10第十章 会计报表.ppt

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1、10第十章会计报表哪些年报指标必须读？哪些年报指标必须读？n上市公司年报的上市公司年报的10个组成部分：个组成部分：1.公司简介；公司简介；2.会计数据和业务数据摘要；会计数据和业务数据摘要；3.股东情况简介；股东情况简介；4.股东大会简介；股东大会简介；5.董事会公告；董事会公告；4/17/2023210 会计报表 杨明海哪些年报指标必须读？哪些年报指标必须读？n第三部分第三部分“股东情况简介股东情况简介”u“报告期末股东总人数报告期末股东总人数”该数据对中小投资者很有帮助，如有条件的话可以找该数据对中小投资者很有帮助，如有条件的话可以找到公司最近一次公布的股东人数，两个数据对比，从到公司最

2、近一次公布的股东人数，两个数据对比，从股东人数的变化可以寻觅主力活动的迹象。股东人数的变化可以寻觅主力活动的迹象。还可以用流通股数量除以股东人数，看看每一个股东还可以用流通股数量除以股东人数，看看每一个股东的平均持股量也可以察觉到是否有主力在活动。的平均持股量也可以察觉到是否有主力在活动。4/17/2023610 会计报表 杨明海哪些年报指标必须读？哪些年报指标必须读？n第五部分第五部分“公司财务状况公司财务状况”u“公司财务状况公司财务状况”可以看到主营业务利润、净利润总额的同比增长率，可以看到主营业务利润、净利润总额的同比增长率，从中可以看出公司的发展趋势。从中可以看出公司的发展趋势。u“

3、公司投资情况公司投资情况”特别是一些新股、次新股，要注意其投资项目的进展特别是一些新股、次新股，要注意其投资项目的进展情况。情况。u“新年度的发展计划新年度的发展计划”寻找公司的发展计划中是否存在与市场热点吻合的地寻找公司的发展计划中是否存在与市场热点吻合的地方方4/17/2023710 会计报表 杨明海哪些年报指标必须读？哪些年报指标必须读？n第八部分第八部分“财务会计报告财务会计报告”主要包括三个报表，即主要包括三个报表，即资产负债表、利润表和现金流量表。资产负债表、利润表和现金流量表。u其中利润表中的三项：营业费用、管理费用和财其中利润表中的三项：营业费用、管理费用和财务费用。务费用。三

4、项费用可以看出公司的内部管理能力。三项费用可以看出公司的内部管理能力。三项费用的同比变化与第五部分净利润增长率加以对三项费用的同比变化与第五部分净利润增长率加以对比，如三项费用的增幅高于净利润的增幅说明公司的比，如三项费用的增幅高于净利润的增幅说明公司的管理尚待加强。管理尚待加强。4/17/2023810 会计报表 杨明海第一节会计报表的意义和种类一、一、会计报表的概念与种类会计报表的概念与种类n（一）会计报表的概念（一）会计报表的概念会会计计报报表表是是用用来来反反映映企企业业特定时日或一定时期内财财务务状况和经营成果的书面报告文件。状况和经营成果的书面报告文件。即即它它以以会会计计账账簿簿

5、资资料料为为主主要要依依据据，以以货货币币为为计计量量单单位位，全全面面、总总括括反反映映会会计计实实体体在在一一定定时时期期内内财财务务状状况况、经经营成果和现金流量的报告文件。营成果和现金流量的报告文件。会会计计报报表表是是会会计计信信息息系系统统的的信信息息传传输输媒媒介介，是是经经济济业业务数据经过会计核算程序处理的产物。务数据经过会计核算程序处理的产物。4/17/2023910 会计报表 杨明海第一节会计报表的意义和种类n（二）会计报表的种类（二）会计报表的种类1.按照反映的经济内容分类按照反映的经济内容分类按按经经济济内内容容，会会计计报报表表可可以以分分为为反反映映财财务务状状况

