《基础会计》课件cpr.pptx

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1、三、会计基础三、会计基础-权责发生制与收付实现制权责发生制与收付实现制第一章总论第一章总论主要掌握三个方面问题：主要掌握三个方面问题：一、会计概述一、会计概述-会计的含义、特点、职能、对象会计的含义、特点、职能、对象二、会计核算的基本前提二、会计核算的基本前提-四个基本前提四个基本前提1、会计的概念及特征、会计的概念及特征 会计是指以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法会计是指以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算与监督核算与监督 一个单位的经济活动的一种经济管理工作。一个单位的经济活动的一种经济管理工作。P2一、会计概述一、会计概述西周西周:零星算之为计，总合算之为会（汇）零星算之

2、为计，总合算之为会（汇）会计是指以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法会计是指以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算与监督核算与监督 一个单位的经济活动的一种经济管理工作。一个单位的经济活动的一种经济管理工作。2、会计的基本职能、会计的基本职能 P3-会计核会计核算算-会计监督会计监督（确认、计量、记录、报告）（确认、计量、记录、报告）（合法性、合理性）（合法性、合理性）定性定性定量定量-两者关系：两者关系：会计核算是基础会计核算是基础，会计监督是保证，会计监督是保证一、会计概述一、会计概述一、会计概述一、会计概述3、会计的对象、会计的对象 P5-会计核算与监督的内容会计核算与监督的

3、内容 特定主体能够用货币表现的经济活动。特定主体能够用货币表现的经济活动。（资金运动（资金运动）资金退出资金退出（还债、付息、分红）（还债、付息、分红）资金运动过程：资金运动过程：资金投入（筹集）资金投入（筹集）资金运用（循环与周转）资金运用（循环与周转）一、会计概述一、会计概述3、会计的对象、会计的对象 P5-会计核算与监督的内容会计核算与监督的内容 单位日常活动中的资金运动称为经济业务事项。单位日常活动中的资金运动称为经济业务事项。（会计核算的具体内容）（会计核算的具体内容）、款项和有价证券的收付。、款项和有价证券的收付。、财物的收发、增减、使用。、财物的收发、增减、使用。、债权、债务的发

4、生与结算。、债权、债务的发生与结算。、资本的增减。、资本的增减。、收入、支出、费用、成本的核算。、收入、支出、费用、成本的核算。、财务成果的计算与处理。、财务成果的计算与处理。、其他。、其他。1.1.1.1.设置会计科目和账户；设置会计科目和账户；设置会计科目和账户；设置会计科目和账户；2.2.2.2.复式记账；复式记账；复式记账；复式记账；3.3.3.3.填制和审核会计凭证；填制和审核会计凭证；填制和审核会计凭证；填制和审核会计凭证；4.4.4.4.登记账簿；登记账簿；登记账簿；登记账簿；5.5.5.5.成本计算；成本计算；成本计算；成本计算；6.6.6.6.财产清查；财产清查；财产清查；财

5、产清查；7.7.7.7.编制财务会计报告。编制财务会计报告。编制财务会计报告。编制财务会计报告。二、会计核算的主要方法二、会计核算的主要方法p9二、会计基本假设二、会计基本假设-会计核算的基本前提会计核算的基本前提1、会计主体、会计主体-会计所核算和监督的特定单位或组织。会计所核算和监督的特定单位或组织。为会计核算界定了空间范围。为会计核算界定了空间范围。会计主体会计主体法律主体法律主体（一般前者外延更广）（一般前者外延更广）2、持续经营、持续经营-在可预见的未来，不会破产清算。在可预见的未来，不会破产清算。资产按预定用途加以使用，债务按合约取得和清偿。资产按预定用途加以使用，债务按合约取得和

6、清偿。为会计核算提供了时间长度为会计核算提供了时间长度 二、会计基本假设二、会计基本假设-会计核算的基本前提会计核算的基本前提3、会计分期、会计分期 4、货币计量、货币计量及时处理、提供会计信息及时处理、提供会计信息-将会计主体的生产经营活动分割成连续的、将会计主体的生产经营活动分割成连续的、长短相同的期间。长短相同的期间。我国的分期方法我国的分期方法-选择货币作为计量单位。选择货币作为计量单位。我国关于记账本位币的规定。我国关于记账本位币的规定。（核算手段）（核算手段）：公历，：公历，月、季、半年、年月、季、半年、年三、会计基础三、会计基础-是确定一定会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准

