第2章 内部控制基本理论与方法教学ppt课件 企业内部控制实务.pptx

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1、第第2章章 内部控制基本理内部控制基本理论论与方法教学与方法教学课课件件 企企业业内部控制内部控制实务实务02 内部控制基本理论与方法内部控制基本理论与方法第二章内部控制基本理论第二章内部控制基本理论与方法与方法一一内部控制目标的内涵内部控制目标的内涵第一节第一节 内部控制目标内部控制目标内部控制目标是企业开展内部控制活动想要达到的状态和标准，它为企业及其员工开 展内部控制活动指明了方向，引导企业全体成员沿着目标统一行动。基本规范规定了内部控制目标为五个方面：一是合理保证企业经营管理合法合规；二是维护资产安全；三是保证财务报告及相关信息真实完整；四是提高经营效率和效果；五是促进企业实现发展战略

2、。企业内部控制目标可分为基础目标和非基础目标两部分。二二内部控制的基础目标内部控制的基础目标第一节第一节 内部控制目标内部控制目标（一）保证企业经营管理合法合规 简称“合规目标”，是指内部控制要合理保证企业经营活 动符合国家法律、法规的要求，严禁违法经营、非法获利。合规目标是内部控制最基础的 目标。制定合规目标是为了防范违反法规的风险和损失。（二）维护资产安全和完整 简称“资产目标”，是指预防和控制资产管理过程的风险和损失。（三）保证财务报告及相关信息真实完整 简称“报告目标”，是指内部控制要合理保证包括 财务报告在内的经营信息的真实、完整、准确。三三内部控制的非基内部控制的非基础础目目标标第

3、一节第一节 内部控制目标内部控制目标（一）（一）提高提高经营经营效率和效果效率和效果 简称“经营目标”。这个目标有两方面含义：一是与企业宗旨有关。企业是营利性组织，获利是其出发点和归宿，而企业能否获利 往往直接取决于经营效率和效果，所以，经营目标是内部控制要达到的核心目标。二是经营目标与企业资源利用的有效性及效率有关。所（二）（二）促促进进企企业实现发业实现发展展战战略略 简称“战略目标”，它是内部控制的最高目标和终极目标。第一节第一节 内部控制目标内部控制目标 企业内部控制的个目标中，战略目标与其他目标是统领与被统领的关系。企业内部控制的个目标中，战略目标与其他目标是统领与被统领的关系。战略

4、目标战略目标 统领其他目标，其他个目标服从、服务于战略目标。内部控制的目统领其他目标，其他个目标服从、服务于战略目标。内部控制的目标构成及其相互关系如图所示。标构成及其相互关系如图所示。一一 全面性原则全面性原则、第二节第二节 内部控制原则内部控制原则 内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。它是一个全员控制、全程控制和全面控制的控制系统。全面性原则强调企业的内部控制应当贯穿管理决策、执行和监督的各环节，覆盖企业 及其所属单位的各种业务和事项。内部控制原则是企业建立和实施内部控制应当遵循的基本标准，它是约束内部控内部控制原则是企业建立和实施内部控制应当遵循

5、的基本标准，它是约束内部控制行制行 为、保证内部控制质量的依据。为、保证内部控制质量的依据。二二 重要性原则重要性原则 重要性原则要求企业内部控制在兼顾全面的基础上，格外关注重要业务事项和高风险 领域。第二节第二节 内部控制原则内部控制原则 二 制衡性原则制衡性原则 四 适应性原则适应性原则三三内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面相互制约、相互监 督，同时兼顾运营效率。四四企业内部控制体系应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。五五 内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。成本效益原则成本效益原则 一一

6、、第三节第三节 内部控制要素内部控制要素内部环境是指为指导各层级员工执行其内部控制责任以及进行决策的标准、流程和结构。基本规范规定，内部环境是企业建立与实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资 源政策、企业文化等。（一）治理结构治理结构是指由所有者（股东）、董事会和高级执行人员（即高级经理 人员）三者组成的一种组织结构。在这种结构中，股东、董事会和管理层三者之间形成一 定的制衡关系。内控制要素是指组成内部控制系统的基本元素或单元，这些要素或单元构成了内部 控制的内容。基本规范规定内部控制包括：内部环境、风 险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。内部环境内部环

