基础会计-第八章 会计核算形式.ppt
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1、基础会计-第八章会计核算形式第一节 账务处理程序的意义账务处理程序:账务处理程序:也称会计核算形式、会计核算组织程序也称会计核算形式、会计核算组织程序 指指会会计计凭凭证证、账账簿簿组组织织、会会计计报报表表、记记账账程程序序和和记记账账方方法法相相互互结结合的方式合的方式。账簿组织账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系;记记账账程程序序和和记记账账方方法法是是指指凭凭证证的的整整理理、传传递递,账账簿簿的的登登记记和和根根据据账簿编制会计报表的程序和方法账簿编制会计报表的程序和方法。由由于于各各个个单单位位的的业业务务性性质质、规规模
2、模大大小小各各有有不不同同,应应当当设设置置的的账账簿簿的的种种类类、格格式式和和各各种种账账簿簿之之间间的的相相互互关关系系以以及及与与之之相相适适应应的的记记账账程程序序和和记记账账方方法法也也就就完完全全不不同同。不不同同的的会会计计凭凭证证、账账簿簿组组织织、会会计计报报表表、记账程序和记账方法相互结合在一起,就构成了不同的账务处理程序。记账程序和记账方法相互结合在一起,就构成了不同的账务处理程序。账务处理的一般程序如图所示账务处理的一般程序如图所示 经经济济业业务务记记账账凭凭证证总分类总分类账本期账本期发生额发生额对照表对照表及明细及明细分类账分类账明细表明细表成本计算原原始始凭凭
3、证证财务财务会计会计报告报告日日记记账账分分类类账账第一节 账务处理程序的意义四、会计循环四、会计循环 会会计计循循环环指指对对日日常常发发生生的的各各种种经经济济业业务务,从从分分析析经经济济业业务务起起直直至至提提供供会会计计报报表表止止的的一一系系列列会会计计处处理理程程序序,也也就就是是周周而而复复始始地地进进行行会会计计核核算算工工作作程程序序,这这个个程程序序通通常称为会计循环。常称为会计循环。账账务务处处理理一一般般程程序序是是在在传传统统会会计计循循环环的的理理论论与与实实践践的的基基础础上上建建立立起起来来的的。会会计计循循环环是是西西方方国国家家采采用用的的做做法法,我国则
4、以账务处理程序表示会计循环的做法我国则以账务处理程序表示会计循环的做法。第一节 账务处理程序的意义会计循环的步骤是:会计循环的步骤是:1.1.分析经济业务,登记普通日记账,其格式如分析经济业务,登记普通日记账,其格式如表表9.19.1所示。所示。2.2.将普通日记账的记录过入分类账将普通日记账的记录过入分类账3.3.计算分类账户的发生额和余额,编制调整前的试算表计算分类账户的发生额和余额,编制调整前的试算表4.4.调整有关总分类账户的记录调整有关总分类账户的记录,继续编制,继续编制工作底稿工作底稿5.5.结转有关分类账户的记录,完成工作底稿的编制工作结转有关分类账户的记录,完成工作底稿的编制工
5、作6.6.编制会计报表编制会计报表7.7.在普通日记账中作出调整和转账分录,并过入有关分类账户。我国实在普通日记账中作出调整和转账分录,并过入有关分类账户。我国实际工作中则是编制调整结转事项的记账凭证并登记入账,进行月终结账际工作中则是编制调整结转事项的记账凭证并登记入账,进行月终结账8.8.结账并编制结账后的试算表结账并编制结账后的试算表 第一节 账务处理程序的意义普通日记账账务处理程序普通日记账账务处理程序原原始始凭凭证证汇总汇总原始原始凭证凭证普通日记账普通日记账(分录簿)(分录簿)日记总账日记总账财财务务会会计计报报告告核对核对明细分类账明细分类账第一节 账务处理程序的意义五、账务处理
6、程序的分类五、账务处理程序的分类 根据会计处理技术的不同:根据会计处理技术的不同:1 1.手工账务处理程序手工账务处理程序 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序 2 2.电算化账务处理程序电算化账务处理程序第一节 账务处理程序的意义主目录主目录第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点一、记账凭证账务处理程序的特点 直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类
7、账。记记账账凭凭证证账账务务处处理理程程序序,是是账账务务处处理理程程序序中中最最基基本本的的一一种种账账务务处处理理程程序序,其其他他各各种种账账务务处处理理程程序序,都都是是在在此此基基础础上上,根根据据经经济济管管理理的的需要发展而形成的。需要发展而形成的。二、记账凭证账务处理程序设置的记账凭证和账簿二、记账凭证账务处理程序设置的记账凭证和账簿 1.1.记账凭证账务处理程序设置的记账凭证记账凭证账务处理程序设置的记账凭证 一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种 2.2.记账凭证账务处理程序设置的账簿记账凭证账务处理程序设置的账簿 现金日记账、银行