7、。是确定一定会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准。-两种：权责发生制和收付实现制。两种：权责发生制和收付实现制。权责发生制：权责发生制：也叫应计制。也叫应计制。以收入费用的实际发生作为确认计量的标准。以收入费用的实际发生作为确认计量的标准。（两个凡是）（两个凡是）收付实现制：收付实现制：也叫现金制。也叫现金制。以收入费用的实际收付作为确认计量的标准。以收入费用的实际收付作为确认计量的标准。企业会计采用权责发生制。企业会计采用权责发生制。二、会计信息的要求二、会计信息的要求P181.1.1.1.可靠性可靠性可靠性可靠性:会计核算必须以实际发生的交易会计核算必须以实际发生的交易会计核算必须以实

8、际发生的交易会计核算必须以实际发生的交易或事项为依据，如实反映财务状况和经营或事项为依据，如实反映财务状况和经营或事项为依据，如实反映财务状况和经营或事项为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实，数字准确，资料可成果，做到内容真实，数字准确，资料可成果，做到内容真实，数字准确，资料可成果，做到内容真实，数字准确，资料可靠。靠。靠。靠。2.2.2.2.相关性相关性相关性相关性:企业提供的会计信息应当能够反企业提供的会计信息应当能够反企业提供的会计信息应当能够反企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，映企业的财务状况、经营成果和现金流量，映企业的财务状况、经营成果

9、和现金流量，映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者进行决策的需要。以满足会计信息使用者进行决策的需要。以满足会计信息使用者进行决策的需要。以满足会计信息使用者进行决策的需要。3.3.3.3.可理解性可理解性可理解性可理解性:会计信息应当清晰明了，便于会计信息应当清晰明了，便于会计信息应当清晰明了，便于会计信息应当清晰明了，便于使用者理解和利用。使用者理解和利用。使用者理解和利用。使用者理解和利用。4.4.4.4.可比性可比性可比性可比性:会计核算应当按照规定的会计核算应当按照规定的会计核算应当按照规定的会计核算应当按照规定的 会计处理方法进行，会计指标应当一致，会计处理方法

10、进行，会计指标应当一致，会计处理方法进行，会计指标应当一致，会计处理方法进行，会计指标应当一致，相互可比。相互可比。相互可比。相互可比。5.5.5.5.实质重于形式实质重于形式实质重于形式实质重于形式:企业应当按照交易企业应当按照交易企业应当按照交易企业应当按照交易 或事项的经济实质进行会计核算，即不或事项的经济实质进行会计核算，即不或事项的经济实质进行会计核算，即不或事项的经济实质进行会计核算，即不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计应当仅仅按照它们的法律形式作为会计应当仅仅按照它们的法律形式作为会计应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。核算的依据。核算的依据。核算的依据。6 6 6

11、6.重要性重要性重要性重要性:会计核算过程中对交易事项应会计核算过程中对交易事项应会计核算过程中对交易事项应会计核算过程中对交易事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方当区别其重要程度，采用不同的核算方当区别其重要程度，采用不同的核算方当区别其重要程度，采用不同的核算方式。式。式。式。7.7.7.7.谨慎性谨慎性谨慎性谨慎性:会计核算时，不得多计资产或会计核算时，不得多计资产或会计核算时，不得多计资产或会计核算时，不得多计资产或收益，少计负债或费用，把会计核算尽收益，少计负债或费用，把会计核算尽收益，少计负债或费用，把会计核算尽收益，少计负债或费用，把会计核算尽可能建立在稳妥可靠的基础上。可能

12、建立在稳妥可靠的基础上。可能建立在稳妥可靠的基础上。可能建立在稳妥可靠的基础上。8.8.8.8.及时性及时性及时性及时性:会计核算应当及时进行，不得会计核算应当及时进行，不得会计核算应当及时进行，不得会计核算应当及时进行，不得提前或延后。提前或延后。提前或延后。提前或延后。五节五节会计准则体系会计准则体系P211、企业会计准则企业会计准则包括：基本准则、具体准则、应用指南、包括：基本准则、具体准则、应用指南、解释公告等。解释公告等。2、小企业会计准则小企业会计准则3、事业单位会计准则事业单位会计准则第二章会计要素和会计等式第一节第一节会计要素会计要素 会计要素是对会计对象进行基本分类形成的若干