7、境第三节第三节 内部控制要素内部控制要素 公司治理结构主要包括如何配置和行使控制权，如何监督和评价董事会、经理公司治理结构主要包括如何配置和行使控制权，如何监督和评价董事会、经理人员和职工以及如何设计和实施激励机制等内容。人员和职工以及如何设计和实施激励机制等内容。公司治理的目的是用来帮助所有人员及其所执行的所有程序和活动，确保公司公司治理的目的是用来帮助所有人员及其所执行的所有程序和活动，确保公司资产得到恰当经管。资产得到恰当经管。第三节第三节 内部控制要素内部控制要素 （）股东（）股东 （大）会：股东（大）会：股东 （大）会享有法律法规和企业章程规定的合（大）会享有法律法规和企业章程规定的

8、合法权利，依法行法权利，依法行 使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。表决权。（）董事会：董事会对股东（）董事会：董事会对股东 （大）会负责，依法行使企业的经营决策（大）会负责，依法行使企业的经营决策权，负责内部控权，负责内部控 制的建立健全和有效实施。制的建立健全和有效实施。（）监事会：监事会对股东（）监事会：监事会对股东 （大）会负责，监督企业董事、经理和其（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员他高级管理人员 依法履行职责。对董事会建立与实施内部控制进行监督，依法履行职责。对董事会建立与实施内部控制进行监督，行使

9、监督职能，是公司的监督机构。行使监督职能，是公司的监督机构。（）经理层：经理层负责组织实施股东（）经理层：经理层负责组织实施股东 （大）会、董事会决议事项，（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产主持企业的生产 经营管理工作，负责组织领导企业内部控制的日常运行。经营管理工作，负责组织领导企业内部控制的日常运行。第三节第三节 内部控制要素内部控制要素（二）（二）机构机构设设置及置及权责权责分配分配 公司法规定企业应公司法规定企业应 设置的四个机构：股东大会、董事会、监事会、经设置的四个机构：股东大会、董事会、监事会、经营管理机关。营管理机关。为适用内部控制对企业组织结构为适用内部控制对企业组织结

10、构 的要求，企业应当结合业务特点和内部的要求，企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，常见的职能机构包括规划、设计、采购、生产、销控制要求设置内部机构，常见的职能机构包括规划、设计、采购、生产、销售、会计、审计、人事、法律、后勤等。售、会计、审计、人事、法律、后勤等。（三）（三）内部内部审计审计 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查审查 和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、组

11、织完善治理、增加价值和实现目标。增加价值和实现目标。第三节第三节 内部控制要素内部控制要素（四四）人力资源政策人力资源政策 人力资源作为内部环境的重要组成部分，是指企业组织生产经营活动而录人力资源作为内部环境的重要组成部分，是指企业组织生产经营活动而录 （任）（任）用的用的 各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工。各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工。（五）（五）企业文化企业文化 企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值 观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为

12、规范的总称。观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。二二风险评风险评估估第三节第三节 内部控制要素内部控制要素企业风 险是指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响，一般可分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等风险评估是指识别并评估对企业实现某 些目标具有不利影响的事件发生的可能性的一系列过程。三三控制活控制活动动第三节第三节 内部控制要素内部控制要素控制活控制活动动，是指企，是指企业业根据根据风险应对风险应对策略，采用相策略，采用相应应的控制措施，将的控制措施，将风险风险控制在可承控制在可承受受 度之内。度之内。控制活控制活动动是是实实施内部控制的具体方式

13、。常施内部控制的具体方式。常见见的控制措施有：不相容的控制措施有：不相容职务职务分离控分离控 制、制、授授权审权审批控制、会批控制、会计计系系统统控制、控制、财产财产保保护护控制、控制、预预算控制、运算控制、运营营分析控制和分析控制和绩绩效考效考评评 控制等。控制等。四四 信息与沟通信息与沟通第三节第三节 内部控制要素内部控制要素信息与沟通是指企信息与沟通是指企业业及及时时、准确、完整地收集整理与企、准确、完整地收集整理与企业经营业经营管理相关的各种内外管理相关的各种内外部部 信息，并借助信息技信息，并借助信息技术术，促使，促使这这些信息以恰当的方式在企些信息以恰当的方式在企业业各个各个层级层

