10_《高级财务管理学》(第四版)王化成_第10章_非营利组织财务管理.ppt

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1、10_高级财务管理学(第四版)王化成_第10章_非营利组织财务管理引导案例：嫣然天使7000万善款去向遭质疑2014年1月6日，媒体人周筱赟再次爆料，称李亚鹏创建的嫣然天使基金捐助治疗成本高达9万9千元，超出同类公益组织价格近20倍，“至少7000万善款下落不明，涉嫌利益输送”。此外，嫣然基金8家定点医院中有4家为民营美容整形医院，而国外同类公益组织则均与公立医院合作。李亚鹏公开回复称，周筱赟（yn）言论“有很多不实之处”，并表示“具有用法律武器保护自己的权利”。嫣然基金声明否认了周筱赟的多项质疑，称其计算方式“简单粗暴”。22017-7-3第十章 非营利组织财务管理10.1 非营利组织概述1

2、0.2 非营利组织财务管理概述10.3 非营利组织的预算管理10.4 非营利组织的筹资管理10.5 非营利组织的资本预算决策10.6 案例研究与分析2017-7-3第十章 非营利组织财务管理10.1 非营利组织概述10.1.1 非营利组织的概念和范围10.1.2 非营利组织的特征10.1.3 事业单位与行政单位的区别10.1.4 国外非营利组织与我国非营利组织的区别2017-7-310.1.1 非营利组织的概念和范围非营利组织通常是指除营利机构和政府机构以外的一切社会组织的全体，是不以营利为目的的向社会提供不能由营利机构和政府机构充分提供的社会服务组织。8第十章 非营利组织财务管理l2017-

3、7-310.1.1 非营利组织的概念和范围我国非营利组织可分为两大类，即公立非营利组织和民间非营利组织。（1）公立非营利组织。我国公立非营利组织一般称为事业单位，是指由国家机关领导，一般不具有社会生产职能和国家管理职能，直接或间接向社会提供公益服务或公共产品的社会服务组织。如：学校、医院等。（2）民间非营利组织。指依照国家法律、行政法规登记注册的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫官、清真寺、教堂等。我国的非营利组织一般有：教育组织、医疗组织、科学研究组织、体育组织、福利组织、咨询服务组织、传媒组织、社会团体组织、基金会组织、宗教组织。2017-7-310.1.2 非营利组织的特征lll

4、（1）非营利组织的设立不以营利为目的。通过为社会提供产品和服务以实现社会效益为目的。不存在利润指标，经营项目受到限制，其盈余和财产不得私分。（2）税收优惠政策。公立事业单位可免企业所得税等，民间非营利组织需缴纳营业税。（3）不排斥企业化管理。公立事业单位“超支不补，结余留用”预算，取得收入满足业务活动支出需要，民间非营利组织会计科目和报表参照企业版本。l（4）业务收入并不一定是主要的资金来源。林业部门主要来源财政拨款。（5）非营利组织的责、权、利难以界定。非营利组织不存在利润定量考核，其机构负责人对组织影响力较弱。l2017-7-3区别事业单位行政单位性质不同执行向社会提供公益服务或公共产品的

5、职能执行社会管理职能属于现行预算会计的不同分支一般采用收付实现制，但经营性收支业务核算采用权责发生制收付实现制资金来源渠道与运用方式不同多渠道：财政拨款、服务收费单一渠道：财政拨款财务管理要求不同严格实行预算管理办法：“核定收支，定额或定向补助，超支不补，结余留用”。一旦确定不予调整。不一定严格执行对市场的依赖程度不同有条件走向市场的事业单位依赖大，可能有数字较大的事业收入依赖小。只有“行政收入”，即财政拨入经费1110.1.3 事业单位与行政单位的区别2017-7-3区别国内国外制度规范模式与准则规范模式的不同制度规范模式：总预算会计制度，行政单位会计制度准则规范模式：适应性和灵活性。资金来

