第3章 企业会计组织机构与岗位职责的设计精选PPT.ppt
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1、第3章 企业会计组织机构与岗位职责的设计第1页，本讲稿共77页学习内容学习内容第一章第一章 会计制度设计概述会计制度设计概述第二章第二章 企业会计制度的总体设计企业会计制度的总体设计第三章第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计企业会计组织机构与岗位职责的设计第四章第四章 会计科目、会计核算形式的设计会计科目、会计核算形式的设计第五章第五章 货币资金业务会计制度的设计货币资金业务会计制度的设计第六章第六章 存货业务会计制度的设计存货业务会计制度的设计第七章第七章 投资业务会计制度的设计投资业务会计制度的设计第2页，本讲稿共77页第八章第八章 固定资产和无形资产业务会计制度的固定资产和无形资产业
2、务会计制度的设计设计第九章第九章 筹资业务会计制度的设计筹资业务会计制度的设计第十章第十章 成本核算业务会计制度的设计成本核算业务会计制度的设计第十一章第十一章 销售与收款业务会计制度的设计销售与收款业务会计制度的设计第十二章第十二章 财务报告的设计财务报告的设计第3页，本讲稿共77页第三章第三章 企业会计组织机构与岗位职责的企业会计组织机构与岗位职责的设计设计第一节第一节 企业会计组织机构的设计企业会计组织机构的设计第二节第二节 企业会计组织机构内部分工的设计模式企业会计组织机构内部分工的设计模式第三节第三节 小型企业会计组织机构和岗位职责的设计小型企业会计组织机构和岗位职责的设计第四节第四
3、节 大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计第五节第五节 企业集团会计组织机构和岗位职责的设计企业集团会计组织机构和岗位职责的设计第六节第六节 内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计第4页，本讲稿共77页第一节第一节 企业企业会计会计组织机构的设计组织机构的设计一、企业会计一、企业会计组织组织机构的设置形式机构的设置形式（一）会计与财务合并设置形式（一）会计与财务合并设置形式（识记）（识记）是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个理对资金
4、的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。（中小型企部门来履行的一种机构设置形式。（中小型企业）业）财务会计部门财务会计部门第5页，本讲稿共77页（二）会计与财务分别设置形式（二）会计与财务分别设置形式（识记）（识记）是将会计对资金运动的反映、监督职能与财是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。（大中型企业）置形式。（大中型企业）会计部会计部财务部财务部第6页，本讲稿共77页（一）适应性原则（一）适应性原则（二）系统性
5、原则（二）系统性原则（三）责权对等原则（三）责权对等原则（四）控制性原则（四）控制性原则（五）效率性原则（五）效率性原则二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则（领会）第7页，本讲稿共77页第二节第二节 企业会计组织机构内部分工的设计模企业会计组织机构内部分工的设计模式式一、总会计师领导下的集中核算模式一、总会计师领导下的集中核算模式（识记）（识记）是以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经是以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的模式。科）为专职监督部门的一种会计工作的模式
6、。一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。计与财务分设的企业。第8页，本讲稿共77页二、会计部经理领导下的集中核算模式二、会计部经理领导下的集中核算模式（识（识记）记）以会计部经理为领导的一种会计工作的分工以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。一般适用于中小型、不设置总会计师模式。一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设（或不专设财务管理岗位、会计与财务分设（或不专设财务管理部门，并将有关财务管理工作作为会计部的部门，并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能）的企业。附带职能）的企业。第9页，本讲稿共77页三、财
7、会主管领导下的集中核算模式三、财会主管领导下的集中核算模式（识记）（识记）以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只设会计与出纳两个岗位）的一种会计工作的设会计与出纳两个岗位）的一种会计工作的分工模式。一般适用于小型的会计与财务合分工模式。一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业。并设置的企业。第10页，本讲稿共77页四、总会计师（或会计部经理）领导下的四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式分散核算模式（识记）（识记）以总会计师为领导，下设财务、会计、审以总会计师为领导，
