财税[2023年]119号文：研发费用加计扣除政策整理(图解).docx

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1、财税2023119 号文：研发费用加计扣除政策整理图解摘要：财税2023119 号文适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。 2023 年 1 月 1 日起执行，国税发2023116 号、财税202370 号同时废止。事关键点项本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术学问，制造性运用科学技术学问，或实质性改进技术、产品效劳、工艺而持续进展的具有明确目标的 定 系统性活动。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当义 期损益的，在按规定据实扣除的根底上，依据本年度实际发生额的 50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，依据无形资产本钱的 1

2、50%在税前摊销。研发费用的具体范围包括：1. 人员人允 工费用许接从事研发活动人员的工资薪金、根本养老保险费、根本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。加1研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。计2. 直接投扣入费用除的研 3.折旧费发 用（2） 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。（3） 用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、修理等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。费 4.无形资用于研

3、发活动的软件、专利权、非专利技术包括许可证、专有技术、用 产摊销 设计和计算方法等的摊销费用。5. 产品设计费、工艺规程制定费、药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。6. 其他相关费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家询问费、高科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论 证、鉴定、评审、评估、验收费用，学问产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的 10%。7. 财政部和国家税务总局规定的其他费用。不 1.企业产品效劳的常规性升级。适 2.对某项科研成果的直接应用，如直接承受公开的工艺、材料、装置、产品

4、、用 效劳或学问等。税 3.企业在商品化后为顾客供给的技术支持活动。前 4.对现存产品、效劳、技术、材料或工艺流程进展的重复或简洁转变。加5. 市场调查争辩、效率调查或治理争辩。计6. 作为工业效劳流程环节或常规的质量把握、测试分析、修理维护。扣除 7.社会科学、艺术或人文学方面的争辩。不 1.烟草制造适 业。用 2.住宿和餐税 饮业。前 3.批发和零加 售业。计 4.房地产扣 业。除 5.租赁和商政 务效劳业。策 6.消遣业。行业以国民经济行业分类与代码GB/4754 -2023为准，并随之更。的 7.财政部和行 国家税务总业 局规定的其他行业。企业托付外部机构或个人进展研发活动所发生的费用

5、，依据费用实际发生额的 80%计入托付方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进展加计扣除。托付外部争辩开发费用实际发生额应依据独立交托付研发 易原则确定。托付方与受托方存在关联关系的，受托方应向托付方供给研发工程费用支出明细状况。企业托付境外机构或个人进展研发活动所发生的费用，不得加计扣除。特企业共同合作开发的工程，由合作各方就自身实际担当的研发费用别 合作研发事项的集团研发处理分别计算加计扣除。企业集团依据生产经营和科技开发的实际状况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的工程，其实际发生的研发费用，可以依据权利和义务相全都、费用支出和收益共享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受

6、益成员企业间进展分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。企业为获得创性、创意性、突破性的产品进展创意设计活动而发生的相关费用，可依据本通知规定进展税前加计扣除。创意设计活创意设计活 动是指多媒体软件、动漫玩耍软件开发，数字动漫、玩耍设计制动作；房屋建筑工程设计绿色建筑评价标准为三星、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。会 1.企业应依据国家财务会计制度要求，对研发支出进展会计处理；同时，对享受计 加计扣除的研发费用按研发工程设置关心账，准确归集核算当年可加计扣除的各核 项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进展多项研发活动的，应依据不算 同研发工程分别

7、归集可加计扣除的研发费用。要 2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出， 求 对划分不清的，不得实行加计扣除。1. 本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。管2. 企业研发费用各工程的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机理关有权对其税前扣除额或加计扣除额进展合理调整。事3. 税务机关对企业享受加计扣除优待的研发工程有异议的，可以转请地市级项含以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应准时回复意见。企业承及担省部级含以上科研工程的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发工程，不再征需要鉴定。管4. 企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在 2023 年 1 月 1 日以后未及要时享受该项税收优待的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为 3 年。求5. 税务部门应加强研发费用加计扣除优待政策的后续治理，定期开展核查，年度核查面不得低于 20%。