基础会计综合.ppt

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1、第一部分第一部分 会计要素与会计恒等式会计要素与会计恒等式 一、会计要素一、会计要素 二、企业会计等式二、企业会计等式 三、企业经济业务类型三、企业经济业务类型 会计要素可分为反映资金运动相对静止状态的静态要素会计要素可分为反映资金运动相对静止状态的静态要素和反映资金运动显著变化状态的动态要素两类。和反映资金运动显著变化状态的动态要素两类。动态要素收入费用利润会会计计对对象象会会计计要要素素静态要素资产负债所有者权益资产 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源，该资源预期会给企业带来经济效益。资产的内涵是经济资源。资产是企业拥有或者控制的。资产能够给企业带来未来经济利益。资产

2、的概念资产的特点 资产是由过去交易或者事项所形成的。资产必须是能用货币计量的。举例解释说明资产的分类流动资产 流动资产是指企业可以在一年内或者超过一流动资产是指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。年的一个营业周期内变现或耗用的资产。货币资金交易性金融资产应收及预付款存货流流动动资资产产库存现金、银行存款、其他货币资金应收账款、应收票据、预付账款原材料、库存商品、包装物股票投资、债券投资长期股权投资：指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资，不能变现或不准备随时变现的债券，其他债权投资和其他长期投资。固定资产：指企业为生产商品或提

3、供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的，使用期限超过一年，单位价值较高的有形资产。如房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等。无形资产：无形资产：指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。如：非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。资产的分类非流动资产负债 负债是指由于过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债是基于过去的交易或事项而产生的。负债是企业承担的现时义务 负债的清偿会带来企业经济利益的流出。负债的概念负债的特点负负 债债负债的内容短期借款应付账款应付职工薪酬预收账款应付票据应交税费应付股利长期借款

4、应付债券长期应付款流动负流动负债债非流动负债非流动负债所有者权益 所有者权益是指所有者在企业资产中所享有的经济利益。其金额为资产减去负债后的余额。投资者债权人资产负债所有者权益企业的资产是由投资者和债权人提供的。资产首先应该偿还负债，剩余的即是应由所有者享有的。所有者权益的概念2、所有者权益的组成所有者权益按其来源主要包括所有者投入的资本、直接记入所有者权益的利得和损失、留存收益等。实收资本（投资者直接投入部分）资本公积（与经营活动无关的资本增值）盈余公积（从实现的利润中留存企业部分）未分配利润（已经实现但尚未分配的利润）所有者所有者权权 益益留存收益分配利润利得和损失 收入能导致企业所有者权

5、益的增加。收入可表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少。收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。收入收入的概念 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入的特点 收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。收入的内容销售收入劳务收入让渡资产使用权收收入入 主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益 费用可表现为企业资产的减少，也可能表现为企业负债的增加。费用的概念 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。费用的特点 费用从企业的日常活动中产生，而不是

6、从偶发的交易或事项中产生。费用能导致企业所有者权益的减少。企业偶发活动所导致的经济利益流出应作为营业外支出，而不作为费用要素，如企业的罚没支出、捐赠支出，意外事故自然灾害所造成的损失等。费用费用的内容费用直接费用销售费用间接费用管理费用财务费用期间费用生产费用生产成本用途用途当期损益 未分配前属于所有者权益，为投资者所有。利润与收入、费用有直接关系:（利润收入费用）。利润是一定会计期间（月度、年度等）的经营成果。利 润 利润的概念 利润是指企业在一定期间的经营成果。利润的特点利润的计算公式利润的计算公式u营业利润营业收入营业成本期间费用流转税及附加税资产减值损失公允价值变动净收益投资净收益u利

7、润总额营业利润营业外收入营业外支出u净利润利润总额所得税费用二、企业会计等式二、企业会计等式静态会计等式静态会计等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益动态会计等式动态会计等式 收入收入费用费用=利润利润3.3.综合会计等式综合会计等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入费用收入费用资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入三、企业经济业务的类型三、企业经济业务的类型经济业务发生对会计等式的影响资产增加资产减少负债及所有者权益减少 负债及所有者权益增加每一项交易或事项都具有双重影响，双重影响使公式保持恒等。每

