营业收入及利润及利润分配的实务核算.pptx

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1、会计学1营业收入及利润及利润分配的实务核算营业收入及利润及利润分配的实务核算2本本章章主主要要内内容容第一节 营业收入第二节 利润的核算业务第三节 利润分配 的核算业务第1页/共36页3一、一、工程价款收入的组成工程价款收入的组成 1 1、概念：、概念：、概念：、概念：建筑企业将已完工程点 交给发包单位，按规定 向发包单位结算的收入。2 2、组成、组成、组成、组成 （1）直接费 （2）间接费 （3）计划利润 （4）税金及附加第2页/共36页4已完工程月报3.13.1、工程价款结算方式、工程价款结算方式 竣工后一次结算按月结算方式分段结算方式其他结算方式非竣工结算方式竣工结算方式 3.2工程价款

2、结算依据 经建设单位签证的工程价款结算账单第3页/共36页5已已完完工工程程月月报报第4页/共36页6工程价款结算工程价款结算账单账单第5页/共36页74.14.14.14.1预收工程款和备料款的预支和归还预收工程款和备料款的预支和归还预收工程款和备料款的预支和归还预收工程款和备料款的预支和归还预收备料款年度承包工程总值预收备料款额度起扣点：未完工程所需主要材料结构件的需要额预收备料款。未完工程价值材料费比重预收备料款未完工程价值预收备料款材料费比重开始归还预收备料款时的已完工程价值：年度承包总值预收备料款额度材料费比重第6页/共36页84.24.24.24.2预收工程款和备料款的预支和归还预

3、收工程款和备料款的预支和归还预收工程款和备料款的预支和归还预收工程款和备料款的预支和归还n n第一次归还预收备料款第一次归还预收备料款 （计计已已完完工工程程价价值值开开始始归还预收归还预收备备料料款款时时工工程程价价值值）材材料费比重料费比重n n以后每次归还预收备料款以后每次归还预收备料款每次结算的完工价值每次结算的完工价值材料费比重材料费比重n n实例：实例：第7页/共36页9案案例例1.1.某某项项承承包包工工程程年年度度承承包包合合同同总总值值为为16593001659300元元，材材料料费费占工程造价的比重为占工程造价的比重为7272，预收备料款额度为，预收备料款额度为2424则：

4、则：n n预收备料款预收备料款预收备料款预收备料款165930024165930024398232398232元元元元n n开始归还预收备料款时的工程价值开始归还预收备料款时的工程价值开始归还预收备料款时的工程价值开始归还预收备料款时的工程价值16593001659300398232/0.72398232/0.721659300165930055310055310011062001106200元元元元2.2.如上述某项承包工程，施工企业到如上述某项承包工程，施工企业到8 8月份累计已完工月份累计已完工程价值为程价值为11162001116200元，元，9 9月份完成工程价值为月份完成工程价值为

5、165925165925元则：元则：n n8 8月应归还预收备料款月应归还预收备料款月应归还预收备料款月应归还预收备料款（11620011620011062001106200）727272007200元元元元n n9 9月应归还预收备料款月应归还预收备料款月应归还预收备料款月应归还预收备料款1659257216592572119466119466元元元元第8页/共36页105 5、工程价款结算的核算、工程价款结算的核算设置的账户预收账款预收备料款预收账款预收工程款应收账款应收工程款工程结算收入工程结算税金及附加第9页/共36页116 6、核核算算步步骤骤一一1、预收备料款时：借：银行存款贷：预

6、收账款预收备料款4、抵扣备料款工程款：借：预收账款预收备料款贷：应收账款工程款3、月末提出价款结算时：借：应收账款工程款(含临时设施费与劳动保险费)贷：工程结算收入2、预收工程款时：借：银行存款贷：预收账款预收工程款5、收到工程款时：借：银行存款贷：应收账款工程款6、提取营业税时：借：工程结算税金及附加贷：应交税金、其他应交款第10页/共36页126 6、核核算算步步骤骤二二7、结转完工成本时：借：工程结算成本贷：工程施工8、结转收入时：借：工程结算收入 贷：本年利润9、结转成本税金附加：借：本年利润 贷：工程结算成本 工程结算税金及附加第11页/共36页137 7、与分包单位工程款结算、与分