6、况的的报报表表和反映经营成果的报表。和反映经营成果的报表。反反映映财务状况的报表主主要要包包括括反反映映静静态态财财务务状状况况的的资资产负债表和反映动态财务状况的现金流量表；产负债表和反映动态财务状况的现金流量表；反反映映经营成果的报表主主要要有有损损益益表表及及其其附附表表利利润润分分配配表等。表等。4/17/20231010 会计报表 杨明海第一节会计报表的意义和种类n2.按照服务的对象（编制用途）分类按照服务的对象（编制用途）分类按服务对象，会计报表可以分为对外报表和对内报表。按服务对象，会计报表可以分为对外报表和对内报表。对外报表主主要要有有国国家家财财政政部部门门统统一一规规定定的

7、的内内容容、格格式式和种类，如资产负债表、损益表和现金流量表；和种类，如资产负债表、损益表和现金流量表；对内报表一一般般不不对对外外公公开开，不不需需要要统统一一的的内内容容、格格式式和和种种类类，由由各各企企业业根根据据自自身身管管理理的的需需要要制制定定，如如工工厂厂各车间的成本计算表等。各车间的成本计算表等。4/17/20231110 会计报表 杨明海第一节会计报表的意义和种类n3.按照编报的时间分类按照编报的时间分类按编报时间，会计报表可以分为年报、季报和月报。按编报时间，会计报表可以分为年报、季报和月报。年年报报是是按按年年编编制制的的，反反映映一一年年的的经经济济活活动动成成果果和

8、和财财务务状状况况以以及及财财务状况变动情况的报表，如现金流量表、损益表、资产负债表；务状况变动情况的报表，如现金流量表、损益表、资产负债表；季季报报是是按按季季度度编编制制的的，反反映映一一个个季季度度的的经经营营成成果果和和财财务务状状况况的的报报表，如资产负债表、损益表；表，如资产负债表、损益表；月月报报是是按按月月份份编编制制的的，反反映映一一个个月月的的经经营营成成果果和和财财务务状状况况的的报报表表，一般包括资产负债表和损益表。一般包括资产负债表和损益表。4/17/20231210 会计报表 杨明海第一节会计报表的意义和种类n4.按照编制的单位分类按照编制的单位分类按编制单位，会计

9、报表可以分为单位报表和合并报表。按编制单位，会计报表可以分为单位报表和合并报表。单位报表是指独立核算的基层单位编制的报表；单位报表是指独立核算的基层单位编制的报表；合合并并报报表表是是指指根根据据公公司司所所属属单单位位或或所所控控股股单单位位报报送送的的会会计计报报表表连连同本单位的会计报表合并编制的会计报表。同本单位的会计报表合并编制的会计报表。除除此此之之外外，会会计计报报表表按按从从属属关关系系，还还可可以以分分为为主主要要会会计计报报表表和和附附表；按资金运动形态，可以分为静态会计报表和动态会计报表。表；按资金运动形态，可以分为静态会计报表和动态会计报表。4/17/20231310

10、会计报表 杨明海第一节会计报表的意义和种类二、会计报表的作用与编制要求二、会计报表的作用与编制要求n（一）会计报表的作用（一）会计报表的作用1.会计报表对本单位的作用会计报表对本单位的作用2.会计报表对上级主管部门的作用会计报表对上级主管部门的作用3.会计报表队其他有关部门的作用会计报表队其他有关部门的作用4.会计报表对企业债权人和投资者的作用会计报表对企业债权人和投资者的作用4/17/20231410 会计报表 杨明海第一节会计报表的意义和种类n（二）（二）编制会计报表的基本要求编制会计报表的基本要求1.数字真实数字真实2.指标口径必须一致指标口径必须一致3.内容必须完整内容必须完整4.编制

11、报送必须及时编制报送必须及时4/17/20231510 会计报表 杨明海第二节 资产负债表一、资产负债表的意义资资产产负负债债表表是是反反映映企企业业在在某某一一特特定定时日财财务务状状况况的的会会计报表。计报表。它它是是以以货货币币为为主主要要计量单位，以以“资资产产=负负债债+所所有有者者权权益益”会会计计方方程程式式为为理论依据，综综合合反反映映企企业业某某一一特特定定时时日日资资产产、负负债债、所所有有者者权权益益三三个个基基本本会会计计要要素素的的相相互互关关系系，是是反反映映企企业业经经济济资资源源的的构成和来源渠渠道道的的静静态态报表。报表。4/17/20231610 会计报表