13、要素。用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。会计要素也可分为反映资金运动资金运动相对静止状态的静态要素和反映资金运动显著变化状态的动态要素两类。会会计计对对象象会会计计要要素素静态要素静态要素资产资产负债负债所有者权益所有者权益动态要素动态要素收入收入费用费用利润利润1、会计要素的确认（即辨别）、会计要素的确认（即辨别）会计要素：会计核算对象的具体化。会计要素：会计核算对象的具体化。各单位的资金运动表现为会计要素的增减变动。各单位的资金运动表现为会计要素的增减变动。利润利润收入收入费用费用资产资产所有者权益所有者权益负债负债1、会计要素的确认（即辨别）、会计要素的确认（即辨别）会计

14、要素：会计核算对象的具体化。会计要素：会计核算对象的具体化。各单位的资金运动表现为会计要素的增减变动。各单位的资金运动表现为会计要素的增减变动。收入费用利润收入费用利润资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产要素资产要素 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源，该资源预期会给企业带来经济效益。资产是由过去交易或者事项所形成的。资产是企业拥有或者控制的。资产能够给企业带来未来经济利益。资产的概念资产的特点分类分类-按流动性按流动性流动资产流动资产非流动资产非流动资产资产的内容资产的内容资产的内容资产的内容流动资产流动资产流动资产流动资产 流动资产是指企业可以流动资产是指企业可以

15、在一年内或者超过在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。的资产。货币资金货币资金短期投资短期投资应收及预付款应收及预付款存货存货流流动动资资产产现金、银行存款、其他应收款现金、银行存款、其他应收款应收账款、应收票据、预付账款应收账款、应收票据、预付账款原材料、库存商品、包装物原材料、库存商品、包装物股票投资、债券投资股票投资、债券投资负债要素负债要素 负债是指由于过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债是基于过去的交易或事项而产生的。负债是企业承担的现时义务 负债是需要企业在未来某一时日通过交付资产（包括现金和其他资

16、产）或提供劳务来清偿的义务。因而其本质会带来企业经济利益的流出。负债的概念负债的特点负负 债债负债的内容负债的内容流动流动负债负债长期长期负债负债短短期期借借款款应应付付账账款款应应付付职职工工薪薪酬酬预预收收账账款款应应付付股股利利应应付付利利息息长长期期借借款款应应付付债债券券长长期期应应付付款款1-28基础会计学 第二章 会计要素与会计等式所有者权益要素 所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。又称为股东权益、净资产。投资者债权人资产负债所所有有者者权权益益企业的资产是由投资者和企业的资产是由投资者和债权人提供的。资产首先债权人提供的。资产首先应该偿还负债，剩余的即应该

17、偿还负债，剩余的即是应由所有者享有的。是应由所有者享有的。所有者权益在所有者权益在一般情况下，企业不需要归还其投一般情况下，企业不需要归还其投资者资者。（而负债负有偿还和支付利息的义务）。（而负债负有偿还和支付利息的义务）。在企业清算时，所有者权益只有在清偿所有的负债后，才返还给投资者（负债拥有优先清偿权）。所有者权益的特点所有者权益的特点所有者权益的特点所有者权益的特点 所有者权益中的基本部分可以参与企业利润的分配（而负债则不能参与）。实收资本（投资者实收资本（投资者直接投入部分直接投入部分）资本公积（与经资本公积（与经营活动无关的资营活动无关的资本增值，如接受本增值，如接受捐赠）捐赠）ca

18、pital reserves盈余公积（从实现盈余公积（从实现的利润中留存企业的利润中留存企业部分）部分）surplus reserves未分配利润（已未分配利润（已经实现但尚未分经实现但尚未分配的利润）配的利润）undistributed profit所有者所有者权权 益益所有者权益的内容所有者权益的内容所有者权益的内容所有者权益的内容 所有者权益的内容包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。留存收益分配利润利润 收入能导致企业所有者权益的增加。收入可表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少。收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。收入要素收入要素收入的概念

19、 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入的特点 收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。费用可表现为企业资产的减少，也可能表现为企业负债的增加。费用的概念 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。费用的特点 费用从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。费用能导致企业所有者权益的减少。费用要素费用的内容费用的内容费费用用直接材料直接材料销售费用销售费用制造费用制造费用管理费用管理费用财务费用财务费用期间费用期间费用生产费用生产费用生产成本当期损益用途用途直接人工直接人工 未分配前