8、存款日记账一般都采用三栏式。现金日记账、银行存款日记账一般都采用三栏式。总分类账也采用三栏式,并按每一总分类账科目开设账页。总分类账也采用三栏式,并按每一总分类账科目开设账页。明细分类账则可以根据管理的需要,采用三栏式、数量金额式明细分类账则可以根据管理的需要,采用三栏式、数量金额式 或者多栏式等。或者多栏式等。第二节 记账凭证账务处理程序 三、记账凭证账务处理程序的工作步骤三、记账凭证账务处理程序的工作步骤 1.1.根据原始凭证或原始凭证汇总表,填制收款凭证、付款凭证和转根据原始凭证或原始凭证汇总表,填制收款凭证、付款凭证和转 账凭证;账凭证;2.2.根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证,逐
9、笔顺序登记现金日根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证,逐笔顺序登记现金日 记账、银行存款日记账、外币存款日记账;记账、银行存款日记账、外币存款日记账;3.3.根据收款凭证、付款凭证、转账凭证和原始凭证或汇总原始凭证根据收款凭证、付款凭证、转账凭证和原始凭证或汇总原始凭证(原始凭证汇总表),逐笔登记各种明细分类账;(原始凭证汇总表),逐笔登记各种明细分类账;4.4.根据收款凭证、付款凭证、转账凭证,逐笔登记总分类账;根据收款凭证、付款凭证、转账凭证,逐笔登记总分类账;5.5.月末将总分类账与日记账、明细分类账相核对;月末将总分类账与日记账、明细分类账相核对;6.6.月末根据总分类账和明细分类账及
10、其他有关资料编制会计报表。月末根据总分类账和明细分类账及其他有关资料编制会计报表。第二节 记账凭证账务处理程序 收收 付付 转转 款款 款款 账账 记账凭证记账凭证总分类账总分类账财财务务会会计计报报告告核对核对原原始始凭凭证证汇总汇总原始原始凭证凭证明细分类账明细分类账核对核对 现现 银银 外外 行行 币币 存存 存存 金金 款款 款款 日日 记记 账账四、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用性四、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用性 1.1.优优点点:简简单单明明了了,易易于于理理解解,总总分分类类账账较较详详细细地地记记录录和和反反映映了了经经济济业业务务的的发发生生情情况况,便便于于了解
11、经济业务动态。了解经济业务动态。2.2.缺缺点点:由由于于总总分分类类账账是是直直接接根根据据记记账账凭凭证证逐逐笔笔登登记记的的,登登记记总总分分类类账账的的工工作作量量大大(这这种种账账务处理程序登记总分类账的工作量最大)。务处理程序登记总分类账的工作量最大)。3.3.适适用用:适适用用于于规规模模小小、业业务务甚甚少少、凭凭证证不不多的小型经济单位。多的小型经济单位。第二节 记账凭证账务处理程序 主目录主目录第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点一、汇总记账凭证账务处理程序的特点v 汇汇总总记记账账凭凭证证核核算算形形式式,是是一一种种根根据据记记账账凭凭证
12、证定定期期编编制制汇汇总总记记账账凭凭证证,并并据据以以登登记记总总分分类类账账的会计核算形式。的会计核算形式。v 汇汇总总记记账账凭凭证证核核算算形形式式,需需要要定定期期(5 5天天或或1010天天)将将全全部部记记账账凭凭证证按按收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证和和转转账账凭凭证证分分别别归归类类编编制制成成汇汇总总记记账账凭凭证证,然然后后根根据据汇总记账凭证汇总登记总分类账。汇总记账凭证汇总登记总分类账。第三节 汇总记账凭证账务处理程序 二、汇总设置的记账凭证和账簿二、汇总设置的记账凭证和账簿 1.1.汇总记账凭证账务处理程序设置的记账凭证汇总记账凭证账务处理程序设置的记账凭证v
13、采采用用汇汇总总记记账账凭凭证证核核算算形形式式时时,需需要要设设置置的的凭凭证证除除了了一一般般意意义义上上的的收收款款、付付款款和和转转账账凭凭证证外外,还还应应该该包包括括汇汇总总收收款款凭凭证证、汇汇总总付付款款凭凭证证和和汇汇总总转转账账凭凭证证三三种种汇汇总总记记账账凭凭证证。由由于于汇汇总总记记账账凭凭证证是是根根据据各各种种记记账账凭凭证证填填制制的的,格格式式也也应应与与记记账账凭凭证证一一样样,采采用用专专用用格格式式的的凭凭证证,而而不不宜宜采采用用通通用用格格式式的的凭凭证证。对对于于专专用用汇汇总总记记账账凭凭证证,现现金金、银银行行存存款款的的汇汇总总收收款款凭凭证
