制度-化工厂货币资金内部控制制度设计初稿.doc

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1、化工厂货币资金内部控制制度设计一、 背景介绍XX化工厂是1958年组建的国有中型企业，是国内塑料稳定剂和电子化工助剂定点生产单位。现拥有总资产上亿元，年生产能力超过2万吨，职工700人左右。该厂设有16个职能机构，全部核算集中在厂部的财务部门，无下属的独立核算单位，以下是该厂的组织机构图：说明：厂长负责全厂工作，下属四个副厂长，分别为经营副厂长，管供应、销售和电子商务；行政副厂长，管理行政办公室、钟亭旅社以及房地产；生产副厂长管理生产、质检和技术工程；总工程师管理研究所、技术开发以及档案资料，虚线部分表示：。厂长其余为厂长直管。该厂有六个车间，其中四个基本生产车间、两个辅助生产车间。XX化工厂

2、目前实现销售收入上亿元，实现净利润超百万元。其生产的主产品塑料稳定剂品种主要有硬脂酸盐系列、三盐基硫酸铅、无尘复合稳定剂；电子化工助剂有粒（粉）状氧化铅、硅酸铅等产品。其中的粒状氧化铅和无尘塑料稳定剂属于国家级新产品，主产品无尘塑料稳定剂是PVC加工中热稳定剂的更新换代产品，具有良好的工艺性能和环保性能。其产品主采用国际同类产品先进标准组织生产，为化工部、山西省、晋城市的优质产品。企业通过GB-/T19002-ISO9002质量认证。多次获得国家、省和市级产品质量和环保奖励。一个化工企业得以顺利发展，不仅要靠其过硬的产品和服务质量，更在于其规范和完善的内部控制制度，其管理控制方法为许多企业所效

3、仿。这里我们试图提炼和剖析其财务一体化下的成功内控经验。二、XX化工厂财务一体化下的内部控制情况1、基本情况 财政部门开始推行实施企业会计电算化的工作始于1995年，从那时起培养了一批能够推动和实施企业会计电算化的会计人才。XX化工厂便得益于此次机会，该厂的会计人员在培训之后，于1996年在企业领导的高度重视下，开始引进会计电算化，并于97年1月通过财政部门验收，企业的管理效率获得了很大的提高。随着企业的不断发展和扩张，尤其是该企业的材料品种、规格繁多，应收账款也比较复杂、数量较大，管理起来比较麻烦，容易出现差错。于是该厂不断地进行软件和硬件的升级，拥有了财务内部局域网，并形成了厂内大网络，最

4、终在全国会计基础工作规范化验收过程中，完善了企业的财务管理制度和程序，并于1999年在与软件公司的合作中实现了财务信息的一体化。通过该一体化系统，企业的财务部门以及领导可以随时进行库存、应收账款等的查询和分析，并实现了全方位的财务分析、决策管理等。2、财务一体化构成XX化工厂的财务一体化的实施在最大程度上实现了企业管理的制度化和法制化，从而促进了管理的现代化、标准化和规范化，克服了企业成长中的制度瓶颈和阵痛。该财务一体化系统主要由账务、销售、仓库、供应、人事系统等构成。其中账务管理包括现金管理、固定资产管理、报表等功能，销售管理包括开票、应收账款等模块，存货管理主要包括原始数据录入、查询等模块

5、，供应系统主要包括应付款管理、供应商管理等。各个功能模块间实现了信息实时传递和有授权的共享。其功能结构图如下： 仓库、供应、销售、应付款等管理信息最后全部集中到总账，由财务部的总账系统统一编制记账凭证、统一核算和监控。XX化工厂根据其组织机构设置和管理特点，采用了如下的站点分布方式：软件名称站点数使用部门销售（应收账款）2销售部仓库1仓库账务3财务部工资1人事部供应（应付账款）1供应部领导查询5厂办、生产办、企管办3、XX化工厂财务一体化下的内部控制（1）应付账款和存货控制在XX化工厂财务一体化的系统中，最有特色的部分是 LINE-HEIGHT: 150%XX化工厂的存货大类不多，只有原辅材料