14、级之之间进间进行及行及时传递时传递、有效沟通和正确使用的有效沟通和正确使用的过过程。程。五五 内部监督内部监督第三节第三节 内部控制要素内部控制要素内部内部监监督是督是对对内部控制建立、内部控制建立、执执行的持行的持续监续监督和独立督和独立评评价，并价，并认认定内部控制存在的定内部控制存在的缺缺 陷，出具陷，出具评评价价报报告的告的过过程。程。一一第四节第四节 内部控制措施内部控制措施控制活动以控制措施为抓手或着力点。控制措施一般包括不相容职务分离控 制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评 控制等不相容职务分离控制不相容职务分离控制 不相容职务，是指那些

15、如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又不相容职务，是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖可能掩盖 其错误和舞弊行为的职务。不相容职务一般包括授权批准与业务经办、其错误和舞弊行为的职务。不相容职务一般包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记业务经办与会计记 录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等。录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等。不相容职务分离控制是指对不相容职务实行岗位分离，形成相互协作、相互制不相容职务分离控制是指对不相容职务实行岗位分离，形成相互协作、相互制衡、相衡、相 互监督的机制，预防可能出现的差错和舞弊行为。互监督的机制，预防可能出现

16、的差错和舞弊行为。不相容职务分离的核心是不相容职务分离的核心是“内部牵制内部牵制”。第四节第四节 内部控制措施内部控制措施（）授权进行某项经济业务的职务（）授权进行某项经济业务的职务 和执行该项业务的职务要分离。和执行该项业务的职务要分离。（）执行某些经济业务的职务和审核这些经济业务的职务要分离。（）执行某些经济业务的职务和审核这些经济业务的职务要分离。（）执行某项经济业务的职务和记录该项业务的职务要分离。（）执行某项经济业务的职务和记录该项业务的职务要分离。（）保管某些财产物资的职务和对财产物资进行记（）保管某些财产物资的职务和对财产物资进行记 录的职务要分离。录的职务要分离。（）保管某些财

17、产物（）保管某些财产物 资的职务和核对实存数与账存数的职务要分离。资的职务和核对实存数与账存数的职务要分离。二 授权审批控制授权审批控制第四节第四节 内部控制措施内部控制措施（一）授权与授权审批控制的内涵授权是指使企业、单位或个人承担法定义务的权力从一个人正式书面转移授权是指使企业、单位或个人承担法定义务的权力从一个人正式书面转移 到另到另一个人。一个人。授权审批控制是指企业在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准以进行 控制。授权审批控制对企业的影响主要表现为三个方面：（）企业所有人员未经授权，不能行使相应权力。（）企业的所有业务未经授权不能执行。（）对于审批人超越授权范围的审批业务

18、，经办人员有权拒绝办理，并向上级授权部 门报告。二 授权审批控制授权审批控制第四节第四节 内部控制措施内部控制措施授权批准这一控制程序具有多种形式：密码授权批准某人使用电脑和接触特定的 数据库；印鉴卡授权批准某人进入贵重物品保险库、兑现支票或履行其他职能；费用限额 授权批准某人在预算或经同意的额度内花费公款。（二）授权审批形式 授权审批形式通常有常规（一般）授权和特别授权。1.常规授权 常规授权，是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权，用以 规范经济业务的权力、条件和有关责任者，其时效性一般较长。.特别授权 特别授权，是指企业在特殊情况、特定条件下，对办理例外的非常规性交易