12、杨明海第二节 资产负债表n资资产产负负债债表表为为报报表表的的不同使用者分分析析评评价价企企业业财财务务状状况况，据据以以做做出出各各自自的的经经济济决决策策具具有有重重要要的的意意义，主要表现在以下几个方面：义，主要表现在以下几个方面：1.通通过过该该表表揭揭示示的的资资产产项项目目，可可以以反反映映企企业业拥拥有有和和控控制制的的经经济济资资源源极极其其分分布布状状况况，有有利利于于分分析析评评价价企企业业的的生生产经营能力、变现能力和结构的合理性。产经营能力、变现能力和结构的合理性。4/17/20231710 会计报表 杨明海第二节 资产负债表2、通通过过该该表表揭揭示示的的负负债债项项

13、目目，可可以以了了解解企企业业经经济济资资源源的的来来源源渠渠道道，有有利利于于分分析析企企业业的的偿偿债债能能力力，对对于于预预测测未未来来现现金金流流量量以以及及企企业业面面临临的的财财务务风风险险都是十分必要的。都是十分必要的。4/17/20231810 会计报表 杨明海第二节 资产负债表3、通通过过该该表表揭揭示示的的所所有有者者权权益益项项目目，可可以以评评析企业的财务实力和举债能力。析企业的财务实力和举债能力。4、通通过过不不同同期期资资产产负负债债表表中中资资产产、负负债债、所所有有者者权权益益相相关关指指标标的的对对比比分分析析，可可以以了了解解企企业业财财务务状状况况的的发发

14、展展轨轨迹迹，从从而而为为企企业业的的经经营营管管理理决策提供重要依据。决策提供重要依据。4/17/20231910 会计报表 杨明海第二节 资产负债表n二、资产负债表的结构和内容二、资产负债表的结构和内容资产负债表的结构由表首、表体和表脚三部分组成。资产负债表的结构由表首、表体和表脚三部分组成。1.表首部分列列示示会会计计报报表表的的名名称称、编编制制单单位位、编编制制日日期期、货币计量单位及编号等内容。货币计量单位及编号等内容。2.表体是会计报表的表格部分，是会计报表的主体。是会计报表的表格部分，是会计报表的主体。其基本格式有其基本格式有账户式和报告式两种。两种。4/17/20232010

15、 会计报表 杨明海第二节 资产负债表n账户式是是指指将将资资产产列列示示在在报报表表的的左左方方，负负债债及及所所有有者者权权益益列示在报表右方的左右对称式列示方式。列示在报表右方的左右对称式列示方式。格式格式n报告式是是指指将将资资产产项项目目列列示示在在报报表表的的上上方方，负负债债和和所所有有者者权益依次列示在报表下方的垂直式列示方式。权益依次列示在报表下方的垂直式列示方式。格式格式n按我国会计有关规章规定，我国一般采用账户式。按我国会计有关规章规定，我国一般采用账户式。4/17/20232110 会计报表 杨明海第二节 资产负债表n资产负债表各要素所包含的项目一般按其流动性进行排列。资

16、产负债表各要素所包含的项目一般按其流动性进行排列。n流流动动性性越越强强的的项项目目越越排排列列在在前前，流流动动性性越越弱弱的的项项目目越越放放在在后。后。4/17/20232210 会计报表 杨明海第二节 资产负债表3.表表脚脚是是对对表表体体的的补补充充说说明明，位位于于表表格格的的下下端端，对对报报表表中中未未能能反反映映、说说明明和和需需详详细细补补充充说说明明的的项项目目予予以以说说明明和和列列示示。主主要要包包括括“或或有有负负债债”、“融融资资租租入入固固定定资资产产原原价价”、“存存货货”项目等内容。项目等内容。4/17/20232310 会计报表 杨明海第二节 资产负债表三

