第6章企业主要活动控制教学ppt课件 企业内部控制实务.pptx

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1、第第6章企章企业业主要活主要活动动控制教学控制教学课课件件 企企业业内部控制内部控制实务实务06企业主要业务活动控制企业主要业务活动控制企业主要业务活动控制企业主要业务活动控制一一资金活动控制概述资金活动控制概述第一节第一节 资金业务控制资金业务控制（一）（一）资资金活金活动动 资资金活金活动动是指是指资资金流入与流出企金流入与流出企业业，以及，以及资资金在企金在企业业内部流内部流转转的的总总称，包括筹称，包括筹资资、投投资资和和资资金金营营运等活运等活动动。第一节第一节 资金业务控制资金业务控制筹资活动筹资活动：通过筹资活动，企业取得投资和：通过筹资活动，企业取得投资和日常生产经营活动所需的

2、资金，为企业开展投日常生产经营活动所需的资金，为企业开展投资、生产经营等活动夯实了基础。资、生产经营等活动夯实了基础。投资活动：投资活动：投资是指以收回现金并取得收益投资是指以收回现金并取得收益为目的而发生的现金流出。为目的而发生的现金流出。资金营运活动。资金营运活动。资金营运活动是指企业日常资金营运活动是指企业日常生产经营生产经营中发生的一系列资金收付行为。中发生的一系列资金收付行为。第一节第一节 资金业务控制资金业务控制（二）资金活动控制目标和要求（二）资金活动控制目标和要求 1.1.资金活动控制目标资金活动控制目标 （1 1）促进企业积极组织资金活动。）促进企业积极组织资金活动。（2 2

3、）防范和控制资金活动风险。）防范和控制资金活动风险。（3 3）加强资金活动的内部控制，促进企业可持续地发展。）加强资金活动的内部控制，促进企业可持续地发展。（4 4）保证资金的使用效率。）保证资金的使用效率。第一节第一节 资金业务控制资金业务控制 2.2.资金活动控制要求资金活动控制要求 （1 1）战略导向与科学决策相结合）战略导向与科学决策相结合 （2 2）将完善资金管理制度、科学设计流程与控制关键风险紧密结合）将完善资金管理制度、科学设计流程与控制关键风险紧密结合 （3 3）严格执行制度，加强内部控制监管）严格执行制度，加强内部控制监管第一节第一节 资金业务控制资金业务控制（三）资金活动风

4、险（三）资金活动风险 企业资金活动至少应当关注下列风险：企业资金活动至少应当关注下列风险：1.1.筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机；债务危机；2.2.投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下；效益低下；3.3.资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余；资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余；4.4.资金活动控制不严，可能导致资金被挪

5、用、侵占、抽逃或遭受欺诈。资金活动控制不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。二二第一节第一节 资金业务控制资金业务控制（一）企业筹资活动及业务流程（一）企业筹资活动及业务流程筹资活动控制筹资活动控制提出筹资方案筹资方案审批编制筹资计划实施筹资方案筹资后管理第一节第一节 资金业务控制资金业务控制（二）筹资活动主要风险类型及其控制点（二）筹资活动主要风险类型及其控制点1.筹资活动风险类型筹资活动风险类型（1 1）筹资战略规划不完整）筹资战略规划不完整（2 2）对企业资金现状认识不全面）对企业资金现状认识不全面（3 3）授权审批制度不完善）授权审批制度不完善（4 4）筹资条款审核不严格）筹

6、资条款审核不严格（5 5）无法保证支付筹资成本）无法保证支付筹资成本第一节第一节 资金业务控制资金业务控制 （三）筹资活动内部控制措施（三）筹资活动内部控制措施 1.1.筹资活动岗位分工控制筹资活动岗位分工控制 （1 1）筹资）筹资方案的拟订（或编制）与决策方案的拟订（或编制）与决策岗位应当岗位应当分离分离 （2 2）筹资合同或协）筹资合同或协议的审批与订立议的审批与订立岗位应当岗位应当分离分离 （3 3）与筹资有关的）与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行各种款项偿付的审批与执行岗位应当岗位应当分离分离 （4 4）筹资业务的）筹资业务的执行与相关会计记录执行与相关会计记录岗位应当岗位应当分离分

