特殊目审计学习.pptx

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1、审计绩效审计财务审计管理咨询经营审计第1页/共31页审计计算机审计手工审计第2页/共31页第一讲 特殊目的审计第3页/共31页特殊编制基础的财务报表财务报表的组成部分合同的遵守情况简要财务报表更恰当的名称：特殊对象审计第4页/共31页标题收件人引言段：所审计的具体财务信息名称；双方责任范围段：依据的审计准则；已实施的工作说明段：意见段：说明段：出具审计报告的目的；分发和使用的限制签名和盖章：两位会计师事务所的名称、地址及盖章报告日期：外勤工作截止日？第5页/共31页委托方指定审计报告格式时：委托人可以指定报告格式审计人员应考虑指定格式的实质要求及措辞是否与准则相符？不符时：修改指定格式的措辞（

2、需征得委托方同意）另附一份符合准则规定的审计报告第6页/共31页一、特殊编制基础1.特殊基础种类计税基础收付实现制基础监管机构指定的特定基础第7页/共31页一、特殊编制基础2.业务承接：无特殊限制，可单独承接第8页/共31页一、特殊编制基础3.审计目标是否在标题或附注中清楚揭示该报表按照特殊基础编制是否遵循揭示的特殊基础编制按揭示的特殊基础编制的财务信息是否公允该编制基础是否可接受第9页/共31页一、特殊编制基础4.审计意见无保留：同时满足以上三个目标,且未受到限制保留：部分遵循,部分公允,部分受限否定：未揭示,无法表示：第10页/共31页一、特殊编制基础5.审计报告：在引言段和意见段中需清晰

3、指出特定的编制基础第11页/共31页标题收件人引言段：范围段：说明段：意见段：说明段：出具审计报告的目的；分发和使用的限制签名和盖章：会计师事务所的名称、地址及盖章：报告日期：第12页/共31页一、特殊编制基础 我们接受委托，审计了贵公司按照收付实现制基础编制的2011年度的利润表。该会计报表由贵公司负责，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。我们认为，上述会计报表已经按照收付实现制基础编制，在所有重大方面公允反映了贵公司2011年度的利润情况。上述会计报表是贵公司为向银行申请贷款需提供现金流量信息而按照收入实现制基础编制的。因此，本报告仅供贵公司以及银行使用，不得用于其他

4、目的。第13页/共31页四、财务报表组成部分组成部分的界定：单张财务报表财务报表特定项目财务报表中的特定账户特定账户中的特定内容第14页/共31页四、财务报表组成部分1.业务承接：无特殊限制，可单独承接第15页/共31页四、财务报表组成部分2.审计目标：该财务报表组成部分表达的财务信息是否公允第16页/共31页四、财务报表组成部分3.应注意事项：审计范围：应考虑与所审计的财务报表组成项目相互关联，可能对其具有重大影响的财务报表其他项目。重要性：项目层次，不考虑整体报表第17页/共31页四、财务报表组成部分4.审计意见：应针对财务报表组成部分发表无保留保留否定无法表示第18页/共31页四、财务报

5、表组成部分5.审计报告的特殊要求：在引言段中需清晰指明财务报表组成部分的编制基础在意见段中需说明财务报表组成部分是否按照指定的编制基础编制。不应后附整套财务报表第19页/共31页四、财务报表组成部分6.不能出具审计报告的特殊情形：整套财务报表已经出具了否定意见或无法表示意见，且所审计的财务报表组成部分是整套财务报表的主要部分第20页/共31页四、财务报表组成部分 我们接受委托，审计了贵公司按照2006年11月18日与ABC公司签订的专利技术转让协议约定的基础编制的年度的利润分配明细表及其附注。该明细表由贵公司负责，我们的责任是在实施审计工作的基础上对该明细表发表意见。我们认为，上述利润分配明细

6、表已经按照2006年11月18日与ABC公司签订的专利技术转让协议约定的基础编制，在所有重大方面公允反映了贵公司年度的利润分配情况。第21页/共31页五、合同的遵守情况1.业务承接：符合下列条件，才能承接合同遵守情况的总体方面与会计和财务事项相关具有专业胜任能力（可利用其他专家的工作来符合本规定）第22页/共31页五、合同的遵守情况2.审计意见：已遵守未遵守第23页/共31页五、合同的遵守情况3.审计报告的特殊要求：引言段：指明已对合同所涉及的财务与会计事项的遵守情况进行了审计。意见段：应明确说明被审计单位是否遵守了合同的特定条款说明段：限定审计报告仅供签订合同的双方使用，不得作为其他用途第2

7、4页/共31页五、合同的遵守情况 我们接受委托，审计了贵公司2007年2月8日与银行签订的贷款合同所涉及的财务与会计方面的规定的遵循情况。遵循这些财务与会计规定是贵公司的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对贵公司是否遵循了上述贷款合同所涉及的财务与会计规定发表意见。我们认为，贵公司在所有重大方面遵循了2007年2月8日与银行签订的贷款合同所涉及的财务与会计方面的规定。本报告仅供贵公司与银行使用，不得作为其他目的。第25页/共31页六、简要财务报表1.业务承接：只有对作为简要财务报表编制基础的完整财务报表发表了审计意见，注册会计师才能对相应的简要会计报表出具审计报告。第26页/共31页六、

8、简要财务报表2.审计目标：是否冠以适当的标题，揭示其为简要报表是否与其依据的已审完整财务报表一致第27页/共31页六、简要财务报表3.审计意见：一致不一致第28页/共31页六、简要财务报表4.审计报告的特殊要求：引言段：指明所审计的具体财务信息为简要财务报表，其编制依据是财务报表范围段：增加对已审完整财务报表出具的审计报告的日期和意见类型，如为非无保留意见，还需说明原因。意见段：一致或不一致说明段：强调以下内容“为更好地理解被审计单位的财务状况、经营成果以及注册会计师实施审计工作的范围，简要财务报表应与已审完整财务报表及审计报告一并阅读”第29页/共31页六、简要财务报表 我们接受委托，审计了贵公司2006年12月31日简要资产负债表以及该年度的简要利润表、简要现金流量表。上述简要财务报表所依据的是贵公司2006年年度财务报表。由于下段所述原因，我们于2007年4月7日对贵公司2006年年度财务报表出具了保留意见的审计报告。我们认为，上述简要财务报表是依据已审财务报表编制的，且在所有重大方面与其一致。为更全面地了解贵公司的财务状况、经营成果和现金流量以及我们实施审计工作的范围，应将上述简要财务报表与已审财务报表及其审计报告一并阅读。第30页/共31页感谢您的观看！第31页/共31页