基础会计第四版 4 第四章 会计凭证.ppt

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1、基础会计第四版4第四章会计凭证东方公司东方公司时间：时间：2016.11.21地点：财务科地点：财务科人物：人物：业务科经理业务科经理 陈经理（陈经理（#扮演）扮演）出纳员出纳员 小王（小王（#扮演）扮演）情景：情景：业务科陈经理准备去上海参加一业务科陈经理准备去上海参加一个业务洽谈会，为期个业务洽谈会，为期5天，向公司天，向公司预支差旅费预支差旅费2000元。元。陈经理于陈经理于11.22出发，出发，2016.11.26回单位报销差旅费回单位报销差旅费1800元。元。认真观察，准认真观察，准备回答问题备回答问题请判断下面列出的单据哪些可以作为会计核算请判断下面列出的单据哪些可以作为会计核算的

2、原始凭证：的原始凭证：1 1、领料单、领料单 （）（）2 2、请购单、请购单 （）（）3 3、生产计划单（、生产计划单（）（）4 4、入库单、入库单 （）（）5 5、购货合同、购货合同 （）（）6 6、工资汇总表（、工资汇总表（）（）补充补充你的答案你的答案参考答案参考答案辨一辨辨一辨不能作为原始凭证：不能作为原始凭证：对账单对账单、盘存盘存单单、银行存款余额调节表银行存款余额调节表二、原始凭证的基本内容二、原始凭证的基本内容二、原始凭证的基本内容二、原始凭证的基本内容读一读：给你三分钟时间，学习教材的相关读一读：给你三分钟时间，学习教材的相关知识知识P65-66.说一说：请对照下面的一张原始

3、凭证，指说一说：请对照下面的一张原始凭证，指出相应的内容出相应的内容1原始凭证的名称或编号原始凭证的名称或编号3接受原始接受原始凭证的单位凭证的单位名称或个人名称或个人姓名姓名2填填制制原原始始凭凭证证 的的 日日 期期 5经济业务的计量单位、经济业务的计量单位、单价、实物数量和金额单价、实物数量和金额4经济业经济业务内容务内容6填制原始凭证填制原始凭证的单位名称或者的单位名称或者填制人姓名填制人姓名7经办员或经办员或负责人的签负责人的签名或者盖章名或者盖章第二节第二节 原原 始始 凭凭 证证第二节第二节 原原 始始 凭凭 证证C044017C044017福州福州 杭州杭州闽闽E EK45K4

4、5次次20092009年年0808月月4 4日日 16:1616:16开开 0606车车1313号号全全 价价 230.00230.00元元 新空调硬卧快速新空调硬卧快速限乘当日当次车限乘当日当次车在在3 3日内到有效日内到有效D057850D057850 杭州杭州 福州福州浙浙B BK46K46次次20092009年年0808月月1111日日 20:0820:08开开 0808车车9292号号全全 价价 230.00230.00元元 新空调硬卧快速新空调硬卧快速限乘当日当次车限乘当日当次车在在3 3日内到有效日内到有效第二节第二节 原原 始始 凭凭 证证现现金金收收 讫讫第二节第二节 原原

5、始始 凭凭 证证第二节第二节 原原 始始 凭凭 证证三、原始凭证的分类三、原始凭证的分类三、原始凭证的分类三、原始凭证的分类原始凭证原始凭证的种类的种类按照取得的来源渠道划分按照取得的来源渠道划分按照填制手续和方法划分按照填制手续和方法划分注意：累计原始凭证与注意：累计原始凭证与汇总原始凭证的区别汇总原始凭证的区别试一试试一试外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证一次原始凭证一次原始凭证累计原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证 1 1、外来原始凭证、外来原始凭证 外来原始凭证是指同外部单位发生经济往来外来原始凭证是指同外部单位发生经济往来关系时，从外部单位取得的原始凭证。如购

6、货关系时，从外部单位取得的原始凭证。如购货时取得的发货票、付款时所取得的收据等。时取得的发货票、付款时所取得的收据等。2 2、自制原始凭证、自制原始凭证 自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证。的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证。如商品、材料入库时，由仓库保管人员填制的入如商品、材料入库时，由仓库保管人员填制的入库单；商品销售时，由业务部门开出的提货单等。库单；商品销售时，由业务部门开出的提货单等。1、一一次次凭凭证证。填填制制手手续续一一次次完完成成，已已填填制制的的凭凭证证不不能再重复使用。能再重复