6、、备品备件以及机物料三大类，但后两者的规格、品种繁多，达3000多种，且在企业中还十分重要，而手工核算管理十分麻烦，通过计算机来进行分类管理就减轻了许多核算工作量，并减少了由于领用、记录方面带来的错误和损失。其仓库入库管理业务流程和数据传递关系如下：流程说明：存货验收入库时填制入库单一式四联，一联由仓库保管员留用，另三联由采购员连同发票持往仓库办公室，由办公室录入入库记录，生成存货文件。然后一联由仓库办公室留下，另两联入库单连同发票由采购员传递给财务部门。仓库办公室在录入入库单时，一定要确认货款是否已经支付，如果发现货款已经支付，则在相应的信息中注明，以便财务制单时能与传递来的发票、付款单据核

7、对相符；如果发现货款没有支付也在相应的栏目中注明，以传递给供应部门时形成供应部门的应付账款文件，供应部门根据这些记录来进行付款筹划，供应部门如果付款，在通过财务办理有关付款手续后，在其站点上输入付款记录，传递到财务部门形成付款的记账凭证，财务部门并进行付款核对。2、应收账款管理和控制XX化工厂的销售开票和应收账款等管理在一体化之前一直由财务部门执 行，一体化之后，销售计划、销售单据的录入以及应收账款的催收工作全部由销售部门独立完成，其形成的销售和收款记录自动传递到财务部门，然后在财务部门形成账务记录并进行审核，其流程如下：流程图说明：销售部门根据合同等凭据通过计算机开票一式四联，自己留一联，另

8、外手工开具提货单两联连同三联发票给客户。销售部门在开票时，如果客户现购，则在发票单据中注明相应信息，传递给财务制收款记账凭证（销售部门输入的信息）；如果客户欠款，则开具欠款单给客户，同时在发票中注明未付款信息，形成应收账款文件（也是在销售部门输入）。客户持三联发票、两联提货单以及现金、支票（或欠款单）到财务部门付款、盖章留存一联发票给财务部门，购货人持盖章后的发票和提货单到仓库提货，提货单一联留仓库，另一联给仓库办公室站点录入，形成存货减少记录。仓库开具出门证给客户，至此销售过程完成。收款时，收款凭证由财务部门收取，同时收取款项，财务部门凭收款凭证通知销售部门货款到账情况，由销售部门输入应收账

9、款收回记录，最后传递到财务，形成记账凭证，核销应收账款。同时财务随时查询应收账款的到账情况，形成账龄分析，并定期向销售部门催收，并根据有关规定形成逾期的奖惩表单，传递给销售部门和管理部门。三、货币资金业务内部会计控制制度的设计 （一）职责分工控制制度的设计 1.货币资金业务的不相容岗位 货币资金支付的审批与执行是不相容岗位；货币资金的保管与盘点清查是不相容岗位；货币资金的会计记录与审计监督是不相容岗位。具体而言： 、库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。 、规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现

10、金总分类账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总分类账的编制和登记必须由其他人员担任。 、负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。 、保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记工作。 、负责调查银行存款的人员同负责银行存款账、库存现金支出账、应收及应付款账的人员相分离。 、库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离等。2.对出纳人员要求 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的

11、登记工作。 企业应当配备合格的会计人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。（二）授权审批控制制度的设计 企业应当建立货币资金授权制度的审批批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。1. 支付申请企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据或相关证明。2. 支付审批审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒

12、绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。3. 支付复核复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否真确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理手续。4. 办理支付出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按照定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 （三）货币资金核算控制制度的设计 1.库存现金的会计控制制度设计 、企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。 、企

13、业应当根据规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和先进支付限额。不属于库存现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算。 、企业库存现金收入应当及时存入银行，不得坐支库存现金。如因特殊原因需要坐支现金的，应报开户银行审核批准，并核定坐支范围和限额。 、企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 、企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。 有条件的企业，可以实行收支两条线和集中收付制度，加强对货币资金的集中统一管理。 企业应当定期和不定期地进行库存现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因

