支付结算业务的核算71.pptx

《支付结算业务的核算71.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《支付结算业务的核算71.pptx（195页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第一节 支付结算业务概述第二节 票据结算业务的核算第三节 其他结算业务的核算第1页/共195页 所谓结算，就是指经济往来所引起的货币收付行为。这里我们所讲的货币主要是指现金和银行存款。使用现款进行的结算叫做现金结算。按照现金管理制度规定，现金结算主要用于对个人的款项收付，单位之间发生的大宗经济往来不直接动用现金，而是通过银行将款项从付款单位帐户划转到收款单位帐户，这种结算方式，叫做银行结算（也称转账结算，或称非现金结算）。第2页/共195页 在我国，除 现金管理暂行条例规定可以使用现金结算外，大量的货币收付行为都要通过银行转帐结算完成。转帐结算的作用主要体现在三个方面。1、简化结算手续，加速物

2、资和资金周转，保证资金的安全。2、节约现金的使用，调节货币流通，节约流通费用。3、集中闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源。第3页/共195页 第一节 支付结算业务概述一、结算方式 目前，我国的结算方式主要有：支票、银行本票、银行汇票、汇兑、委托收款、信用卡和托收承付8种信用工具和结算方式。本章重点介绍支票、本票、汇票、汇兑和信用卡等几种结算方式的核算方法。第4页/共195页票据业务支票业务银行本票业务银行汇票业务商业汇票业务结算凭证业务汇兑业务托收承付业务委托收款业务信用卡业务支付结算业务第5页/共195页 第二节 票据结算业务的核算 票据是商业活动中由当事人签发并经债务人承诺在未来一定期限内或

3、指定日付款的信用支付工具。票据包括汇票、支票和本票，票据结算是商业银行业务的重要内容。第6页/共195页一、支票 支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票可分为现金支票和转帐支票和普通支票。现金支票只可以支取现金。转帐支票只能转帐，不能支取现金。普通支票既可以用于支取现金，也可以用于转帐。第7页/共195页 对于支票的使用有如下规定：1、支票一律记名，金额起点为100元。2、支票有一定的付款期，必须在付款期内使用。3、签发人必须在存款余额内签发支票，对于签发的空头支票或印鉴不符的支票，银行除退票外，还可处以票面金额5但不低于100

4、0元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。第8页/共195页4.签发支票必须记载下列事项：表明“支票”字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章5.支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。6.签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写，大小写金额、日期和收款人不能更改，否则支票无效，对于票据上记载的其他事项，原记载人可以更改，但必须签章证明。第9页/共195页7.持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书，银行应通过票据交换

5、系统收妥后入账。8.转账支票可背书转让。第10页/共195页支票第11页/共195页第12页/共195页（一）转帐支票的核算 转帐支票一般由付款人签发，交收款人办理进账，进账时应填写两联进账单连同支票一并交给银行。我们分两种情况来讨论（既收付款人在同一行处开户及不在同一行处开户）第13页/共195页1、收付款人在同一银行开户 银行经审核支票和进账单无误后，办理转帐，会计分录为：借：吸收活期存款付款人户 贷：吸收活期存款收款人户 第14页/共195页（1）收款人开户行受理支票的情形。收款人将转帐支票、进账单送存自己的开户行。其收付款程序为：收款人 收款人开户行 中央银行票据交换所 如未退票 付款

6、人开户行2、收付款人不在同一银行开户第15页/共195页 收款人开户行收到收款人送交的他行支票，按票据交换的规定及时提出交换，转入“其他应付款”科目。会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：其他应付款托收票据待转户第16页/共195页 【例】工商银行黄浦支行收到浦江公司文来委托收款的进账单和在工商银行普陀支行开户的大隆工厂签发的转账支票各一份，金额为72 00072 000元，经审查无误。（1 1）票据文换后，收到同城票据文换资金清算凭证，作分录如下：借：存放中央银行款项 72 00072 000 贷：其他应付款 72 00072 000 （2 2）俟退票时间过后，将浦江公司的进账单入账，作分录

7、如下：借：其他应付款 72 000 72 000 贷：吸收活期存款浦江公司 72 00072 000第17页/共195页 付款人开户行通过同城票据交换提回本行转帐支票后，经审核，如可以付款，则办理转帐，会计分录为：借：吸收活期存款付款人户 贷：存放中央银行款项第18页/共195页第19页/共195页 付款人开户行如发现付款人无款支付或支票存在其他退票理由，则填制“退票通知”连同原支票在次场交换时提交收款人开户行，当时作会计分录如下：借：其他应收款交换退票待转户 贷：存放中央银行款项第20页/共195页 付款人开户行在下一场交换时将“退票通知”连同原支票提交收款人开户行，会计分录如下：借：存放中