17、、资产负债表的编制n（一）资产负债表的编制方法（一）资产负债表的编制方法资资产产负负债债表表中中“年年初初数数”栏栏内内各各项项数数字字，应应根根据据上上年年末末资产负债表中资产负债表中“期末数期末数”栏内所列数直接填列；栏内所列数直接填列；“期期末末数数”栏栏内内各各项项目目金金额额的的填填列列由由于于资资产产负负债债表表项项目目与与账账簿簿记记录录不不完完全全一一样样，所所以以具具体体编编制制时时可可分分以以下下几几种情况：种情况：4/17/20232410 会计报表 杨明海第二节 资产负债表n1、把把总总账账账账户户的的期期末末余余额额直直接接转转化化为为资资产产负负债债表表的的项项目目

18、，填入填入“期末数期末数”栏内相对应的项目，一般不需要再加工。栏内相对应的项目，一般不需要再加工。最典型的项目是最典型的项目是“应收票据应收票据”、“短期借款短期借款”等。等。n2、把把几几个个总总账账账账户户的的期期末末余余额额加加以以合合并并进进行行必必要要的的分分析析，构成相应的报表项目。构成相应的报表项目。如如把把“现现金金”、“银银行行存存款款”、“其其他他货货币币资资金金”等等帐帐户户的的期期末末余余额额加加以汇总后，填入以汇总后，填入“货币资金货币资金”项目。项目。4/17/20232510 会计报表 杨明海第二节 资产负债表n3、有有些些报报表表项项目目的的填填列列要要通通过过

19、资资产产账账户户与与其其备备抵抵账账户户抵抵消后，再列示抵消的过程及其净额。消后，再列示抵消的过程及其净额。n如如“应收账款应收账款”、“固定资产固定资产”等内容表现尤为典型。等内容表现尤为典型。4/17/20232610 会计报表 杨明海第二节 资产负债表4、有有些些报报表表项项目目不不是是来来自自总总分分类类账账，而而是是来来自自明明细细账账的期末余额。的期末余额。表表现现最最典典型型的的有有“待待处处理理财财产产损损益益”总总分分类类账账下下设设的的“待待处处理理流流动动资资产产损损益益”和和“待待处处理理固固定定资资产产损损益益”两两个个二二级级帐帐，就直接构成资产负债表项目。就直接构

20、成资产负债表项目。5、资资产产负负债债表表中中有有些些项项目目在在揭揭示示时时，既既要要再再确确认认，又又要要再再计计量量，因因而而必必须须注注明明计计价价基基础础。如如“存存货货”，应应说明是按成本计价还是按成本与市价孰低来计价。说明是按成本计价还是按成本与市价孰低来计价。4/17/20232710 会计报表 杨明海资产负债表重点项目的编制方法资产负债表重点项目的编制方法n货币资金项目，货币资金项目，“货币资金货币资金”项目，反映企业会计报告期末项目，反映企业会计报告期末货币资金的数额。但项目应该根据现金和银行存款科目的货币资金的数额。但项目应该根据现金和银行存款科目的期末借方余额合计数填列

21、。期末借方余额合计数填列。n货币资金货币资金n“现金现金”账户期末借方余额账户期末借方余额“银行存款银行存款”账户期末借方余额账户期末借方余额“其他货币资金其他货币资金”账户期末借方余额账户期末借方余额 4/17/20232810 会计报表 杨明海资产负债表重点项目的编制方法资产负债表重点项目的编制方法n“应收账款应收账款”项目，反映企业由于销售产品和提供劳务等经项目，反映企业由于销售产品和提供劳务等经营业务发生的各种应收未收款项。营业务发生的各种应收未收款项。n应收账款应收账款n“应收账款应收账款”所属明细账户的期末借方余额所属明细账户的期末借方余额“预收账款预收账款”所所属明细账户的期末借

22、方余额属明细账户的期末借方余额4/17/20232910 会计报表 杨明海资产负债表重点项目的编制方法资产负债表重点项目的编制方法n“预付账款预付账款”项目，反映企业由于购买材料及劳务等经营业项目，反映企业由于购买材料及劳务等经营业务发生的各种预付款项。务发生的各种预付款项。n预付账款预付账款n“应付账款应付账款”所属明细科目的借方余额所属明细科目的借方余额“预付账款预付账款”所属明所属明细科目的借方余额细科目的借方余额 4/17/20233010 会计报表 杨明海资产负债表重点项目的编制方法资产负债表重点项目的编制方法n“其他应收款其他应收款”项目，反映企业除应收账款和预付账款以外项目，反映