14、，作出处理。 2.银行存款的会计控制制度设计 、企业应当严格按照等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户的开立应当符合企业经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。 、企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。企业应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。 、企业应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套期银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务

15、的票据；不得无理拒绝付款， 任意占用他人资金；不得违反规定开立和使用银行账户。 、企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。 、企业应当加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。 、实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。使用网上交易、电子

16、支付方式的企业办理货币资金支付业务，不应因支付方式的改变而随意简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程序。企业在严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为妇人审核。 3票据及有关印章的管理 （1）企业应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 （2）企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当建立销毁清册并

17、由授权人员监销。 (3)企业应当设立专门的账簿对票据的转交进行登记；对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管；不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票。 （4）企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。票据和印鉴必须由两人分管，备案印鉴一般指单位的“财务专用章”与财会主管的印鉴章。其他各种财务专用章的保管原则与现金相同，负责保管的人员不得擅自将印章随意存放或带出工作单位。按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续。四、企业货币资金内部控制制度 （一）、企业中货币

18、资金内部控制存在的问题 1.现金收支业务中的常见错误和现金收支处理的常见漏洞 现金收支业务中的常见错误：将备用金作为现金核算。备用金的拨付虽然通过“现金”科目，但备用金不是现金，在会计核算中应设置“其他应收款”科目进行核算，而不能与现金混淆。处理货币资金相互存取业务时易填错记账凭证。实务工作中经常发生涉及现金和银行存款相互存取的业务，在填制记账凭证时，轻易出现错误。例如，从银行存款提取现金，既要填制现金收款凭证，又要填制银行付款凭证，造成重复，影响到记账的准确性。存在收入不入账、坐收坐支等不规范行为，有可能少记收入和支出。存在漏盖“收讫”或“付讫”戳记的现象，有可能重复收付款或漏收漏付款。存在

19、白条抵库的现象，造成盘点现金时账面现金金额与保险柜金额不符。 现金收支处理的常见漏洞。少列收入金额，多列支出金额，故意少计现金收入日记账合计数，或者故意多计现金支出日记账合计数，将多余的现金占为己有。主要原因是会计分工、会计牵制出了问题，出纳人员不应既登记日记账，又登记明细账和总账。涂改凭证金额。会计人员利用原始凭证治理上存在的漏洞或工作中的便利条件，使用退字灵、修正液等化学药剂更改发票或收据上的金额，将现金收入原始凭证上的金额改小，或将现金支出原始凭证上的金额放大，从而达到贪污的目的。撕毁票据或盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据撕毁，将现金据为己有；或用盗取发票、收据等凭证向客户开

20、票，隐匿现金，达到贪污的目的。这主要是单位票据治理方面存在漏洞，未能有效地控制票据的数量和编号，对收款监督不力。利用钱账兼管的机会贪污现金。无证无账。无证无账指收入现金既不给付款方开具收据或发票，也不报账和记账，直接将现金据为己有。虚构支出业务内容。虚列工资、补贴等，将报销的现金占为己有。这主要是未能坚持办理经济业务事项不得由一人负责全过程的原则，薪金支付单等未经单位人劳部门编制和审核，会计稽核人员未能真正发挥作用。票据头尾不一。出纳人员或经办人员在票据出票时，利用假复写的方法使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。这主要是填制收付款原始凭证与收付款职责未分离、单位

21、内部牵制制度失效造成的。挪用现金。出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的方法，不将当天应送交银行的现金及时入账，而将资金挪用，进行体外循环。主要原因是会计牵制不力，稽核人员未发挥作用。添枝加叶，加码报销。会计人员在原始凭证上添加经济业务的内容和金额，以达到贪污现金的目的。主要原因是会计稽核人员未履行职责。 2.银行存款业务处理的常见错误和银行业务中易出现的漏洞银行存款业务处理的常见错误有：未定期与银行对账单进行核对，不编制银行存款余额调节表，或者出纳担任编制银行存款余额调节表的工作，造成舞弊的可能性。编制的银行存款余额调节表后，未查清楚是未达账项造成的，还是因为单位银行存款日记账出错