7、包单位工程款结算n n设置的账户：设置的账户：设置的账户：设置的账户：预付账款预付账款-预付分包备料款、分包工程款预付分包备料款、分包工程款 应付账款应付账款 应付分包工程款应付分包工程款n n预付时：预付时：预付时：预付时：借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款等贷：银行存款等n n结算工程款时：结算工程款时：结算工程款时：结算工程款时：借：工程施工借：工程施工 贷：预付账款贷：预付账款预付分包备料款预付分包备料款 贷：应付账款贷：应付账款应付分包工程款应付分包工程款n n支付工程款时：支付工程款时：支付工程款时：支付工程款时：借：应付账款借：应付账款应付分包工程款应付分包工程款 贷：银行存

8、款贷：银行存款第12页/共36页14二二、其他业务收入核算其他业务收入核算n n概念：指除工程款收入以外的各种业务收入。概念：指除工程款收入以外的各种业务收入。概念：指除工程款收入以外的各种业务收入。概念：指除工程款收入以外的各种业务收入。n n确认原则：产品已经发出、劳务已经提供，同时收确认原则：产品已经发出、劳务已经提供，同时收确认原则：产品已经发出、劳务已经提供，同时收确认原则：产品已经发出、劳务已经提供，同时收讫价款或者取得收取价款的凭据时，确认其他业务讫价款或者取得收取价款的凭据时，确认其他业务讫价款或者取得收取价款的凭据时，确认其他业务讫价款或者取得收取价款的凭据时，确认其他业务收

9、入的实现。收入的实现。收入的实现。收入的实现。n n设置的账户：其他业务收入设置的账户：其他业务收入设置的账户：其他业务收入设置的账户：其他业务收入 其他业务支出其他业务支出其他业务支出其他业务支出n n取得收入时：借：银行存款取得收入时：借：银行存款取得收入时：借：银行存款取得收入时：借：银行存款(应收账款应收账款应收账款应收账款)贷：其他业务收入贷：其他业务收入贷：其他业务收入贷：其他业务收入n n提营业税时：借：其他业务支出提营业税时：借：其他业务支出提营业税时：借：其他业务支出提营业税时：借：其他业务支出 贷：应交税金贷：应交税金贷：应交税金贷：应交税金-营业税、城建税营业税、城建税营

10、业税、城建税营业税、城建税 贷：其他应交款贷：其他应交款贷：其他应交款贷：其他应交款-教育费附加教育费附加教育费附加教育费附加第13页/共36页15案案例例例例例例1 1 1 1企企业业向向某某单单位位销销售售空空心心板板，每每立立方方米米单单价价400400元元，共共计计货货款款8000080000元元已已收收存存银银行行。根据进帐单及销售发票作如下分录：根据进帐单及销售发票作如下分录：借：银行存款借：银行存款8000080000贷：其他业务收入贷：其他业务收入8000080000例例2 2设设销销售售的的空空心心板板每每立立方方米米单单位位成成本本为为350350元元，共共计计实实际际成成

11、本本为为7000070000元元，结结转转成成本时作会计分录如下：本时作会计分录如下：借：其他业务支出借：其他业务支出7000070000贷：库存产成品贷：库存产成品7000070000第14页/共36页16案案例例 例例例例3 3 3 3设设销销售售空空心心板板应应交交纳纳的的税税金金税税率率为为1717，为为生生产产空空心心板板外外购购材材料料的的已已纳纳税税额额为为92009200元元，应应交交城城建建税税、教教育育费费附附加加、地地方方教教育育费费的的税税率分别为率分别为7 7、3 3、1 1，则，则 应交增值税应交增值税800001780000179200920044004400元元

