第04章 交易性金融资产与可供出售金融资产.ppt

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1、第04章交易性金融资产与可供出售金融资产一、交易性金融资产一、交易性金融资产（一）定义：（一）定义：n交易性金融资产是指企业为了交易性金融资产是指企业为了近近期内出售期内出售而持有的而持有的以公允价值计以公允价值计量量且公允价值且公允价值变动直接计入当期变动直接计入当期损益损益的金融资产。的金融资产。交易性金融资产交易性金融资产（四）期末计价（四）期末计价（四）期末计价（四）期末计价 资产负债表日，交易性金融资产公允价值与账资产负债表日，交易性金融资产公允价值与账资产负债表日，交易性金融资产公允价值与账资产负债表日，交易性金融资产公允价值与账面价值的差额，计入当期损益（公允价值变动损面价值的差

2、额，计入当期损益（公允价值变动损面价值的差额，计入当期损益（公允价值变动损面价值的差额，计入当期损益（公允价值变动损益）。益）。益）。益）。【例例例例】华峰公司华峰公司华峰公司华峰公司1212月月月月3131日，日，日，日，S S公司股票收盘价为每股公司股票收盘价为每股公司股票收盘价为每股公司股票收盘价为每股8 8元，元，元，元，30003000股股票的公允价值为股股票的公允价值为股股票的公允价值为股股票的公允价值为2400024000元，应调低该股票账面价值元，应调低该股票账面价值元，应调低该股票账面价值元，应调低该股票账面价值60006000元，确认投资损失元，确认投资损失元，确认投资损失

3、元，确认投资损失60006000元。元。元。元。借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益 6 0006 000 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动公允价值变动公允价值变动 6 0006 000交易性金融资产交易性金融资产（五）出售（五）出售（五）出售（五）出售 收取的价款与账面价值的差额，确认为投资损益。收取的价款与账面价值的差额，确认为投资损益。收取的价款与账面价值的差额，确认为投资损益。收取的价款与账面价值的差额，确认为投资损益。【例例例例】次年次年次年次年3 3月份，华峰公司将其记录的持

4、有月份，华峰公司将其记录的持有月份，华峰公司将其记录的持有月份，华峰公司将其记录的持有S S公司公司公司公司30003000股股股股股股股股票出售了票出售了票出售了票出售了15001500股，售价股，售价股，售价股，售价1100011000元。元。元。元。借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 1100011000 交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产公允价值变动公允价值变动公允价值变动公允价值变动 30003000 投资收益投资收益投资收益投资收益 10001000 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产成本成本成本成本 150

5、00 15000 同时：同时：同时：同时：借：投资收益借：投资收益借：投资收益借：投资收益 30003000 贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益 30003000交易性金融资产交易性金融资产问题：问题：以前期间已经确认的公允价值变动损益以前期间已经确认的公允价值变动损益是否应转为投资收益？是否应转为投资收益？二、可供出售金融资产二、可供出售金融资产与交易性金融资产的主要区别：与交易性金融资产的主要区别：（1）交易费用计入投资成本。）交易费用计入投资成本。（2）公允价值变动计入）公允价值变动计入“资本公积资本公积”。（3）计提减值准备。）计提减值准备

6、。可供出售金融资产可供出售金融资产【例例】华峰公司华峰公司201年年2月月10日从日从A股票市场股票市场购入购入S公司股票公司股票3 000股，每股购买价格股，每股购买价格10元，元，另支付交易手续费及印花税等计另支付交易手续费及印花税等计230元，款元，款项以存入证券公司投资款支付。确认为可项以存入证券公司投资款支付。确认为可供出售金融资产。供出售金融资产。借：可供出售金融资产借：可供出售金融资产成本成本 30 230 贷：银行存款贷：银行存款 30 230可供出售金融资产可供出售金融资产【例例例例】S S公司于公司于公司于公司于201201年年年年3 3月月月月1 1日宣告发放的股利，每股

7、日宣告发放的股利，每股日宣告发放的股利，每股日宣告发放的股利，每股1 1元。华峰公司持有元。华峰公司持有元。华峰公司持有元。华峰公司持有S S公司股票公司股票公司股票公司股票30003000股，应收利息股，应收利息股，应收利息股，应收利息30003000元，该股利于元，该股利于元，该股利于元，该股利于3 3月月月月1515日实际收到。日实际收到。日实际收到。日实际收到。3 3月月月月1 1日日日日 借：应收股利借：应收股利借：应收股利借：应收股利 30003000 贷：投资收益贷：投资收益贷：投资收益贷：投资收益 300030003 3月月月月1515日日日日 借：银行存款借：银行存款借：银行

8、存款借：银行存款 30003000 贷：应收股利贷：应收股利贷：应收股利贷：应收股利 30003000可供出售金融资产可供出售金融资产【例例】华峰公司华峰公司201年年12月月31日，日，S公司股票公司股票当日收盘价为每股当日收盘价为每股8元，元，3000股股票的公允股股票的公允价值为价值为24000元，应调低该股票账面价值元，应调低该股票账面价值6230元，冲减资本公积元，冲减资本公积6230元。元。借：资本公积借：资本公积借：资本公积借：资本公积 6 2306 230 贷：可供出售金融资产贷：可供出售金融资产贷：可供出售金融资产贷：可供出售金融资产公允价值变动公允价值变动公允价值变动公允价

9、值变动 6 2306 230可供出售金融资产可供出售金融资产【例例】华峰公司华峰公司202年年12月月31日持有日持有S公司公司3000股股票的账面价值为股股票的账面价值为24 000元，该股票元，该股票当日收盘价为每股当日收盘价为每股5元，元，3000股股票的公允股股票的公允价值为价值为15000元，应调低该股票账面价值元，应调低该股票账面价值9000元，确认减值损失元，确认减值损失15230元。元。借：资产减值损失借：资产减值损失借：资产减值损失借：资产减值损失 15 23015 230 贷：资本公积贷：资本公积贷：资本公积贷：资本公积 6 2306 230 可供出售金融资产可供出售金融资产可供出售金融资产可供出售金融资产减值准备减值准备减值准备减值准备 9 0009 000问题：问题：原确认的原确认的“公允价值变动公允价值变动”是否转为是否转为“减减值准备值准备”？账面价值：账面价值：成本：成本：30 230 公允价值变动：公允价值变动：-6 230 减值准备：减值准备：9 000 合计：合计：15 000应：应：借：可供出售金融资产借：可供出售金融资产变动变动 6 230 贷：可供出售金融资产贷：可供出售金融资产减值减值 6 230此此课件下件下载可自行可自行编辑修改，修改，仅供参考！供参考！感感谢您的支持，我您的支持，我们努力做得更好！努力做得更好！谢谢!