22、造成的。没有。原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。公款私存。会计人员利用经管货币资金收支业务的便利，把公款转入私人银行户头，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。多头开户，截留公款。会计人员利用银行间互相争资金、拉客户的机会，私自用单位印章在他行开设存款账户，并以本单位更换账户为由要求付款单位将款项转至私设户头，从而达到截留公款的目的。其主要原因是印鉴保管岗和货币资金收款岗未分开。转账套现。会计人员或有关人员配合外单位不法人员在收到外单位转入的银行存款后，开具现金支票，提取后交付外单位

23、，达到套取现金的目的。其主要原因是债权债务岗和货币资金岗发生了混岗。私自背书转让。. 岗位分离存在的问题 在企业的制度实施过程中，岗位分离制度存在着相对较严重的漏洞。在实施中，只有出纳员不监管账户这个控制的符合标准高，其他的控制都无法落实。比如，不能定期更换出纳，银行对账单的工作也是由出纳去银行索取，银行存款的余额调节表也是由出纳来编制。有的单位出纳除了现金的收付之外，还担任保存会计凭证和账簿的工作，甚至有的单位会计和出纳以人担任，会计也办理现金的收付工作，岗位分离制度的混乱，无形中给有些不法人员以可乘之机，私吞公款、私自放贷的现象经常存在。. 授权审批存在的问题 在授权审批实施过程中，有一部

24、分企业的货币资金收支都经过审核等相关规定程序，手续齐全，这表明授权审批制度的建立受到了大部分企业的重视。但是仍然有一部分企业并不依靠内部会计控制制度实现授权和审批，而是领导一个人说了算，审批过程中主观意识强，随意性大，有的领导滥用权限，使得一些不合理的开支全部都得到报销。这种由于领导权力过于集中，相对弱化了其他会计人员的审核权限，导致授权审批制度不能得到全面实施。 .货币资金管理存在的问题 关于货币资金的管理制度在企业实施的情况也不容乐观，尤其是在对库存现金的内部控制实施情况存在着严重的问题。对库存现金的限额管理几乎没有企业去实施，另外，还存在着对现金清查工作的不重视，很多企业在对现金的管理上

25、对外严格对内放松，对现金清查工作不彻底导致白条的存在；很多本应该用转账支付的款项却用了现金支付，对于大额货款的支付手段更是不按要求执行。 . 在票据印章的管理上存在的问题 从形式上看，大部分企业的票据与印章的保管情况良好，但是在实际中，有一部分企业经常会出现贪图工作便利而将印鉴交给同一个管理的情况。在票据的管理上，包括领用、核销登记等等，都需要按照手续进行，很多企业在这方面的操作不够规范，其中采购过程中存在领用空白支票的现象，而且比较严重。（二）货币资金内部控制具体措施. 关于岗位分工的控制 企业在设计和建立健全计内部控制制度时，首先要针对货币资金业务建立岗位责任制，明确相关岗位和部门的职责权

26、限；其次要对不相容的职务进行分离，同一个人不能兼任两项或以上的工作，同一个岗位不能执行两项或以上的职责，其核心在于企业的“内部牵制”。工作中，出纳员不能兼任稽核员；会计档案保管人员不能负责收入、支出以及往来账务的录入工作；清查人员不能负责保管工作；支付的审批与执行也要分离。第三点是建立回避制度，单位负责人的直系亲属不能承担会计部门主管的工作，会计部门主观的直系亲属不能担任出纳工作。 . 关于授权审批制度的控制 企业应当制定审批人对企业货币资金业务往来的审批授权方式、程序、权限和相关的控制措施，所有审批人员不得超越其应有的权限范围；明确经办人员在办理货币业务时的工作要求和权限范围；在办理货币业务

