高速公路建设项目资金管理控制研究-会计学研究生毕业论文.doc

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1、JS高速公路建设项目资金管理控制研究姓名：*专业：会计学45摘 要在中央深入贯彻落实科学发展观的战略部署下，我国积极应对国际金融危机的不利影响，并着力加快转变发展方式。根据“十二五”发展的规划，在高速公路建设方面，进一步推进高速公路的建设既是城市建设发展和促进区域城乡一体化交通的发展要求，也是适应交通需求增长的发展要求。在这种外部环境下，要继续推进人文高速、科技高速、绿色高速建设，做到建设、管理、养护并重，通过推动科技创新促进高速公路科学发展，最终建设环境友好型、资源节约型高速公路，树立生态文明理念，提升全国交通节能环保水平。在抓住机遇的同时，也面临挑战，随着高速公路建设达到高潮，高速公路建设

2、项目资金管理控制中也面临了许多风险，例如高速公路建设项目资金监管不严、资金没有专款专用等，严重的阻碍了我国高速公路建设项目资金运营的效率和效果，制约着我国高速公路建设的可持续发展。对高速公路资金管理控制的研究，识别与评估风险并分析成因，进行有针对性的资金管理控制活动设计，对于提高建设资金的使用效益、促进高速公路建设事业的健康快速发展具有重要意义。本文以JS高速公路建设项目为具体案例，结合资金筹措渠道理论、内部控制理论、利益相关者理论和委托代理理论识别与评估资金管理控制面临的风险，并分析其成因，最后设计有效的资金管理控制活动来降低风险。文章主要内容如下：第一部分，导论。主要概述本文的研究背景与意

3、义、国内外研究现状、研究内容与思路、研究方法。第二部分，研究基础。主要论述资金筹措渠道理论、内部控制理论、利益相关者理论和委托代理理论。第三部分，JS高速公路建设项目资金管理控制的风险识别与评估。首先分析了目前我国高速公路项目建设资金的特点，即资金需求量大、投资周期长、资产负债率和财务费用高。其次，结合JS高速公路建设项目实际情况，从建设前期、建设期间以及建设后期三个阶段分析了其在资金管理控制中所面临的重大风险，并进行风险识别与评估，最后，深入剖析了JS高速公路建设项目资金管理控制产生的重大风险的成因。第四部分，JS高速公路建设项目资金管理控制活动。主要包括完善融资结构、加强招投标过程的控制、

4、引入“双系统控制监管模式”、加强建设单位工程管理费的控制、建立施工单位与监理单位履约诚信评价机制、利用中介咨询机构和加强竣工决算的检查工作。第五章结论与展望，对全文做一简单阐述，并总结了文章的几个重要结论。通过本文的研究，希望对我国高速公路建设项目资金管理控制研究有深入理解和提高，以提升高速公路建设项目资金管理控制水平。关键词：高速公路；建设项目；资金管理控制 AbstractCentral thoroughly implement the scientific concept of development of the strategic plan, and actively respond

5、 to the adverse effects of the international financial crisis, as well as make efforts to accelerate the transformation of development mode. According to the Twelve Five-Year development planning, further construction of highways is the development of urban construction as well as the regional integ

6、ration of urban, but also to adapt to the requirements of the development of the growth in traffic demand. So, it is necessary to continue to promote the cultural high-speed, technology high-speed, high-speed green construction, putting the construction, management and maintenance on the same locati

7、on ,and try to promote the scientific development of the highway through the promotion of scientific and technological innovation, and ultimately building environment-friendly, resource-saving highway , establishing the concept of ecological civilization. Seizing the opportunity at the same time, fu

8、nds management of highway construction project is also facing a number of risks, such as lax oversight of funds, which restricts the sustainable development of highway construction. Highway funds management control study to identify risk and analyze the causes is of great significance for improving

9、efficiency of funds for construction, promoting the healthy and rapid development of highway construction career.JS highway construction projects, for example，combined with the financing channel theory, internal control theory, stakeholder theory and the agency theory, identify risk and analyze the

10、causes and finally designing of effective capital management control activities to reduce risk. The main contents of the article are as follows:The first part, introduction. Overview the research background and significance, research at home and abroad，research ideas, research methods.The second par

