应收票据贴现的核算.pptx

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1、前置任务1、什么叫追索权？2、票据贴现产生的贴现利息作为什么处理？3、带息票据的票面利息作为什么处理？4、带追索权和不带追索权的票据贴现时，分别应当以什么看待进行会计的账务处理？5、若票据到期，承兑人按期支付款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？6、若票据到期，承兑人无力支付票款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？第1页/共28页复习：贴现所得=票据到期值贴现利息贴现利息=票据到期值贴现率 贴现期贴现期企业已持有票据期限票据期限第2页/共28页贴现的核算贴现的核算 应收票据的贴现根据票据的风险是否转移分为两种情况，一种是带追索权，贴现企业在法律上负连带责任；另一种是不带追索权，企业将应

2、收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行。第3页/共28页票据追索权票据追索权又称偿还请求权，是指持票人在 提示承兑或提示付款，而未获承兑或未获付款时，依法向其前手请求偿还票据金额及其他金额的权利。持票人贴现银行贴现追索 承兑人或提示付款人再追索第4页/共28页票据贴现产生的贴现利息作处理票据贴现产生的贴现利息作：增加财务费用处理。即借记财务 费用。第5页/共28页带息票据的票面利息的处理带息票据的票面利息作：一方面作为冲减财务费用，另一方面作增加应收票据。即借记应收票据，贷记财务费用。第6页/共28页带追索权和不带追索权的票据贴现时，分别应当以什么看待进行会计的账务处理？1、带追索权的票据

3、贴现时：票据的所有权没有发生转移，会计上作为向贴现银行借款处理。2、不带追索权的票据贴现时作为：应视同应收债权的出售。第7页/共28页若票据到期，承兑人按期支付票款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？票据行为和票据贴现行为：以应收票据的票款归还短期借款。第8页/共28页若票据到期，承兑人无力支付票款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？1、票据行为：应收票据转为应收账款。2、票据贴现行为：以银行存款归还短期借款处理。第9页/共28页1.1.带追索权的票据贴现带追索权的票据贴现商业承兑汇票商业承兑汇票带追索权-不带息票据的账务处理【例3-7】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的

4、不带息商业票据一张，金额300000元，承兑期5个月，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率5%。第10页/共28页Step1：计算到期值=300000（元）贴现值=3000005%4/12=5000（元）贴现净额=3000005000=295000（元）Step2：做贴现实现时的会计分录：借：银行存款 295000 财务费用 5000 贷：短期借款 300000（只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了）第11页/共28页Step3：到期日票款能够收回：借：短期借款 300000 贷：应收票据 300000票款不能收回，负连带责任：借：短期借款 300000 贷：银行存

5、款 300000借：应收账款 300000 贷：应收票据 300000第12页/共28页带追索权-带息票据的账务处理【例3-8】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张，金额300000元，票面利率为4%，承兑期5个月，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率5%。第13页/共28页Step1：计算到期值=300000（1+4%5/12）=305000贴现息=3050005%4/12=5083.33贴现净额=3050005083.33=299916.67Step2：做贴现实现时的会计分录：借：银行存款 299916.67财务费用 5083.33贷

6、：短期借款 305000（只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了）第14页/共28页Step3：每到期末需计提利息（1月31日）：本期应增加应收票据面值=3000004%12借：应收票据 1000 贷：财务费用 1000依此类推，2011年2-4月计提应收票据利息基本会计处理同上，每月计提1000元冲减财务费用。第15页/共28页Step4：到期日票款能够收回借：短期借款 305000 贷：应收票据 304000 财务费用 1000票款不能收回：借：短期借款 305000 贷：银行存款 305000借：应收账款 305000 贷：应收票据 305000第16页/共28页理理思绪吧。理理思绪吧。T

7、ry your best!达达公司将取得的一张面值为10000元的不带息商业承兑汇票，汇票签发日为10月31日，期限3个月，于11月30日到银行贴现，贴现年利率为7.2%，带追索权。要求：请做相关会计处理。第17页/共28页达达公司将取得的一张面值为10000元的带息商业承兑汇票，汇票签发日为10月31日，期限3个月，票面利率为6%，于11月30日到银行贴现，贴现年利率为7.2%，带追索权。要求：请做相关会计处理。第18页/共28页1、贴现时：借：银行存款 10028.20 财务费用 121.80 贷：短期借款 101502、每期末计提利息 借：应收票据 50 货：财务费用 503、票款能够收

8、回 借：短期借款 10150 贷：应收票据 101504、票款不能收回：借：短期借款 10150 贷：银行存款 10150借：应收账款 10150 贷：应收票据 10150第19页/共28页2.2.不带追索权的票据贴现不带追索权的票据贴现银行承兑汇票银行承兑汇票企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行，冲减应收票据的账面价值，应收票据贴现值与账面价值之差额计入“财务费用”。对已贴现的无追索权的商业汇票到期，因贴现企业不承担连带偿付责任，不作任何会计处理。第20页/共28页（1）协议中没有约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣）的金额。（例）企业收到购货单位交来2010年12

9、月31日签发的带息商业票据一张，票面利率为4%，金额300000元，承兑期5个月。不带追索权，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，年贴息率5%。第21页/共28页Step1：2011年1月31日期未计提利息：借：应收票据 1000 贷：财务费用 1000 Step2：计算到期值=300000（1+4%5/12）=305000贴现息=3050005%4/12=5083.33（元）贴现净额=3050005083.33=299916.67第22页/共28页Step3：做贴现实现时的会计分录：借：银行存款 299916.67 财务费用 1083.33贷：应收票据 301000第23页/共28页（2）协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣）的金额。借：银行存款（贴现所得金额）贷：其他应收款（协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让，包括现金折扣）借或贷：财务费用（贴现所得金额加上预计将发生的销售退回和销售折让现账面之差）贷：应收票据（应收票据的账面价值）第24页/共28页第25页/共28页本节课小结：票据 贴现 的核 算带追索权的票据贴现不带追索权的票据贴现1、贴现时的基本会计处理2、票据到期，承兑人按期付款3、票据到期，承兑人无力付款贴现时的会计处理第26页/共28页作业：习题集第19页综合实务题第1小题第27页/共28页感谢您的观看！第28页/共28页