27、时，要严格按照申请、审批、复核、支付的程序，及时准确的入账。. 对支付业务的控制 对于支付业务，企业应当建立相应的货币授权制度和审批制度，严格按照规定的程序和权限办理支付业务。支付申请。在企业部门或者个人需要用款时，应当向审批人提出申请，注明所需金额、用途和支付方式等相关内容，并且要附有原始单据或者相关证明。支付审批。审批人根据规定中其职责和授权权限以及相应的程序对支付申请进行审批。对于不符合规定的申请应当坚决拒绝，对于金额重大或者有重要意义的申请，应当集体决策或者联合签署。支付复核。根据规定，财务部门应当制定专人对于已经批准的申请进行复核，复核的内容包括权限、范围、审核的程序和手续，以及相关

28、票据，金额的准确性以及资金使用方式的合法性等。在复核准确无误后，交给出纳办理支付。办理支付。由出纳员根据复核无误的申请办理相应支付手续，同时登记现金日记账或者银行存款日记账。 . 现金和银行存款的控制 企业应当加强对现金限额的管理，对于超过库存限额部分的现金应当那个及时存入银行。企业需要明确现金的使用范围，要严格按照国家现金管理制度和结算制度的规定进行现金的使用与保管；对于不属于现金结算范围内的支付业务一律通过银行存款进行交易。对银行账户的管理。按照支付结算办法等有关规定，企业应当至少开设一个基本账户，进行存款、取款以及转账，严格遵守银行关于结算的法律法规，禁止签发没有资金保证的远期支票或者其

29、他票据，禁止签发、取得或者转让债权债务的票据，禁止没有任何理由的拒绝付款，随意占用他人资金，任何单位和个人不得违反结算制度，禁止签发空头支票和与预留签名不符的支票。企业应当每个月都指定出纳以外的人员对银行存款的账户进行核对，并且编制银行存款余额调节表，确定实际余额与银行对账单是否符合。如果企业使用网上银行等电子支付手段，更要求加强监督检查，执行网上支付操作人员的不相容职务分离，防止因支付方式的改变而改变支付业务的严格流程。 . 账实核对、清查盘点和限制接近制度的控制 企业应当近定期和不定期的进行对货币资金的盘点，将结果与实际中的会计记录进行比较，当结果与记录出现不一致的情况，很可能是在货币资金

30、的管理上出现了失误、损失或者其他情况，应当及时进行分析，查清责任。同时应当控制未经授权的人员直接接触货币资金。. 对票据及印章的控制 企业应当明确各种票据的购买、保管、领用、注销等职责权限，加强对票据各个环节的管理，以及登记备查的管理。为了防止空白票据的被盗或者丢失，应当做专门登记。关于经济业务的盖章或者签字手续，要严格履行，财务章应该由专人保管，不能由同一人保管各种印章。 五内部控制制度的建立及完善内部控制制度主要应包括以下三项内容:首先,控制制度要确定企业内部行政领导和各职能部门拥有的职权和应承担的责任,以及据以确定他们在处理经济业务时所处的地位和作用;其次,控制制度要明确每一项经济业务的

31、处理程序和手续;最后,内部控制制度中要明确处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式,相互之间能否形成制约关系,每个人员是否置于他人的监督之下。公司整章建制和职能的完善,则构建了防范企业经营风险的法律保障体系和企业内控制监督机制。企业法律顾问与财务、审计、职工民主监督共同构成企业内部监督和风险控制的四大机制。加强企业内控工作,防止国有资产流失,保障国有资产保值增值,建立以事前防范为主、事中控制和事后补救为辅的企业经营风险保障体系和法律监督机制,从体系建设到机制创建达到规范化、程序化和制度化。企业在设计内部会计制度时,应充分考虑内部控制制度,将内部控制制度贯穿、融汇于会计制度与其他企业管理制度的