7、使用。2、累累计计凭凭证证。为为了了连连续续反反映映某某一一时时期期内内不不断断重重复复发发生生而而分分次次进进行行的的特特定定业业务务，在在一一张张凭凭证证上上连连续续、累累计填列该项特定业务的具体情况，如限额领料单。计填列该项特定业务的具体情况，如限额领料单。3、汇汇总总原原始始凭凭证证。将将一一定定时时期期内内若若干干记记录录同同类类性性质质经经济济业业务务的的原原始始凭凭证证进进行行汇汇总总编编制制成成一一张张原原始始凭凭证证。如如收收货货汇汇总总表表、商商品品销销货货汇汇总总表表、发发出出材材料料汇汇总总表表等。等。一次凭证举例一次凭证举例累计凭证举例累计凭证举例原始凭证汇总表举例原

8、始凭证汇总表举例 材料品种材料品种领用部门领用部门 种材料种材料 种材料种材料合计合计数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额合计合计发发 出出 材材 料料 汇汇 总总 表表四、原始凭证的填制四、原始凭证的填制1、真实可靠、真实可靠2、填制及时、填制及时3、内容完整内容完整4、填写清楚、填写清楚、例1：20XX年8月18日，宁波市电机厂采购员持支票来购买11kw电机壳55套，每套70元，价外增值税按17%计算。购货单位地址、电话为：宁波市电机厂大学路6号，88602666；纳税人登记号：130131589027061，开户行：工行龙滨分理处。购货单位名称税务登记号地址、电话开户银行及账

9、号货物或应税劳务名称规格型号计量单位数量单价金额税率金额 合计价税合计（大写）拾 万 仟 佰 拾 元 角 分￥销货单位名称纳税人登记号地址、电话开户银行及账号宁波市增值税专用发票收款人：开票单位：开票日期：年 月 日 NO.127 20XX 8 18宁波市电机厂宁波市电机厂宁波电机厂大学路宁波电机厂大学路6号号130131589027061工行龙滨分理处工行龙滨分理处11kw电机壳电机壳55套套70 385017%654.555 703850654.54504.50 肆 伍 零 肆 伍 零ABC公司 130150577012074工厂街1号 工行宁波分行发票专用章原始凭证的审核要求与内容原始凭

10、证的审核要求与内容1.1.合法性合法性2.2.真实性真实性3.3.完整性完整性4.4.正确性正确性1.“差旅费报销单”属于()A.累计原始凭证 B.自制原始凭证 C.外来原始凭证 D.汇总原始凭证2.“限额领料单”属于()A.累计原始凭证 B.外来原始凭证 C.汇总原始凭证 D.自制原始凭证 3.购买方取得的“增值税专用发票”属于()A.一次原始凭证 B.汇总原始凭证 C.外来原始凭证 D.自制原始凭证 练习：练习：4.“生产计划安排表”属于()。A.一次原始凭证 B.自制原始凭证 C.汇总原始凭证 D.以上都不是5.原始凭证的基本内容包括()。A.凭证的名称 B.经办人员的签名或盖章 C.经

11、济业务内容 D.经济业务的数量、单价和金额 E.会计科目试一试试一试小小 结结学习目标学习目标1、能、能说出会出会计凭凭证的分的分类2、能辨、能辨别单据属不属于原始凭据属不属于原始凭证3、能、能对具体的原始凭具体的原始凭证说出其主要内容出其主要内容4、能、能对原始凭原始凭证进行分行分类 回家收集一张发票，按照原始凭证的内容，用铅回家收集一张发票，按照原始凭证的内容，用铅笔在发票上标上记号，并对照写出原始凭证的内容。笔在发票上标上记号，并对照写出原始凭证的内容。练练 练练C044017C044017福州福州 杭州杭州闽闽E EK45K45次次20092009年年0808月月4 4日日 16:16

12、16:16开开 0606车车1313号号全全 价价 230.00230.00元元 新空调硬卧快速新空调硬卧快速限乘当日当次车限乘当日当次车在在3 3日内到有效日内到有效D057850D057850 杭州杭州 福州福州浙浙B BK46K46次次20092009年年0808月月1111日日 20:0820:08开开 0808车车9292号号全全 价价 230.00230.00元元 新空调硬卧快速新空调硬卧快速限乘当日当次车限乘当日当次车在在3 3日内到有效日内到有效现现金金收收 讫讫 第三节第三节 记账凭证记账凭证一、记账凭证的概念 记账凭证是会计人员根据已审核的记账凭证是会计人员根据已审核的原始