8、央银行款项 贷：其他应收款交换退票待转户第21页/共195页第22页/共195页 收款人开户行在下一场交换时未见退票，则可为收款人进账。会计分录如下：借：其他应付款托收票据待转户 贷：吸收活期存款收款人户第23页/共195页 收款人开户行在下一场交换时提回退票，则作会计分录如下：借：其他应付款托收票据待转户 贷：存放中央银行款项第24页/共195页 （2)付款人开户行受理支票的情形。付款人开户行接到送交的支票和进账单，经审核无误后，可办理转帐，并将进账单通过票据交换提交给收款人开户行。其核算程序为：付款人 付款人开户行 中央银行票据交换所 收款人开户行 收款人第25页/共195页 付款人开户行

9、的会计分录为：借：活期存款付款人户 贷：存放中央银行款项 收款人开户行收到交换提回的票据后，其会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：活期存款收款人户第26页/共195页第27页/共195页 【例】工商银行黄浦支行从工商银行南市支行交换提入的进账单一张，金额为 25 00025 000元，系沪南工厂委托划转给前卫公司的账款。审查无误后，作分录如下：借：存放中央银行款项 25 00025 000 贷：吸收活期存款前卫公司 25 00025 000第28页/共195页3、例题：某市工商银行城北办事处收到存款户市新华书店送交的转帐支票及进账单，金额为1万元，付款人为在农业银行城南支行开户的南海公司，票

10、据经交换，次场没有退票，工行为新华书店收账。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。第29页/共195页(1)市工商银行收到支票，进行票据交换后：借：存放中央银行款项 10 000 贷：其他应付款托收票据待转户 10 000第30页/共195页（2）农行城南支行（收款人开户行）从票据交换所提回支票，经审核，办理转帐。借：吸收活期存款南海公司 10 000 贷：存放中央银行款项 10 000第31页/共195页（3）工行城北办事处次场交换未见退票，办理转帐如下：借：其他应付款托收票据待转户 10 000 贷：吸收活期存款市新华书店户 10 000第32页/共195页练习：工商银行上海市分行静安支行

11、3月份发生下列经济业务：1、1日，收到华兴公司交来委托收款的进帐单和在本行开户的泰富商场签发的转帐支票各一份，金额为75 000元，经审查无误后，予以入帐。2、5日，收到春江工厂交来委托收款的进帐单和在交通银行卢湾支行开户的亚东公司签发的转帐支票各一份，金额为56 000元，经审查无误，票据交换后，收到同城票据交换资金清算凭证，予以入帐。第33页/共195页3、6日，退票时间已过，将上项春江工厂的进帐单入帐。4、8日，从建设银行徐汇支行交换提入开开公司签发的转帐支票一张，金额为45 000元，经审查无误后，予以入帐。5、11日，从建设银行长宁支行交换提入宏昌工厂签发的转帐支票一张，金额为36

12、000元，审查发现余额不足，应在次场票据交换时退回，予以入账。6、12日，票据交换，将宏昌工厂签发的转账支票一张，金额为36 000元，退回建设银行长宁支行，予以入账。第34页/共195页7、15日，收到本行开户的沪西工厂签发的转账支票和进帐单各一份，金额为45 000元，要求将款项划转在农业银行宝山支行开户的泰康商场，经审查无误，予以入账。8、18日，从农业银行卢湾支行交换提入进帐单一张，金额为30 000元，系大洋商厦委托划转给春江工厂的货款，经审查无误后，予以入账。第35页/共195页二、银行本票 银行本票，银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票

13、据。单位、个人在同城范围的结算，可用本票办理，其特点是款随人到，当时抵用，特别适用于对付款人信用不了解不宜使用支票的商品交易。分为定额本票和不定额本票两种。第36页/共195页（一）银行本票的有关规定 1、银行本票一律记名，允许背书转让。2、不定额本票金额起点为100元，定额本票面额为1 000元、5 000元、10 000和50 000元。3、本票付款期为2个月，逾期兑付行不予受理。4、本票见票即付，不予挂失。第37页/共195页申请人申请人开户银行 收款人 （持票人）收款人（持票人）开户银行123456银行本票结算程序第38页/共195页第39页/共195页（二）银行本票的核算1、出票行出