11、t，study basis.Discusses financing channels theory, internal control theory, stakeholder theory and principal-agent theory. The third part, risk identification and assessment of JS highway construction project funds control. First，analyzed the characteristics of Chinas highway project construction fu

12、nds, the demand for funds, long investment cycle, high asset-liability ratio and financial costs. Second, combined with actual situation of JS highway construction projects，from three stages analyze significant risks of funds control, and make risk identification and assessment, and finally, in-dept

13、h analysis of the causes of significant risks. The fourth part, JS highway construction project funds control activities. Mainly comprise improving the financing structure, strengthening the control of the bidding process, the introduction of dual system control regulatory approach ，controlling proj

14、ect management cost of construction corporation, estabilishing integrity evaluation mechanism of construction corporation and supervision corporation, strengthening the completion of final accounts inspection work by intermediary advisory body. The last part, conclusion and outlook, full-text briefl

15、y discusses and summarizes several important conclusions of the article. Through this research, I hope to have in-depth understanding and improvement of funds control for highway construction project in order to enhance highway construction projects level.Key words: highway; construction projects; f

16、unds control1导论51.1研究背景与意义51.1.1研究背景51.1.2研究意义61.2国内外研究现状61.2.1国外研究现状61.2.2国内研究现状71.3研究方法与研究思路81.3.1本文的研究方法81.3.2本文的写作框架与研究思路92 理论概述102.1公路建设资金筹措渠道概论102.1.1负债筹资102.1.2项目资本金的筹资渠道102.1.3 其他筹措渠道112.1.4高速公路建设项目资金筹措渠道方式现状122.2 内部控制理论132.2.1 内部控制理论的发展132.2.2高速公路建设项目内部控制的特点132.2.3高速公路建设项目内部控制的原则152.2.4高速公路

17、建设项目内部控制的要素152.3利益相关者理论162.3.1利益相关者理论的内涵162.3.2利益相关者分类172.3.3高速公路建设项目中的主要利益相关者182.4委托代理理论192.4.1委托代理理论介绍192.4.2高速公路建设委托代理关系192.4.3高速公路建设的委托代理问题193 JS高速公路建设项目资金管理控制重大风险识别与评估203. 1我国高速公路建设项目资金特点203.1.1资金需求量大203.1.2投资周期长213.1.3资产负债率和财务费用高213.2 JS高速公路建设项目概况213.3建设前期资金管理控制的重大风险识别与评估223.3.1 融资结构不合理的风险识别与评

18、估223.3.2 招投标审查不严的风险识别与评估233.4建设期间资金管理控制的重大风险识别与评估243.4.1 第三方监管执行力不强的风险识别与评估243.4.2 建设单位工程管理费超支的风险识别与评估263.5建设后期资金管理控制的重大风险识别与评估283.5.1 施工单位与监理单位履约执行力不强的风险识别与评估283.5.2 竣工决算审核不严的风险识别与评估283.6 JS高速公路建设项目资金管理控制的重大风险成因分析293.6.1 内部成因分析293.6.2 外部成因分析304 加强JS高速公路建设项目资金管理的控制活动314.1 加强建设前期资金管理的控制活动314.1.1 调整融资

19、结构314.1.2 加强招投标过程的控制324.2 加强建设期间资金管理的控制活动334.2.1 引入“双系统控制监管模式”334.2.2 加强建设单位工程管理费的控制374.3加强建设后期资金管理的控制活动384.3.1.建立施工单位与监理单位履约诚信评价机制384.3.2.利用中介咨询机构，加强竣工决算的检查工作405结论与展望41参考文献421导论1.1研究背景与意义1.1.1研究背景高速公路是经济社会发展的重要设施、现代化的公路交通运输体系的重要组成部分，也是全面建设小康社会和现代化建设的重要推助器，在经济和社会的发展中起着重要的作用。“十二五”发展规划提出根据国家发展战略和经济社会发

20、展新要求，以科学发展为主题，以转变发展方式、发展现代交通运输业为主线，以持续发展、协调发展、创新发展、绿色发展、安全发展为原则，以构建“便捷、安全、经济、高效”的综合运输体系为战略目标，以提高交通运输保障能力和服务水平为核心任务，以“五个努力”为切入点和着力点，以深化改革和创新为保障，开展“十二五”时期各项交通运输发展工作。发达的高速公路设施建设需要投入巨额资金，如何充分发挥资金投资效益，确保工程建设如期优质完成，加强工程建设资金的管理控制，保证建设资金安全、科学使用就显得尤为重要。从德国于1932年建成世界第一条高速公路到我国上海至嘉定高速公路1988年通车，高速公路在世界的发展已经有半个多