12、 应交城建税应交城建税4400744007308308元元 教育费附加教育费附加4400344003132132元元 地方教育费地方教育费44001440014444元元会计分录如下：会计分录如下：会计分录如下：会计分录如下：借：其他业务支出产品销售借：其他业务支出产品销售48844884 贷：应交税金增值税贷：应交税金增值税 44004400 城建税城建税 308308 教教 育育 费费 附附 加加 1313 地方教育费地方教育费 4444第15页/共36页17例例4 4年终结转 借：本年利润74887 贷：其他业务支出74884 借：其他业务收入80000 贷：本 年 利 润 80000案

13、案例例第16页/共36页181.利润的概念是企业在一定期间的经营成果，即收入与成本费用相抵后的差额。利润公式 1利润总额营业利润投资收益 营业外收入营业外支出补贴收入净利润利润总额所得税营业利润主营业务利润其他业务利润营业费用管理费用财务费用。第17页/共36页19利润公式 2工程结算利润工程结算收入工 程结算成本工程结算税金及附加其他业务利润其他业务收入其 他业务成本经营税金及附加1、工程结算收入是指企业承包工程实现的工程价款结算收入。2、工程结算成本是指企业办理工程 价款结算的已完工程实际成本。3、税金及附加是指应交纳的营业税、城市维护建设税以及随同营业税一并计算交纳的教育费附加、地方教育

14、费等。第18页/共36页20 2.2.投资收益投资收益投资收益投资收益1 1 1 1、概念：、概念：、概念：、概念：指企业对外投资所得的收益减去发生指企业对外投资所得的收益减去发生 的投资损失和计提的投资减值准备后的净额的投资损失和计提的投资减值准备后的净额2 2 2 2、投资收益包括、投资收益包括、投资收益包括、投资收益包括对外投资分得的利润、股利和对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或者中途转让取得债券利息，投资到期收回或者中途转让取得多于帐面价值的差额，以及按照权益记帐法多于帐面价值的差额，以及按照权益记帐法核算的股票投资、其他投资在被投资单位增核算的股票投资、其他投资在被投

15、资单位增加的净资产中所拥有的数额等。加的净资产中所拥有的数额等。3 3 3 3、投资损失包括、投资损失包括、投资损失包括、投资损失包括对外投资到期收回或者中途转对外投资到期收回或者中途转让取得款项少于帐面价值的差额，以及按照让取得款项少于帐面价值的差额，以及按照权益记帐法核算的股票投资、其他投资在被权益记帐法核算的股票投资、其他投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额等。投资单位减少的净资产中所分担的数额等。第19页/共36页211 1、概念：指企业发生的与企业生产经营无直、概念：指企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入。营业外收入的内容：接关系的各项收入。营业外收入的内容：2 2、主

16、要包括：、主要包括：1)1)固定资产盘盈。固定资产盘盈。2)2)处理固定资产净收益。处理固定资产净收益。3)3)处理临时设施净收益。处理临时设施净收益。4)4)罚款收入。罚款收入。5)5)因债权人原因确实无法支付的应付款项。因债权人原因确实无法支付的应付款项。6)6)教育费附加返还款。教育费附加返还款。7)7)非货币性交易收益。非货币性交易收益。8)8)出售无形资产收益。出售无形资产收益。3.13.1营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入第20页/共36页221、概念：是指企业发生的与企业生产经营无 直接关系的各项支出。2、主要包括：1)固定资产盈亏。2)处理固定资产净损失。3)处理临设施净