14、票的处理。申请人需要使用本票应向银行填写“银行本票申请书”，如需签发用于支取现金的本票，需在申请书中填写“现金”字样。银行金审核无误后，收妥款项，并办理转帐和签发本票。会计分录为：借：吸收活期存款（或现金）申请人户 贷：开出本票第40页/共195页“开出本票”帐户：负债类帐户，用以核算银行签发本票所吸收的款项。第41页/共195页 【例】工商银行静安支行收到奏丰公司文来银行本票申请书，申请签发银行本票 90 00090 000元。审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发本票 90 00090 000元，交付该公司，作分录如下：借：吸收活期存款秦丰公司 90 00090 000 贷：开出本票不定

15、额银行本票 90 90 000000第42页/共195页2、银行本票付款的处理。（1）兑付行和出票行不在同一行处的情形。兑付行（即代理付款行）接到持票人交来的本票和进账单后，经审核无误后，通过票据交换向出票行提出交换，会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：吸收活期存款持票人户 或库存现金 第43页/共195页 【例】工商银行卢湾支行收到大新商厦文来的进账单和由工商银行静安支行签发的本票各一份，金额为 90 90 000000元。经审查无误后，作分录如下：借：存放中央银行款项 90 00090 000 贷：吸收活期存款大新商厦 90 00090 000第44页/共195页（2）兑付行和出票行为同

16、一行处的情形。出票行接到持票人交来的本票和进账单后，经审核确属本行签发，各有关事项无误后，办理转帐，会计分录为：借：开出本票 贷：吸收活期存款持票人户 或库存现金第45页/共195页3、银行本票结清的处理。出票行收到票据交换提回的本票，经核对无误后，办理转帐，会计分录为：借：开出本票 贷：存放中央银行款项第46页/共195页 5、例题 5月2日，长兴公司向建设银行城东支行申请办理转帐银行本票，金额为 10 000元，收款人为红星家具公司，其开户行为工行城中支行。5月6日，红星家具公司向开户行申请兑付该本票，经审核工行城中支行办理了转帐，并将本票提出交换。编相关各银行的会计分录。第47页/共19

17、5页 【例】工商银行静安支行从工商银行卢湾支行票据交换提入本票一张，金额为 90 00090 000元，审查无误后，作分录如下：借：开出本票 90 000 90 000 贷：存放中央银行款项 90 00090 000第48页/共195页 解答：（1）5月2日建设银行城东支行签发本票的会计分录为：借：活期存款-长兴公司 10 000 贷：开出本票 10 000第49页/共195页 （2）5月6日工行城中支行兑付本票的会计分录为：借：存放中央银行款项 10 000 贷：活期存款红星家具公司户 10 000第50页/共195页 （3）建设银行城东支行从票据交换所提回本票，办理结清的会计分录为：借：开

18、出本票 10 000 贷：存放中央银行款项 10 000第51页/共195页 练习：工商银行上海市分行静安支行发生下列经济业务：1、3月1日，收到欣欣商厦交来银行本票申请，申请签发银行本票25 000元，经审查无误后，款项从其存款户收取。当即签发本票25 000元，交付该商厦，予以入帐。2、2日，收到本行开户的沪西工厂交来的进帐单和本行签发的本票各一份，金额25 000元，经审查无误后，予以入账。3、3日，收到春江工厂交来的进帐单核由工商银行黄埔支行签发的本票各一份，金额为48 000元，经审查无误后，予以入账。第52页/共195页4、5日，收到范仁先生交来银行本票申请书和收款凭条各一份，申请

19、签发能提取现金的银行本票5 0 000元，经审查无误后，款项从其活期储蓄存款户收取，当即签发注明“现金”字样的本票，交范仁先生，予以入账。5、6日，收到光华公司交来银行本票申请书，申请签发银行本票42 000元，经审查无误后，款项从其存款户收取。当即签发本票42 000元，交付该公司，予以入账。6、8日，周盛先生交来本行签发的注明“现金”字样的本票一张，金额50 000元，申请人为范仁先生，经审查无误后，当即支付其现金50 000元。第53页/共195页 7、12日，从工商银行徐汇支行交换提入本票一张，金额为42 000元，经审查无误后，予以入账。第54页/共195页第55页/共195页 三、

20、银行汇票银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票具有票随人到，使用灵活、兑现性强等特点，故适用范围广泛。第56页/共195页银行汇票示意图 通过联行往来结清汇票(3)本地签发行 异地兑付行 签发汇票（1）兑付汇票（2)将汇票持往异地第57页/共195页（一）银行汇票的有关规定 1、银行汇票一律记名。2、付款期为1个月，逾期后兑付行不予受理。3、银行汇 票的签发和解付，限于参加“全国联行往来”的银行机构办理。第58页/共195页（二）银行汇票的核算 银行汇票的核算程序一般可分为银行汇票的签发、解付和结清3个阶段。1、银行汇票的签发。签发