7、离第一节第一节 资金业务控制资金业务控制 2.2.授权批准控制授权批准控制 企业应当对筹资业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准方式、程序和相关企业应当对筹资业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。企业应当制定筹资业务流程，明确筹资决策、执行、偿付等环节的内部控制要求，企业应当制定筹资业务流程，明确筹资决策、执行、偿付等环节的内部控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保筹资全过程得到有效并设置相应的记录或凭证，如实记载各环

8、节业务的开展情况，确保筹资全过程得到有效控制。控制。企业应当建立筹资决策、审批过程的书面记录制度以及有关合同或协议、收款凭证、企业应当建立筹资决策、审批过程的书面记录制度以及有关合同或协议、收款凭证、支付凭证等资料的存档、保管和调用制度，加强对与筹资业务有关的各种文件和凭据的支付凭证等资料的存档、保管和调用制度，加强对与筹资业务有关的各种文件和凭据的管理，明确相关人员的职责权限。管理，明确相关人员的职责权限。第一节第一节 资金业务控制资金业务控制 3.3.筹资决策控制筹资决策控制（1 1）建立建立筹资业务决策环节的筹资业务决策环节的控制制度控制制度，对筹资方案的拟订设计、筹资决策程序，对筹资方

9、案的拟订设计、筹资决策程序等作出明确规定，确保筹资方式符合成本效益原则，筹资决策科学和合理；等作出明确规定，确保筹资方式符合成本效益原则，筹资决策科学和合理；（2 2）拟订的筹资方案应当）拟订的筹资方案应当符合国家符合国家有关法律法规、政策和企业筹资预算有关法律法规、政策和企业筹资预算要求要求；（3 3）根据筹资方案，分析不同筹资方式的资金成本，正确选择筹资方式和不同方式的）根据筹资方案，分析不同筹资方式的资金成本，正确选择筹资方式和不同方式的筹资数量，科学规划筹资活动，筹资数量，科学规划筹资活动，保证低成本、高效率筹资保证低成本、高效率筹资。第一节第一节 资金业务控制资金业务控制 4.4.筹

10、资方案（或计划）执行控制筹资方案（或计划）执行控制（1 1）企业应当根据经批准的筹资方案、筹资计划，按照规定程序与筹资对象，与中介）企业应当根据经批准的筹资方案、筹资计划，按照规定程序与筹资对象，与中介机构订立筹资合同或协议机构订立筹资合同或协议；（2 2）按照岗位分离与授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督责任，实施）按照岗位分离与授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督责任，实施严密的筹资程序控制和岗位分离控制。做好严密的筹资记录，发挥会计控制的作用严密的筹资程序控制和岗位分离控制。做好严密的筹资记录，发挥会计控制的作用；（3 3）企业应当按照筹资合同或协议的约定及时足额取得

11、相关资产）企业应当按照筹资合同或协议的约定及时足额取得相关资产；（4 4）企业应当按照筹资方案所规定的用途使用对外筹集的资金。）企业应当按照筹资方案所规定的用途使用对外筹集的资金。第一节第一节 资金业务控制资金业务控制 5.5.筹资偿付控制筹资偿付控制（1 1）企业应当指定财会部门严格按照筹资合同或协议规定计算利息和租金，经有关人）企业应当指定财会部门严格按照筹资合同或协议规定计算利息和租金，经有关人员审核确认。本金与应付利息必须和债权人定期对账。如有不符，应查明原因，按权限员审核确认。本金与应付利息必须和债权人定期对账。如有不符，应查明原因，按权限及时处理。及时处理。（2 2）企业应当按照股

12、利或利润分配方案发放股利或利润，股利或利润分配方案应当按）企业应当按照股利或利润分配方案发放股利或利润，股利或利润分配方案应当按照企业章程或有关规定，按权限审批。企业委托代理机构支付股利或利润，应清点、核照企业章程或有关规定，按权限审批。企业委托代理机构支付股利或利润，应清点、核对代理机构的股利或利润支付清单，并及时取得有关凭据。对代理机构的股利或利润支付清单，并及时取得有关凭据。（3 3）企业以抵押、质押方式筹资，应当对抵押物资进行登记。业务终结后，应当对抵）企业以抵押、质押方式筹资，应当对抵押物资进行登记。业务终结后，应当对抵押或质押资产进行清理、结算、收缴，及时注销有关担保内容。押或质押