17、损失。4)罚款收入。5)非常损失。6)公益救济性捐赠。7)赔偿金、违约金。8)出售无形资产收益。3.2营业外收支出第21页/共36页23营业外收支的账务处理营业外收支的账务处理1 1【例例1 1】按银行通知，收到当地教育部门返还的育费附按银行通知，收到当地教育部门返还的育费附按银行通知，收到当地教育部门返还的育费附按银行通知，收到当地教育部门返还的育费附 加加加加20002000元。元。元。元。借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 20002000 贷：营业外收入教育费附加返还款贷：营业外收入教育费附加返还款贷：营业外收入教育费附加返还款贷：营业外收入教育费附加返还款 200020

18、00【例例2 2】原欠某贸易公司货款原欠某贸易公司货款原欠某贸易公司货款原欠某贸易公司货款30003000元，因该公司撤销，元，因该公司撤销，元，因该公司撤销，元，因该公司撤销，无法支付。经批准转作营业外收入。无法支付。经批准转作营业外收入。无法支付。经批准转作营业外收入。无法支付。经批准转作营业外收入。借：应付帐款借：应付帐款借：应付帐款借：应付帐款 30003000 贷：营业外收入无法支付的应付款贷：营业外收入无法支付的应付款贷：营业外收入无法支付的应付款贷：营业外收入无法支付的应付款 30003000第22页/共36页24营业外收支的账务处理营业外收支的账务处理2 2【例例3 3】通过银

19、行转帐支付自办技工学校经费通过银行转帐支付自办技工学校经费通过银行转帐支付自办技工学校经费通过银行转帐支付自办技工学校经费 2000020000元。元。元。元。借：营业外支出自办技工学校经费借：营业外支出自办技工学校经费借：营业外支出自办技工学校经费借：营业外支出自办技工学校经费 20000 20000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 2000020000【例例4 4】通过银行转帐支付灾区救济捐赠款通过银行转帐支付灾区救济捐赠款通过银行转帐支付灾区救济捐赠款通过银行转帐支付灾区救济捐赠款20002000元。元。元。元。借：营业外支出公益救济性捐赠借：营业外支出公益救济性捐赠借

20、：营业外支出公益救济性捐赠借：营业外支出公益救济性捐赠 20002000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 20002000第23页/共36页251.1.依依据据国国家家规规定定的的补补助助定定额额计计算算并并按按期期级级予予的的定定额额补补贴贴，于于期期末按应收的补贴金额。末按应收的补贴金额。借：应收补贴款借：应收补贴款借：应收补贴款借：应收补贴款 贷：补贴收入贷：补贴收入贷：补贴收入贷：补贴收入实际收到补贴收入时，实际收到补贴收入时，借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：应收补贴款贷：应收补贴款贷：应收补贴款贷：应收补贴款2.2.属属于于国国家家财财政政扶扶

21、持持的的领领域域而而给给予予的的其其他他形形式式的的补补助助，企企业业应应于收到时，计入补贴收入。于收到时，计入补贴收入。借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：补贴收入贷：补贴收入贷：补贴收入贷：补贴收入3.3.期末，将期末，将“补贴收入补贴收入”科目的余额科目的余额转入转入转入转入“本年利润本年利润本年利润本年利润”科目科目科目科目。4.4.补贴收补贴收补贴收补贴收入入入入第24页/共36页26应纳税所得额会计利润纳税调整增加额纳税调整减少额5.5.所得税所得税所得税所得税应纳税所得额会计利润纳税调整增加额纳税调整减少额1.2.第25页/共36页27所得税的账务处理所得税的账

22、务处理所得税的账务处理所得税的账务处理n n计提企业所得税：借：所得税 贷：应交税金所得税n n上交税金时：借：应交税金所得税 贷：银行存款第26页/共36页28n n以前年度损益调整是指对企业本年度发生的以前年度损益调整是指对企业本年度发生的以前年度损益调整是指对企业本年度发生的以前年度损益调整是指对企业本年度发生的影响以前年度损益的会计所作的调整。影响以前年度损益的会计所作的调整。影响以前年度损益的会计所作的调整。影响以前年度损益的会计所作的调整。n n企业应设置企业应设置企业应设置企业应设置“以前年度损益调整以前年度损益调整以前年度损益调整以前年度损益调整”科目来核科目来核科目来核科目来