8、一项交易或事项都具有双重影响，双重影响使公式保持恒等。双方总额等额增加；双方总额等额增加；双方总额等额减少；双方总额等额减少；双方总额不变；双方总额不变；双方总额不变双方总额不变 资产增加资产减少权益增加 权益减少12 34 会计要素变动的四种类型可进一步细分为会计要素变动的四种类型可进一步细分为9 9种情种情况：况：1 1、一项资产增加，另一项资产减少、一项资产增加，另一项资产减少2 2、一项负债增加，另一项负债减少、一项负债增加，另一项负债减少3 3、一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少、一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少4 4、一项资产增加，一项负债增加、一项资产增加，一项负债

9、增加5 5、一项资产减少，一项负债减少、一项资产减少，一项负债减少6 6、一项资产增加，一项所有者权益增加、一项资产增加，一项所有者权益增加7 7、一项资产减少，一项所有者权益减少、一项资产减少，一项所有者权益减少8 8、一项负债减少，一项所有者权益增加、一项负债减少，一项所有者权益增加9 9、一项负债增加，一项所有者权益减少、一项负债增加，一项所有者权益减少归纳总结（1）一项资产增加，另一项资产减少；例如：从银行提取现金。（2）一项负债增加，另一项负债减少；例如：从银行借款，并用该借款偿还原欠货款；（银行借款增加，应付账款减少）（3）一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少；（4）一项资产和

10、一项负债同时增加；例如：向银行借款并存入银行。（5）一项资产和一项所有者权益同时增加；例如：收到企业所有者投入的机器一台；（固定资产、实收资本增加）（6）一项资产和一项负债同时减少；例如：以银行存款偿还前欠货款；（7）一项资产和一项所有者权益同时减少；例如：投资者收回对企业的投资，办妥手续后以银行存款返还给投资者；（实收资本、银行存款）（8）一项负债增加，一项所有者权益减少；例如：向投资者分配利润。（未分配利润减少、应付利润增加）（9）一项负债减少，一项所有者权益增加。例如：经批准企业已经发行的债券转为实收资本。（应付债券、实收资本）第二部分第二部分 借贷记账法借贷记账法 借贷记账法下应设置的

11、账户种类有：借贷记账法下应设置的账户种类有：负债类账户资产类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户账户结构账户结构资产类账户结构资产类账户结构资产类会计科目资产类会计科目期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 期末余额反映期末时资产的实有数额。资产类账户应用举例例例企业用银行存款40000元购买机器设备一台。固定资产固定资产期末余额借借 贷贷40000银行存款银行存款借借 贷贷4000040000期

12、初余额1000001000006000060000负债类账户结构 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 负债类会计科目负债类会计科目期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额反映期末时负债的实有数额负债类账户应用举例例例从银行借入短期借款60000元，存入银行。银行存款银行存款借借 贷贷6000060000短期借款短期借款借借 贷贷6000060000期初余额期初余额 100000100000期末余额期末余额16000016000

13、0期初余额期初余额 9000090000期末余额期末余额150000150000所有者权益类账户结构 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 所有者权益类会计科目所有者权益类会计科目期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额反映所有者权益的实有数额所有者权益类账户应用举例借借 贷贷期初余额期初余额 9000090000期末余额期末余额8000080000例例将资本公积10000元转作实收资本。10000资本公积资本公积实收资本实收资

14、本借借 贷贷10000期初余额期初余额 100000100000期末余额期末余额110000110000成本类账户结构期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期结转或减少额本期结转或减少额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 成本类会计科目成本类会计科目期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额成本类账户贷方主要核算完工产品成本的转出和成本的冲减期末余额反映在产品的成本损益类收入账户结构本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 本期结转或减少额本期结转或减少额 本期增加额本期增加额 借借 贷贷收入会计科目收入会计科目本年