13、凭证编制的、载有会计分录并作为原始凭证编制的、载有会计分录并作为记账依据的书面文件。记账依据的书面文件。记账凭证与原始凭证的不同：记账凭证与原始凭证的不同：二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类 按照其用途可分为：按照其用途可分为：1、通用凭证、通用凭证 具有通用性，可以记录各种经济业务。具有通用性，可以记录各种经济业务。2、专用凭证、专用凭证 按按其其反反映映的的经经济济业业务务内内容容不不同同，可可以以分分为为收款凭证、付款凭证和转账凭证。收款凭证、付款凭证和转账凭证。（1 1）收款收款凭证。用于反映货币资金收入业务凭证。用于反映货币资金收入业务的记账凭证，根据货币资金收入业务的原始凭的记账

14、凭证，根据货币资金收入业务的原始凭证填制而成。收款凭证为红色。证填制而成。收款凭证为红色。（2 2）付款付款凭证。用于反映货币资金支出业务凭证。用于反映货币资金支出业务的记账凭证，根据货币资金支出业务的原始凭的记账凭证，根据货币资金支出业务的原始凭证填制而成。付款凭证为黑色。证填制而成。付款凭证为黑色。（3 3）转账转账凭证。是用于反映与货币资金收付凭证。是用于反映与货币资金收付无关的转账业务的凭证，根据有关转账业务的无关的转账业务的凭证，根据有关转账业务的原始凭证或记账编制凭证填制而成。转账凭证原始凭证或记账编制凭证填制而成。转账凭证为绿色。为绿色。记记 账账 凭凭 证证 年年 月月 日日

15、字第字第附附单单据据张张会计主管会计主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分 收收 款款 凭凭 证证 借方科目借方科目 年年 月月 日日 第第 号号摘要摘要贷方科目贷方科目金额金额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分合计合计 会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制单制单附附单单据据张张 收收 款款 凭凭 证证 借方科目借方科目 库存现金2016 年年 12 月月 9 日日 现收收 第第1 号号

16、摘要摘要贷方科目贷方科目金额金额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分零售收入零售收入主主营业务收收入入2 0 0 00 0合计合计2 0 0 00 0 会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制单制单梁亦斌梁亦斌附附单单据据2张张￥付付 款款 凭凭 证证 贷方科目贷方科目 年年 月月 日日 凭证编号凭证编号摘要摘要借方科目借方科目金额金额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分合计合计会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制单制单附附单单据据张张转账转账 凭凭 证证 年年 月月

17、 日日 字第字第 号号附附单单据据张张会计主管会计主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额十万千百十元角分十万千百十元角分合计合计三、记账凭证的内容三、记账凭证的内容1.1.记账凭证的名称记账凭证的名称2.2.记账凭证填制日期记账凭证填制日期3.3.记账凭证的顺序编号记账凭证的顺序编号4.4.经济业务摘要经济业务摘要5.5.经济业务所涉及的会计科目经济业务所涉及的会计科目6.6.经济业务所涉及的金额经济业务所涉及的金额7.7.记账凭证所附原始凭证张数记账凭证所附原始凭证张数8.8.有关责任人签名或盖章。有关责任人签名或

18、盖章。记账凭证的构成要素图示记账凭证的构成要素图示记账凭证名称记账凭证名称记账凭记账凭证编号证编号填制凭证的日期填制凭证的日期经济业务内经济业务内容摘要容摘要会计分录（科会计分录（科目、方向、金额）目、方向、金额）所附原始所附原始凭证张数凭证张数相关人员签名盖章相关人员签名盖章 三、记账凭证的填制三、记账凭证的填制1.1.审核原始凭证审核原始凭证2.2.确定采用何种记账凭证确定采用何种记账凭证3.3.填写记账凭证的日期填写记账凭证的日期4.4.填写记账凭证的编号填写记账凭证的编号5.5.填写记账凭证的内容摘要填写记账凭证的内容摘要6.6.填写会计科目和编制会计分录填写会计科目和编制会计分录7.