23、核算以前年度损益调整事项。算以前年度损益调整事项。算以前年度损益调整事项。算以前年度损益调整事项。n n企业调整增加的以前年度利润或调整减少的企业调整增加的以前年度利润或调整减少的企业调整增加的以前年度利润或调整减少的企业调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，借记有关科目，贷记以前年度亏损，借记有关科目，贷记以前年度亏损，借记有关科目，贷记以前年度亏损，借记有关科目，贷记“以前以前以前以前年度损益调整年度损益调整年度损益调整年度损益调整”科目；企业调整减少的以前科目；企业调整减少的以前科目；企业调整减少的以前科目；企业调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，借记年度利润或调整

24、增加的以前年度亏损，借记年度利润或调整增加的以前年度亏损，借记年度利润或调整增加的以前年度亏损，借记“以前年度损益调整以前年度损益调整以前年度损益调整以前年度损益调整”科目，贷记有关科目。科目，贷记有关科目。科目，贷记有关科目。科目，贷记有关科目。6.6.以前年度损益调整以前年度损益调整以前年度损益调整以前年度损益调整(1)(1)第27页/共36页29n n企业由于调整增加以前年度利润或减少以企业由于调整增加以前年度利润或减少以企业由于调整增加以前年度利润或减少以企业由于调整增加以前年度利润或减少以 前年度亏损而相应增加的所得税，借记前年度亏损而相应增加的所得税，借记前年度亏损而相应增加的所得

25、税，借记前年度亏损而相应增加的所得税，借记“以以以以 前前前前年年年年度度度度损损损损益益益益调调调调整整整整”科科科科目目目目，贷贷贷贷记记记记“应应应应交交交交税税税税金金金金应应应应 交交交交所所所所得得得得税税税税”科科科科目目目目；反反反反之之之之借借借借 “应应应应交交交交税税税税金金金金应应应应交交交交 所所所所得得得得税税税税”科科科科目目目目，贷贷贷贷 “以以以以前前前前年年年年度度度度损损损损益益益益调调调调整整整整”科目。科目。科目。科目。n n调调调调整整整整后后后后，应应应应同同同同时时时时将将将将“以以以以前前前前年年年年度度度度损损损损益益益益调调调调整整整整”科

26、科科科目目目目 的余额转入的余额转入的余额转入的余额转入“利润分配未分配利润利润分配未分配利润利润分配未分配利润利润分配未分配利润”科目。科目。科目。科目。结转后，结转后，结转后，结转后，“以前年度损益调整以前年度损益调整以前年度损益调整以前年度损益调整”科目无余额科目无余额科目无余额科目无余额。6.6.以前年度损益调整以前年度损益调整以前年度损益调整以前年度损益调整(2)(2)第28页/共36页30掌握三笔业务：掌握三笔业务：掌握三笔业务：掌握三笔业务：（1 1 1 1）将所有收入转入）将所有收入转入）将所有收入转入）将所有收入转入“本年利润本年利润本年利润本年利润”月末月末月末月末 借：主

27、营业务收入借：主营业务收入借：主营业务收入借：主营业务收入/其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入/投资收益投资收益投资收益投资收益/补贴补贴补贴补贴 收入收入收入收入 /营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润贷：本年利润贷：本年利润 （2 2 2 2）将所有的费用转入）将所有的费用转入）将所有的费用转入）将所有的费用转入“本年利润本年利润本年利润本年利润”月末月末月末月末 借：本年利润借：本年利润借：本年利润借：本年利润 贷贷贷贷：主主主主营营营营业业业业务务务务成成成成本本本本/主主主主营营营营业业业业务务务务税税税税金金金金及及及及附附附附加加加加/