6、源的渠道不同主要从政府财政预算取得主要从社会取得资金管理与资金运用不同我国事业单位：“核定收支，定额或定向补助，超支不补，结余留用”预算管理办法项目管理、代理管理及基金会计核算管理10.1.4 国外非营利组织与我国非营利组织的区别122017-7-3第十章 非营利组织财务管理10.1 非营利组织概述10.2 非营利组织财务管理概述10.3 非营利组织的预算管理10.4 非营利组织的筹资管理10.5 非营利组织的资本预算决策10.6 案例研究与分析2017-7-310.2 非营利组织财务管理概述10.2.1 非营利组织财务活动10.2.2 非营利组织的财务关系10.2.3 非营利组织的财务目标第

7、十章 非营利组织财务管理2017-7-3（1）预算资金收支活动。预算单位通过编制预算、实施预算完成预算资金的收支活动。（2）预算外资金收支活动。预算外资金不是单位的自有资金，必须纳入预算管理，收入上缴同级财政专户，支出从财政专户中拨出，实行“收支两条线”管理。（3）经营活动。民间非营利组织更多地涉及经营活动，其成本第十章 非营利组织财务管理10.2.1 非营利组织财务活动非营利组织财务活动是非营利组织以现金收支为主的资金收支活动的总称。主要涉及三个方面：费用的核算可以采用权责发生制作为核算基础。2017-7-3（1）非营利组织与资金提供者之间的财务关系。资金提供者主第十章 非营利组织财务管理1

8、0.2.2 非营利组织的财务关系要是非营利组织的拨款人、捐赠人、交费人等，从而形成所属关系或委托代理关系。例如，国家财政拨款建立医疗机构，医疗机构的产权归国家所有，从而形成产权所属关系；捐赠人将捐款交给社会福利机构，二者之间是一种委托代理的契约关系；交费人将费用交给学校，则形成了资金的结算关系。2017-7-310.2.2 非营利组织的财务关系（2）非营利组织与服务对象之间的财务关系。服务对象是非营利组织提供社会公益服务的客体，非营利组织必须按照非营利组织的宗旨，免费或者按照规定收费为服务对象提供优良的服务，二者之间是一种服务关系。（3）非营利组织与债权人之间的财务关系。为弥补财务资源的不足，

9、非营利组织可能会有一定的负债，在日常的运营活动中也会产生一定债务。非营利组织与债权人之间是一种债权债务关系。2017-7-310.2.2 非营利组织的财务关系（4）非营利组织内部的财务关系。非营利组织内部各部门之间的资金往来是一种内部结算关系；同时非营利组织与其员工之间是劳动雇佣条件下的劳动报酬分配关系。（5）非营利组织与社会监督机构的财务关系。非营利组织承担着广泛的受托责任，其财务资源来源社会，必须接受政府部门及社会的财务监督。2017-7-32017-7-310.2.3 非营利组织的财务目标非营利组织财务管理总体目标是：合理取得并运用资金，发挥资金的最大使用效率，实现社会效益最大化。这一目

10、标一般简称为“社会效益最大化”。第十章 非营利组织财务管理2017-7-3第十章 非营利组织财务管理10.1 非营利组织概述10.2 非营利组织财务管理概述10.3 非营利组织的预算管理10.4 非营利组织的筹资管理10.5 非营利组织的资本预算决策10.6 案例研究与分析2017-7-310.3 非营利组织的预算管理10.3.1 非营利组织预算的内容10.3.2 非营利组织预算的编制第十章 非营利组织财务管理2017-7-3非营利组织预算是非营利组织根据事业发展计划和公共事务的管理任务编制的，并经过规定程序批准的年度财务收支计划。我国的预算由中央财政预算和地方各级财政预算组成，中央和地方各级

11、财政预算由本级各部门预算组成，各部门预算由其所属各单位预算组成。单位预算分为行政单位预算和事业单位预算两种。本节涉及的预算管理主要针对公立的非营利组织。23第十章 非营利组织财务管理10.3.1 非营利组织预算的内容ll2017-7-3lll非营利组织预算由收入预算和支出预算组成。收入预算的内容包括：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入和拨入专款等内容。支出预算包括：事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出和上缴上级支出等内容。2017-7-325第十章 非营利组织财务管理10.3.2 非营利组织预算的编制（1）收入预算的编制：收入项目可以