19、7.填写金额栏数字填写金额栏数字8.8.注销记账凭证中空行注销记账凭证中空行9.9.注明所附原始凭证的件（张）数注明所附原始凭证的件（张）数10.10.记账凭证的签章记账凭证的签章记账凭证填制的方法1.收款凭证2.付款凭证3.转账凭证4.通用凭证5.记账汇总表专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证 收款凭证：专门用于登记收款凭证：专门用于登记现金和银行存款收入现金和银行存款收入业务的记帐凭证。业务的记帐凭证。收讫收款凭证的借方科目只有现金收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。置上，将借方科目设在上方。收款凭证的贷方科目在收

20、款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。凭证对应的表格中。收款凭证不仅作为记账凭证，也收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖出纳员办理收款后盖“收讫收讫”章。章。【例】振兴公司2016年6月7日收到大华公司原欠的货款23 400元，存入银行。根据银行进账单填制银行存款收款凭证。附件张数为1（1 1）收款凭证的填制收款凭证的填制 收收 款款 凭凭 证证 借方科目借方科目银行存款行存款2016 年年 6 月月 7 日日 银收收第第 6 号号摘要摘要贷方科目贷方科目金额金额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目千千百百十十万万

21、千千百百十十元元角角分分收到欠款收到欠款应收收账款款大大华合计合计 会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制单制单梁亦斌梁亦斌附附单单据据1张张23400002340000￥23400002340000专用记账凭证专用记账凭证付款凭证付款凭证 付款凭证：专门用于登记付款凭证：专门用于登记现金和银行存款支出现金和银行存款支出业务的记帐凭证。业务的记帐凭证。付款凭证的贷方科目只有现金付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。置上，将贷方科目设在上方。付款凭证的借方科目付款凭证的借方科目在对应的表格中。在对应的表格中。付讫

22、付款凭证不仅作为记账凭证，付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。也是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖出纳员办理付款后盖“付讫付讫”章。章。付款凭证的填制付款凭证的填制【例2】2016年6月18日，职工王明出差预借差旅费1 000元，付现金。根据借款单填制现金付款凭证。付款凭证贷方科目：年 月 日 字第 号 附件 张会计主管 记账 审核 出纳 制证摘 要借方科目金额记账符号总账科目明细科目百 十 万 千 百 十元 角 分 合计库存现金库存现金2016 6 18现付现付 11预支差旅费预支差旅费其他应收款其他应收款 王明王明1 0 0 0 0 0￥1 0 0 0

23、0 0朱赛儿朱赛儿思考：1、从银行提取现金500元 2、将1000元现金存入银行。填制何种凭证？专用记账凭证专用记账凭证转账凭证转账凭证转账凭证：转账凭证：用于登记与现金和银行存款收付业务用于登记与现金和银行存款收付业务无关的记帐凭证。无关的记帐凭证。转账凭证的借贷方转账凭证的借贷方科目都在表格中。科目都在表格中。转账凭证的填制【例3】2016年6月30日，计提固定资产折旧1 800元，其中车间计提1 000元，厂部计提800元。根据固定资产折旧计算表编制转账凭证。凭证号数为2 附件张数为0转账转账 凭凭 证证 年年 月月 日日 第第 号号附附单单据据张张会计主管会计主管 记账记账 出纳出纳

24、审核审核 制单制单摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额十万千百十元角分十万千百十元角分计提折旧制作费用管理费用累计折旧合计合计10000080000180000￥180000￥180000梁亦斌20166220例4：2016年9月30日，成都南河工厂分配本月应付工资。其中：生产甲产品工人工资250000元，乙产品工人工资10000元，车间管理人员工资15000元，办公室管理人员工资40000元，销售人员工资21000元，共计336000元。思考：填制何种凭证？凭证号数为30 附件张数为0转账转账 凭凭 证证 年年 月月 日日 第第 号号附附单单据据张张会计主

25、管会计主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额十万千百十元角分十万千百十元角分计提折旧生产成本甲产品生产成本乙产品制造费用管理费用销售费用合计合计250000001 0 0 0 0 0梁亦斌2016930301201 5 0 0 0 04 0 0 0 0 02 1 0 0 0 0转账转账 凭凭 证证 年年 月月 日日 第第 号号附附单单据据张张会计主管会计主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额十万千百十元角分十万千百十元角分分配工资应付职工薪

26、酬合计合计33600000梁亦斌201693030220￥3 3 6 0 0 0 0￥3 3 6 0 0 0 0通用记账凭证填制凭证号数为12008811收回货款收回货款应收账款应收账款银行存款银行存款400000004000000040000000400000001梁亦斌秀丽公司秀丽公司40000000400000004000000040000000￥练习：凭证号数为22008832预支差旅费预支差旅费库存现金库存现金其他应收款其他应收款￥2 20 00 00 00 00 01梁亦斌2 20 00 00 00 00 0王储王储2 20 00 00 00 00 0￥2 20 00 00 00