21、世纪，在我国大陆发展也有20余年了。我国公路建设，特别是高速公路建设，在“十五”期间，保持快速发展，“十一五”期间，我国高速公路发展又迈上一个新的台阶。随着高速公路里程的不断增加，经营管理工作将越来越重要，其重要程度甚至会逐步超过公路建设。截止 2009 年底，我国高速公路总里程达到 6.5 万公里。按照中国 2005 年公布的高速公路网发展规划，2020 年将基本建成国家高速公路网，届时中国高速公路通车总里程将达 10 万公里。我国高速公路在短短三十年间从无到有，无论从里程、规格和技术上都取得了长足的进展，发挥了巨大的社会经济效益。 由于高速公路建设与运营投资大、周期长，在这个过程中的不确定

22、因素多，风险也相对较大，在加快高速公路建设的同时，交通系统的机构改革工作也在逐步深化，加强高速公路管理已成为各级公路管理部门的重要工作。“十一五”期间，高速公路建设有了较大的发展，但是依然存在以下风险，主要表现在以下方面：（1）高速公路建设成本不断提高，筹资工作面临较大压力。（2）高速公路整体服务功能不够完善，运营服务水平受到制约。（3）高速公路特许经营权不完善，无法实现弥补建设资本金不足的政策要求。（4）高速公路运营及养护业务能力有待进一步提升，服务水平还不适应发展的要求。（5）产业经营业务市场空间与经营效益有待进一步提升，持续发展能力有待增强。面临的以上风险已经严重阻碍我国高速公路建设的发

23、展，影响资金合理有效的配置。在高速公路建设项目中，资金始终是一项高流动性的资产，它犹如血渗透于项目的每一个组织层面，构成了纵横交错的运行网络。然而在资金管理控制方面，时常有资金的流失、挪用、截留现象的发生。因此，加强资金管理控制，已成为需要认真解决好的现实课题。1.1.2研究意义本文研究的意义在于：（1）理论意义：高速公路作为现代综合交通运输网络中的重要组成部分，在国民经济发展中发挥的作用越来越重要。面对高速公路建设投资额巨大，建设周期长，建设过程复杂等特点，如何加强高速公路建设资金管理控制，充分发挥资金投资效益，确保工程建设如期优质完成，如何保证建设资金安全、合理和有效使用，从而降低工程成本

24、就显得至关重要。本文通过对高速公路的建设项目资金管理控制的实地调研和理论剖析，分析了高速公路建设项目资金管理控制中面临的风险及其成因，总结和提炼了资金管理与控制的可行性方案。对于形成一套工程建设项目资金管理体系和丰富高速公路建设资金管理控制理论具有重要的理论意义。（2）实践意义：本文通过对JS高速公路建设项目在建设前期、建设期间、建设后期过程中一些容易造成资金流失的风险进行识别与评估，逐步完善资金管理控制的方法，加强对高速公路建设资金管理的控制，有利于JS高速公路建设项目提高资金管理的效率和效益。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状高速公路建设项目资金管理控制是提高工程建设项目效益的核心

25、。随着发达国家资本主义经济的迅速发展和现代化高速公路建设的投入加大，西方国家对该领域的研究比我国起步早、发展迅速，在融资能力、经营规模和人才技术等方面取得了较为丰富的理论成果和管理经验。对于高速公路建设的项目融资，从财务管理的角度来分析，是借款人将项目资产作为抵押，用项目本身拥有的未来收益和自由资金来偿还贷款。海根和维克尔（Ian Graeme Heggie, Piers Vickers,1998）认为最好的融资方式是项目建设道路的资金，并详细设计了该融资方式具体的操作流程。国外发达国家已经建立了既适合市场经济规律又适合高速公路自身发展规律的高速公路投融资体制和运行体制。最早拥有高速公路的西方