21、行接到付款人的汇票委托书后，经审核，办理现金或转帐付款手续。第59页/共195页第60页/共195页会计分录为：借：库存现金 或活期存款汇款人户 贷：汇出汇款第61页/共195页 “汇出汇款”帐户：是负债类债户，用以核算银行受单位或个人的委托汇往异地的款项。该帐户应按汇款单位或个人进行明细核算。第62页/共195页 【例】工商银行宁波支行收到泰新公司文来银行汇票申请书一份，申情签发银行汇票 50 00050 000元。审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发银行汇票一张，金额 50 00050 000元，交忖该公司。作分录如下：借：吸收活期存款素新公司 50 000 50 000 贷：汇出汇款

22、泰新公司 50 50 000000第63页/共195页 银行办妥转帐或收妥现金后，签发银行汇票。银行汇票凭证一式四联，第二联（汇票）加盖联行专用章或其他规定印章，并用压数机压印汇款金额，第二联、第三联（解讫通知）交汇款人持往异地，第一联（卡片）和第四联（多余款收账通知）由银行保管。另外，银行应登记汇出汇款登记簿。第64页/共195页2、兑付行解付汇票的处理。（1）收款人在兑付行开户的情形。兑付行接到收款人交来汇票和解讫通知及两联进账单后，经审核无误后，办理转帐，会计分录为：借：联行往帐（辖内往来）贷：吸收活期存款收款人户（库存现金等）第65页/共195页 （2）收款人未在兑付行开户的情形。兑付

23、行接到收款人交来汇票和解讫通知及两联进账单后，经审核无误后，办理转帐，会计分录为：借：联行往帐（辖内往来）贷：应解汇款 第66页/共195页 “应解汇款”帐户：是负债类账户，用以核算银行汇款业务收到的待解付的款项，以及异地采购单位或个人临时存款和其他临时存款。第67页/共195页 如收款人需支取现金，兑付行经审查，可办理转帐和支付现金，会计分录为：借：应解汇款 贷：库存现金 如收款人需转帐，则视转帐方式作相应的会计分录：借：应解汇款 贷：存放中央银行款项（或汇出汇款等）第68页/共195页 3、签发行结清汇票的处理。签发行收到兑付行寄来的借方报单及汇款解讫通知后，与原来保管的卡片核对无误后，视

24、不同情况办理转帐。（1）汇票金额全部解付的情形。会计分录为：借：汇出汇款 贷：联行来帐（辖内往来）同时，销记“汇出汇款登记簿”。第69页/共195页（2）汇票金额有剩余的情形。如汇票金额未全额解付，签发行应在汇出汇款卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，并办理转帐，会计分录为：借：汇出汇款 贷：联行来帐（辖内往来）活期存款汇款人户 同时，销记“汇出汇款登记簿”。第70页/共195页 如汇款人未在签发行开立存款户，则签发行将多余款先转入“其他应付款”科目，待汇款人来领取时，再予以支付。会计分录为：借：汇出汇款 贷：联行来帐（辖内往来）其他应付款 借：其他应付款 贷：库存现金第71页/共195页

25、 5、例题：8月7日，新南药店向开户银行工行新街口办事处申请办理银行汇票，金额20，000元，收款人为在工行保定市支行开户的三星制药厂，款项从其存款账户中付出。8月13日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实际用款18，000元，经审核收入三星厂帐户，保定支行付款后编借方报单向签发行结清汇票。请编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录。第72页/共195页 （1）工行新街口办事处签发汇票：借：吸收活期存款新南药店户 20 000 贷：汇出汇款 20 000 第73页/共195页 （2）工行保定市支行兑付汇票：借：联行往帐 18 000 贷：吸收活期存款三星制药厂 18 000 第74页/共1

26、95页 （3）工行新街口办事处结清汇票：借：汇出汇款 20 000 贷：联行来帐 18 000 吸收活期存款新南药店户 2 000 第75页/共195页 练习：工商银行上海市分行静安支行4月份发生下列经济业务：1、1日，收到春江工厂交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票80 000元，经审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发银行汇票一张，金额80 000元，交付该厂，予以入账。2、5日，收到在本行开户的华兴公司交来的进帐单和工商银行嘉兴支行签发的银行汇票各一份，汇票出票金额为75 000元，进帐单金额和银行汇票实际结算金额为72 000元，经审查无误后，予以入账。第76页/共195页 3、