14、证应应分分别别以以现现金金和和银银行行存存款款账账户户的的借借方方来来设设置置;现现金金、银银行行存存款款的的汇汇总总付付款款凭凭证证应应分分别别以以现现金金和和银银行行存存款款账账户户的的贷贷方方来来设设置置;汇汇总总转转账账凭凭证证则则应应按按照照有有关关账账户的贷方设置。户的贷方设置。第三节 汇总记账凭证账务处理程序 2.2.汇总记账凭证账务处理程序设置的账簿汇总记账凭证账务处理程序设置的账簿 汇汇总总记记账账凭凭证证核核算算形形式式所所设设置置的的账账簿簿仍仍包包括括现现金金日日记记账账、银银行行存存款款日日记记账账,各各种种明明细细分分类类账账和和总总分分类类账账三三种种。现现金金日
15、日记记账账、银银行行存存款款日日记记账账和和总总分分类类账账的的格格式式一一般般采采用用三三栏栏式式;明明细细分分类类账账则则也也应应根根据据单单位位的的经经营营管管理理上上的的需需要要来来设设置置,可可选用三栏式、多栏式或数量金额式的账页。选用三栏式、多栏式或数量金额式的账页。1.1.汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法 按按“现金现金”和和“银行存款银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总收款科目的借方分别设置的一种汇总收款凭证,它汇总了一定时期现金和银行存款的收款业务。凭证,它汇总了一定时期现金和银行存款的收款业务。表表9.39.3 汇 总 收 款 凭 证 借方科目:借方科目:19
16、 19 年年 月份月份 第第 号号贷贷 方方科科 目目金金 额额 总账页数总账页数 1 1日至日至1010日日收款凭证第收款凭证第 号至号至 号号 1111日至日至2020日日收款凭证第收款凭证第 号至号至 号号 2121日至日至 日日收款凭证第收款凭证第 号至号至 号号合合 计计借方借方贷方贷方合合 计计 会计主管:会计主管:记账:记账:稽核:稽核:填制:填制:第三节 汇总记账凭证账务处理程序 三、汇总记账凭证的编制三、汇总记账凭证的编制 2.2.汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法 按按“现金现金”和和“银行存款银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总付款凭证,科目的贷方分别设置的一
17、种汇总付款凭证,它汇总了一定时期现金和银行存款的付款业务。它汇总了一定时期现金和银行存款的付款业务。表表9.49.4 汇 总 付 款 凭 证 贷方科目:贷方科目:19 19 年年 月份月份 第第 号号借借 方方科科 目目金金 额额 总账页数总账页数 1 1日至日至1010日日付款凭证第付款凭证第 号至号至 号号 1111日至日至2020日日付款凭证第付款凭证第 号至号至 号号 2121日至日至 日日付款凭证第付款凭证第 号至号至 号号合计合计借方借方贷方贷方合合 计计 会计主管:会计主管:记账:记账:稽核:稽核:填制:填制:第三节 汇总记账凭证账务处理程序 3.3.汇总转账凭证的编制方法汇总转
18、账凭证的编制方法 按每一贷方科目分别设置的,用来汇总一定时期内转账业务的一种按每一贷方科目分别设置的,用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总转账凭证。汇总转账凭证。表表9.59.5 汇 总 转 账 凭 证 贷方科目:贷方科目:19 19 年年 月份月份 第第 号号借借 方方科科 目目金金 额额 总账页数总账页数 1日至10日转账凭证第 号至 号 11日至20日转账凭证第 号至 号 21日至30日转账凭证第 号至 号合计合计借方借方贷方贷方合合 计计 会计主管:会计主管:记账:记账:稽核:稽核:填制:填制:第三节 汇总记账凭证账务处理程序 注意:注意:由于汇总收款(付款、转账)凭证上的科目对应关系
19、是,由于汇总收款(付款、转账)凭证上的科目对应关系是,一个借方(贷方)科目与一个或几个贷方(借方)科目相对应,因一个借方(贷方)科目与一个或几个贷方(借方)科目相对应,因此,在汇总记账凭证账务处理程序下,为了便于编制汇总收款(付此,在汇总记账凭证账务处理程序下,为了便于编制汇总收款(付款、转账)凭证,所有收款(付款、转账)凭证只能按一个借方款、转账)凭证,所有收款(付款、转账)凭证只能按一个借方(贷方)科目与一个或几个贷方(借方)科目相对应来填制。也就(贷方)科目与一个或几个贷方(借方)科目相对应来填制。也就是说,是说,只能编制一借一贷和一借(贷)多贷(借)的收款(付款、只能编制一借一贷和一借
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