账的“政府储藏物资”科目。 (5)“固定资产”科目 新制度设置了“固定资产”、“公共根底设施”、“政府储藏物资”、“文物文化资产”、“保障性住房”科目。单位在原账“固定资产”科目中只核算了根据

18、新制度规定的固定资产内容的，转账时，应当将原账的“固定资产”科目余额全部转入新账的“固定资产”科目。单位在原账的“固定资产”科目中核算了根据新制度规定应当记入“公共根底设施”、“政府储藏物资”、“文物文化资产”、“保障性住房”科目内容的，转账时，应当将原账的“固定资产”科目余额中相应资产的账面余额，分别转入新账的“公共根底设施”、“政府储藏物资”、“文物文化资产”、“保障性住房”科目，并将原账的“固定资产”科目余额减去上述金额后的差额，转入新账的“固定资产”科目。 (6)“累计折旧”科目 新制度设置了“固定资产累计折旧”科目，该科目的核算内容与原账“累计折旧固定资产累计折旧”科目的核算内容根本

19、一样。单位已经计提了固定资产折旧并记入“累计折旧固定资产累计折旧”科目的，转账时，应当将原账的“累计折旧固定资产累计折旧”科目余额，转入新账的“固定资产累计折旧”科目。 新制度设置了“公共根底设施累计折旧(摊销)”科目，该科目的核算内容与原账“累计折旧公共根底设施累计折旧”科目的核算内容根本一样。单位已经计提了公共根底设施折旧并记入“累计折旧公共根底设施累计折旧”科目的，转账时，应当将原账的“累计折旧公共根底设施累计折旧”科目余额，转入新账的“公共根底设施累计折旧(摊销)”科目。 单位在原账的“固定资产”科目中核算了根据新制度规定应当记入“公共根底设施”、“保障性住房”科目的内容，且已经计提了

20、固定资产折旧并记入“累计折旧固定资产累计折旧”科目的，转账时，应当将原账的“累计折旧固定资产累计折旧”科目余额中属于公共根底设施累计折旧(摊销)、保障性住房累计折旧的金额，分别转入新账的“公共根底设施累计折旧(摊销)”、“保障性住房累计折旧”科目。 (7)“在建工程”科目 新制度设置了“在建工程”、“工程物资”和“预付账款预付备料款、预付工程款”科目，原制度设置了“在建工程”科目。转账时，单位应当将原账的“在建工程”科目余额(基建“并账”后的金额，下同)中属于工程物资的金额，转入新账的“工程物资”科目;将原账“在建工程”科目余额中属于预付备料款、预付工程款的金额，转入新账“预付账款”相关明细科

21、目;将原账的“在建工程”科目余额减去工程物资和预付备料款、预付工程款金额后的差额，转入新账的“在建工程”科目。 (8)“累计摊销”科目 新制度设置了“无形资产累计摊销”科目，该科目的核算内容与原账“累计摊销”科目的核算内容根本一样。单位已经计提了无形资产摊销的，转账时，应当将原账的“累计摊销”科目余额，转入新账的“无形资产累计摊销”科目。 2.负债类 (1)“应缴财政款”、“应付职工薪酬”、“应付政府补贴款”、“其他应付款”、“长期应付款”、“受托代理负债”科目 新制度设置了“应缴财政款”、“应付职工薪酬”、“应付政府补贴款”、“其他应付款”、“长期应付款”、“受托代理负债”科目，其核算内容与

22、原账的上述相应科目的核算内容根本一样。转账时，单位应当将原账的上述科目余额直接转入新账的相应科目。 (2)“应缴税费”科目 新制度设置了“应交增值税”、“其他应交税费”科目，原制度设置了“应缴税费”科目。转账时，单位应当将原账的“应缴税费应缴增值税”科目余额转入新账“应交增值税”科目中的相关明细科目;将原账的“应缴税费”科目余额减去属于应交增值税余额后的差额，转入新账的“其他应交税费”科目。 (3)“应付账款”科目 新制度设置了“应付账款”科目，该科目的核算内容与原账“应付账款”科目的核算内容根本一样，但是不再核算应付质量保证金，应付质量保证金改在新账的“其他应付款”科目核算。转账时，单位应当