27、10日，收到工商银行长春支行寄来联行借方报单、银行汇票解讫通知各一张，填列汇票出票金额80 000元，实际结算金额也为80 000元。经审查无误后，予以入账。4、15日，收到未在本行开户的董华先生交来进帐单和工商银行昆山支行签发的注明“现金”字样的银行汇票各一份，汇票出票金额为40 000元，进帐单和汇票实际结算金额也为40 000元了。经审查无误后，予以入账。5、16日，收到董华先生交来取款凭条，从其银行汇票汇入款中提取现金5 000元。经审查无误后，予以支付。第77页/共195页 6、18日，收到工商银行徐汇支行交换提入董华先生签发的转账支票一张，金额为35 000元，经审查无误后，款项从

28、其银行汇票汇入款中支付。7、22日，收到新欣商厦交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票66 000元，经审查无误后，款项从其存款户中收取，当即签发银行汇票一张，金额为66 000元，交付该商厦，予以入账。8、30日，收到工商银行青岛支行寄来联行借方报单、银行汇票结讫通知各一张，填制汇票出票金额为66 000元，实际结算金额为63 500元，多余款项为2 500元。经审查无误后，将多余款项退回新欣商厦，予以入账。第78页/共195页四、商业汇票 由商业信用产生的汇票是商业汇票。它是由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，经承兑人承兑，并于到期日向收款人或持票人无条件支付确定金额款项的票据。商业汇

29、票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。第79页/共195页第80页/共195页银行承兑汇票第81页/共195页商业汇票示意图 签发人签发汇票 承兑人承兑 付款人到期付款 收款人委托开户银行收款第82页/共195页（一）基本规定1、签发商业汇票必须以合法的商品交易为基础。2、商业汇票经承兑后，承兑人负有到期无条件付款的责任。3、商业汇票一律记名，允许背书转让，多次背书的商业汇票，背书必须连续。4、商业汇票承兑期限由双方商定，最长不能超过6各月。第83页/共195页（二）商业承兑汇票的核算 商业承兑汇票是由收款人签发经付款人承兑或由付款人签发并承兑的商业汇票。第84页/共195页商业承

30、兑汇票处理程序（收款人开出汇票）（1）发出商品 收款人 （2）签发商业汇票 付款人 （3）表示承兑 （4）汇票将到期时委托收款（9）通知收账（7）到期付款（6）通知付款开户行 （5）传递结算凭证和汇票 开户行 （8）划帐资金第85页/共195页商业承兑汇票处理程序（付款人开出汇票）（1）发出商品 收款人 （2）签发商业汇票并表示承兑 付款人 （3）汇票将到期时委托收款（8）通知收账（6）到期付款（5）通知付款开户行 （4）传递结算凭证和汇票 开户行 （7）划帐资金第86页/共195页1、签发并承兑。由交易双方签订合同后，由收款人或付款人签发“商业承兑汇票”，承兑时，付款人必须在汇票正面签署“承

31、兑”字样，并加盖印鉴。然后，将商业承兑汇票交收款人。第87页/共195页2、收款人开户行受理汇票。收款人即持票人在汇票到期前，填制“委托收款凭证”连同汇票一并交开户行。银行经审核无误后，在“委托收款凭证”上加盖“商业承兑汇票”戳记，登记“发出委托收款凭证登记簿”，将凭证有关联次和汇票交付款人开户行。第88页/共195页3、付款人开户行收到汇票。付款人开户行收到汇票及委托收款凭证，经审核无误后，通知付款人付款。汇票到期日付款人帐户有足够票款支付的。银行填制联行报单办理划款。会计分录为：借：吸收活期存款付款人户 贷：联行往帐（辖内往来）如付款人账户资金不足，则将汇票退回收款人开户行，并对付款人处以

32、罚款。第89页/共195页 【例】工商银行黄浦支行收到工商银行嘉兴支行寄来委托收款凭证卫商业承兑汇票各一份，系上海五金公司支忖嘉兴五金厂的账款22 00022 000元。审查无误后，予以支忖，作分录如下：借：吸收活期存款上海五金公司 22 00022 000 贷：联行住账嘉兴支行 22 22 000000第90页/共195页4、收款人开户行收到联行报单或退回凭证。收款人开户行收到联行报单，为收款人办理入账手续，会计分录为：借：联行来帐（辖内往来）贷：吸收活期存款收款人户 如收到退回凭证，则将汇票交收款人。转帐后，销记“发出委托收款登记簿”。第91页/共195页 【例】工商银行嘉兴支行收到工商银