19、事项的权 力、条件和责任的应急性授权。第四节第四节 内部控制措施内部控制措施 与常规授权不同，特别授权的对象是某些例外的经济业务，只涉及特定的经济业务处 理的具体条件及有关具体人员。这些例外的经济业务往往是个别的、特殊的，一般没有既 定的计划、制度等标准作依据，需要根据具体情况进行具体的分析研究。特殊授权是对非正常业务处理的授权，具有无连续性授权或一次性授权的特征，一旦业务完成，授权也就自行撤销。（三）（三）授权审批控制的内容授权审批控制的内容第四节第四节 内部控制措施内部控制措施授权审批的范围授权审批的范围 授权审批的范围通常包括企业所有常规性业务活动，从授权审批的范围通常包括企业所有常规性

20、业务活动，从业务的预算编制、执行、业绩业务的预算编制、执行、业绩 报告以及事后的考核等，均应授权相关岗位人报告以及事后的考核等，均应授权相关岗位人员办理。员办理。授权审批的层次授权审批的层次 企业应当根据经济业务的重要性和金额大小确定不同的企业应当根据经济业务的重要性和金额大小确定不同的授权审批层次。授权审批层次。授权审批的责任授权审批的责任 企业应当明确被授权者在履行权力时应当对哪些方面负企业应当明确被授权者在履行权力时应当对哪些方面负责，避免授权责任不清、出现责，避免授权责任不清、出现 问题后无法追究责任的情况发生。问题后无法追究责任的情况发生。授权审批的程序授权审批的程序 规定每一类经济

21、业务的审批程序，以便按照程序办理审规定每一类经济业务的审批程序，以便按照程序办理审批，避免越级审批或违规批，避免越级审批或违规 审批。审批。(四）第四节第四节 内部控制措施内部控制措施 授权审批控制要求授权审批控制要求 （）要明确常规授权与特别授权的界限和责任。（）要明确常规授权与特别授权的界限和责任。（）要明确每类经济业务的授权批准程序。（）要明确每类经济业务的授权批准程序。（）要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。（）要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。三、第四节第四节 内部控制措施内部控制措施 会计系统控制会计系统控制 会计系统，是指

22、用于确认、记录、计量和报告经济业务事项的财务信息系统。会会计系统，是指用于确认、记录、计量和报告经济业务事项的财务信息系统。会计系计系 统控制，是指通过会计系统而实施的控制活动。统控制，是指通过会计系统而实施的控制活动。（一）（一）财务会计控制财务会计控制 财务会计控制就是通过对企业发生的各项经济业务进行确认、计量、记录和财务会计控制就是通过对企业发生的各项经济业务进行确认、计量、记录和报告等活报告等活 动而实施的控制。动而实施的控制。第四节第四节 内部控制措施内部控制措施 三、第四节第四节 内部控制措施内部控制措施 会计系统控制会计系统控制 （二）管理会计控制（二）管理会计控制 管理会计主要

23、服务于企业内部管理需要，通过利用相关信息，有机融合财务与业务活 动，它是在企业规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动。四、第四节第四节 内部控制措施内部控制措施 财产保护控制财产保护控制 财产保护控制要求企业财产保护控制要求企业 建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对物保管、定期盘点、账实核对 等措施，确保财产安全。等措施，确保财产安全。（一）（一）财产记录和实物保管财产记录和实物保管（二）（二）定期盘点和账实核对定期盘点和账实核对（三）（三）限制接近限制接近 五第四节第四节 内部控制措施内

24、部控制措施 预算控制预算控制 预算控制是对单位各项经济业务编制详细的预算或计划，并通过授权，由相关部预算控制是对单位各项经济业务编制详细的预算或计划，并通过授权，由相关部门对门对 预算或计划的执行情况进行控制。预算或计划的执行情况进行控制。预算控制的基本要求：预算控制的基本要求：一是所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责权；一是所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责权；二是预算在执行中，应允许对预算进行调整二是预算在执行中，应允许对预算进行调整 （经授权批准），使预算更加切合实（经授权批准），使预算更加切合实际；际；三是应当及时或定期反馈预算执行情况。三是应当及时或定期反馈预算