20、属于所有者权益，为投资者所有 利润与收入、费用有直接关系:（利润收入费用）利润是一定会计期间（月度、年度等）的经营成果利 润 要 素利润的概念 利润是指企业在一定期间的经营成果。包括营业利润，投资净收益和营业外收支净额等。利润的特点 净利润=利润总额所得税费用 营业利润营业收入 营业成本营业税金及附加 销售费用管理费用财务费用资产减值损失(asset impairment loss)公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）企业的利润是由营业利润、投资净收益、营业外收支净额、所得税等几部分组成。我国企业会计基本准则要求多步计算企业的利润总额及利润，以反应企业利润的构成要素和情况。

21、利润的内容利润的内容利润的内容利润的内容 利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出三、会计要素的计量三、会计要素的计量P42（1）历史成本）历史成本-实际发生时的成本实际发生时的成本（2）重置成本）重置成本-现时成本，固定资产盘盈现时成本，固定资产盘盈（3）可变现净值）可变现净值（4）现值）现值-未来价值的折现价值未来价值的折现价值（5）公允价值）公允价值-公平价值，交易性金融资产、交易公平价值，交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产等性金融负债、可供出售金融资产等一、会计要素一、会计要素计量属性的应用原则：计量属性的应用原则：历史成本历史成本-一般情况采用一般情况采用采用：采用：重

22、置成本重置成本可变现净值可变现净值 现值现值 公允价值，计量的应当保证所确定的金额要素金额能够公允价值，计量的应当保证所确定的金额要素金额能够持续取得并可靠计量。持续取得并可靠计量。第二节第二节会计等式会计等式会计等式的含义会计等式的内容经济业务对会计等式的影响会计等式的意义1-28基础会计学 第二章 会计要素与会计等式 会计等式也称会计恒等式，是运用数学平衡式描述会计对象的具体内容（会计要素）之间数量关系的表达式。会计等式的含义会计等式的含义1-28基础会计学 第二章 会计要素与会计等式会计等式的内容会计等式的内容 会计等式按其反映经济内容的不同可以分为：静态会计等式动态会计等式综合会计等式

23、1-28基础会计学 第二章 会计要素与会计等式静态会计等式（财务状况等式）静态会计等式（财务状况等式）静态会计等式是指由静态会计要素资产、负债、所有者权益组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。其表达式为:资产=权益资产=负债+所有者权益 资产=负债+所有者权益，体现了同一资金的两个不同侧面在价值上的恒等关系：资金存在形态（资产）=资金来源渠道（负债和所有者权益）；有一定数量的资产，必然会有相等数量的权益，两者在价值量上是相等的。静态会计等式是会计的基本等式，揭示了在某一特定时静态会计等式是会计的基本等式，揭示了在某一特定时日，企业资产与负债、所有者权益之间的恒等关系，主要日，企业资产与负

24、债、所有者权益之间的恒等关系，主要表现为：表现为：资产会随负债、所有者权益增减而成正相关变化。即资产随着负债、所有者权益的增加而增加，并随着负债、所有者权益的减少而减少。静态会计等式的含义静态会计等式的含义静态会计等式的含义静态会计等式的含义费用费用利润利润收入收入动态会计等式（经营成果等式）动态会计等式是由动态会计要素收入、费用、利润组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的会计等式。企业在生产经营过企业在生产经营过程中取得一定的收程中取得一定的收入，并发生相关的入，并发生相关的费用，收入与其相费用，收入与其相关的费用配比后的关的费用配比后的结果就是利润。结果就是利润。动态会计等式的含义动态会

25、计等式的含义 动态会计等式揭示了在某一特定期间内，企业收入、费用、利润之间的相互关系：利润是实现的收入减去相关费用以后的差额。收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。利润会随着收入的增减成正相关变化；随着费用的增减成负相关变化。综合会计等式 综合会计等式是由会计六要素资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润组合而成的,全面反映企业的财务状况和经营成果的会计等式。其表达式有：资产=负债+所有者权益+收入费用 资产=负债+所有者权益+利润 资产=负债+所有者权益A+E=L+EQ+R 月末：本期发生的收入和费用结转利润，会计要素关系又变形 为静态会计等式：综合会计等式的形成（扩展等式）综合会计等