12、划分为三类，即财政补助收入、非财政补助收入和基本建设拨款收入。l 财政补助收入：依据同级财政部门确定的具体补助方法进行编制。l 上级补助收入：根据上级有关部门的补助标准和要求进行编制，确定预算金额。l 附属单位上缴收入：按照与附属单位约定的上缴比例或定额编制预算。l 其他收入：主要参考上年度的实际发生数并根据预算年度的收入变化给予适当的调整。2017-7-3lll事业收入：有收费标准的根据有关业务量按标准计算；没有收费标准的根据上年实际发生数并结合预算年度的相关因素予以适当调整，来确定预算金额。经营收入：根据本单位在预算年度开展经营活动制定的规划并参考上年度经营收入完成情况来确定预算金额。基本

13、建设拨款收入：应按程序立项审批，在保证事业正常支出需要并能保持正常预算收支平衡的基础上统筹安排。2017-7-310.3.2 非营利组织预算的编制（2）支出预算的编制：包括事业支出、经营支出、基本建设支出、对附属单位补助支出和上缴上级支出的预算。llll事业支出：是非营利组织开展专业业务活动发生的支出，如学校的教育经费支出、科研机构的科研经费支出，医院的医疗费用支出等。经营支出：是非营利组织在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出，如非营利组织附属经营业务发生的业务支出等。对上级和附属单位的支出：是非营利组织对下属独立核算的所属单位的补助支出和按规定上缴上级单位的支出。专

14、项支出：是非营利组织运用从专项渠道取得的资金形成的支出，专项资金要求专款专用，专项核算。272017-7-3非营利组织的基本支出按性质可分为人员支出和公用支出。人员支出：用于个人方面的支出，具体包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金等。人员经费支出的预算数根据有关标准和编制人数计算确定。公用支出：单位支出中用于日常公共事务方面的支出，包括公务费、设备购置费、修缮费、业务费和其他费用等。公用支出数的确定可按支出定额计算编制，如果没有支出定额的，可结合实际情况和相关规定计算编制。28ll2017-7-310.3.2 非营利组织预算的编制（3）单位预算执行控制：一般采用“两

15、上两下”的预算编制与审批程序ll预算指标的分解。各单位要根据财政部门和主管部门的预算，围绕本单位的事业计划与目标，由财务部门统筹安排，将预算指标分解到各个部门。预算的控制。预算控制的关键是对支出各阶段进行严密的合规性控制，以防范在预算执行过程中出现的财务违规。292017-7-3单位编报预算建议数上报建议数财政部门审核单位预算建议数 下达控制数单位编报预算数上报预算数财政部门审核单位预算数下达批复预算单位执行预算30图单位预算流程：两上两下2017-7-32017-7-32017-7-3第十章 非营利组织财务管理10.1 非营利组织概述10.2 非营利组织财务管理概述10.3 非营利组织的预算

16、管理10.4 非营利组织的筹资管理10.5 非营利组织的资本预算决策10.6 案例研究与分析2017-7-310.4 非营利组织筹资管理10.4.1 非营利组织自有资金的筹集10.4.2 非营利组织债务资金的筹集10.4.3 非营利组织的资金成本第十章 非营利组织财务管理2017-7-3（1）政府拨款或补助（2）社会捐赠（3）事业收入：指非营利组织通过开展专业活动及其辅助活动取得的收入。专业活动：科研院所的科研活动，学校的教学活动，医院的医疗保健活动。辅助活动：非营利组织的行政管理活动、后勤服务活动。（4）经营收入：指非营利组织在专业业务活动及其辅助活动之外开展独立核算经营活动取得的收入。高等

17、院校的校办企业。35第十章 非营利组织财务管理10.4.1 非营利组织自有资金的筹集2017-7-3凭信用担保取得贷款，如高校贷款；网易新闻：目前高校基础建设资金总额的80以上都来自银行贷款，全国高校负债总额超2600亿，贷款远远超出总资产负担能力。规模50亿的廊坊东方大学城、120亿的广州大学城等。2000年6月，吉林大学合并多校后，先后在工行和农银借下15亿和20亿巨款。到2006年由于深陷债务危机，一度濒临“破产”。一直到2015年才宣布逐步化解债务风险，剩余贷款3亿元。在事业单位下成立公司，通过公司 取得贷款，这两种贷款途径都需要 国家政策上的支持。36第十章 非营利组织财务管理10.