32、各个方面。企业只要存在经济业务事项,就需要有相应的控制制度给予制约。（一）是直面内部控制标准 内控的推出,作为中国企业,必须执行,这是一个企业作为社会公民的应尽义务。建立真正意义上的公司法人治理结构,使权力有所制衡。现在推行独立董事制度就是完善公司法人治理结构的一项具体措施。（二）是未雨绸缪,成立专门机构或专门人员制订企业的内部控制制度 自觉制订企业内部控制标准。一旦内部控制标准开始执行,就将很快适应新的形势。建立相应的激励约束机制,把核心人员及其员工的短期行为长期化。 ( 三)是让内控真正帮助企业自身实现价值的最大化 良好的内部控制制度有利于企业完善公司治理结构,更好地为提高企业效益服务。不

33、应把内部控制制度的执行当作负担,而是作为一个改善企业业绩的契机,这样反而会真正提升企业的管理水平和经济效益。 当务之急是企业需要从自身的实践层面出发,树立正确的“内控观”。内部控制体系不是对现有企业管理体系的推倒重来,更不是独立于企业现有管理体系的另外一个体系,而是对现有管理体系的整合,是对企业现有管理体系职能的强化。内控要融入企业现有管理体系中去。 (四)是加强内部审计的作用,同时转化内部审计的主要职能 要加强审计的作用,先要提高审计的地位。对于审计部门的设置应该高于其他职能部门,这样才能保证内部审计的独立性和权威性,否则只能是行同虚设。同时要把审计工作的主要职能从查错防弊转到对公司的管理作

34、出分析、评价和提出管理建议上来。 六对XX化工厂的评价XX化工厂通过财务一体化不仅简化了财务的核算工作，最重要的是完善了其内部控制制度和流程，提高了效率。其最有特色的控制主要体现在对付款和收款控制上。该企业无论是收款还是付款，其实际收支业务都是通过财务来完成的，但是对于付款需要由供应部门来请付，并严格与其所购货物相对应，并由财务和供应两方互相核对。1、对于应付账款，由供应部门请付后由财务支付，财务部门在支付时就已经录入了相应的付款记录，形成了付款凭证，等到供应部门也录入相应的应付款付账记录时，双方方通过互相核对就可以确认应付账款的彻底核销，如果只有财务记录而没有供应部门记录，则说明供应部门已将

35、该款项挪作他用，从而可以监控应付账款的付款情况。在这个过程中，财务从来不主动付款，供货商催款时催的是供应部门而不是财务部门。2、对于销售，则无论是现销还是赊销，最后都要由财务部门来确认。如果是现销，则购货者（或业务员）将款项交到财务，财务收款后在发票等有关单证上盖章后购货者（或业务员）才可以去提货或发货；如果是赊销也需要将实际票据传递到财务确认属于赊销后才可以提货或发货，前者在财务形成了收款凭证，后者在财务形成了应收账款记录，同时销售部门也按照相同的票据输入了相同的信息，两者又可以互相核对。对于应收账款的实际催账由销售人员根据其账龄及时催收，财务部门及时监督和催促销售部门催收，收回的款项也通过

36、财务端口入账，如果应收账款由财务收到了，则财务通知销售部门，由销售部门核销其应收账款。在上述票据的传输过程中，存货记录及时得到反映的同时，也可以互相核对。从该企业上述的控制流程来看，其资金的收支和财产物资的增减全部处于财务的监控之中，而且财务处于主动的控制地位。这种方式效率高，监控力度强，适用于信息系统（站点）相对比较集中的中小型企业。七自我总结内控只是企业的一种方法和手段,而不是企业的目标,但与目标有着一致性。要改善现有的管理水平,企业必须借助于内控体系。完善的内控体系是改进管理的手段;可以促进企业管理,实现企业的发展目标;能控制风险、消除弊端、保证信息质量、提高效率,最终实现企业的价值创造。如果企业能把内控看成自己的内生性需求,真心务实去利用这把利剑,将给企业带来的好处显而易见;反之,只是作为一种应付监管的虚化形式,只能白白增加企业的成本,很可能会割伤企业自己。 内控文化的培育至关重要,当内控成为中国企业一种正常的思维习惯和工作方式时,中国企业就能从整体上真正享受到这把利剑带来的利处!内控的最终形式是企业没有(必要再设立)内控组织!