13、资产进行清理、结算、收缴，及时注销有关担保内容。第一节第一节 资金业务控制资金业务控制（四）筹资活动的会计控制（四）筹资活动的会计控制1.1.准确地进行相关账务处理准确地进行相关账务处理2.2.妥善保管筹资合同、收款凭证、入库凭证等妥善保管筹资合同、收款凭证、入库凭证等3.3.做好资金管理工作，随时掌握资金情况做好资金管理工作，随时掌握资金情况4.4.努力降低资金成本努力降低资金成本（1）财会部会部门应编制制贷款申款申请表、内部表、内部资金金调拨审批表等，批表等，严格管理筹格管理筹资程序；程序；（2）财会部会部门应通通过编制借款存量表、制借款存量表、借款借款计划表、划表、还款款计划表等，掌握划

14、表等，掌握贷款款资金的金的动向；向；（3）财会部会部门还应与与资金提供者定期金提供者定期进行行账务核核对，以保，以保证资金及金及时到位与到位与资金金安全。安全。第一节第一节 资金业务控制资金业务控制 5.5.筹资偿付控制筹资偿付控制（1 1）企业应当指定财会部门严格按照筹资合同或协议规定的本金、利率、期限及币种）企业应当指定财会部门严格按照筹资合同或协议规定的本金、利率、期限及币种计算利息和租金，经有关人员审核确认后，与债权人进行核对。本金与应付利息必须和计算利息和租金，经有关人员审核确认后，与债权人进行核对。本金与应付利息必须和债权人定期对账。如有不符，应查明原因，按权限及时处理。债权人定期

15、对账。如有不符，应查明原因，按权限及时处理。（2 2）企业应当按照股利或利润分配方案发放股利或利润，股利或利润分配方案应当按）企业应当按照股利或利润分配方案发放股利或利润，股利或利润分配方案应当按照企业章程或有关规定，按权限审批。企业委托代理机构支付股利或利润，应清点、核照企业章程或有关规定，按权限审批。企业委托代理机构支付股利或利润，应清点、核对代理机构的股利或利润支付清单，并及时取得有关凭据。对代理机构的股利或利润支付清单，并及时取得有关凭据。（3 3）企业以抵押、质押方式筹资，应当对抵押物资进行登记。业务终结后，应当对抵）企业以抵押、质押方式筹资，应当对抵押物资进行登记。业务终结后，应当

16、对抵押或质押资产进行清理、结算、收缴，及时注销有关担保内容。押或质押资产进行清理、结算、收缴，及时注销有关担保内容。三三第一节第一节 资金业务控制资金业务控制（一）岗位分离控制（一）岗位分离控制1.1.投资项目的投资项目的可行性研究与评估人员可行性研究与评估人员在职责上必须分离；在职责上必须分离；2.2.投资的投资的决策与执行决策与执行职责或岗位应当分离；职责或岗位应当分离；3.3.投资处置的投资处置的审批与执行审批与执行职责或岗位应当分离；职责或岗位应当分离；4.4.投资投资执行职责或岗位与相关会计记录执行职责或岗位与相关会计记录岗位应当分离；岗位应当分离；5.5.有价证券的有价证券的保管人

17、员与会计记账保管人员与会计记账人员相分离；人员相分离；6.6.投资投资绩效评估与执行绩效评估与执行岗位应当分离。岗位应当分离。对外投资活动控制对外投资活动控制第一节第一节 资金业务控制资金业务控制 （二）授权批准控制（二）授权批准控制 1.1.企业应当根据对外投资类型制定相应的业务流程，明确对外投资中主要业务环节企业应当根据对外投资类型制定相应的业务流程，明确对外投资中主要业务环节的责任人员、风险点和控制措施等。对实际发生的对外投资业务，企业应当设置相应的的责任人员、风险点和控制措施等。对实际发生的对外投资业务，企业应当设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，加强内部审计，确保对外