25、执行情况。六、第四节第四节 内部控制措施内部控制措施 运营分析控制运营分析控制 运营分析控制就是通过企业建立运营情况分析制度，综合运用生产、购销、投运营分析控制就是通过企业建立运营情况分析制度，综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，利用因素分析、对比分析、趋势分析等方法，资、筹资、财务等方面的信息，利用因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况定期开展运营情况 分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。六第四节第四节 内部控制措施内部控制措施 运营分析控制运营分析控制 六第四节第四节 内部控制措施内部控制措施 运营分析控制

26、运营分析控制 （一）（一）因素分析法因素分析法因素分析法，是依据财务指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对指因素分析法，是依据财务指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对指标标 影响程度的一种方法。影响程度的一种方法。因素分析法一般分为四个步骤：因素分析法一般分为四个步骤：（）确定分析对象，即确定需要分析的财务指标，比较其实际数额和标准（）确定分析对象，即确定需要分析的财务指标，比较其实际数额和标准数额数额 （如上（如上 年实际数额），并计算两者的差额。年实际数额），并计算两者的差额。（）确定该财务指标的驱动因素，即根据该财务指标的内在逻辑关系，建（）确定该财务指标的驱动因素

27、，即根据该财务指标的内在逻辑关系，建立财务指标立财务指标 与各驱动因素之间的函数关系模型。与各驱动因素之间的函数关系模型。（）确定驱动因素的替代顺序。（）确定驱动因素的替代顺序。（）按顺序计算各驱动因素脱离标准的差异对财务指标的影响。（）按顺序计算各驱动因素脱离标准的差异对财务指标的影响。六第四节第四节 内部控制措施内部控制措施 运营分析控制运营分析控制 （一）（一）因素分析法因素分析法 六第四节第四节 内部控制措施内部控制措施 运营分析控制运营分析控制 （二）（二）对比分析法对比分析法 对比分析法是通过实际数与基数的对比来反映实际数与基数之间的差异，借以了对比分析法是通过实际数与基数的对比来

28、反映实际数与基数之间的差异，借以了解经解经 济活动的成绩和问题的一种分析方法。对比分析法又可以分为以下两种形式。济活动的成绩和问题的一种分析方法。对比分析法又可以分为以下两种形式。绝对数比较绝对数比较相对数比较相对数比较 六第四节第四节 内部控制措施内部控制措施 运营分析控制运营分析控制 （三）（三）比率分析法比率分析法 比率分析法是把某些彼此存在关联的项目加以对比，计算出比率，据以确定经济活动变动程度的分析方法。1.偿债能力比率 企业偿债能力是指企业偿还其债务的能力。偿债能力比率反映了企业举债筹资的程度 及偿债能力。通过偿债能力的分析，能够揭示一个企业财务风险的大小。偿债能力比率分为短期偿债

29、能力比率和长期偿债能力比率。.资产周转比率 资产周转比率是评价管理部门运用企业各项资产效率高低的一类重要指标，主要包括 应收账款周转率、存货周转率。其中，应收账款周转率是赊销收入净额与平均应收账款余 额之比；存货周转率是销货成本与平均存货之比。六 第四节第四节 内部控制措施内部控制措施 （三）（三）比率分析法比率分析法 盈利能力比率 盈利能力是指企业获取利润的能力。反映盈利能力的比率主要包括销售净利率、资产 净利率、净资产收益率、销售毛利率。运营分析控制运营分析控制 （四）（四）趋势分析法趋势分析法 趋势分析法又称水平分析法，是将两期或连续数期财务报告中的相同指标进行对比，确定其增减变动的方向

30、、数额和幅度，以说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法。六 第四节第四节 内部控制措施内部控制措施 （三）（三）比率分析法比率分析法 盈利能力比率 盈利能力是指企业获取利润的能力。反映盈利能力的比率主要包括销售净利率、资产 净利率、净资产收益率、销售毛利率。运营分析控制运营分析控制 （四）（四）趋势分析法趋势分析法 趋势分析法又称水平分析法，是将两期或连续数期财务报告中的相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法。七 第四节第四节 内部控制措施内部控制措施 （一）（一）绩效考评的内涵绩效考评的内涵 企业绩效考评，是指运用数理统计