18、4.2 非营利组织债务资金的筹集2017-7-3非营利组织资金筹资方式（1）依靠出资人提供（2）争取财政补助（3）接受捐赠（4）业务活动收入（5）银行借款非营利组织资金提供渠道（1）政府财政（2）社会组织（3）服务对象（4）社会公众（5）金融机构（6）境外组织2017-7-3（1）债务资本的成本一般就是它的利息成本。（2）权益资本（基金资本）的成本。四种代表性观点：基金资本的成本为零基金资本的成本为零，但认识到当通货膨胀存在时，基金资本必须能够带来足够的回报以使非营利性组织可以更新他们磨损的现存资产。38第十章 非营利组织财务管理10.4.3 非营利组织的资金成本非营利组织的资本包括债务资本和

19、基金资本ll2017-7-3ll基金资本的成本并不很高。当一家非营利性组织收到捐赠或留存收益时，他们一般都是将这些基金投资于有价证券，而不是购置实物资产。所以，基金资本存在机会成本。资本成本大致等于短期、低风险的证券（如国库券）所提供的报酬。非营利性组织的基金资本成本与营利性组织的留存收益的成本大致相等。这里的理论基础同样也建立在机会成本的概念之上，但这里的机会成本在此被定义为将基金资本投资于其他具有相似风险的可行性投资项目所带来的回报。2017-7-3第10章 非营利组织财务管理10.1 非营利组织概述10.2 非营利组织财务管理概述10.3 非营利组织的预算管理10.4 非营利组织的筹资管

20、理10.5 非营利组织的资本预算决策10.6 案例研究与分析10.5 非营利组织的资本预算决策10.5.1 项目分析的目标10.5.2 现金流量估算决策方法10.5.3 财务分析第10章 非营利组织财务管理l资本预算决策除了考虑项目的盈利能力外，还要考虑其他许多要素，包括某些非经济要素，如社会的正常运行等。这些要素的重要性超过非营利性组织财务要素的重要性。10.5 非营利组织的资本预算决策10.5.1 项目分析的目标l 非营利组织的整体目标是向社会提供服务，而不是股东财富最大化。10.5 非营利组织的资本预算决策10.5.2 现金流量估算决策方法l项目的总净现值（total net prese

21、nt value,TNPV）：TNPV=NPV+NPSVn tSV t K SNPSVt 1 1NPSV0，项目可以接受项目社会价值的净现值项目现金流量的净现值NPSV可以如下确定：社会价值贴现率（3）趋势分析法 机构数年收入趋势分析、机构数年支出趋势分析等10.5 非营利组织的资本预算决策10.5.3 财务分析方法l（1）对比分析法本期实际完成数字与计划、预算数字进行对比；本期实际完成数字与往期实际数字进行对比；本机构实际数字与同类型其他机构的实际数字相比较l（2）比率分析法 构成比率分析；相关比率分析l连续数期相同财务指标进行比较，分析变动趋势。如：与营利组织的分析有所不同，在非营利组织分

22、析时不需要l （4）因素分析法 进行因素连环替代分析，主要针对项目实施中活动受其他影响进行变更调整、某些项目费用发生较大超支情况或其他重大会计事项，对其变更情况进行因素分析所采用的方法高等学校财务分析指标指标名称计算公式反映内容一、预算管理指标预算执行率预算收入执行率=本期实际收入总额/本期预算收入总额l00%反映高校预算管理水平。预算支出执行率=本期实际支出总额/本期预算支出总额l00%财政专项拨款执行率财政专项拨款执行率=本期财政项目补助实际支出/本期财政项目支出补助收入l00%反映高校财政项目补助支出执行进度。二、财务风险管理指标资产负债率资产负债率=负债总额/资产总额100%反映高校的