23、企业除应收账款和预付账款以外的其他应收及暂付款。的其他应收及暂付款。n其他应收款其他应收款n“其他应收款其他应收款”所属账户期末借方余额所属账户期末借方余额“其他应付款其他应付款”所属所属账户期末借方余额。账户期末借方余额。4/17/20233110 会计报表 杨明海资产负债表重点项目的编制方法资产负债表重点项目的编制方法n“存货存货”项目，反映企业期末结存在库存的各项财产物资，项目，反映企业期末结存在库存的各项财产物资，包括材料、在产品和产成品等的实际成本。包括材料、在产品和产成品等的实际成本。n存货存货n“原材料原材料”“生产成本生产成本”“库存商品库存商品”等账户的期末借方余等账户的期末

24、借方余额额 4/17/20233210 会计报表 杨明海资产负债表重点项目的编制方法资产负债表重点项目的编制方法n“待摊费用待摊费用”项目，反映企业已经支出，但应由以后各期分项目，反映企业已经支出，但应由以后各期分期摊销的费用。期摊销的费用。n待摊费用待摊费用n“待摊费用待摊费用”账户的期末借方余额账户的期末借方余额“预提费用预提费用”账户的期账户的期末借方余额末借方余额4/17/20233310 会计报表 杨明海资产负债表重点项目的编制方法资产负债表重点项目的编制方法n“应付账款应付账款”项目，反映企业由于购买材料及劳务等经营业项目，反映企业由于购买材料及劳务等经营业务发生的各种应付、未付款

25、项。务发生的各种应付、未付款项。n应付账款应付账款n“应付账款应付账款”所属明细账户的贷方余额所属明细账户的贷方余额“预付账款预付账款”所属明所属明细账户的贷方余额细账户的贷方余额4/17/20233410 会计报表 杨明海资产负债表重点项目的编制方法资产负债表重点项目的编制方法n“预收账款预收账款”项目，反映企业由于销售产品或提供劳务等经项目，反映企业由于销售产品或提供劳务等经营业务，预收的尚未结算的预收款项。营业务，预收的尚未结算的预收款项。n预收账款预收账款n“应收账款应收账款”明细账户的贷方余额明细账户的贷方余额“预收账款预收账款”明细账户的明细账户的贷方余额贷方余额4/17/2023

26、3510 会计报表 杨明海资产负债表重点项目的编制方法资产负债表重点项目的编制方法n“其他应付款其他应付款”项目，反映企业除应付账款和预收账款以外项目，反映企业除应付账款和预收账款以外的其他应付及暂付款。的其他应付及暂付款。n其它应付款其它应付款n“其他应收款其他应收款”明细账户的贷方余额明细账户的贷方余额“其他应付款其他应付款”明细账明细账户的贷方余额户的贷方余额4/17/20233610 会计报表 杨明海资产负债表重点项目的编制方法资产负债表重点项目的编制方法n“未分配利润未分配利润”未分配利润项目反映企业已实现而尚未分配未分配利润项目反映企业已实现而尚未分配的利润数额。的利润数额。n本项

27、目应根据本项目应根据“本年利润本年利润”科目的余额和科目的余额和“利润分配利润分配”科目的科目的余额计算填列。如果以上两个科目都为贷方余额，则将二余额计算填列。如果以上两个科目都为贷方余额，则将二者之和填入本项目；如果者之和填入本项目；如果“本年利润本年利润”科目为贷方余额，科目为贷方余额，“利润分配利润分配”科目为借方余额，则以贷方余额减去借方余额科目为借方余额，则以贷方余额减去借方余额的差额填列本科目，贷方余额大于借方余额的差用的差额填列本科目，贷方余额大于借方余额的差用“+”填，填，贷方余额小于借方作额的差额用贷方余额小于借方作额的差额用“-”数填列；数填列；4/17/20233710