27、00 02008853借款借款短期借款短期借款银行存款银行存款5 50 00 00 00 00 00 0￥5 50 00 00 00 00 00 01梁亦斌5 50 00 00 00 00 00 0￥500000050000005、记账凭证汇总表也称为科目汇总表解决根据记账凭证逐笔登记账簿工作量太大的问题。先定期（1天，5天，10天）编制记账凭证汇总表，再根据记账凭证汇总表登记总账。五、记账凭证的审核（一一）审审核核记记账账凭凭证证是是否否附附有有原原始始凭凭证证，所所附附原原始始作作主主的的张张数数与与记记账账凭凭证证上上填填写写的的附附件件张张数数是是否否一一致致。记记账账凭凭证上填写的经

28、济业务内容是否相符，金额相等。证上填写的经济业务内容是否相符，金额相等。（二）会计分录否正确（二）会计分录否正确（三）记账凭证中各个项目是否齐全、完整。（三）记账凭证中各个项目是否齐全、完整。（四四）在在期期末末结结算算转转账账和和更更正正错错账账等等类类型型的的业业务务中中，所所填填制制的的记记账账凭凭证证没没有有原原始始凭凭证证作作依依据据，会会计计主主管管人人员员必必须须在在所所填填制制的的这这些些记记账账凭凭证证上上签签章章加加以以证证明明，然然后后才才能能作为登记账簿的依据。作为登记账簿的依据。区别区别原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证填制人员不填制人员不同同业务经办人业务经办人会计人

29、员会计人员填制依据不填制依据不同同根据发生或者完成根据发生或者完成的经济业务事项的经济业务事项填制填制审核后的原始凭证填审核后的原始凭证填制制填列方式不填列方式不同同仅用于记录、证明仅用于记录、证明经济业务已经发经济业务已经发生或者完成生或者完成依据会计科目对已经依据会计科目对已经发生或者完成的经发生或者完成的经济业务进行归类、济业务进行归类、整理后编制整理后编制发挥作用不发挥作用不同同做为记账凭证的附做为记账凭证的附件和编制记账凭件和编制记账凭证的依据证的依据直接登记账簿的依据直接登记账簿的依据会计凭证练习：大华公司大华公司2016年年10月发生下列经济业务：月发生下列经济业务：1、5日开出

30、现金支票，从银行提现日开出现金支票，从银行提现800元备用。元备用。2、10日销售给红光公司日销售给红光公司A产品产品100件，每件件，每件50元，增值税率元，增值税率17%，款项收存银行。，款项收存银行。3、30日计提本月固定资产折旧日计提本月固定资产折旧5 000元，其中元，其中车间车间3 000元，管理部门元，管理部门2 000元。元。4、30日结转主营业务成本日结转主营业务成本3 000元，营业税金元，营业税金及附加及附加500元，销售费用元，销售费用1 000元，管理费用元，管理费用800元，财务费用元，财务费用200元，营业外支出元，营业外支出500元。元。要求：根据上述业务填制专

31、用记账凭证。要求：根据上述业务填制专用记账凭证。练习：摘摘 要要借方科目借方科目账账页页 金金 额额总账科目总账科目明细科目明细科目十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分从银行提从银行提取现金取现金库存现金库存现金8 8 0 0 0 0 0 0 0 0合合 计计￥8 8 0 0 0 0 0 0 0 0付付 款款 凭凭 证证贷方科目：贷方科目：银行存款银行存款 20082008年年1111月月5 5日日 银银付字付字1 1号号会计主管会计主管 出纳出纳 记账记账 审核审核 制单制单 王平王平附附件件 1 1 张张摘摘 要要贷方科目贷方科目账账页页 金金 额额总账科目总账科目明细科目明细科

32、目十十 万万千千百百十十元元 角角 分分销售产品销售产品主营业务收主营业务收入入A产品产品5 0 0 0 0 0100件件应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销项税额）（销项税额）8 5 0 0 0 合合 计计￥5 8 5 0 0 0收收 款款 凭凭 证证借方科目借方科目：银行存款银行存款 2008年11月10日 银收银收字1号附件 2 张会计主管 出纳 记账 审核 制单 王平王平 摘 要会计科目借 方 金 额 贷 方 金 额总账科目明细科目万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分计提固制造费用折旧费用30000 0定资产管理费用20000 0折旧累计折旧5 00000 合 计