8、下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂（或车间等部门）完细核算工作交由分厂（或车间等部门）完成的一种会计工作的分工模式。成的一种会计工作的分工模式。第11页，本讲稿共77页第三节第三节 小型企业会计组织机构和岗位职责小型企业会计组织机构和岗位职责的设计的设计（综合应用）（综合应用）一、小型企业会计组织机构的设计一、小型企业会计组织机构的设计（一）小型企业会计组织机构设计特点（一）小型企业会计组织机构设计特点（领会）（领会）：经营规模和范围较小；经营过程、企业的：经营规模和范围较小；经营过程、企业的组织形式和管理要求较简单；财
9、务和会计业组织形式和管理要求较简单；财务和会计业务量不大，通常合并设置。务量不大，通常合并设置。第12页，本讲稿共77页（二）小型企业会计岗位设计（二）小型企业会计岗位设计设置：会计主管、出纳、明细账会计、总账会设置：会计主管、出纳、明细账会计、总账会计等，并配备财务人员计等，并配备财务人员2 2至至6 6人。人。注意：注意：出纳人员不得出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登账工作收入、费用、债权债务账目的登账工作 第13页，本讲稿共77页（三）小型企业会计机构运作要求（三）小型企业会计机构运作要求1 1分清出纳与会计、总账与明细账、应收应分清
10、出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职范围，并由专人分别任职 2 2设置会计凭证的传递程序，按部就班进行设置会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更凭证传账册的登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统递程序，以保证会计记录的完整、系统 第14页，本讲稿共77页3 3要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保证连开工作岗位数天
11、时，能由其接替，以保证连续处理会计的记录及其他业务续处理会计的记录及其他业务 4 4要经常进行账册记录的核对工作，以保证会要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量计工作质量 5 5要由精通会计业务的人担任管理部门主管，要由精通会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行以监督各项会计工作的正常进行 第15页，本讲稿共77页二、小型企业会计岗位职责的设计二、小型企业会计岗位职责的设计（领会）（领会）会计岗位责任制：明确各项会计工作的职责范会计岗位责任制：明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种
12、会计工作责任制度。作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。（一）会计主管（一）会计主管（二）出纳（二）出纳（三）总分类账会计（三）总分类账会计（四）明细分类账（四）明细分类账第16页，本讲稿共77页第四节第四节 大中型企业会计组织机构和岗位职责的大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计设计一、大中型企业会计组织机构的设计一、大中型企业会计组织机构的设计（一）大中型企业会计组织机构设计特点（一）大中型企业会计组织机构设计特点（领（领会）会）经营规模和范围大；经营过程、企业的组织形经营规模和范围大；经营过程、企业的组织形式和管理要求较复杂；财务和会计业务量较式和管理要求较复杂；财务和会计业务量较大，
13、适宜采用分设模式。大，适宜采用分设模式。第17页，本讲稿共77页会计法规定：国有的和国有资产占控股地位或会计法规定：国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。师。第18页，本讲稿共77页（二）大中型企业会计岗位设计（二）大中型企业会计岗位设计“一岗多人一岗多人”现象较为普遍，通常配备现象较为普遍，通常配备6 6到到6060多名财会人员。多名财会人员。（三）大中型企业会计机构运作要求（三）大中型企业会计机构运作要求1 1总会计师职责制总会计师职责制2 2财会主管负责制财会主管负责制第19页，本讲稿共77页二、大中型企业会计岗位职责
14、的设计（二、大中型企业会计岗位职责的设计（领会领会+简单应用简单应用）（一）总会计师（一）总会计师（二）会计部经理（二）会计部经理（三（三）财务部经理）财务部经理（四）出纳（四）出纳（五）材料核算（五）材料核算（六）存货核算（六）存货核算（七）固定资产核算（七）固定资产核算（八）职工薪酬核算（八）职工薪酬核算第20页，本讲稿共77页（九）成本费用核算（九）成本费用核算（十）往来结算（十）往来结算（十一）总账报表（十一）总账报表（十二）资金管理（十二）资金管理（十三）利税管理（十三）利税管理（十四）稽核（十四）稽核（十五）档案管理（十五）档案管理（十六）会计电算化（十六）会计电算化第21页，本讲
15、稿共77页 第五节第五节 企业集团会计组织机构和岗位职企业集团会计组织机构和岗位职责的设计责的设计识记：识记：（1 1）企业集团会计组织机构的设计特点）企业集团会计组织机构的设计特点 （2 2）企业集团会计岗位职责的设计内容）企业集团会计岗位职责的设计内容第22页，本讲稿共77页一、企业集团会计组织机构的设计一、企业集团会计组织机构的设计企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。其他分支机构组成的企业联合组织。特点：规模大型化，经营多样化。设计时要特点：规模大型化，经营多样化。设计时要考虑资本国际化的特点。考虑资本国际化