18、投资全过程得记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，加强内部审计，确保对外投资全过程得到有效控制。到有效控制。2.2.企业应当加强对文件资料的管理，明确各种文件资料的取得、归档、保管、调阅企业应当加强对文件资料的管理，明确各种文件资料的取得、归档、保管、调阅等各个环节的管理规定及相关人员的职责权限。等各个环节的管理规定及相关人员的职责权限。第一节第一节 资金业务控制资金业务控制 （三）投资活动业务（三）投资活动业务流程、投资风险及其管流程、投资风险及其管控要求控要求1.1.投资活动流程图投资活动流程图 第一节第一节 资金业务控制资金业务控制 （三）投资活动业务流程、投资风险及其管控要求（三）

19、投资活动业务流程、投资风险及其管控要求 1.1.拟定投资方案拟定投资方案 主要风险：主要风险：投资活动与企业战略不符带来的风险。投资活动与企业战略不符带来的风险。管控要求：管控要求：以企业发展战略为导向，正确评估投资战略，恰当选择投资项目，合理确以企业发展战略为导向，正确评估投资战略，恰当选择投资项目，合理确定投资规模，恰当权衡投资收益与风险。定投资规模，恰当权衡投资收益与风险。战略性略性评估主要内容：估主要内容：（1 1）是否与企）是否与企业发展展战略相符合；略相符合；（2 2）投）投资规模、方向和模、方向和时机是否适当。机是否适当。第一节第一节 资金业务控制资金业务控制 （三）投资活动业务

20、流程、投资风险及其管控要求（三）投资活动业务流程、投资风险及其管控要求 2.2.投资方案可行性论证投资方案可行性论证 可行性研究是公司投资方案能否被接受的关键环节，可行性研究的结论对投资决策可行性研究是公司投资方案能否被接受的关键环节，可行性研究的结论对投资决策结果有着直接影响。结果有着直接影响。投资战略是否符合企业的发展战略投资战略是否符合企业的发展战略 是否有可靠的资金来源是否有可靠的资金来源 能否取得稳定的投资收益能否取得稳定的投资收益 投资风险是否处于可控或可承担范围内投资风险是否处于可控或可承担范围内 投资活动的技术可行性投资活动的技术可行性 市场容量与前景市场容量与前景第一节第一节

21、 资金业务控制资金业务控制 （三）投资活动业务流程、投资风险及其管控要求（三）投资活动业务流程、投资风险及其管控要求 3.3.投资方案决策投资方案决策 主要风险：主要风险：（1 1）可能出现投资额超出授权范围，或者越权审批现象；）可能出现投资额超出授权范围，或者越权审批现象；（2 2）高层集权决策或决策流于形式，或者审批未能有效识别相关风险；）高层集权决策或决策流于形式，或者审批未能有效识别相关风险；（3 3）合同风险，如签订的合同文本格式不正确、合同条款不清晰、合同双方权利义务）合同风险，如签订的合同文本格式不正确、合同条款不清晰、合同双方权利义务不明确等；不明确等；（4 4）投资与筹资在资

22、金数量、期限、成本与收益上不匹配的风险。）投资与筹资在资金数量、期限、成本与收益上不匹配的风险。第一节第一节 资金业务控制资金业务控制控制措施：控制措施：（1 1）分级审批、集体决策分级审批、集体决策：按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，明确审明确审批人对投资业务的授权批准方式、权限、程序和责任，不得越权；批人对投资业务的授权批准方式、权限、程序和责任，不得越权；（2 2）审核内容明确审核内容明确；（3 3）审核审核重大投资项目应当报经董事会或股东（大）会批准，投资方案需要经过有关重大投资项目应当报经董事会或股东（大）会批准，投资方案需要经过有

23、关管理部门审批的，应当履行相应的报批程序；管理部门审批的，应当履行相应的报批程序；（4 4）资金问题：资金问题：不能超过企业资金实力和筹资能力进行投资；投资的现金流量在数量不能超过企业资金实力和筹资能力进行投资；投资的现金流量在数量和时间上要与筹资现金流量保持一致，以避免发生财务危机；和时间上要与筹资现金流量保持一致，以避免发生财务危机；（5 5）投资收益要与筹资成本相匹配。）投资收益要与筹资成本相匹配。第一节第一节 资金业务控制资金业务控制4.4.投资计划编制与审批投资计划编制与审批（1 1）主要风险：）主要风险：投资计划超出公司承受能力；投资计划超出公司承受能力；投资项目实际执行偏离并超过