26、国家是美国，当时建设高速公路主要是为了国防安全，投资形式是政府投资，是不收取通行费用的，到20世纪80年代末，美国出现了一种筹资和建设高速公路的新的方式，高速公路收费由政府公共部门和私人共同经营，这主要是基于在80年代末需求增长导致多修新路，有些高速公路也已经到了使用寿命，需要进行维护，然而美国政府不能征收更多的税收来进行高速公路的更新与维护，加拿大的高速公路的建设里程仅次于美国，也是社会福利优越和交通发达的国家，在这个基础上，仍然继续修建高速公路，修建的跨越安大略省南部的大多伦多地，全长154公里的407高速公路，由于不收取通行费不能有足够的经费进行修建高速公路，加拿大采用新思路公私合作的方

27、式来修建高速公路，且高速公路建设的开发、设计、建设、运营和养护均由私营企业来负责，由于有足够的资金，建设的工期比原计划缩短了16年，开工时间提前了22年。日本的高速公路是要收取通行费的。日本最早在20世纪中期就对高速公路实行收费制度，接着日本实行了汽油税保证公路的财源的制度，与此同时， 实行了公路整备五年计划，大力推进日本的公路建设特别是高速公路建设，据统计表明，从20世纪60年代开始，日本政府开始加大对公路的投资，到80年代，比60年代的投资增长26倍，年平均增长率达到18%左右。日本最初的通行费制度得到了民间资金和世纪银行的支持，其中世界有名的名神高速公路总建设费用的25%就来自世纪银行的

28、贷款，这对于促进高速公路建设和发展起到了很大的作用。法国对高速公路特许经营混合经济型公司，除给予财政支持外，并给予无息贷款（约占30%）。对于营运资金的管理国外最早进行研究是在20世纪初期，当时主要研究的焦点是对于存货、应收账款等项目进行改善，W. D. Kiiight在20世纪70年代对存货订货量进行了进一步的研究，研究在保险储备量下，使得储存成本和购货成本最小的最优订货模型，在此基础上，掀起了一系列存货订货模型的热潮。Keith V. Smit在20世纪70年代末指出对于营运资金项目研究已经相对成熟，但是在营运资金作为一个整体来看研究的还很少，与此同时，第一次研究了资金管控与规划的内容。J

29、uan Colina在21世纪初用管理学的知识对营运资金的管理进行了研究，认为应该对营运资金管控进行细化，他把营运资金划分为三个部分，主要包括支付管理、供应链管理和收入管理，通过这些细分，可以进一步提高资金的使用效率，给企业创造收益。从国外的研究现状可以看出，国外西方发达国家在高速公路建设融资方式和营运资金的管理方面不论是在理论上还是实践上都相对成熟，开启了多元化的筹资方式，但是如何在具体的高速公路建设项目上选择切实可行的筹资渠道还需要进一步探讨和研究。1.2.2国内研究现状我国高速公路从80年代中期开始建设，90年代步伐加快，从促进我国高速公路快速发展的动因分析，其轨迹为国民经济快速发展呼唤

30、高速公路建设的市场化，从而带来投融资的多元化，最终要求管理方式的多元化。姜万庆指出项目融资主要包括直接融资方式、间接融资方式和其他融资方式。直接融资方式主要通过发行股票和债券来实现，间接融资方式主要是指从银行取得的信贷资金，其他融资方式主要是与特许经营权有关的两种筹资方式， 即 BOT融资和公路经营权转让融资。BOT 融资主要不是由政府出资，而作为政府建设高速公路筹资来源的一种模式。也是20世纪末国际上兴起的一种模式。BOT这种融资方式主要应用在在发展中国家，发达国家现在也开始运用到实践中来。特许经营权转让方式主要是指国家将建设成的高速公路经营权转让给特许经营公司，这种转让是有偿的，特许经营公

31、司通过收取过路费和开发沿线获得经济效益，国家一次或分期收回最初的投资。肖坚认为由于我国的高速公路建是20世纪八十年代初期发展起来的一项新兴事业，起步较晚，其自有资金极少。其资金来源可按投资主体的不同分为国家投资、地方筹资、社会集资和利用外资等方式，逐步走向多元化；通过统筹投资、条块结合、分层负责、联合建设和贷款修路、收费还贷、滚动发展等原则，实行投资与效益的统一，扩大了融资渠道。陈海春认为在高速公路建设基金中，相当一部分来源于银行贷款，因此，高速公路公司从一开始就背负着沉重的债务负担。尽管从长远来看高速公路会有较好的经济效益，但大部分高速公路在营运的前几年收费收入非常有限，而还贷的压力主要集中