23、资产中债款筹资的比重。流动比率流动比率=流动资产/流动负债100%反映高校的短期偿债能力。三、支出结构指标人员支出比率人员支出比率=人员支出/事业支出100%反映高校人员支出结构。公用支出比率公用支出比率=公用支出/事业支出100%反映高校公用支出结构。人均基本支出人均基本支出=（基本支出-离退休人员支出）/实际在编人数100%反映高校按照实际在编人数平均的基本支出水平。四、财务发展能力指标总资产增长率总资产增长率=(期末总资产-期初总资产)/期初总资产100%从资产总量方面反映高校的发展能力。净资产增长率净资产增长率=(期末净资产-期初净资产)/期初净资产100%反映高校净资产的增值情况和发

24、展潜力。固定资产净值率固定资产净值率固定资产净值/固定资产原值l00%反映高校固定资产的新旧程度。第10章 非营利组织财务管理10.1 非营利组织概述10.2 非营利组织财务管理概述10.3 非营利组织的预算管理10.4 非营利组织的筹资管理10.5 非营利组织的资本预算决策10.6 案例研究与分析目 录一、学校概况二、2015年部门预算报表（一）部门收支总表（二）部门收入总表（三）部门支出总表（四）一般公共预算支出表三、2015年部门预算情况说明（一）部门收支总表说明（二）部门收入总表说明（三）部门支出总表说明（四）一般公共预算支出表说明四、名词解释（一）收入科目（二）支出科目10.6 案例

25、研究与分析1：东南大学2015年部门预算一、学校基本情况东南大学是中央直管、教育部直属的全国重点大学，是“985工程”和“211工程”重点建设的大学之一。学校坐落于历史文化名城南京，占地面积5888亩，建有四牌楼、九龙湖、丁家桥等校区。东南大学是我国最早建立的高等学府之一，素有“学府圣地”和“东南学府第一流”之美誉。东南大学前身是创建于1902年的三江师范学堂，1921年经近代著名教育家郭秉文先生竭力倡导，以南京高等师范学校为基础正式建立国立东南大学，成为当时国内仅有的两所国立综合性大学之一。郭秉文先生出任首任校长，他周咨博访、广延名师，数十位著名学者、专家荟萃东大，遂有“北大以文史哲著称、东

26、大以科学名世”之美誉。1928年学校改名为国立中央大学，设理、工、医、农、文、法、教育七个学院，学科之全和规模之大为全国高校之冠。1952年全国院系调整，学校文理等科迁出，以原中央大学工学院为主体，先后并入复旦大学、交通大学、浙江大学、金陵大学等校的有关系科，在中央大学本部原址建立了南京工学院。1988年5月，学校复更名为东南大学，校庆日为每年6月6日（原国立东南大学校庆日）。2000年4月，原东南大学、南京铁道医学院、南京交通高等专科学校合并，南京地质学校并入，组建了新的东南大学。经过一百多年的创业发展，如今的东南大学已成为一所以工科为主要特色，理学、工学、医学、文学、法学、哲学、教育学、经

27、济学、管理学、艺术学等多学科协调发展的综合性、研究型大学。目前，学校设有29个院（系），拥有75个本科专业，29个博士学位一级学科授权点，49个硕士学位一级学科授权点，5个国家一级重点学科（涵盖15个二级学科），20个国家二级重点学科，1个国家重点(培育)学科，13个江苏高校优势学科建设工程一期项目立项学科（群），14个江苏省一级学科重点学科，30个博士后科研流动站。学校另设有3个国家重点实验室，3个国家工程研究中心，2个国家工程技术研究中心，1个国家专业实验室，11个教育部重点实验室，1个国家文物局重点科研基地，5个教育部工程研究中心，并以此为依托形成了一批重点科研基地。10.6 案例研究与

28、分析1：东南大学2015年部门预算学校现有教职工总计5512人，其中专任教师2583人，外聘教师641人，具有研究生学位教师占专任教师比例为91.73%。正、副教授1811人，具有正高级职称的769人，副高级职称的1469人，中级职称的1731人，初级职称的607人。博士生导师742名、硕士生导师967人。我校2014年度有院士11人，“千人计划”入选者19人，“青年千人计划”入选者8人，“长江学者奖励计划”讲座教授9人，“长江学者奖励计划”特聘教授26人，“国家杰出青年科学基金获得者”35人。截止2014年末，学校现有在校生53007人，其中研究生14092人（博士3436人，硕士10656