33、行黄浦支行寄来的委托银行收款第四联收账通知一张，系嘉兴五金厂的托收款，金额为 22 00022 000元。审查无误后，予以入账，作分录如下：借：联行来账黄捕支行 22 00022 000 贷：吸收活期存款嘉兴五金厂 2 0002 000第92页/共195页5、例题 工商银行武汉办事处收到河北分行营业部的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额7000元，经审核无误，办理划款，并编联行贷方报单寄给收款人开户行河北分行营业部。请编付款人开户行及收款人开户行的会计分录。第93页/共195页解答：武汉办事处：借：吸收活期存款付款人户 7 000 贷：联行往帐 7 000 河北分行营业部：借：联行来帐 7 00

34、0 贷：吸收活期存款收款人户 7 000第94页/共195页（三）银行承兑汇票的核算 银行承兑汇票，是指收款人或付款人开出并由付款人向其开户行申请，经银行审查同意承兑的汇票。第95页/共195页银行承兑汇票处理程序 （1）发出商品 收款人 （2）或签发商业汇票 付款人 （5）将银行承兑汇票交收款人 （6）汇票将到期时委托收款（9）当即通知收账（6）到期交票款（4）交付手续费（3）同意承兑（2）或主动签发汇票 并申请承兑开户行 （7）提出清算 开户行 （8）收妥票款第96页/共195页1、承兑行办理汇票承兑 承兑申请人签发一式四联的银行承兑汇票后，在前两联注明承兑银行名称及申请日期，加盖印章，同

35、时填制一式三联银行承兑协议，随同前三联汇票及购销合同一并送交承兑行。承兑行同意承兑后，即与申请人订立银行承兑协议，并将2、3联汇票和一份承兑协议交申请人。第97页/共195页 另外，承兑银行还必须向申请人收取承兑手续费。会计分录为：借：吸收活期存款承兑申请人户 贷：手续费收入 并登记表外科目：收：银行承兑汇票第98页/共195页 2、承兑银行处理到期汇票 承兑银行到期应向承兑申请人收取票款，填制特种转帐传票进行转帐。会计分录为：借：吸收活期存款承兑申请人 贷：应解汇款第99页/共195页 【例】工商银行静安支行一个月前为出票人上海自行车厂承兑的银行承兑汇票一张，金额为 100 000100 0

36、00元，已经到期，向出票人收取票款，作分录如下：借：吸收活期存款上海自行车厂 100 000100 000 贷：应解汇款上海自行车厂 100 000100 000第100页/共195页 如承兑申请人账户无款或不足支付时，应该转入承兑申请人的逾期贷款户，以每日万分之五计收罚息。当帐户无款支付时，会计分录为：借：逾期贷款承兑申请人逾期贷款户 贷：应解汇款第101页/共195页 当帐户存款不足支付时，会计分录为：借：吸收活期存款承兑申请人户 逾期贷款承兑申请人逾期贷款户 贷：应解汇款 同时，销记表外科目登记簿。付：银行承兑汇票第102页/共195页 【例】工商银行静安支行三个月前为出票人大明商厦承兑

37、的银行承兑汇票一张，金额为 80 00080 000元，已经到期。百大明商厦账户余额为55 00055 000元，予以收取，不足款项转入逾期贷款户，作分录如下：借：吸收活期存款大明商厦 55 000 55 000 逾期贷款大明商厦 25 000 25 000 贷：应解汇款大明商厦 80 80 000000第103页/共195页 3、收款人委托开户银行收款。银行承兑汇票到期，收款人应填制两联进账单，连同汇票送交银行，委托其收款。收款人开户行经审核无误后，在“委托收款凭证”上加盖“银行承兑汇票”戳记，登记“发出委托收款凭证登记簿”，将凭证有关联次和汇票交付款人开户行。第104页/共195页 4、承

38、兑银行支付票款。承兑银行收到收款人开户行寄来的委托收款凭证和汇票，应取出专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本，经核对无误后，办理转帐，会计分录为：借：应解汇款 贷：联行往帐（辖内往来）第105页/共195页 【例】工商银行静安支行收到工商银行马鞍山支行寄来委托收款凭证及本行承兑的银行承兑汇票各一份，系上海自行车厂支忖马鞍山钢厂的货款 100 000100 000元，审查无误后，予以支忖，作分录如下：借：应解汇款上海自行车厂 100 000 100 000 贷：联行住账 100 100 000000第106页/共195页 5、收款人开户行收到联行报单 收款人开户行收到联行报单，为收款人办理入账手续，