32、在前几年，经营公司除了必要的养护管理开支外，收费收入全部用来还贷往往不够。公司缺乏必要的资金来改善高速公路的服务水平及公司本身的技术水平。黄俐华指出做好资金的筹措，还应在制定公路建设项目计划的基础上，做好细致科学的测算工作，通过对各种融资方式的评价，以寻求资金成本最底和资本结构最佳组合方式，并根据资金收支计划，制定出合理的资金偿还计划，使公路建设资金的筹措步入“融资-使用-偿还-再融资”的良性循环。我国在资金管理方面不论是在理论上还是实践上都落后于西方发达国家，对于资金管理控制的研究主要是集中在单个项目方面的研究，很少有整个系统的研究，毛付根在20世纪末指出要研究制定合理的营运政策的方法，应努

33、力从流动资产与流动负责之间的关系方面把资金的源头和资金的存量配置连接起来。高芳在21世纪初统计了中国十年上市公司的营运资金管理情况，统计数据表明营运资金周转期是下降态势，说明资金管控的绩效在不断的上升。从国内的研究现状可以看出，与西方发达国家相比，我国在高速公路建设项目筹资方式方面太过于狭窄，融资能力和运作能力较弱，需要在以后进一步研究，在营运资金管理方面，主要集中在单个项目方面的研究，没有形成整体系统的研究，需要进一步进行探讨。1.3研究方法与研究思路1.3.1本文的研究方法（1）文献研究法。通过对国内外研究高速公路建设项目资金管理控制的文献的搜集和归纳，对我国高速公路建设项目资金管理控制的

34、状况有了深入的理解。为提高我国高速公路资金管理控制的效率和效益提供了坚强的理论基础。（2）调查分析法。通过在北京市首都公路发展集团有限公司实习，对高速公路资金管理控制中遇到的问题进行了实地调研和采访。并对如何降低资金管理控制中的风险进行了识别与评估，使得本文更具有真实性和针对性。（3）案例分析法。本文运用案例分析法对JS高速公路建设项目资金管理控制中存在的风险进行识别与评估，并设计有针对性的资金控制活动，为我国高速公路建设项目提供管理经验。（4）系统分析法。本文将JS高速公路建设项目视为一个整体，将项目分成建设前期、建设期间和建设后期来识别与评估风险，并进行针对性的资金管理控制活动来提高资金的

35、运用效率。1.3.2本文的写作框架与研究思路本文的写作框架如图1-1所示：文献研究法研究背景与意义理论基础建设后期建设期间建设前期JS高速公路建设项目资金管理控制重大风险识别与评估案例分析法JS高速公路建设项目资金管理控制活动结论与展望图1.1 本文的写作框架Fig. Framework of this writing本论文共分为五章：第一部分，导论。主要概述本文的研究背景与意义、国内外研究现状、研究内容与思路、研究方法。第二部分，研究基础。主要论述资金筹措渠道理论、内部控制理论、利益相关者理论和委托代理理论。第三部分，JS高速公路建设项目资金管理控制的风险识别与评估。首先分析了目前我国高速公

36、路项目建设资金的特点，即资金需求量大、投资周期长、资产负债率和财务费用高。其次，结合JS高速公路建设项目实际情况，从建设前期、建设期间以及建设后期三个阶段分析了其在资金管理控制中所面临的风险，并进行风险识别与评估，最后，深入剖析了JS高速公路建设项目资金管理控制产生的风险的成因。第四部分，JS高速公路建设项目资金管理控制活动。主要包括完善融资结构、加强招投标过程的控制、引入“双系统控制监管模式”、加强建设单位工程管理费的控制，建立施工单位与监理单位履约诚信评价机制和利用中介咨询机构，加强竣工决算的检查工作。第五章结论与展望，对全文做一简单阐述，总结了文章的几个重要结论。并指出了需要进一步探讨和