28、会计报表 杨明海资产负债表重点项目的编制方法资产负债表重点项目的编制方法n12月份即年末，则根据月份即年末，则根据“利润分配利润分配”科目的年末贷方余额直科目的年末贷方余额直接填列本项目，该科目年末如为借方余额，则以接填列本项目，该科目年末如为借方余额，则以“-”数填数填列。列。4/17/20233810 会计报表 杨明海第三节损益表 一、损益表的意义损益表是用来反映企业一定会计期间经营成果及其分损益表是用来反映企业一定会计期间经营成果及其分配情况的会计报表，又称收益表或利润表。配情况的会计报表，又称收益表或利润表。损益表以损益表以“收入收入费用费用=利润利润”为理论基础为理论基础 编制损益表

29、的目的，在于向与企业经营活动有关的报编制损益表的目的，在于向与企业经营活动有关的报表使用者提供企业经营成果和获利能力的信息，以便表使用者提供企业经营成果和获利能力的信息，以便报表使用者做出正确的决策。报表使用者做出正确的决策。4/17/20233910 会计报表 杨明海第三节损益表 n意义意义1、有利于报表使用者了解企业的经营成果及其构成情况，以便做、有利于报表使用者了解企业的经营成果及其构成情况，以便做出正确的投资或信贷决策。出正确的投资或信贷决策。2、有利于有关部门或人员考核企业管理当局的经营业绩和管理效、有利于有关部门或人员考核企业管理当局的经营业绩和管理效率，以促进其不断改善经营管理，

30、提高经济效益。率，以促进其不断改善经营管理，提高经济效益。3、有利于企业管理者根据报表的有关数据预测企业未来的盈利能、有利于企业管理者根据报表的有关数据预测企业未来的盈利能力和变现能力。力和变现能力。4/17/20234010 会计报表 杨明海第三节损益表 二、损益表的结构和内容损益表的结构也分为表首、表体和表脚三个部分。损益表的结构也分为表首、表体和表脚三个部分。表体是核心，其纵向构成总的来说是利润计算公式中表体是核心，其纵向构成总的来说是利润计算公式中相关指标在损益表中的列示。相关指标在损益表中的列示。列示方法有单步式和多步式，我国通常采用的是多步列示方法有单步式和多步式，我国通常采用的是

31、多步式。式。4/17/20234110 会计报表 杨明海第三节损益表 n1、计算主营业务利润。即以主营业务收入减去主营业务、计算主营业务利润。即以主营业务收入减去主营业务成本、主营业务税金及附加，得主营业务利润。成本、主营业务税金及附加，得主营业务利润。n2、计算营业利润。即主营业务利润加上其他业务利润减、计算营业利润。即主营业务利润加上其他业务利润减去管理费用、营业费用和财务费用，得营业利润。去管理费用、营业费用和财务费用，得营业利润。n3、计算利润总额，即以营业利润加上投资净收益和营业、计算利润总额，即以营业利润加上投资净收益和营业外收入，再减去营业外支出，得利润总额。外收入，再减去营业外

32、支出，得利润总额。n4、计算净利润。即以利润总额加上以前年度损益调整，、计算净利润。即以利润总额加上以前年度损益调整，再减去所得税，得净利润。再减去所得税，得净利润。4/17/20234210 会计报表 杨明海第三节损益表 n损益表表体的横向有两栏数字，损益表表体的横向有两栏数字，“本月数本月数”反映本月发生额，反映本月发生额，“本年累计数本年累计数”反映年初至本月末的累计发生额。反映年初至本月末的累计发生额。n在编制年度损益表时，应将在编制年度损益表时，应将“本月数本月数”改为改为“上年数上年数”，以便，以便进行年度比较分析。进行年度比较分析。4/17/20234310 会计报表 杨明海第三

33、节损益表 三、损益表的编制n（一）损益表的编制方法（一）损益表的编制方法损益表中损益表中“上年累计金额上年累计金额”栏，填列上年全年累计实际栏，填列上年全年累计实际发生额，根据上年度损益表的发生额，根据上年度损益表的“本年累计金额本年累计金额”栏数字栏数字填列。填列。在编制月份损益表时，应将在编制月份损益表时，应将“上年累计金额上年累计金额”栏改为栏改为“本本月金额月金额”栏，根据各损益类账户的当月发生额填列。栏，根据各损益类账户的当月发生额填列。4/17/20234410 会计报表 杨明海第三节损益表 n具体编制时分以下几种情况：具体编制时分以下几种情况：1、根据有关损益类总分类账户本月的借