29、人），普通本科生16614人，成人本专科生6514人，另有网络本专科生10792人，在职攻读博士硕士学位3339人，来华留学生1656人。2014年9月，东南大学与南京市签署全面战略合作协议。协议签署后，校市双方的合作将本着优势互补、共谋发展、互惠互利、共建共赢的原则，共同推进南京市经济社会健康持续发展和东南大学创建世界一流大学。东南大学将支持南京科技创新和产业转型发展、高层次人才引进和培养、城市发展及文化建设，南京市政府将支持东南大学产学研合作与成果转化、人才建设和学生创业及深化文化领域合作等。10.6 案例研究与分析1：东南大学2015年部门预算10.6 案例研究与分析1：东南大学2015

30、年部门预算10.6 案例研究与分析1：东南大学2015年部门预算10.6 案例研究与分析1：东南大学2015年部门预算10.6 案例研究与分析1：东南大学2015年部门预算三、2015年部门预算情况说明（一）2015年部门收支总表说明按照综合预算的原则，东南大学所有收入和支出均纳入部门预算管理。东南大学2015年部门收支总预算534526.24万元，收入包括：本年收入340523.55万元，上年结转194002.69万元；支出包括：教育支出326948.62万元，科学技术支出9835.00万元，社会保障和就业支出941.42万元，住房保障支出6801.20万元，结转下年190000.00万元。

31、我校2015年收支总预算比2014年初部门预算482789.93万元增加51736.31万元，其中：一般公共预算拨款收入增加9504.89万元，；事业收入增加15900.00万元；其他收入增加3863.23万元；上年结转增加22468.19万元，主要为科研项目结转增加。10.6 案例研究与分析1：东南大学2015年部门预算（二）2015年部门收入总表说明东南大学2015年收入预算534526.24万元，其中：上年结转194002.69万元（包含190000.00万元科研项目资金结转和4002.69万元一般公共预算资金结转），占36.29%；一般公共预算拨款收入150441.55万元，占28.1

32、5%；事业收入145500.00万元（包含110000.00万元科研事业收入和35500.00万元教育事业收入），占27.22%；其他收入44582.00万元，占8.34%。如下图所示：10.6 案例研究与分析1：东南大学2015年部门预算（三）2015年部门支出总表说明东南大学2015年支出预算344526.24万元，其中基本支出152873.03万元，占44.37%；项目支出191653.21万元，占55.63%。如下图所示：10.6 案例研究与分析1：东南大学2015年部门预算（四）2015年一般公共预算支出表说明1、一般公共预算拨款规模变化情况。我校2015年一般公共预算拨款预算数15

33、0441.55万元，占2015年收入总计的28.15%。2015年一般公共预算拨款预算比2014年增加9504.89万元，主要原因是研究生投入机制改革增加一届学生的奖助学金拨款、长效补助机制经费、无线技术协同创新中心等经费增加。2、一般公共预算支出结构情况。2015年一般公共预算拨款用于以下方面：教育（类）支出占89.43%；科学技术（类）支出占5.68%；社会保障和就业（类）支出占0.63%；住房保障（类）支出占4.26%。如右图。10.6 案例研究与分析1：东南大学2015年部门预算3、一般公共预算拨款具体使用安排情况我校2015年一般公共预算支出年初预算数为150441.55万元，具体使

34、用安排情况如下：（1）2015年高等教育（2050205）预算数134534.13 万元，比上年126428.24万元增加8105.89万元，主要原因是2015年长效补助机制经费增加5000万元，研究生投入机制改革增加一届学生的奖助学金拨款5514.14万元，统筹支持一流大学和一流学科建设经费增加3100万元，985工程浮动奖励经费减少8500万元等。（2）2015年机构运行（2060201）预算数626万元，与上年持平。（3）2015年重点实验室及相关设施（2060204）预算数4924万元，较上年6814万元减少1890万元。（4）2015年其他科学技术支出（2060299）预算数为300