24、投资计划。投资项目实际执行偏离并超过投资计划。（2 2）控制措施：根据审批通过的投资方案，企业应与被投资方签订投资合同或协议，）控制措施：根据审批通过的投资方案，企业应与被投资方签订投资合同或协议，编制投资项目详细计划，合理安排不同阶段的投资投放进度，投放资金的数量，明编制投资项目详细计划，合理安排不同阶段的投资投放进度，投放资金的数量，明确投资完成时间、质量标准与要求等，并按程序报经有关部门批准。完成相关手续确投资完成时间、质量标准与要求等，并按程序报经有关部门批准。完成相关手续后，与被投资方签订投资合同。后，与被投资方签订投资合同。第一节第一节 资金业务控制资金业务控制5.5.投资计划执行

25、与监控投资计划执行与监控（1 1）主要风险：）主要风险：缺乏严密的授权审批制度和不相容职务分离制度的风险；缺乏严密的授权审批制度和不相容职务分离制度的风险；投资活动忽略资产结构与流动性的风险；投资活动忽略资产结构与流动性的风险；缺乏严密的投资资产保管与会计记录的风险；缺乏严密的投资资产保管与会计记录的风险；未能及时发现客观条件的变化，或者发现问题后应变不足的风险。未能及时发现客观条件的变化，或者发现问题后应变不足的风险。第一节第一节 资金业务控制资金业务控制控制措施：控制措施：（1 1）应制定详细的投资计划，根据投资计划进度，严格分期、按进度适时投放资金，）应制定详细的投资计划，根据投资计划进

26、度，严格分期、按进度适时投放资金，严格控制资金流量和时间；严格控制资金流量和时间；（2 2）以投资计划为依据，按照职务分离制度和授权审批制度，各环节和各责任人正）以投资计划为依据，按照职务分离制度和授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督责任，严格授权审批制度和不相容职务分离制度；确履行审批监督责任，严格授权审批制度和不相容职务分离制度；（3 3）投资业务需要签订合同的，应当征询企业法律顾问或相关专家的意见，并经授）投资业务需要签订合同的，应当征询企业法律顾问或相关专家的意见，并经授权部门或人员批准后签订；权部门或人员批准后签订；（4 4）投资活动会形成特定资产，要关注企业资产结构与资产

27、流动性的变化，恰当处）投资活动会形成特定资产，要关注企业资产结构与资产流动性的变化，恰当处理资产流动性和盈利性的关系；理资产流动性和盈利性的关系；第一节第一节 资金业务控制资金业务控制（5 5）做好与投资相关的会计记录，发挥会计控制的作用；）做好与投资相关的会计记录，发挥会计控制的作用；（6 6）投资项目的周期往往较长，企业及时收集被投资方经审计的财务报告等相关资）投资项目的周期往往较长，企业及时收集被投资方经审计的财务报告等相关资料，定期组织投资效益分析，关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及料，定期组织投资效益分析，关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况，根

28、据具体情况的变化，及时进行调整；投资合同履行情况，根据具体情况的变化，及时进行调整；（7 7）要做好投资的跟踪分析工作，及时评价投资的进展，将分析和评价的结果反馈）要做好投资的跟踪分析工作，及时评价投资的进展，将分析和评价的结果反馈给决策层，以便及时调整投资策略或制定投资退出策略。给决策层，以便及时调整投资策略或制定投资退出策略。第一节第一节 资金业务控制资金业务控制（5 5）做好与投资相关的会计记录，发挥会计控制的作用；）做好与投资相关的会计记录，发挥会计控制的作用；（6 6）投资项目的周期往往较长，企业及时收集被投资方经审计的财务报告等相关资）投资项目的周期往往较长，企业及时收集被投资方经

29、审计的财务报告等相关资料，定期组织投资效益分析，关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及料，定期组织投资效益分析，关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况，根据具体情况的变化，及时进行调整；投资合同履行情况，根据具体情况的变化，及时进行调整；（7 7）要做好投资的跟踪分析工作，及时评价投资的进展，将分析和评价的结果反馈）要做好投资的跟踪分析工作，及时评价投资的进展，将分析和评价的结果反馈给决策层，以便及时调整投资策略或制定投资退出策略。给决策层，以便及时调整投资策略或制定投资退出策略。第一节第一节 资金业务控制资金业务控制6.6.投资处置控制投资处置控制（1 1）资