28、其其其其他他他他业业业业务务务务支支支支出出出出 /营营营营业业业业费费费费用用用用 /管管管管理理理理费费费费用用用用 /财财财财务务务务费费费费用用用用/营营营营业业业业外外外外支支支支出出出出/所得税所得税所得税所得税（3 3 3 3）将净利润转入未分配利润）将净利润转入未分配利润）将净利润转入未分配利润）将净利润转入未分配利润年终年终年终年终 借：本年利润借：本年利润借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润 7.7.利润形成的核算利润形成的核算(1)(1)第29页/共36页317.7.利润形成的核算利润形成的核算

29、(2)(2)实例实例第30页/共36页32（1 1 1 1）结转各收入帐户，会计分录如下：）结转各收入帐户，会计分录如下：）结转各收入帐户，会计分录如下：）结转各收入帐户，会计分录如下：借：工程结算收入借：工程结算收入 746666746666 其他业务收入其他业务收入 120000120000 投资收益投资收益 3150431504 营业外收入营业外收入 2700027000 贷：本年利润贷：本年利润 925170925170（2 2 2 2）结转各支出帐户，会计分录如下：）结转各支出帐户，会计分录如下：）结转各支出帐户，会计分录如下：）结转各支出帐户，会计分录如下：借：本年利润借：本年利润

30、 857170857170 贷：工程结算成本贷：工程结算成本 659992659992 工程结算税金及附加工程结算税金及附加 2441624416 其他业务支出其他业务支出 110000110000 管理费用管理费用 3181131811 财务费用财务费用 1948419484 营业外支出营业外支出 41467414677.7.利润形成的核算利润形成的核算(3)(3)例解例解（3）结转利润分配，会计分录如下：借：利润分配 -未分配利润 68000贷：本年利润 68000第31页/共36页33一、利润分配的程序一、利润分配的程序一、利润分配的程序一、利润分配的程序（一）纳税调整（一）纳税调整（一

31、）纳税调整（一）纳税调整1 1、所得税前弥补亏损。、所得税前弥补亏损。2 2、投资收益中已纳税的项目或按照规定只需补交所得税的项目。、投资收益中已纳税的项目或按照规定只需补交所得税的项目。3 3、按国家有关规定允许企业税前调整的其他项目。、按国家有关规定允许企业税前调整的其他项目。（二）计算交纳所得税（二）计算交纳所得税（二）计算交纳所得税（二）计算交纳所得税 应交所得税应纳税所得额应交所得税应纳税所得额 所得税率所得税率应纳税所得额企业利润总额税前调整项目应纳税所得额企业利润总额税前调整项目（三）税后利润分配（三）税后利润分配（三）税后利润分配（三）税后利润分配1 1、被没收的财产物资损失，

32、支付各项税收的滞纳金和罚款。、被没收的财产物资损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。2 2、弥补以前年度亏损。、弥补以前年度亏损。3 3、提取法定盈余公积金。、提取法定盈余公积金。4 4、提取公益金。它按扣除第、提取公益金。它按扣除第1 1、2 2项后的一定比例提取。项后的一定比例提取。5 5、向向投投资资者者分分配配利利润润。企企业业的的税税后后利利润润，扣扣除除1 14 4项项以以后后，按按出出资资比例进行分配。比例进行分配。第32页/共36页34二、利润分配的核算业务二、利润分配的核算业务二、利润分配的核算业务二、利润分配的核算业务1 1、其他转入；、其他转入；2 2、提取法定盈余公积；、提

33、取法定盈余公积；3 3、提取法定公益金；、提取法定公益金；4 4、提取储备基金；、提取储备基金；5 5、提取企业发展基金；、提取企业发展基金；6 6、提取职工奖励及福利、提取职工奖励及福利 基金；基金；7 7、利润归还投资；、利润归还投资；8.应 付 优 先 股 股 利；9.提 取 任 意 盈 余 公 积；1 0.应 付 普 通 股 股 利；1 1.转 作 资 本（或 股 本）的 普 通 股 股 利；1 2、未 分 配 利 润。设置“利润分配”帐户，一般应设置明细帐户：第33页/共36页35三、利润分配的核算实例三、利润分配的核算实例三、利润分配的核算实例三、利润分配的核算实例1 1 1 1【