34、方或贷方发生、根据有关损益类总分类账户本月的借方或贷方发生额直接填列。额直接填列。?表现比较典型的如表现比较典型的如“主营业务收入主营业务收入”账户就直接根据该账户贷方账户就直接根据该账户贷方发生额填列；再如发生额填列；再如“主营业务成本主营业务成本”账户直接根据该账户借方发账户直接根据该账户借方发生额填列。生额填列。4/17/20234510 会计报表 杨明海第三节损益表 n2、根据有关损益类总分类账户本月的借或贷方发生额加、根据有关损益类总分类账户本月的借或贷方发生额加（减）计算填列。（减）计算填列。如如“其他业务利润其他业务利润”项目就是由项目就是由“其他业务收入其他业务收入”账户与账户

35、与“其他业务支其他业务支出出”账户的差额填列。账户的差额填列。4/17/20234610 会计报表 杨明海第三节损益表 n3、根据损益表中有关项目数字的计算填列。、根据损益表中有关项目数字的计算填列。如如“净利润净利润”项目就是由表中项目就是由表中“利润总额利润总额”加上加上“以前年度损益调整以前年度损益调整”，再减去，再减去“所得税所得税”填列的。填列的。4/17/20234710 会计报表 杨明海第三节损益表 n损益表中损益表中“本年累计数本年累计数”是反映年初至本月末的累计发生是反映年初至本月末的累计发生额，在编制损益表时，把有关项目本月末发生额与本月额，在编制损益表时，把有关项目本月末

36、发生额与本月前各月该项目发生额累计起来填列。前各月该项目发生额累计起来填列。n至于损益表中表脚资料是对表中项目的说明，有利于理至于损益表中表脚资料是对表中项目的说明，有利于理解和分析损益表中的项目，应该注明的必须注明。如有解和分析损益表中的项目，应该注明的必须注明。如有关会计政策的变更，应该在表脚的附注中对变化的情况、关会计政策的变更，应该在表脚的附注中对变化的情况、变更原因以及对经营成果的影响予以披露。变更原因以及对经营成果的影响予以披露。4/17/20234810 会计报表 杨明海第四节会计报表的报送、审核与汇总n一、会计报表的报送（一）报送前的准备工作（一）报送前的准备工作（二）会计报表

37、的报送单位（二）会计报表的报送单位（三）会计报表的报送期限（三）会计报表的报送期限4/17/20234910 会计报表 杨明海第四节会计报表的报送、审核与汇总二、会计报表的审核二、会计报表的审核会计报表应根据经过审核的帐簿记录和有关资料编制，并符合会计报表应根据经过审核的帐簿记录和有关资料编制，并符合会计法和国家统一的会计制度的规定。会计法和国家统一的会计制度的规定。三、会计报表的汇总三、会计报表的汇总企业主管部门对所属单位上报的会计报表应当逐级编报汇总。各企业主管部门对所属单位上报的会计报表应当逐级编报汇总。各级单位在汇总报表时，必须注意汇编单位是否齐全，不得漏编、级单位在汇总报表时，必须注

38、意汇编单位是否齐全，不得漏编、漏报。在汇编以前还必须对所属企业的会计报表进行审核，经审漏报。在汇编以前还必须对所属企业的会计报表进行审核，经审核认为正确后才能汇编。核认为正确后才能汇编。4/17/20235010 会计报表 杨明海本章结束本章结束4/17/20235110 会计报表 杨明海根据期末余额直接填列的项目根据期末余额直接填列的项目短期借款短期借款 期初余额期初余额 100000 偿还偿还 50000 借款借款 200000 偿还偿还 150000 借款借款 100000 期末余额 200000资产负债表的资产负债表的“短期借款短期借款”项目应填项目应填“200000”【关闭窗口关闭窗