31、和运筹学原理及特定指标体系，对照统一的标准，按照一定的程序，通过定量定性对比分析、对企业一定经营期间的经营效益和经营者业绩 做出客观、公正和准确的综合评判。绩效考评控制绩效考评控制七 第四节第四节 内部控制措施内部控制措施 （一）（一）绩效考评的内涵绩效考评的内涵 绩效考评控制绩效考评控制对绩效考评的理解应主要把握以下几点：第一，绩效考评主体，又称评价组织机构，是评价行为的组织发动者，一般为股东或 股东大会、董事会及经理层。第二，绩效考评的目的是整个评价活动的灵魂，是指通过绩效考评所要达到的境地或 结果。根据绩效考评的结果进行有效决策，引导和规范员工行为，促进实现发展战略和提 高经营效率效果。

32、第三，绩效考评对象或内容。经营者评价内容分为企业业绩和经营者个人业绩。第四，绩效考评机制的运作环节：确定绩效考评目标，设置考核指标，选择考核评价 标准，通过定期考核和客观评价形成评价结论，制定奖惩措施等。七 第四节第四节 内部控制措施内部控制措施 （二）（二）绩效考评模式绩效考评模式 绩效考评控制绩效考评控制平衡计分卡法 平衡计分卡法是一个绩效考核系统，它是从企业发展战略“提高企业市场价值，提高 企业净现金流量”出发，从财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度，将战略目 标逐层分解转化为具体的、相互平衡的绩效指标体系，并据此进行绩效管理的方法。七 第四节第四节 内部控制措施内部控制措施 （

33、二）（二）绩效考评模式绩效考评模式 绩效考评控制绩效考评控制七 第四节第四节 内部控制措施内部控制措施 （二）（二）绩效考评模式绩效考评模式 绩效考评控制绩效考评控制关键绩效指标法（）关键绩效指标法，是指基于企业战略目标，通过建立关键绩效指标体系，将价值创造 活动与战略规划目标有效联系，并据此进行绩效管理的方法关键绩效指标法的操作流程：关键绩效指标法的操作流程：（）认识关键绩效指标的性质。（）确定关键绩效指标的级别、每级制定方法以及指标的类型（）关键绩效指标选取的方法。（）关键绩效指标的权重及目标值。（）关键绩效指标的权重及目标值。七 第四节第四节 内部控制措施内部控制措施 （二）（二）绩效考

34、评模式绩效考评模式 绩效考评控制绩效考评控制3.经济增加值法（）经济增加值法，是指以经济增加值为核心，建立绩效指标体系，引导企业注重价值创 造，并据此进行绩效管理的方法。经济增加值，是指税后净营业利润扣除全部投入资本的成本后的剩余收益。经济增加值的计算公式为：经济增加值税后净营业利润平均资本占用加权平均资本成本 第四节第四节 内部控制措施内部控制措施七 第四节第四节 内部控制措施内部控制措施 （二）（二）绩效考评模式绩效考评模式 绩效考评控制绩效考评控制3.目标管理法（）目标管理法是以目标为导向，以人为中心，以成果为标准，使组织和个人取得最佳业 绩的现代管理方法。目标管理法的具体程序：（）目标

35、设定。把任务尽可能地转化为目标体系，使组织内每个部门、每个人都明确 自己的工作目标，按目标导向原则来指导人们的行动，从而实现由被动管理转向主动 管理。（）目标分解。目标应一层一层地分解到各部门，使各部门也清楚工作目标。根据公 司下达的目标将目标分解至部门并决定权重，根据公司发展策略制定相应配合目标和绩效 评估指标。七 第四节第四节 内部控制措施内部控制措施 （二）（二）绩效考评模式绩效考评模式 绩效考评控制绩效考评控制3.目标管理法（）（）目标的实施。一般来说，可以将目标实施过程分为目标状态的进程控制和关键点控制两部分。前者是指由直接下达目标的主管逐级对目标的实施过程进行控制。关键点控制是一种重要的控制形式。通过重点控制，推动总体目标的实现。（）成果评价。目标管理注重结果，对部门及个人目标的完成情况必须进行自我评定、群众评议、领 导评审。