第三章复式记账精选PPT.ppt

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1、第三章 复式记账1第1页，本讲稿共23页第三章 复式记账v一、会计科目v二、账户v三、复式记账原理v四、借贷记账法2第2页，本讲稿共23页一、会计科目v（一）含义 对会计要素进一步细分的结果，会计对象的细化是会计要素，会计要素按照一定的标准分为会计科目，每一科目都有具体的含义，有固定的核算对象和内容。v（二）作用 1、编制记账凭证的重要依据 2、设置帐户的主要依据 3、会计报表中的主要项目3第3页，本讲稿共23页v（三）设置原则 1、必须结合会计对象具体业务的内容和特点 2、统一性和灵活性相结合 3、繁简适度，规范适用 4、适应经济发展，保持相对稳定v（四）分类 按照经济内容划分：资产类、负债

2、类、所有者权益类、共同类、成本类、损益类 按提供资料的详细程度来划分：一级科目、二级科目、三级科目4第4页，本讲稿共23页二、账户v（一）含义 根据会计科目开设，具有一定的格式和结构的实体，可以对各项经济交易和事项 进行连续系统的记录。根据会计科目开设：一级科目一级账户（总账）；二级科目二级帐户（明细账户）账户的格式（P65）与会计科目的联系与区别v 联系：目的相同；内容相同；名称相同v 区别：发生时间不同；静态与动态反映的不同；结构和格式不同5第5页，本讲稿共23页v（二）分类 1、按照经济内容划分：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类 2、按提供资料的详细程度来划分：一级账户、二级

3、账户等v（三）账户的结构 基本结构：名称、时间、凭证、摘要、金额其中：金额栏包含：发生额和余额6第6页，本讲稿共23页账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）年凭证号数摘 要借方金额贷方金额借或贷余额月 日 账户的简化格式“丁丁丁丁”字型结构 借方贷方期初余额贷方发生额合计期末余额账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）借方贷方期初余额贷方发生额合计期末余额借方发生额期初余额账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）借方发生额合计借方贷方贷方发生额合计期末余额7第7页，本讲稿共

4、23页三、复式记账原理v（一）记账方法 是根据一定的原理和规则，运用货币计量单位，利用文字和数字记录经济业务的方法。v（二）复式记账的含义 对发生的每一项经济业务所引起的会计要素的增减变动，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上的帐户中相互联系的进行登记。注：复式记账的依据 8第8页，本讲稿共23页（三）单式记账的含义 对发生的每一项经济业务所引起的会计要素的增减变动，只在一个帐户中进行单方面登记，这种记录仅仅关注于货币的收付和债权债务的形成和增减变动，而对相互联系的另一方面不予反映的记账方式。特点特点 账户设置不完整，没有完整的账户体系；不是所有的经济业务都在账户中反映；需要记录的经济业务也

5、只单方面记录；不能进行试算平衡。9第9页，本讲稿共23页v（四）复式记账的优点 1、设置完整的帐户体系 2、每项业务都作双重记录或多重记录，可以反映业务的来龙去脉 3、便于检查帐簿记录的正确性，进行试算平衡 v（五）复式记账的种类 收付记帐法；增减记账法；借贷记账法10第10页，本讲稿共23页四、借贷记账法v（一）含义 以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账原则，反映会计要素增减变动及其结果的一种复式记账方法。v（二）历史延革v（三）基本内容 1、记账符号 2、帐户结构 3、记账规则 4、试算平衡11第11页，本讲稿共23页（四）记账符号1、借贷符号的原始含义 借：表示

6、自身债权；贷：表示自身债务2、借与贷表示的增减变动取决于账户的性质帐户类别 借 贷资产类 +-负债类 -+所有者权益类 -+成本类 +-损益类：收入 费用 -+-12第12页，本讲稿共23页（五）账户结构1、资产类账户注：资产类账户期末余额=借方期初余额+借方发生额-贷方发生额账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）借方发生额合计借方贷方贷方发生额合计期初余额增加额减少额期末余额13第13页，本讲稿共23页（五）账户结构2、负债及所有者权益类账户结构注：负债及所有者权益类账户期末余额负债及所有者权益类账户期末余额=贷方期初余额贷方期初余额+贷方发生额贷方