35、0万元，较上年增加3000万元，主要原因是新增无线通信技术协同创新中心项目经费。（5）2015年事业单位离退休（2080502）预算数941.42万元，与上年持平。（6）2015年住房公积金（2210201）预算数4436万元，较上年4257万元增加179万元。（7）2015年购房补贴（2210203）预算数1980万元，较上年1870万元增加110万元。10.6 案例研究与分析1：东南大学2015年部门预算四、名词解释（一）收入科目1、一般公共预算拨款：指高等学校从本级财政部门取得的财政拨款。2、上级补助收入：指高等学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。3、事业收入：指高等学校开展教

36、学、科研及其辅助活动取得的收入。包括：（1）教育事业收入，指高等学校开展教学及其辅助活动所取得的收入，包括：通过学历和非学历教育向学生个人或者单位收取的学费、住宿费、委托培养费、考试考务费、培训费和其他教育事业收入。（2）科研事业收入，指高等学校开展科研及其辅助活动所取得的收入，包括：通过承接科研项目、开展科研协作、转化科技成果、进行科技咨询等取得的收入。4、事业单位经营收入：指高等学校在教学、科研及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。5、附属单位上缴收入：指高等学校附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。6、其他收入：指高等学校取得的除上述收入以外的各项收入，包括各级地方政府拨

37、款、投资收益、利息收入、捐赠收入等。7、上年结转：指以前年度预算已开始执行但尚未完成、本年仍按原规定用途继续使用的资金。10.6 案例研究与分析1：东南大学2015年部门预算（二）支出科目高等学校支出预算表中的支出明细包括基本支出、项目支出、上缴上级支出、事业单位经营支出、对附属单位补助支出，其中：1、基本支出：指高等学校为了保障其正常运转、完成教学科研和其他日常工作任务而发生的支出，包括人员支出和公用支出。2、项目支出：指高等学校为了完成特定工作任务和事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出。3、上缴上级支出：指高等学校按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。4、事业单位经营支出：指

38、高等学校在教学、科研及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。5、对附属单位补助支出：指高等学校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。6、结转下年：指以前年度预算安排、因客观条件发生变化无法按原计划实施，需延迟到以后年度按原规定用途继续使用的资金。10.6 案例研究与分析1：东南大学2015年部门预算（三）预算收支表中的“科目编码”是指政府收支分类体系中按照支出功能分类划分的各项内容，是综合反映政府职能活动的分类，其中：2050205（高等教育）：反映经国家批准设立的中央和省、自治区、直辖市各部门所属的全日制普通高等院校（包括研究生）的支出。2050602（来华留学教育）：

39、反映资助来华留学生支出。2060201（机构运行）：反映从事基础研究和近期无法取得实用价值的应用基础研究机构的基本支出。2060204（重点实验室及相关设施）：反映国家（重点）实验室、部门开放实验室及野外台站的支出。2060299（其他基础研究支出）：反映其他用于基础研究工作的支出。2069999（其他科学技术支出）：反映其他科学技术支出中用于科技方面的支出。2080502（事业单位离退休）：反映实行归口管理的事业单位开支的离退休经费。2210201（住房公积金）：反映行政事业单位按人力资源和社会保障部、财政部规定的基本工资和津贴补贴以及规定比例为职工缴纳的住房公积金。2210203（购房补贴

40、）：反映按房改政策规定，行政事业单位向符合条件职工（含离退休人员）、军队（含武警）向转役复员离退休人员发放的用于购买住房。10.6 案例研究与分析1：东南大学2015年部门预算H学院坐落于安徽省，中国科大副院长、居里夫人中国籍徒弟、新中国放射化学奠基人杨承宗先生创办，2002年3月，经教育部批准，合并组建H学院。2017年2月，经市委、市政府同意，筹建H大学工作正式启动。学校是“中德教育合作示范基地”，首批“服务国家特殊需求硕士人才培养项目”试点学校之一，首批承担“卓越工程师教育培养计划”61所学校之一，全国应用型本科高校专门委员会副主席单位，长三角地区应用型本科高校联盟主席单位，安徽省应用型