26、式的形成（扩展等式）月初：企业尚未发生收入和费用，会计要素的关系表现为：资产=负债+所有者权益 资产=负债+所有者权益+收入+资产=负债+所有者权益+收入费用+月中：企业发生了收入和费用收入发生时，其表现为资产的增加或负债的减少费用发生时，其表现为资产的减少或负债的增加资产=负债+所有者权益经济业务对会计等式的影响经济业务对会计等式的影响等式两边同增的经济业务等式两边同减的经济业务等式左边此增彼减的经济业务等式右边此增彼减的经济业务会计等式的意义会计等式的意义 会计等式的平衡原理揭示了企业会计要素之间的规律性联系；会计等式是设置会计科目和账户、试算平衡、编制会计报表的理论依据，是复式记账的基础

27、。第三章第三章 会计科目和账户会计科目和账户n n第一节第一节 会计科目会计科目n n第二节第二节 账户账户第一节第一节会计科目会计科目n n一、会计科目的概念和意义一、会计科目的概念和意义n n（一）概念（一）概念n n会计科目是对会计对象具体内容进行分类核算会计科目是对会计对象具体内容进行分类核算会计科目是对会计对象具体内容进行分类核算会计科目是对会计对象具体内容进行分类核算的项目。的项目。的项目。的项目。n n（二）意义（二）意义 会计科目是进行复式记账、编制记账凭证的基础；会计科目是进行复式记账、编制记账凭证的基础；会计科目是进行复式记账、编制记账凭证的基础；会计科目是进行复式记账、编

28、制记账凭证的基础；为成本计算与财产清查提供前提条件；为编制会为成本计算与财产清查提供前提条件；为编制会为成本计算与财产清查提供前提条件；为编制会为成本计算与财产清查提供前提条件；为编制会计报表提供了方便。计报表提供了方便。计报表提供了方便。计报表提供了方便。二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则P56-57P56-571 1 1 1）合法性）合法性）合法性）合法性2 2 2 2）相关性）相关性）相关性）相关性3 3 3 3）实用性）实用性）实用性）实用性科目表：科目表：科目表：科目表：P57-58P57-58P57-58P57-58三、会计科目的分类三、会计科目的分类P57会计科目经济用

29、途资产类负债类所有者权益类成本类损益类详细程度总分类会计科目明细分类会计科目 （二）会计科目的级次（二）会计科目的级次 1.1.总分类科目总分类科目(一级科目、总账科目一级科目、总账科目)对对会会计计要要素素的的具具体体内内容容进进行行总总括括分分类类形成的会计科目（如形成的会计科目（如“原材料原材料”等）。等）。资资 产产负负 债债所有者所有者权权 益益收收 入入费费 用用利利 润润会计要会计要素素库存现金库存现金原原 材材 料料应付账款应付账款应交税费应交税费实收资本实收资本资本公积资本公积主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入销售费用销售费用管理费用管理费用本年利润本年利润利润

30、分配利润分配会计科会计科目目分分 类类基本分类，还可基本分类，还可进一步详细分类进一步详细分类 是设置总账账户，进行总分类核算的是设置总账账户，进行总分类核算的依据，可提供总括指标。依据，可提供总括指标。总总 账账会计科目：原材料会计科目：原材料一般由会计准则等统一规范。一般由会计准则等统一规范。一般企业的部分会计科目参一般企业的部分会计科目参见教材见教材P45P45。账户名称账户名称应用指南应用指南提醒注意提醒注意：企业会计准则企业会计准则等与等与基基础会计础会计教材对会计科目的不同分类方法教材对会计科目的不同分类方法 利润类归并入所有者权益类利润类归并入所有者权益类 收入类与费用类的一部分

31、合并为损益类收入类与费用类的一部分合并为损益类 费用类的一部分独立为成本类费用类的一部分独立为成本类资产类资产类负债类负债类所有者所有者权益类权益类收入类收入类 基础会计基础会计教材对会计科目的分类方法教材对会计科目的分类方法 企业会计准则企业会计准则等对会计科目的分类方法等对会计科目的分类方法损益类损益类成本类成本类资产类资产类负债类负债类所有者所有者权益类权益类费用类费用类利润类利润类 2.2.明细分类科目明细分类科目 对对总总分分类类科科目目所所含含内内容容再再作作详详细细分分类类形形成成的的会会计计科科目目（如如“原原材材料料A A材材料料”、“原材料原材料B B材料材料”等等 ）。）