39、会计分录为：借：联行来帐（辖内往来）贷：吸收活期存款收款人户第107页/共195页 工商银行上海市分行静安支行发生下列经济业务：1、3月1日，收到开开公司交来委托收款凭证和商业承兑汇票各两份，付款人分别为无锡天龙公司和郑州黄河公司，金额分别为27 000元和56 000元。经审查无误后，为其办理托收手续，予以入账。2、3月5日，收到工商银行常熟支行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票各一份，系上海服装公司承兑常熟服装厂的货款78 000元。经审查无误后，予以支付第108页/共195页3、3月8日，收到工商银行无锡支行寄来的委托银行收款凭证第四联收账通知一张，金额为27 000元，系开开公司托收的商业

40、承兑汇票的货款。经审查无误后，予以入账。4、3月10日，收到工商银行郑州支行寄来的委托银行收款凭证第四联收账通知、付款人未付款项通知和商业承兑汇票各一份，金额为56 000元，系退回开开公司托收的商业承兑汇票，予以入账。第109页/共195页5、3月12日，收到出票人开开公司交来付款期限一个月的银行承兑汇票一份，金额为100 000元，申请承兑，收款人为苏州绣品公司。经审查无误后，签署承兑协约，按票面金额向开开公司收取5承兑手续费，予以入账。6、3月15日，收到沪西工厂交来付款期限为1个月的银行承兑汇票一份，金额为150 000元，收款人为大连日化厂。经审查无误后，签署承兑协议，按票面金额向沪

41、西工厂收取5承兑手续费，予以入账。第110页/共195页7、3月20日，收到春江工厂交来委托收款凭证和银行承兑汇票一份，付款人为厦门贸易公司，金额为90 000元。经审查无误后，为其办理托收手续，予以入账。8、3月28日，收到工商银行厦门支行寄来的委托银行收款凭证第四联收帐通知一张，金额为90 000元，系春江工厂托收的银行承兑汇票的货款，经审查无误后，予以入账。9、4月12日，上月12日为出票人开开公司承兑的银行承兑汇票一张，金额为100 000元，已经到期，向出票人收取票款，予以入账。第111页/共195页10、4月14日，收到工商银行苏州支行寄来的委托收款凭证和银行承兑汇票各一份，系开开

42、公司支付苏州绣品公司的货款100 000元，经审查无误后，予以入账。11、4月15日，上月15日为出票人沪西工厂承兑的银行汇票一张，金额为150 000元，已经到期，而沪西工厂帐户余额为70 000元，予以收取，不足款转入逾期贷款。12、4月25日，沪西工厂帐户已有存款，从其帐户扣除银行承兑汇票逾期未付的80 000元，并按逾期天数，每日按5计收利息。第112页/共195页13、4月26日，收到工商银行大连支行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票各一份，系沪西工厂支付大连日化厂货款150 000元，经审查无误后，予以入账。第113页/共195页第三节 其他结算业务核算 一、汇兑结算业务的核算 汇兑

43、结算，是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的一种结算方式。适用于异地各单位之间的由于商品交易、劳务供应等需要的资金调拨和个人之间的款项的划拨。第114页/共195页一、汇兑结算的有关规定 1、各经济单位和个人的各种款项均可使用汇兑。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。2、汇款人办理汇兑，应按要求详细填写汇兑凭证。派人到汇入行领取汇款，应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样，凭印鉴支取的，取款人应加盖预留印鉴。3、个人需支取现金，应在“汇款金额”栏先填写“现金”字样，再填写汇款金额。第115页/共195页第116页/共195页4、汇款人确定不能转汇的，应在备注栏注明“不能转汇”的字样。5、未

44、在银行开立帐户的收款人，需凭有关证件，经汇入行审核后，方可取款。第117页/共195页二、汇出行的核算 汇款人委托银行办理汇款时，使用信汇的，应向银行填写一式四联的信汇凭证，第一联为回单，第二联为汇款单位开户行的借方传票，第三联为收款单位开户行的贷方传票，第四联为收款通知。使用电汇的，应向银行填写一式三联的电汇凭证，第一联为回单，第二联为借方传票，第三联为汇出行凭以拍发电报的底稿。第118页/共195页 汇出行受理汇兑凭证后，经审查，办理转帐，会计分录为:借：吸收活期存款汇款人户 贷：联行往帐 如汇款人交付现金，会计分录为：借：库存现金 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：联行往帐第119页/共1