16、的特点。第23页，本讲稿共77页（一）与大中型企业会计组织机构设计的相（一）与大中型企业会计组织机构设计的相同点：同点：会计与财务分设或合并设置会计与财务分设或合并设置在其内部设置相应的机构和岗位在其内部设置相应的机构和岗位第24页，本讲稿共77页（二）与大中型企业会计组织机构设计的不同点：（二）与大中型企业会计组织机构设计的不同点：1 1需要在母公司（或子公司）下属的分公司和分支机需要在母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构设置财会部门。构设置财会部门。2 2其中，子公司、分公司和其他分支机构的财其中，子公司、分公司和其他分支机构的财务会计部门，应在业务上受企业集团总部的务会计部门，应在业
17、务上受企业集团总部的财务会计部门的指导。财务会计部门的指导。第25页，本讲稿共77页（三）企业集团会计机构运作要求（三）企业集团会计机构运作要求各会计机构的运作要各会计机构的运作要统一统一如统一核算体制、统一考核标准、统一记如统一核算体制、统一考核标准、统一记账币制等，使各分公司及分支机构的会计账币制等，使各分公司及分支机构的会计资料具有可比性。资料具有可比性。第26页，本讲稿共77页二、企业集团会计岗位职责的设计二、企业集团会计岗位职责的设计（识记（识记)（一）日常会计核算和合并财务报表方面（一）日常会计核算和合并财务报表方面（二）税务筹划方面（二）税务筹划方面（三）预算管理方面（三）预算管
18、理方面（四）投资管理方面（四）投资管理方面（五）资金调度、监督和其他财务分析方面（五）资金调度、监督和其他财务分析方面第27页，本讲稿共77页第六节第六节 内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计一、内部核算下会计组织机构的设计一、内部核算下会计组织机构的设计（领会）（领会）（一）内部核算下会计组织机构的特点（一）内部核算下会计组织机构的特点内部核算是指运用货币结算形式，把企业的业务部门、各个内部核算是指运用货币结算形式，把企业的业务部门、各个车间、职能科室的经济核算统一组织起来，使企业内部各车间、职能科室的经济核算统一组织起来，使企业内部各核算单位之间的经
19、济往来形成买卖关系，使企业内部的各核算单位之间的经济往来形成买卖关系，使企业内部的各个核算单位之间按等价交换原则统一通过企业内部银行进个核算单位之间按等价交换原则统一通过企业内部银行进行结算。行结算。企业内部银行或内部结算中心适用于具有较多责任中心企业内部银行或内部结算中心适用于具有较多责任中心的企事业单位。的企事业单位。第28页，本讲稿共77页（二）内部核算下会计岗位的设计（二）内部核算下会计岗位的设计内部核算的目的：加强各部门、各车间、各职内部核算的目的：加强各部门、各车间、各职能科室的业务核算，使部门、车间、科室既能科室的业务核算，使部门、车间、科室既能保持核算的独立性，又不破坏企业整体
20、核能保持核算的独立性，又不破坏企业整体核算，同时企业可统一调配资金，加强资金的算，同时企业可统一调配资金，加强资金的管理。管理。第29页，本讲稿共77页内部核算机构的两种设计方式：内部核算机构的两种设计方式：1 1在企业财会部门内部附设结算中心，它适用在企业财会部门内部附设结算中心，它适用于规模小、分支机构少的企业；于规模小、分支机构少的企业；2 2在企业内部设立内部银行，它适用于规模大、在企业内部设立内部银行，它适用于规模大、分支机构多的大、中型企业。分支机构多的大、中型企业。第30页，本讲稿共77页（三）企业内部银行结算（或者内部结算中心）的内容（三）企业内部银行结算（或者内部结算中心）的
21、内容取决于企业对各部门的财务管理方式和各部门的经取决于企业对各部门的财务管理方式和各部门的经营特点。营特点。1 1对生产性经营单位，应核算其资金、成本、收入、利对生产性经营单位，应核算其资金、成本、收入、利润。润。2 2供应部门主要核算采购成本、内部利润、采购费用。供应部门主要核算采购成本、内部利润、采购费用。3 3生产部门主要核算生产成本和制造费用。生产部门主要核算生产成本和制造费用。第31页，本讲稿共77页4 4销售部门主要核算货款结算、销售成本结转、销售部门主要核算货款结算、销售成本结转、销售费用和内部利润。销售费用和内部利润。5 5职能科室主要核算经费。职能科室主要核算经费。6 6后勤
22、单位主要核算营业外支出、福利费。后勤单位主要核算营业外支出、福利费。7 7其他设计结算范围的事项。其他设计结算范围的事项。第32页，本讲稿共77页二、内部银行会计岗位职责的设计二、内部银行会计岗位职责的设计（领会）（领会）结算存款岗位结算存款岗位资金投放结算岗位资金投放结算岗位储蓄岗位储蓄岗位管理岗位管理岗位第33页，本讲稿共77页一般而言，企业内部银行（一般而言，企业内部银行（）A A适用于具有较多责任中心的企事业单位适用于具有较多责任中心的企事业单位B B适用于具有较少责任中心的企事业单位适用于具有较少责任中心的企事业单位C C适用于责任实体少的企事业单位适用于责任实体少的企事业单位D D
23、以上都不对以上都不对A单项选择题单项选择题第34页，本讲稿共77页在企业财会部门内部附设结算中心的机构设置在企业财会部门内部附设结算中心的机构设置方式适用于（方式适用于（）A A规模大、分支机构多的企业规模大、分支机构多的企业 B B规模小、分支机构多的企业规模小、分支机构多的企业C C规模大、分支机构少的企业规模大、分支机构少的企业 D D规模小、分支机构少的企业规模小、分支机构少的企业D第35页，本讲稿共77页根据会计法、总会计师条例的规定，根据会计法、总会计师条例的规定，总会计师的任职条件是（总会计师的任职条件是（）A.A.具有五年以上财务与会计管理经验的高级具有五年以上财务与会计管理经
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