32、。是是设设置置明明细细账账户户，进进行行明明细细分分类类核核算算的依据，可提供详细指标。的依据，可提供详细指标。明细分类明细分类 账账会计科目：原材料会计科目：原材料A材料材料账户名称变化！账户名称变化！可根据规定和企业核算需要设置。可根据规定和企业核算需要设置。会计科目按提供核算指标的详细程度，可以分为会计科目按提供核算指标的详细程度，可以分为会计科目按提供核算指标的详细程度，可以分为会计科目按提供核算指标的详细程度，可以分为:总分类科目总分类科目总分类科目总分类科目（也称总账科目或一级科目）（也称总账科目或一级科目）（也称总账科目或一级科目）（也称总账科目或一级科目）,是对会计要素的是对会

33、计要素的是对会计要素的是对会计要素的具体内容进行总括分类的科目具体内容进行总括分类的科目具体内容进行总括分类的科目具体内容进行总括分类的科目,它提供总括核算指标。总分它提供总括核算指标。总分它提供总括核算指标。总分它提供总括核算指标。总分类科目由国家财政部统一制定颁布。类科目由国家财政部统一制定颁布。类科目由国家财政部统一制定颁布。类科目由国家财政部统一制定颁布。明细分类科目（也称明细科目、细目）明细分类科目（也称明细科目、细目）明细分类科目（也称明细科目、细目）明细分类科目（也称明细科目、细目）,是对总分类科目进是对总分类科目进是对总分类科目进是对总分类科目进一步分类的科目，它提供明细核算指

34、标。一步分类的科目，它提供明细核算指标。一步分类的科目，它提供明细核算指标。一步分类的科目，它提供明细核算指标。明细科目的设置明细科目的设置明细科目的设置明细科目的设置，除制度已有规定外，各单位可根据实，除制度已有规定外，各单位可根据实，除制度已有规定外，各单位可根据实，除制度已有规定外，各单位可根据实际情况和经营管理的需要自行设置。在实际工作中际情况和经营管理的需要自行设置。在实际工作中际情况和经营管理的需要自行设置。在实际工作中际情况和经营管理的需要自行设置。在实际工作中,除除除除“库库库库存现金存现金存现金存现金”、“累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧”等少数总分类科目不必设置明细等少数总

35、分类科目不必设置明细等少数总分类科目不必设置明细等少数总分类科目不必设置明细分类科目外，大多数都要设置明细分类科目。分类科目外，大多数都要设置明细分类科目。分类科目外，大多数都要设置明细分类科目。分类科目外，大多数都要设置明细分类科目。n n例如，在例如，在例如，在例如，在“原材料原材料原材料原材料”总分类科目下，可按材料总分类科目下，可按材料总分类科目下，可按材料总分类科目下，可按材料的类别设置明细分类科目。的类别设置明细分类科目。的类别设置明细分类科目。的类别设置明细分类科目。第二节第二节 账账 户户P58P58一、账户的概念与分类一、账户的概念与分类（一）、账户是根据会计科目设置的，（一

36、）、账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载会计要素增减变动情况及其结果的载体。体。P58P58总总 账账会计科目：原材料会计科目：原材料账户名称账户名称（设置依据）（设置依据）专专门门格格式式之之一一业务内容业务内容业务发业务发生时间生时间记录记录依据依据余额余额增减金额增减金额余额余额方向方向 会计账户的参考格式会计账户的参考格式 （二）账户的分类（二）账户的分类 P59P59（1 1）按其反映的经济内容分）按其反映的经济内容分类类 资产类、负债类、资产类、负债类、所有者所有者权益、权益、成本类、损益类成本类

37、、损益类（2 2）按提供会计信息的详细）按提供会计信息的详细程度分类程度分类 总分类账户、明细分类账户总分类账户、明细分类账户 （三）账户的基本结构（三）账户的基本结构 1.1.账户基本结构的含义账户基本结构的含义 账户的全部结构中用来登记增加额、账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。减少额和余额的那部分结构。总总 账账会计科目：原材料会计科目：原材料账户的基本结构账户的基本结构（四）账户基本结构的简化形式（四）账户基本结构的简化形式T T形账户形账户总总 账账会计科目：原材料会计科目：原材料账户的基本结构账户的基本结构借方 原材料原材料（账户名称）贷方在哪一方记增加或减少