34、例例1 1】新新新新兴兴兴兴股股股股份份份份有有有有限限限限公公公公司司司司本本本本年年年年度度度度交交交交纳纳纳纳所所所所得得得得税税税税后后后后的的的的净净净净利利利利润润润润为为为为201000201000201000201000元元元元，假假假假设设设设该该该该公公公公司司司司决决决决定定定定按按按按规规规规定定定定提提提提取取取取10101010的的的的盈盈盈盈余余余余公公公公积积积积，按按按按5 5 5 5提提提提取取取取法法法法定定定定公公公公益益益益金金金金，并并并并宣宣宣宣告告告告向向向向普普普普通通通通股股股股股股股股东东东东分分分分配配配配现现现现金金金金股股股股利利利利

35、10000100001000010000元。元。元。元。应作如下会计分录：应作如下会计分录：应作如下会计分录：应作如下会计分录：借：利润分配提取法定盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积 20100201002010020100 贷：盈余公积法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积 20100201002010020100 借：利润分配提取法定公益金借：利润分配提取法定公益金借：利润分配提取法定公益金借：利润分配提取法定公益金 10050100501005010050 贷：盈余公积法定公益金贷：盈

36、余公积法定公益金贷：盈余公积法定公益金贷：盈余公积法定公益金 10050100501005010050 借：利润分配应付普通股股利借：利润分配应付普通股股利借：利润分配应付普通股股利借：利润分配应付普通股股利 10000100001000010000 贷：应付股利贷：应付股利贷：应付股利贷：应付股利 1000010000第34页/共36页36三、利润分配的核算实例三、利润分配的核算实例三、利润分配的核算实例三、利润分配的核算实例2 2 2 2【例例2 2】假假假假定定定定上上上上例例例例中中中中，新新新新兴兴兴兴公公公公司司司司年年年年终终终终结结结结帐帐帐帐前前前前“利利利利润润润润分分分分

37、配配配配”科科科科目目目目的的的的上上上上 述述述述各各各各明明明明细细细细科科科科目目目目余余余余额额额额为为为为“提提提提取取取取法法法法定定定定盈盈盈盈余余余余公公公公积积积积”20100201002010020100元元元元，“提提提提 取法定公益金取法定公益金取法定公益金取法定公益金”10050100501005010050元，元，元，元，“应付普通股股利应付普通股股利应付普通股股利应付普通股股利”10000100001000010000元；元；元；元；“本本本本年年年年利利利利润润润润”科科科科目目目目的的的的余余余余额额额额为为为为201000201000201000201000

38、元元元元。则则则则该该该该公公公公司司司司应应应应作作作作的的的的年年年年 终结帐会计分录为：终结帐会计分录为：终结帐会计分录为：终结帐会计分录为：借：本年利润借：本年利润借：本年利润借：本年利润 201000201000201000201000 贷：利润分配未分配利润贷：利润分配未分配利润贷：利润分配未分配利润贷：利润分配未分配利润 201000201000201000201000 借：利润分配未分配利润借：利润分配未分配利润借：利润分配未分配利润借：利润分配未分配利润 40150401504015040150 贷：利润分配提取法定盈余公积贷：利润分配提取法定盈余公积贷：利润分配提取法定盈余公积贷：利润分配提取法定盈余公积 20100201002010020100 提取法定公益金提取法定公益金提取法定公益金提取法定公益金 10050100501005010050 应付普通股股利应付普通股股利应付普通股股利应付普通股股利 10000100001000010000第35页/共36页