37、研究的方面。2 理论概述2.1公路建设资金筹措渠道概论随着中央深入贯彻落实科学发展观，和高速公路交通量持续较快的发展，我国高速公路建设呈现了高速增长的态势，与此同时，高速公路建设资金短缺、建设周期时间较长和资金回笼慢等因素，使得公路建设很难满足交通运输增长的需求。以何种方式、哪条渠道筹措资金，便形成了项目资金的特定资本结构，这种结构直接决定了项目建成后的成本和运作方式。因此，企业要注重建设资金的筹集，采用筹融资方式，形成项目负债的项目资本金，为建设新路提供了重要保证。2.1.1负债筹资（1）国内银行贷款国内银行贷款，一直是高速公路融资的重要渠道。国内银行已认识到公路建设项目具有现金流量大，收入

38、稳定的特点。近些年，国家为了扩大内需，中央政府实行了宽松的货币政策，各大商业银行也根据国家政策安排，纷纷对收益稳定、受宏观经济形势影响相对较小的高速公路建设的贷款加大投放力度，增加信贷规模。通过这种方式，可以帮助企业签定大额贷款协议，保证工程建设的资金需求。贷款数额巨大，对企业来说，也存在成本高，负担重，降低利润，影响发展的弊端。因此公司应当根据不同的阶段，不同的任务，制定出整体合理的贷款方案。（2）国际金融组织和外国政府贷款外国政府贷款具有融资量大，使用期长，资金成本底等特点，非常适合企业等大型基础设施的建设。目前有很多企业利用外国政府完成转贷行第三方担保工作。（3）发行债券公路企业债券获得

39、资金使用期较长，一般是三年以上，一次性筹资数额较大，便于企业财务安排，且不需要让渡企业本身的所有权。国家大力扶持公路建设，使企业可以申请更大额度的企业债券。2.1.2项目资本金的筹资渠道（1）国家投资国家投资具有使用条件优惠和安全性高的特点，因而它是各地交通建设中积极争取的投资方式。企业能从交通部获得资本金提前拨付，这是企业建设资金的另一重要来源。但是也同样存在着风险，首先投资的来源主要来自于财政收入，在高速公路建设时期如果财政出现赤字就不能及时对项目进行按期拨款，影响项目的进度。其次是财政需要投资的项目很多，在项目建设开始投资之后资金供应不及时也会影响项目的进度。最后是高速公路建设还受国家政

40、治、经济形势变化的影响，而且反映也比较敏感。（2）发行股票 通过证券市场发行股票筹集公路建设资金是国际上很常见的一种融资方式。在我国，经过几年的探索和实践，公路方面已有几家A股、B股和H股上市公司，如海南高速的A 股、粤高速的A、B股和深圳高速的H股等。股票筹资是一种有弹性的融资的方式，筹措的资金可以永久使用，无须还本付息，融资风险小；能在短期内迅速筹集大量资金，并且在提供稳定回报的基础上，可实行再次融资。2.1.3 其他筹措渠道企业采用以上多种筹资渠道筹措资金，为工程建设提供了资金保证。除此以外，还可以通过以下方式融资。（1）吸引国外资本直接投资由于投资高速公路项目，能给外商提供较多、较稳定

41、的获利机会，具有很大吸引力。可以通过外商合资经营、合作经营、外商独资、转让经营权和项目融资等形式吸引国外资本直接投资。（2）利用“BOT”融资这是以特许经营权融资，即通过特许经营协议，由外资公司承担高速公路项目的投资建设，经营维护，并享有在一定期限内公路经营权，在回收项目投资并获得一定的投资回报后将项目无偿移交给国家。随着我国经济体制的进一步改革，不仅要求我国高速公路建设融资投资主体和投资渠道多元化、多源化，更要求筹资方式的多样化。高速公路建设要结合不同项目的具体特点、不同的经济环境来选择合适的融资方式。与此同时，国家政策和法规也会影响高速公路建设项目融资渠道的选择，因此企业要分析国家的经济政

42、策形式，高速公路建设项目具有投资成本高、建设周期较长和资金需求大的特点，这些特点就决定了在高速公路建设时要把宏观的社会经济条件和和微观的具体客观条件进行全面分析，在应对挑战的同时，也要抓住机遇，选择最优的资本结构，以最低的资本成本，高效的利用资金进行高速公路建设。2.1.4高速公路建设项目资金筹措渠道方式现状高速公路建设项目资金筹措渠道方式如图2-1所示：财政专政补助交委车购税养路费贷款银行贷款企业债券中期票据应付票据短期票据政府资本金=35%企业自筹建设项目资金融资自有资金 图2.1 高速公路建设项目资金筹措渠道方式 Fig.2.1 Highway construction project