7、发生额-借方发生借方发生额额账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）借方贷方期初余额贷方发生额合计期末余额借方发生额增加额减少额 14第14页，本讲稿共23页（五）账户结构3、成本类账户结构注：生产成本账户期末余额生产成本账户期末余额=借方期初余额借方期初余额+借方发生额借方发生额-贷方发生额贷方发生额 制造费用账户期末余额和期初余额均为零制造费用账户期末余额和期初余额均为零生产成本账户生产成本账户生产成本账户生产成本账户借方发生额合计借方贷方贷方发生额合计期初余额增加额减少额期末余额制造费用账户制造费用账户制造费用账户制造费用账户借方发生额合计借方贷方

8、贷方发生额合计本期增加额本期转出额15第15页，本讲稿共23页（五）账户结构4、损益类账户结构注：损益类账户其末均无余额，因为全部都结转到本年利润账户。损益类账户其末均无余额，因为全部都结转到本年利润账户。收入类账户收入类账户收入类账户收入类账户借方发生额合计借方贷方贷方发生额合计本期转出额本期增加额费用支出账户费用支出账户费用支出账户费用支出账户借方发生额合计借方贷方贷方发生额合计本期增加额本期转出额16第16页，本讲稿共23页（六）记账规则v记账规则：有借必有贷，借贷必相等v依据：复式记账要求两个或两个以上的账户进行记录；经济业务可以概括为四种类型 17第17页，本讲稿共23页业务举例：（

9、1）企业从银行获得3个期的贷款50万，存入银行；（2）企业收到张三投入的设备一台，价值240万；（3）企业用银行存款归还所欠A公司的款项150万；（4）用银行存款归还李四的投资80万；（5）购入原材料价值30万，用银行存款支付；（6）经供货方同意，将所欠100万转作对本企业的投资；（7）将盈余公积金350万转化为资本；（8）企业从银行获得28万短期贷款，偿还所欠甲企业款项18第18页，本讲稿共23页（七）账户对应关系与会计分录v1、账户对应关系 复式记账法下涉及的两个及两个以上的帐户称为“对应账户”，这种对应关系可以如实反映经济业务，便于真实地理解会计信息。v2、会计分录 （1）含义：在业务发

10、生后，记录账户前按照一定的格式来确定账户的对应关系、记账方向和金额的一种纪录方式，通俗来讲，就是应该借记什么科目，贷记什么科目，金额是多少。19第19页，本讲稿共23页（七）账户对应关系与会计分录（2）会计分录的种类：一借一贷；多借一贷；一借多贷（3）编制会计分录的步骤v分析经济业务，确定设计账户及其类别和性质v判断应记帐户的方向和金额v按一定格式书写会计分录v检查款计分录借贷双方是否平衡20第20页，本讲稿共23页（4）会计分录的书写格式v先借后贷，借贷分行写，应相错一两格v同行的文字和数字应适当错开位置v符合会计分录借或贷的文字金额必须分别对齐v金额使用阿拉伯数字，后面不写货币单位 e.g 借：库存现金 30000 贷：银行存款 3000021第21页，本讲稿共23页（八）试算平衡v1、试算平衡的含义 根据会计恒等式和记账规则来检查账户的日常记录是否正确的一种检验方法。v2、试算平衡的内容 （1）余额试算平衡v 各类账户的借方期末余额合计=各类账户的贷方期末余额合计v 依据：资产=负债+所有者权益 22第22页，本讲稿共23页（2）发生额试算平衡v 各类账户的借方发生额合计=各类账户的贷方发生额合计v 依据：有借必有贷，借贷必相等v3、结合教材75页的10项经济业务，编制试算平衡表23第23页，本讲稿共23页