23、将原账的“应付账款”科目余额中属于尚未支付质量保证金的余额，转入新账的“其他应付款”科目;将原账的“应付账款”科目余额减去其中属于尚未支付质量保证金的余额后的差额，转入新账的“应付账款”科目。 3.净资产类 (1)“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”科目 新制度设置了“累计盈余”科目，该科目的余额包含了原账的“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”科目的余额内容。转账时，单位应当将原账的“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”科目余额，转入新账的“累计盈余”科目。 (2)“资产基金”、“待偿债净资产”科目 依据新制度，单位无需对原制度中“资产

24、基金”、“待偿债净资产”科目对应的内容进展核算。转账时，单位应当将原账“资产基金”科目贷方余额转入新账的“累计盈余”科目贷方，将原账的“待偿债净资产”科目借方余额转入新账的“累计盈余”科目借方。 4.收入类、支出类 由于原账中收入类、支出类科目年末无余额，单位无需进展转账处理。自2022年1月1日起，单位应当根据新制度设置收入类、费用类科目并进展账务处理。 单位存在其他本规定未列举的原账科目余额的，应当比照本规定转入新账的相应科目。新账科目设有明细科目的，应当对原账中对应科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科目的相关明细科目。 单位在进展新旧连接的转账时，应当编制转账的工作分录，作为转账的工

25、作底稿，并将转入新账的对应原账户余额及分拆原账户余额的依据作为原始凭证。 (二)将原未入账事项登记新账财务会计科目 1.在途物品、政府储藏物资、公共根底设施、文物文化资产、保障性住房 单位在新旧制度转换时，应当将2022年12月31日前未入账的在途物品、政府储藏物资、公共根底设施、文物文化资产、保障性住房根据新制度规定记入新账。登记新账时，根据确定的在途物品、政府储藏物资、公共根底设施、文物文化资产、保障性住房初始入账本钱，分别借记“在途物品”、“政府储藏物资”、“公共根底设施”、“文物文化资产”、“保障性住房”科目，贷记“累计盈余”科目。 单位对于登记新账时首次确认的公共根底设施、保障性住房

26、，应当于2022年1月1日以后，根据其在登记新账时确定的本钱和尚可使用年限计提折旧(摊销)。 2.受托代理资产 单位在新旧制度转换时，应当将2022年12月31日前未入账的受托代理物资根据新制度规定记入新账。登记新账时，根据确定的受托代理物资本钱，借记“受托代理资产”科目，贷记“受托代理负债”科目。 3.盘盈资产 单位在新旧制度转换时，应当将2022年12月31日前未入账的盘盈资产根据新制度规定记入新账。登记新账时，根据确定的盘盈资产及其本钱，分别借记有关资产科目，根据盘盈资产本钱的合计金额，贷记“累计盈余”科目。 4.估计负债 单位在新旧制度转换时，应当将2022年12月31日根据新制度规定

27、确认的估计负债记入新账。登记新账时，根据确定的估计负债金额，借记“累计盈余”科目，贷记“估计负债”科目。 单位存在2022年12月31日前未入账的其他事项的，应当比照本规定登记新账的相应科目。 单位对新账的财务会计科目补记未入账事项时，应当编制记账凭证，并将补充登记事项确实认依据作为原始凭证。 (三)对新账的相关财务会计科目余额根据新制度规定的核算根底进展调整 1.补提折旧 单位在原账中尚未计提固定资产折旧、公共根底设施折旧(摊销)的，应当全面核查截至2022年12月31日固定资产、公共根底设施的估计使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并根据新制度规定于2022年1月1日对尚未计提折旧的固定

28、资产、公共根底设施补提折旧，根据应计提的折旧金额，借记“累计盈余”科目，贷记“固定资产累计折旧”、“公共根底设施累计折旧(摊销)”科目。 单位在原账的“固定资产”科目中核算了根据新制度规定应当记入“公共根底设施”、“保障性住房”科目内容的，应当比照前款规定补提公共根底设施折旧(摊销)、保障性住房折旧，根据应计提的折旧(摊销)金额，借记“累计盈余”科目，贷记“公共根底设施累计折旧(摊销)”、“保障性住房累计折旧”科目。 2.补提摊销 单位在原账中尚未计提无形资产摊销的，应当全面核查截至2022年12月31日无形资产的估计使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并根据新制度规定于2022年1月1日对尚未摊销的无形资产补提摊销，根据应计提的摊销金额，借记“累计盈余”科目，贷记“无形资产累计摊销”科目。 单位对新账的财务会计科目期初余额进展调整时，应当编制记账凭证，并将调整事项确实认依据作为原始凭证