33、￥50000 0￥5 00000转转 账账 凭凭 证证2008年年11 月月 30 日日 转字第转字第 1 号号附附件件 1 张张会计主管会计主管 出纳出纳 记账记账 审核审核 制单制单 王平王平摘 要会计科目借 方 金 额 贷 方 金 额总账科目明细科目万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分计提固制造费用折旧费用30000 0定资产管理费用20000 0折旧累计折旧5 00000 合 计￥50000 0￥5 000002008年年11 月月 30 日日 转字第转字第 1 号号转转 账账 凭凭 证证2008年年11 月月 30 日日 转字第转字第 1 号号摘 要会计科目借 方

34、金 额 贷 方 金 额总账科目明细科目万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分计提固制造费用折旧费用30000 0定资产管理费用20000 0折旧累计折旧5 00000 合 计￥50000 0￥5 000002008年年11 月月 30 日日 转字第转字第 1 号号转转 账账 凭凭 证证摘摘 要要会计科目会计科目借借 方方 金金 额额 贷贷 方方 金金 额额总账科目总账科目明细科目明细科目万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分计提固计提固制造费用制造费用折旧费用折旧费用300000定资产定资产管理费用管理费用200000折旧折旧累计折旧

35、累计折旧500000 合合 计计￥500000￥5000002008年年11 月月 30 日日 转字第转字第 1 号号 课堂练习：某企业课堂练习：某企业10月发生以下经济业务，正月发生以下经济业务，正确选择专用记帐凭证和填写。确选择专用记帐凭证和填写。1、1日用银行存款日用银行存款3 000元支付广告费。元支付广告费。2、5日刘林借差旅费日刘林借差旅费1 500元，用现金支票支付。元，用现金支票支付。3、7日计提本月短期借款利息日计提本月短期借款利息1 000元。元。4、15日销售产品一批价值日销售产品一批价值20 000元，增值税元，增值税3400元，款项收存银行。元，款项收存银行。5、16

36、日刘林出差返回，报销差旅费日刘林出差返回，报销差旅费1 350元，元，余款退回现金。余款退回现金。6、21日从银行提取现金日从银行提取现金1 000元备用。元备用。第四节 会计凭证的传递、装订和保管通用凭证通用凭证通用凭证通用凭证专用凭证专用凭证专用凭证专用凭证按格式不同分类按格式不同分类收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证按来源不同分类按来源不同分类按其填制手续和方法不同分类按其填制手续和方法不同分类外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证一次原始凭证一次原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证累计原始凭证累计原始凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证转账凭证转账凭

37、证付款凭证付款凭证记账凭证记账凭证按内容分按内容分按填列方式分按填列方式分复式凭证复式凭证单式凭证单式凭证总结总结1、原始凭证和记账凭证的区别、原始凭证和记账凭证的区别（1）填制人不一样）填制人不一样（2）填制时间不一样）填制时间不一样（3）记录内容不一样）记录内容不一样（4）用途不一样）用途不一样记账凭证的填制要求：记账凭证的填制要求：1、内容完整、内容完整2、连续编号、连续编号3、书写清楚规范、书写清楚规范4、根据原始凭证编制、根据原始凭证编制5、除结账和更正错误外，必须后附原始、除结账和更正错误外，必须后附原始凭证凭证6、若填制错误应重新填制、若填制错误应重新填制7、空行等划线注销、空行

38、等划线注销会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至档案保管过程中，在单位内部各有关部门和人至档案保管过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。员之间的传送程序。会计凭证的保管，是指会计凭证登帐后的整理、会计凭证的保管，是指会计凭证登帐后的整理、装订和归档存查。装订和归档存查。1、会计凭证应定期装订成册、会计凭证应定期装订成册2、封面要内容完整、项目齐全、封面要内容完整、项目齐全3、封面加贴封条，防止抽换凭证、封面加贴封条，防止抽换凭证4、严格遵守会计凭证保管期限要求，期满前不得、严格遵守会计凭证保管期限要求，期满前不得任意销毁任意销毁Thank You!Thank You!(THANK YOU)此此课件下件下载可自行可自行编辑修改，修改，仅供参考！供参考！感感谢您的支持，我您的支持，我们努力做得更好！努力做得更好！谢谢!