38、由记账方法和经济内容所决定在哪一方记增加或减少由记账方法和经济内容所决定 T形账户是教学中常用的账户形式，实务中极少采用形账户是教学中常用的账户形式，实务中极少采用 （五）账户能够提供的金额指标（五）账户能够提供的金额指标原材料原材料月初余额月初余额 25 000（1）购入购入 10 000（3）购入购入 30 000（2）发出发出 10 000（4）发出发出 8 000（5）发出发出 12 000本月增加发生额本月增加发生额 40 000本月减少发生额本月减少发生额 30 000月末余额月末余额 35 000期初余额期初余额：自上：自上期结转来的余额期结转来的余额本期增本期增加发生加发生额额

39、：本：本期新增期新增加的金加的金额合计额合计本期减少发生额本期减少发生额：本期：本期所减少的金额合计所减少的金额合计期末余额期末余额：期末：期末时结余的金额时结余的金额期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额编制财务报告的基础资料编制财务报告的基础资料 （六）账户设置的基本要求（六）账户设置的基本要求 根据会计要素的具体内容、特点和管根据会计要素的具体内容、特点和管理的要求设置理的要求设置资资 产产负负 债债所有者所有者权权 益益收收 入入费费 用用利利 润润会计要素会计要素库存现金库存现金原原 材材 料料本年利润本年利润利润分配利润分配销售费用

40、销售费用管理费用管理费用应付账款应付账款应交税费应交税费实收资本实收资本资本公积资本公积主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入 （七）会计账户与会计科目的关系（七）会计账户与会计科目的关系 （1 1）相互联系）相互联系 会计账户根据会计科目设置，会计科会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账户的名称。目是会计账户的名称。总总 账账会计科目：原材料会计科目：原材料账户名称账户名称 反映的经济内容（会计要素）相同。反映的经济内容（会计要素）相同。会计科目规定了核算的内容及方法；会计账会计科目规定了核算的内容及方法；会计账户则可用以具体反映特定的经济内容。户则可用以具体反映特定的经济内容

41、。（2 2）相互区别）相互区别 外表形式不同：会计账户必须具有一外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。定的格式，会计科目则没有。发挥作用不同：会计账户是用来具体发挥作用不同：会计账户是用来具体记录经济业务的工具，会计科目只是对会计记录经济业务的工具，会计科目只是对会计要素具体内容分类形成的项目（名称）。要素具体内容分类形成的项目（名称）。基本结构：基本结构：左右两方，一方记增加、另一左右两方，一方记增加、另一方记减少方记减少3 3、账户的结构和内容、账户的结构和内容P60P60（2 2）内容：）内容：会计科目会计科目账户的名称账户的名称日期日期登记账户的时间登记账户的时间凭

42、证编号凭证编号登记账户的依据登记账户的依据摘要摘要经济业务的简要说明经济业务的简要说明金额金额增加额、减少额和余增加额、减少额和余额额2 2、账户的分类、账户的分类 一方面应当根据会计科目按经济内容分类一方面应当根据会计科目按经济内容分类开设开设资产类账户、负债类账户、所有者权资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户益类账户、成本类账户、损益类账户和共同类账户；n n另一方面根据反映内容的详细程度设置另一方面根据反映内容的详细程度设置总总分类账户和明细分类账户。分类账户和明细分类账户。n n账户的基本形式如下表：账户的基本形式如下表：其中，为了便于说明，通常将账户的基本

43、结构其中，为了便于说明，通常将账户的基本结构简化为简化为T T型账户。其格式如下表所示。型账户。其格式如下表所示。”T”T”账账 四、四、账户中记录四种核算指标（四项金额要素）账户中记录四种核算指标（四项金额要素）账户中记录四种核算指标（四项金额要素）账户中记录四种核算指标（四项金额要素）期初余额期初余额期初余额期初余额：上期期末转入本期的余额：上期期末转入本期的余额：上期期末转入本期的余额：上期期末转入本期的余额 本期增加发生额本期增加发生额本期增加发生额本期增加发生额：一定时期内账户所登记的增加：一定时期内账户所登记的增加：一定时期内账户所登记的增加：一定时期内账户所登记的增加 金额的合计

44、数金额的合计数金额的合计数金额的合计数 本期减少发生额本期减少发生额本期减少发生额本期减少发生额：一定时期内账户所登记的减少：一定时期内账户所登记的减少：一定时期内账户所登记的减少：一定时期内账户所登记的减少 金额的合计数金额的合计数金额的合计数金额的合计数 期末余额期末余额期末余额期末余额n n其关系式如下其关系式如下其关系式如下其关系式如下:期末余额期末余额期末余额期末余额=期初余额期初余额期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期减少发生额本期减少发生额本期减少发生额n n余额的关系式如下余额的关系式如下余额的关系式如下余额的关系式如下

