成本分析与控制培训.ppt

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1、成本分析与控制培训基本公式经营思路销售额预测销售收入成本目标利润利润容许成本-=利润是如何产生的利润是如何产生的?盈亏平衡点盈亏平衡点边际贡献边际贡献1.何为边际贡献？何为边际贡献？边际贡献是管理会计中一个经常使用的十分重边际贡献是管理会计中一个经常使用的十分重要的概念，它是指销售收入减去变动成本后的余要的概念，它是指销售收入减去变动成本后的余额，边际贡献是运用盈亏分析原理，进行产品生额，边际贡献是运用盈亏分析原理，进行产品生产决策的一个十分重要指标。通常，边际贡献又产决策的一个十分重要指标。通常，边际贡献又称为称为“边际利润边际利润”或或“贡献毛益贡献毛益”等。等。2.边际贡献公式：边际贡献

2、公式：边际贡献边际贡献=收入收入-固定成本固定成本固定成本固定成本1.固定成本定义：固定成本是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本。2.我公司的固定成本盈亏平衡点1.定义：是指全部销售收入 等于全部成本时（销售收入线与总成本线的交点）的产量。以盈亏平衡点的界限，当销售收入高于盈亏平衡点时企业盈利，反之，企业就亏损。2.公式：盈亏平衡点=固定成本/（单位产品销售收入-单位产品变动成本）公式扩展单位贡献毛利=产品销售价格-变动成本贡献毛利率=单位贡献毛利/销售价格保本点销售量=固定成本/单位贡献毛利保本点销售额=固定成本/贡献毛利率我们可将这一等式扩展为

3、：达到预计目标利润下的销售量 =(固定成本+目标利润)/单位贡献毛利 达到预计目标利润下的销售额 =(固定成本+目标利润)/贡献毛利率举例求：边际贡献、边际贡献率、保本点销售额？若年末A产品销售额55,000元，B产品110,000元，C产品256,000元，公司是否保本？木桶效应水桶效应是指一只水桶想盛满水，必须每块木板都一水桶效应是指一只水桶想盛满水，必须每块木板都一样平齐且无破损，如果这只桶的木板中有一块不齐或样平齐且无破损，如果这只桶的木板中有一块不齐或者某块木板下面有破洞，这只桶就无法盛满水。是说者某块木板下面有破洞，这只桶就无法盛满水。是说一只水桶能盛多少水，并不取决于最长的那块木

4、板，一只水桶能盛多少水，并不取决于最长的那块木板，而是取决于最短的那块木板。也可称为短板效应。一而是取决于最短的那块木板。也可称为短板效应。一个水桶无论有多高，它盛水的高度取决于其中最低的个水桶无论有多高，它盛水的高度取决于其中最低的那块木板。那块木板。公司的瓶颈工序赫兹公司的瓶颈工序：真空干燥系统高压公司的瓶颈工序：优化流程的基本思路优化流程的基本思路u分担转移法：工序工序12345作作业业时时间间工序1为瓶颈工序将工序1的一部分作业活动转移到工序2中新的瓶颈工序在哪里？优化流程的基本思路优化流程的基本思路u作业改善压缩法：工序工序12345作作业业时时间间通过变更设计/调整作业人员分工等措

5、施压缩瓶颈工序，整个流程的作业时间随之缩短，效益也相应提高作作业业改改善善优化流程的基本思路优化流程的基本思路u加人缩短瓶颈环节循环时间：工序工序12345作作业业时时间间有时瓶颈产生的原因是工作量太大，作业人员不够用，直接增加作业人员，由多人分摊原来的工作量，可直接消除原来的瓶颈2 2人人作作业业1 1人人优化流程的基本思路优化流程的基本思路u拆解去除法：工序工序12345作作业业时时间间当流程中某个工序的作业时间特别少时，可以干脆将这一工序拆解掉，将作业活动分配到其他工序中去，可有效提高整个流程的平衡率优化流程的基本思路优化流程的基本思路u重排法：工序工序12345作作业业时时间间可以将其

6、它工序的一部分作业分配到作业时间较少的工序中，可大大提高整个流程的平衡率优化流程的基本思路优化流程的基本思路u作业改善后合并法：工序工序12345作作业业时时间间当用前面几种方法改善工序流程后，再重新思考新的流程之间是否还存在着合并的空间，将可以合并的工序尽可能合并和简化，整条流程的瓶颈自然越来越少，工作效率可得到持续提升作作业业改改善善合合并并合合并并分分 享享增值活动与非增值活动增值活动与非增值活动什么是增值活动？-能为客户/企业创造价值的活动1.是不是目标客户所需要的?2.从客户的观点来看,(而不是企业自己认为)，它真正的价值是多少?3.市场上是否有其它更重要的价值?4.要付出多少代价来创造这个价值？5.价值是否会随着需求的改变而改变？第0天收到原材料第85天由顾客处获得现金第44天售出产品第85天收到顾客付款第26天付款给供应商存货周转天数44天应收帐款周转天数41天应付帐款周转天数26天现金流出与流入的时间差企业需筹集59天经营所需的资金流动流动资金资金周转周转天数天数谢谢 谢！谢！此此课件下件下载可自行可自行编辑修改，修改，仅供参考！供参考！感感谢您的支持，我您的支持，我们努力做得更好！努力做得更好！谢谢!