41、本科高校联盟常任主席单位，安徽省地方应用型高水平大学建设单位。截至2017年4月，占地面积1391亩，建筑面积54.71万平方米，教学仪器设备总值2.81亿元；设有18个教学单位，55个本科专业；共有教师903人，全日制在校生17980人。李克强和默克尔总理访问H学院时表示：H学院的办学模式做的很好，是个不错的学校。并题词：“三十而立，卓有成效，根深叶茂”10.6 案例研究与分析2：H学院2017预算管理一、H学院背景介绍（一）特征首先H学院属于 非营利组织中的公立非营利组织。其作为一个非盈利组织，具备以下几个特征：（1）设立不以营利为目的。通过为社会提供产品和服务以实现社会效益为目的。不存在

42、利润指标，经营项目受到限制，其盈余和财产不得私分。H学院是属于公立非营利性组织中的事业单位，不以盈利为目的，为社会培养大批地方应用型人才。经营项目受到限制，从事教学建设和学术研究。二、财务管理在H学院的应用10.6 案例研究与分析2：H学院2017预算管理（2）税收优惠政策。公立事业单位可免企业所得税等，民间非营利组织需缴纳营业税。依照国家税务总局关于印发事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法的通知(1999)第三条对免征企业所得税的收入项目的规定，公立学校的收入来源基本都属于免税项目，一般被认为是应当免征企业所得税的。属于公立事业单位的H学院，税务部门一般都免收企业所得税。

43、10.6 案例研究与分析2：H学院2017预算管理（3）不排斥企业化管理。公立事业单位“超支不补，结余留用”预算，取得收入满足业务活动支出需要，民间非营利组织会计科目和报表参照企业版本。财务部门对事业单位实行“收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结余留用”的预算管理办法，使得H学院取得的收入能满足业务活动支出的需要。10.6 案例研究与分析2：H学院2017预算管理一、财政拨款223161、省级财政拨款93432、市级财政拨款12973二、事业收入10960三、市级政府投资公益性项目2909四、上年政府采购结转项目1377总收入：37562（4）业务收入并不一定是主要的资金来源。非营利组织

44、不是完全依靠市场来维持生存和发展，收入的主要来源不是其从事业务活动取得的收入。从下图的2017财务收入部分表中，我们可以算出业务收入占总收入的29%，可见业务收入不一定是其主要资金来源，而由于其非营利性，H学院的财务资金来源主要依靠省、市级的财政拨款。10.6 案例研究与分析2：H学院2017预算管理（5）非营利组织的责、权、利难以界定。非营利组织不存在利润定量考 核，其机构负责人对组织影响力较弱。众所周知，非营利性组织的机构负责人一般是由组织任命或者是由于出资而被任命，此处H学院的校领导主要是由组织任命。所以机构负责人对组织的影响力较弱。再者，非营利性组织由于其自身的非营利性，它不以利润为指

45、标来评价业绩和经营状况，这导致组织的效率和有效性难以定量考核。10.6 案例研究与分析2：H学院2017预算管理2017年财务预算收入2016年财务决算收入一、财政拨款258811、省级财政拨款132882、市级财政拨款12593二、事业收入9675三、市级政府投资公益性项目15234四、上年政府采购结转项目1823总收入3756250790223161297310960（二）预算收入分析非营利组织预算由收入预算和支出预算组成。收入预算的内容包括：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入和拨入专款等内容。下面简单介绍一下H学院的预算收入相关分析：10.6 案例

46、研究与分析2：H学院2017预算管理从左图可以看出来，H学院2017年预算收入来源中，财政拨款占超过50%，事业收入占比29%，说明收入来源中财政收入和事业收入为主要来源。H学院属于事业单位，执行向社会提供益服务或公共产品的职能，资金来源渠道多，包括财政拨款、服务收费、事业收入等。10.6 案例研究与分析2：H学院2017预算管理ll非营利组织预算由收入预算和支出预算组成。支出预算包括：事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出和上缴上级支出等内容。lH学院2016年财务决算支出部分10.6 案例研究与分析2：H学院2017预算管理（三）预算支出分析lH学院2017年财务预算支出部分10.6 案例研究与分析2：H学院2017预算管理2017-7-3谢谢观看此此课件下件下载可自行可自行编辑修改，修改，仅供参考！供参考！感感谢您的支持，我您的支持，我们努力做得更好！努力做得更好！谢谢!