30、产转让环节的主要风险：）资产转让环节的主要风险：投资的处置不符合企业利益；投资的处置不符合企业利益；资产评估报告未能反映项目公司实际情况；资产评估报告未能反映项目公司实际情况；未履行规定的审批程序；未履行规定的审批程序；信息披露的风险。信息披露的风险。（2 2）投资收款环节主要风险：）投资收款环节主要风险：收款数额与合同不符；收款数额与合同不符；经办人未能及时催收款项；经办人未能及时催收款项；未办理过户等后续手续，缺乏责任追究措施等。未办理过户等后续手续，缺乏责任追究措施等。控制措施：控制措施：（1 1）对外投资项目的收回、转让与核销，应当按规定权限和程序进行审批，并履行相）对外投资项目的收回

31、、转让与核销，应当按规定权限和程序进行审批，并履行相关审批手续。关审批手续。（2 2）对应收回的对外投资资产，要及时足额收取。）对应收回的对外投资资产，要及时足额收取。（3 3）对于到期无法收回的投资，企业应取得相关的法律文书和证明文件，并建立责任）对于到期无法收回的投资，企业应取得相关的法律文书和证明文件，并建立责任追究制度。追究制度。（4 4）企业转让投资的，应当由相关机构或人员合理确定转让价格，报授权批准部门批）企业转让投资的，应当由相关机构或人员合理确定转让价格，报授权批准部门批准，必要时可委托具有相应资质的专门机构进行评估；核销投资应当取得不能收回投准，必要时可委托具有相应资质的专门

32、机构进行评估；核销投资应当取得不能收回投资的法律文书和相关证明文件。资的法律文书和相关证明文件。第一节第一节 资金业务控制资金业务控制（四）投资业务的会计系统控制（四）投资业务的会计系统控制1.1.主要风险：缺乏有效的投资会计系统控制、会计记录与处理不及时、不准确等。主要风险：缺乏有效的投资会计系统控制、会计记录与处理不及时、不准确等。2.2.主要控制措施：主要控制措施：（1 1）准确提供投资状况的真实信息；）准确提供投资状况的真实信息；（2 2）企业应当妥善保管投资合同、协议、备忘录、出资证明等重要的法律文书。）企业应当妥善保管投资合同、协议、备忘录、出资证明等重要的法律文书。（3 3）企业

33、应当建立投资管理台账，定期和不定期地与被投资企业核对有关投资账目。）企业应当建立投资管理台账，定期和不定期地与被投资企业核对有关投资账目。（4 4）企业应当加强投资损益的控制，严禁账外设账，合理计提减值准备。）企业应当加强投资损益的控制，严禁账外设账，合理计提减值准备。（5 5）企业财会部门应当认真审核与对外投资处置有关的审批文件、会议记录、资产回）企业财会部门应当认真审核与对外投资处置有关的审批文件、会议记录、资产回收清单等相关资料，并按照规定及时进行对外投资处置的会计处理。收清单等相关资料，并按照规定及时进行对外投资处置的会计处理。第一节第一节 资金业务控制资金业务控制四四资金营运活动控制

34、资金营运活动控制（一）资金营运活动的业务流程（一）资金营运活动的业务流程第一节第一节 资金业务控制资金业务控制（二）资金营运活动控制总体目标（二）资金营运活动控制总体目标保持生产经营各环节资金供求动态平衡保持生产经营各环节资金供求动态平衡促进资金合理循环周转提高资金效率促进资金合理循环周转提高资金效率确保资金安全确保资金安全企业企业资金资金营运营运活动活动内控内控目标目标第一节第一节 资金业务控制资金业务控制（三）货币资金流程和风险（三）货币资金流程和风险第一节第一节 资金业务控制资金业务控制1.1.运营活动中的主要风险：运营活动中的主要风险：（1 1）货币资金持有量不合理，导致资金积压、盈利