43、financing channels 一个高速公路建设项目资金融资分为两个部分，政府资本金和企业自筹部分。一般来说，政府资本金应不少于整个高速公路建设所需资金35%，企业自筹部分包括贷款和企业的自有资金，政府资本金主要包括财政专项补助、交委车购税和养路费等，贷款主要包括银行贷款、企业债券、中期票据、应付票据和短期票据等，企业的自有资金一般占总所需资金的5%。由此我们看出高速公路建设主要靠借款，高速公路昂贵的造价决定了企业必定会背上沉重的债务，要求资金管理必须集中，只有集中管理控制才会产生效益，从而降低资金使用成本。集中管理控制还有利于掌握资金流向和各施工项目资金流动情况，比如在建设期间就可以清

44、楚知道项目是否亏损以及亏损的原因和具体亏损的数量，从而使整个项目资金合理使用，减少资金风险。2.2 内部控制理论2.2.1 内部控制理论的发展内部控制是保证我国企业经营管理顺利开展的基石，也是现代企业管理重要组成部分，建立以“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”为基本特征的现代企业制度，首先要明确资本保值增值的目标与责任，处理好各方面的利益关系，这就更需要企业建立切实可行的科学的组织管理机制和领导机制度，其中也必然包括科学的内部控制制度，保证企业的资金、资产、成本、财务协调、有序、高效进行。随着社会经济的发展，内部控制理论也随着企业在自我检查、自我调整、自我制约中不段的完善，慢慢的逐渐发展

45、壮大和走向成熟，主要包括四个阶段即“内部牵制”、“内部控制制度”、“内部控制结构”和“内部控制整体框架”等四个阶段。2.2.2高速公路建设项目内部控制的特点高速公路建设项目内部控制，是指建设单位根据高速公路工程建设流程从立项、招投标、概算编制、项目实施、价款支付、工程变更、竣工决算到项目后评价的整个过程建立科学的组织结构，对项目能够施加重大影响的领域进行调查、分析、建议与咨询的控制程序，实现对高速公路建设项目全过程控制与监督的过程。内部控制是处理好项目投资、质量、进度三大控制、安全和合同两大管理、生态保护的核心，是高速公路建设项目获得预期经济效益的保证。高速公路建设项目与运营投资大、周期长，在

46、这个过程中不确定因素多，风险也相对也较大，高速公路建设项目的内部控制有一般企业没有的突出特点。（1）控制对象的单一性一个建设项目是高速公路建设内部控制的研究对象，其控制的是建设项目从可行性研究到竣工验收阶段再到项目后评价的整个过程，与其他企业相比，其控制的过程比较单一，范围较小。（2）控制客体的复杂性管理施工监督监督建设单位监理单位施工单位工程项目监督政府有关部门建设单位上级主管部门技术监督部门审计部门其他部门监督监督监督监督监督图2.2高速公路建设项目参与各方关系图Fig.2.2 parties involved in the highway construction projects 高速

47、公路建设内部控制不但需要建设单位各个部门如财务部、拆迁部、技术质量部、工程管理部、监理部对整个投资项目的监管，还涉及到中标施工单位、设计单位、咨询单位、监理单位和各承包商。建设单位有严格的资金监管制度、质量标准和预算额度，这就决定了高速公路建设有着较为特殊和复杂的控制体系，如图2-2所示。（3）控制体系的程序性高速公路建设项目内部控制活动，解决的是如何以有效的规章制度完成整个项目投资目标，关注建设前期、建设期间和建设后期三个阶段。每一个阶段的关键控制点都不相同，即采用的控制措施也不一样，前面一个阶段实施的效率和效果直接影响下一个阶段，使得各阶段的控制投资目标相互制约从而呈现程序性和阶段性。（4）控制过程的一次性一般的企业内部控制活动是围绕着企业的经营管理周而复始的重复，而一个高速公路的建设项目，从立项到实施再到竣工是一个完整的过程具有不可重复性，即一次