45、95页 【例】工商银行静安支行收到在本行开户的秦丰公司交来的信汇凭证一份，要求将 27 50027 500元货款汇给在工商银行青岛支行开户的齐鲁工厂。审校无误后，汇款额从其存款户扣除，作分录如下：借：吸收活期存款秦丰公司 27 50027 500 贷：联行住账 27 27 500500第120页/共195页 汇出行转帐或收妥现金后，在第三联信汇凭证上加盖联行专用章编制联行贷方报单，连同第三联、第四联信汇凭证一并寄给汇入行。如系电汇，则根据第三联电汇凭证编制电划贷方报单，向汇入行拍发电报。最后，在第一联凭证上加盖业务公章，退回汇款单位。第121页/共195页 三、汇入行的核算 汇入行接到汇出行寄

46、来的联行邮划贷方报单和附件后，应审查各项内容是否符合要求，无误后，再进行处理。如果收到的是电报，应编制电划补充报单，再行处理。1、如收款单位在本行开户，会计分录为：借：联行来帐 贷：吸收活期存款收款人户第122页/共195页 【例】工商银行青岛支行收到工商银行静安支行寄来的邮划给齐鲁工厂货款的信汇凭证一份，金额为 27 27 500500元。审查无误后，予以入账，作分录如下：借：联行来账 27 50027 500 贷：吸收活期存款齐鲁工厂 27 50027 500第123页/共195页2、收款单位不在本行开户。应将款项先转入“应解汇款”科目内，同时记载联行往来帐务。会计分录为：借：联行来帐 贷

47、：应解汇款收款人户 转帐后，应登记“应解汇款登记簿”，并用便条通知收款人来行取款。第124页/共195页 收款人持便条来行取款，汇入行经审查无误后，按如下方法处理：（1）转帐支取的，应由原收款人向银行填制支款凭证，会计分录为：借：应解汇款收款人户 贷：科目（存放中央银行款项等）同时，销记“应解汇款登记簿”。第125页/共195页（2）支取现金的，会计分录为：借：应解汇款收款人户 贷：库存现金 同时，销记“应解汇款登记簿”。第126页/共195页（3）需要转汇的，应重新办理汇款手续，其收款人和用途必须为原汇款人的收款人和用途，并在信汇凭证上加盖“转汇”的戳记。会计分录为：借：应解汇款收款人户 贷

48、：联行往帐 同时，销记“应解汇款登记簿”。第127页/共195页五.例题 工商银行上海虹口区支行收到开户单位某百货公司信汇凭证一份,要求汇往杭州自行车厂清理旧欠款项,汇入行为工商银行杭州市分行营业部,金额为6,000元;杭州市分行营业部收到汇款凭证,当即收入自行车厂帐户,并通知收账.请编上海虹口区支行和杭州分行的会计分录.第128页/共195页解答:(1)虹口区支行的会计分录为:借:吸收活期存款-百货公司 6000 贷:联行往帐 6000(2)杭州分行的会计分录为:借:联行来帐 6000 贷:吸收活期存款-杭州自行车厂 6000 第129页/共195页 一、目的练习汇兑结算业务的核算。二、资料

49、工商银行上海市分行静安支行4 4月份发生下列经济业务：1 11 1日，收到在本行开户的新欣商厦交来信汇凭证一份，要求将36 00036 000元货款汇给在工商银行开封支行开户的捷利工厂。审查无误后，汇款额从其存款户扣除。2 28 8日，收到未在本行开户的刘烊先生交来注明“现金”字样的信汇凭证一份，以及现金 22 00022 000元，要求将 22 00022 000元汇至工商银行常州支行，收款人为江镇先生。审查无误后，予以入账。第130页/共195页 3 31515日，收到工商银行湖州支行寄来的邮划给宏昌工厂货款的信汇凭证一份，金额为 32 00032 000元。审查无误后，予以入账。4 41

50、818日，收到工商银行郑州支行寄来的注明“现金”字样的信汇凭证一份，金额为 18 00018 000元，付款人为刘凯先生，收款人为王芳小姐。审查无误后，予以入账，并通知收款人来行办理取款手续。5 52020日，王芳小姐前来办理提取汇款的手续，审查无误后，当即支付其现金 18 00018 000元。6 62424日，收到工商银行扬州支行注明“留行待取”字样的电汇凭证一份，金额为 90 00090 000元，付款人为扬州日化厂，收款人为该厂的采购员周伟先生。审查无误后，予以入账，并通知收款人来办理取款手续。第131页/共195页 7 7 2525日，扬州日化厂采购员周伟，从汇入款项中提取现金 5