39、口】4/17/20235210 会计报表 杨明海根据几个账户期末余额合计填列根据几个账户期末余额合计填列 银行存款银行存款 现现 金金 期初余额期初余额100000 期初期初 1000 收入收入 50000 提现提现 5000 存款存款 2000收入收入 150000 还贷还贷 100000 收入收入 2000 办公费办公费 1500期末余额期末余额200000 期末期末 4500资产负债表的资产负债表的“货币资金货币资金”项目应填项目应填“200000+4500204500”【关闭窗口关闭窗口】4/17/20235310 会计报表 杨明海根据几个账户期末余额差额填列根据几个账户期末余额差额填

40、列 应收账款应收账款 坏账准备坏账准备 期初余额期初余额100000 期初期初 1000 收入收入 50000 收回收回 200000 冲账冲账 5000 计提计提 7000收入收入 150000 收回收回 100000 冲账冲账 2000 计提计提 1500期末余额期末余额200000 期末期末 2500资产负债表的资产负债表的“应收账款净额应收账款净额”项目应填金额项目应填金额“200000-2500197500”【关闭窗口关闭窗口】4/17/20235410 会计报表 杨明海根据明细账账户期末余额分析填列根据明细账账户期末余额分析填列 应收账款应收账款B 应付账款应付账款A 期初余额期初

41、余额100000 期初期初 10000 收入收入 50000 收回收回 200000 付款付款 50000 购料购料 20000收入收入 150000 收回收回 100000 付款付款 20000 购料购料 5000期末余额期末余额200000 期末期末 25000资产负债表的资产负债表的“应收账款应收账款”项目应填金额项目应填金额“200000+25000225000”【关闭窗口关闭窗口】4/17/20235510 会计报表 杨明海根据期末余额直接填列的项目根据期末余额直接填列的项目1 银行存款银行存款 现现 金金 期初余额期初余额100000 期初期初 1000 收入收入 50000 付货

42、款付货款 200000 提现提现 5000 存款存款 2000收入收入 150000 存款存款 100000 收入收入 2000 办公费办公费 1500期末余额期末余额200000 期末期末 4500资产负债表的资产负债表的“货币资金货币资金”项目应填项目应填“200000+4500204500”【关闭窗口关闭窗口】4/17/20235610 会计报表 杨明海资产负债表排列图资产负债表排列图资资 产产 流动资产项目：流动资产项目：货币资金：现金等货币资金：现金等 结算资金：应收账款等结算资金：应收账款等 存货资金：库存商品等存货资金：库存商品等 非流动资产项目：非流动资产项目：长期股权投资等长

43、期股权投资等 资产合计资产合计 负债及所有者权益负债及所有者权益流动负债项目：流动负债项目：短期借款短期借款应付票据应付票据应付账款等应付账款等长期负债项目：长期负债项目：应付债券等应付债券等所有者权益项目所有者权益项目股本等股本等负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计【关闭窗口】4/17/20235710 会计报表 杨明海资产负债表账户式结构资产负债表账户式结构资产资产负债及所有者权益负债及所有者权益流动资产：流动资产：负债：负债：现金现金流动负债流动负债长期负债长期负债固定资产：固定资产：所有者权益所有者权益资产总额资产总额负债及所有者权益总额负债及所有者权益总额【关闭窗口关闭窗口】4/

44、17/20235810 会计报表 杨明海资产负债表报告式资产负债表报告式项目项目金额金额资产：资产：流动资产流动资产减：负债减：负债流动负债流动负债所有者权益所有者权益【关闭窗口关闭窗口】4/17/20235910 会计报表 杨明海工作底稿的格式工作底稿的格式工作底稿工作底稿编制单位：编制单位：年年 月月 日日账账户户名名称称调整前的期调整前的期末余额末余额调整调整调整后的期调整后的期末余额末余额利润表利润表资产负债表资产负债表借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方【关闭窗口】4/17/20236010 会计报表 杨明海进入下一章进入下一章4/17/20236110 会计报表 杨明海此此课件下件下载可自行可自行编辑修改，修改，仅供参考！供参考！感感谢您的支持，我您的支持，我们努力做得更好！努力做得更好！谢谢!