35、能力降低，或者资金不足，出现）货币资金持有量不合理，导致资金积压、盈利能力降低，或者资金不足，出现支付困难；支付困难；（2 2）忽视货币资金日常管理，增加不必要的货币资金占用；）忽视货币资金日常管理，增加不必要的货币资金占用；（3 3）忽视货币资金收付的控制，造成贪污、舞弊，危及货币资金安全完整。）忽视货币资金收付的控制，造成贪污、舞弊，危及货币资金安全完整。第一节第一节 资金业务控制资金业务控制2.2.货币资金内部控制要求：货币资金内部控制要求：（1 1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学，机构设置和人员配备应当科学合理；合理

36、；（2 2）货币资金的管理应当）货币资金的管理应当符合法律要求符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理应，银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行；当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行；（3 3）与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有）与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录完整的记录，银，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。第一节第一节 资金业务控制资金业务控制3.3.货币资金内部控制措施：货币资金内部控制措施：（1 1）货币资金职责分

37、工与授权批准）货币资金职责分工与授权批准第一节第一节 资金业务控制资金业务控制 货币资金职责分工货币资金职责分工货币资金业务的不相容岗位：货币资金业务的不相容岗位：货币资金支付的审批与执行货币资金支付的审批与执行货币资金的保管与盘点清查货币资金的保管与盘点清查货币资金的会计记录与审计监督货币资金的会计记录与审计监督 货币资金授权和审批货币资金授权和审批支付申请支付申请支付审批支付审批支付复核支付复核办理支付办理支付4.4.货币资金的控制措施货币资金的控制措施（1 1）库存现金的控制）库存现金的控制企业应当加强现金库存限额的管理；企业应当加强现金库存限额的管理；企业应当根据现金管理暂行条例的规定

38、，结合本企业的实际情况，确定本企企业应当根据现金管理暂行条例的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的现金开支范围和现金支付限额。不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业业的现金开支范围和现金支付限额。不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算；务应当通过银行办理转账结算；企业现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金；企业现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金；企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金；企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金；企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发企业应当

39、定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。现不符，及时查明原因，作出处理。第一节第一节 资金业务控制资金业务控制（2 2）银行存款的控制）银行存款的控制企业应当严格按照支付结算办法等国家有关规定，加强对银行账户的管理，企业应当严格按照支付结算办法等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。企业应当定期检查、清理银行企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或

40、者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。企业应当加强对企业应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。企业应当严格遵守银行企业应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反

41、规定开立和使用银行账户。金；不得违反规定开立和使用银行账户。第一节第一节 资金业务控制资金业务控制企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。企业应当加强企业应当加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款对银行

42、对账单的稽核和管理。出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。余额调节表的编制等工作。实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。任与义务、交易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。第一节第一节 资金业务控制资金业务控制5.5.记账控制记账控制6.6.票据及有关印章的管理票据及有关印章的管理（1 1

43、）企业应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、）企业应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序。领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序。（2 2）规范保存、处置、销毁流程。）规范保存、处置、销毁流程。（3 3）企业应当设立专门的账薄对票据的转交进行登记。）企业应当设立专门的账薄对票据的转交进行登记。（4 4）企业应当加强银行预留印鉴的管理。）企业应当加强银行预留印鉴的管理。第一节第一节 资金业务控制资金业务控制（三）储备资金控制（三）储备资金控制1.1.储备资金环节的主要风险储备资金环节的主要风险（

44、1 1）储备资金数量不合理，资金浪费积压和储备不足的风险；）储备资金数量不合理，资金浪费积压和储备不足的风险；（2 2）储备资金日常收入、发出、结存管理控制不严，造成储备资金损失。）储备资金日常收入、发出、结存管理控制不严，造成储备资金损失。第一节第一节 资金业务控制资金业务控制2.2.储备资金环节的内部控制措施储备资金环节的内部控制措施（1 1）编制各种储备资金预算；）编制各种储备资金预算；（2 2）使用经济订货量模型进行储备资金采购决策；）使用经济订货量模型进行储备资金采购决策；（3 3）建立会计控制系统。）建立会计控制系统。（四）生产资金环节（四）生产资金环节 在制造业企业，储备资金投入