45、:上期期末余额上期期末余额上期期末余额上期期末余额=本期期初余额本期期初余额本期期初余额本期期初余额五、会计账户与会计科目的关系五、会计账户与会计科目的关系P64P64（一）区别（一）区别（一）区别（一）区别1.1.1.1.会计科目只是对会计要素具体分类的项目名会计科目只是对会计要素具体分类的项目名会计科目只是对会计要素具体分类的项目名会计科目只是对会计要素具体分类的项目名 称，本身没有结构称，本身没有结构称，本身没有结构称，本身没有结构;账户则不但有名称，而且账户则不但有名称，而且账户则不但有名称，而且账户则不但有名称，而且 有相应的结构，能具体记录经济业务的内容，有相应的结构，能具体记录经

46、济业务的内容，有相应的结构，能具体记录经济业务的内容，有相应的结构，能具体记录经济业务的内容，提供详细的数据资料。提供详细的数据资料。提供详细的数据资料。提供详细的数据资料。2.2.2.2.会计科目的集合形成会计科目表；会计科目的集合形成会计科目表；会计科目的集合形成会计科目表；会计科目的集合形成会计科目表；账户的集合形成账簿。账户的集合形成账簿。账户的集合形成账簿。账户的集合形成账簿。（二）联系（二）联系（二）联系（二）联系账户依据会计科目设置，会计科目则是账户账户依据会计科目设置，会计科目则是账户账户依据会计科目设置，会计科目则是账户账户依据会计科目设置，会计科目则是账户 的名称的名称的名

47、称的名称,两者反映的经济业务内容相同。两者反映的经济业务内容相同。两者反映的经济业务内容相同。两者反映的经济业务内容相同。【例题例题例题例题 多选题多选题多选题多选题】下列选项中属于流动资产账户的是（）下列选项中属于流动资产账户的是（）下列选项中属于流动资产账户的是（）下列选项中属于流动资产账户的是（）A.A.A.A.库存现金库存现金库存现金库存现金B.B.B.B.在途材料在途材料在途材料在途材料C.C.C.C.应收账款应收账款应收账款应收账款D.D.D.D.预付账款预付账款预付账款预付账款E.E.E.E.原材料原材料原材料原材料【例题例题例题例题 多选题多选题多选题多选题】以下选项中，反应营

48、业损益的账户包括（）以下选项中，反应营业损益的账户包括（）以下选项中，反应营业损益的账户包括（）以下选项中，反应营业损益的账户包括（）A.A.A.A.盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积B.B.B.B.主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本C.C.C.C.营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加D.D.D.D.其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入E.E.E.E.其他业务成本其他业务成本其他业务成本其他业务成本例题例题例题例题 多选题多选题多选题多选题】以下选项中，反应非营业损益的账户包括（）以下选项中，反应非营业损益的账户包括（）以下选项中，反应非营业损益的账

49、户包括（）以下选项中，反应非营业损益的账户包括（）A.A.A.A.营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出B.B.B.B.营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入C.C.C.C.主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入D.D.D.D.主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本E.E.E.E.其他业务成本其他业务成本其他业务成本其他业务成本ABCDEBCDEAB第四章第四章会计记账法会计记账法第一节第一节 记账方法记账方法 第二节第二节 借贷复式记账法借贷复式记账法 第三节第三节 借贷记账法的运用借贷记账法的运用 第四节第四节 总分类核算与总分类核算与 明细分类核算明细分类核算 第

50、一节第一节 记账方法记账方法P68P68 记账方法：包括单式记账法、复记账方法：包括单式记账法、复记账方法：包括单式记账法、复记账方法：包括单式记账法、复式记账法式记账法式记账法式记账法 一、一、单单式式记账记账法法 是指对发生的每一项经济业务只是指对发生的每一项经济业务只是指对发生的每一项经济业务只是指对发生的每一项经济业务只在在在在一个账户一个账户一个账户一个账户中进行单方面记录的一种中进行单方面记录的一种中进行单方面记录的一种中进行单方面记录的一种记账方法。记账方法。记账方法。记账方法。二、复式记账法二、复式记账法（一）定义（一）定义（一）定义（一）定义 就是对每一项经济业务所引起就是对