45、生产过程，就形成生产资金。有一部分货币资金在制造业企业，储备资金投入生产过程，就形成生产资金。有一部分货币资金以生产工人和车间管理人员工薪、办公费、修理费等形式，形成产品人工成本和制以生产工人和车间管理人员工薪、办公费、修理费等形式，形成产品人工成本和制造费用，一并构成企业的生产资金。造费用，一并构成企业的生产资金。第一节第一节 资金业务控制资金业务控制第二节第二节 采购业务控制采购业务控制【导入案例】【导入案例】秦川公司是一家研发、制造和销售手机设备的上市公司。由于没有掌握核心技术，秦川公司是一家研发、制造和销售手机设备的上市公司。由于没有掌握核心技术，秦川公司只能从外部购买手机芯片。经测算

46、，手机芯片占秦川公司手机生产成本的秦川公司只能从外部购买手机芯片。经测算，手机芯片占秦川公司手机生产成本的40%40%。秦川公司采购制度规定：每季度初，采购部经理以定向集中采购方式采购本季度生产。秦川公司采购制度规定：每季度初，采购部经理以定向集中采购方式采购本季度生产所需要的数量较大的手机芯片；验收部门负责人对购进芯片的品种、规格和数量进行验所需要的数量较大的手机芯片；验收部门负责人对购进芯片的品种、规格和数量进行验收，如果无误，在开具验收单后直接入库。收，如果无误，在开具验收单后直接入库。第二节第二节 采购业务控制采购业务控制【导入案例】【导入案例】秦川公司仓库管理制度规定，仓库保管员同时

47、负责登记手机芯片、手机成品等存货秦川公司仓库管理制度规定，仓库保管员同时负责登记手机芯片、手机成品等存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单据后，仓库保管员根据验收单登记存货明细账。仓库保管员根据车送交的存货和验收单据后，仓库保管员根据验收单登记存货明细账。仓库保管员根据车间材料员填写的领料单和销售人员填写的销货单发出手机芯片和手机成品。仓库保管员间材料员填写的领料单和销售人员填写的销货单发出手机芯片和手机成品。仓库保管员在空闲时间对存货进行必要的实地盘点。在空

48、闲时间对存货进行必要的实地盘点。根据案例，你认为秦川公司在采购业务环节存在哪些内部控制弱点，通过本节学习根据案例，你认为秦川公司在采购业务环节存在哪些内部控制弱点，通过本节学习提出改进建议。提出改进建议。一一一、采购业务流程及其控制目标一、采购业务流程及其控制目标第二节第二节 采购业务控制采购业务控制（一）采（一）采购业务购业务及其流程及其流程 采采购购又称又称购买购买，是指，是指购买购买物物资资（或接受（或接受劳务劳务）及支付款）及支付款项项等相关活等相关活动动。是企。是企业业基于生基于生产产、转销转销、消、消费费等目的，等目的，购买购买物物资资或或劳务劳务的交易行的交易行为为。第二节第二节

49、 采购业务控制采购业务控制需求部门根据需要向采购部门需求部门根据需要向采购部门提出物资需求计划，采购部门提出物资需求计划，采购部门根据需求计划平衡现有库存物根据需求计划平衡现有库存物资后，统筹安排采购计划，经资后，统筹安排采购计划，经审批后执行。审批后执行。相关部门根据采购计相关部门根据采购计划和实际需要，提出划和实际需要，提出的采购申请的采购申请一一采购业务流程及其控制目标采购业务流程及其控制目标第二节第二节 采购业务控制采购业务控制（二）采（二）采购业务购业务控制目控制目标标 l规规范采范采购购与付款行与付款行为为l防范差防范差错错和舞弊和舞弊l提高采提高采购购活活动动的的经济经济效率效率

50、二二采购业务职责分工与授权批准采购业务职责分工与授权批准第二节第二节 采购业务控制采购业务控制（一）采购业务职责分工（一）采购业务职责分工1.1.请购与审批岗位应相互分离；请购与审批岗位应相互分离；2.2.询价与确定供应商岗位应相互分离；询价与确定供应商岗位应相互分离；3.3.采购合同的审批、订立与审核岗位应相互分离；采购合同的审批、订立与审核岗位应相互分离；4.4.批准请购与采购岗位应相互分离；批准请购与采购岗位应相互分离；5.5.采购、验收与相关会计记录岗位应相互分离；采购、验收与相关会计记录岗位应相互分离；6.6.付款的申请、审批与执行岗位应相互分离；付款的申请、审批与执行岗位应相互分离