15、利润本年利润借借 贷贷收入收入损益类费用账户结构 本期增加额本期增加额 本期减少或转出额本期减少或转出额借借 贷贷费用会计科目费用会计科目本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 本年利润本年利润借借 贷贷费用费用 借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。有借必有贷账户登记方向。借贷必相等账户登记金额。借贷记账法的记账规则银行存款借 贷短期借款借 贷5000050000有借必有贷借贷必相等 账户的对应关系和会计分录账户的对应关系和会计分录 在借贷记账法下，在某项经济业务发生时，都会在相关的两在借贷记账法下，在某项经济业务发生时，都会在相关的两个或两个以上的账户中以

16、相等的金额进行登记，账户之间就形成个或两个以上的账户中以相等的金额进行登记，账户之间就形成了应借、应贷的相互关系，我们把这种关系称为账户的对应关系，了应借、应贷的相互关系，我们把这种关系称为账户的对应关系，把构成这种对应关系的账户称为对应账户。把构成这种对应关系的账户称为对应账户。账户的对应关系与对应账户举例例例将现金10000元存入银行。银行存款银行存款现金现金借借 贷贷借借 贷贷1000010000 上述经济业务中，“现金”和“银行存款”账户之间存在对应关系，因而“现金”和“银行存款”账户互为对应账户。会计分录？应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？应登记在账户的哪一

17、方？各账户中登记的金额是多少？各账户中登记的金额是多少经经济济业业务务对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出指明应记账户名称、方向、金额的记录就是会计分录。指明应记账户名称、方向、金额的记录就是会计分录。编制会计分录的方法与步骤明确记账金额确定应记账户分析增减变化确定记账方向正确书写分录分析涉及要素例例企业向银行借入短期借款50000元。涉及资产、负债要素“银行存款”“短期借款”银行存款与短期借款同增记入“银行存款”借方与“短期借款”贷方。应记入50000元。借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000会计分录的内容、格式及书写要求会计分

18、录的内容会计分录的内容借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000应记方向应记方向应记账户应记账户应记金额应记金额会计分录的格式会计分录的格式先借后贷先借后贷 上借下贷上借下贷 左借右贷左借右贷“借借”“贷贷”及借贷方金额错开一格写及借贷方金额错开一格写 复合会计分录是指在一个会计分录中，有多个借方账户或贷方账户，包括一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。简单会计分录是指在一个会计分录中，只有一个借方账户和一个贷方账户，即一借一贷的会计分录。会计分录的种类借：现金 5000 贷：银行存款 5000借：原材料 60000 贷：银行存款 58000 库存现金 2000借贷记账法的应用一、筹

19、集资金的核算二、材料采购的核算三、生产过程的核算四、产品销售的核算五、财务成果的核算一、筹集资金的主要经济业务核算投入资金的核算 投入资金-企业所有者投入的资本，即企业在工商行政管理部门登记的注册资金（资本金）。它是所有者权益的主要来源和表现形式 收到投资人投入的资金100000元，存入银行。借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000 某单位投入全新汽车一辆，经确认，价值为某单位投入全新汽车一辆，经确认，价值为250000250000元。元。借：固定资产 250000 贷：实收资本 250000 借入资金的核算 借入资金按借款时间长短分为 借入期限在一年以下（含一年）借入期限在一年

20、以上（不含一年）账户设置：短期借款、长期借款 借方：归还的各种借款 贷方：借入的各种借款 贷方：余额表示未归还的借款短期借款短期借款长期借款长期借款短期借款短期借款长期借款长期借款见例题（一）短期借款的核算 例：B企业从银行借入6个月期限的借款95000元，存入银行。借：银行存款 95000 贷：短期借款 95000（二）长期借款的核算 例:因购置生产设备向银行借入2年期借款35100元，该设备价款30000元，增值税5100元。根据“存贷分户”原则 A、借：银行存款 35100 B、借：固定资产生产设备 35100 贷：长期借款 35100 贷：银行存款 35100 因进行基建工程需要，购置

21、建筑材料120000元，向银行借入长期借款支付价款。A、借：银行存款 120000 B、借：工程物资 120000 贷：长期借款 120000 贷：银行存款 120000 二、供应过程核算的账务处理二、供应过程核算的账务处理购买材料，货款已付 借：借：在途物资在途物资 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付票据（开出商业汇票）贷：银行存款或应付票据（开出商业汇票）购买材料，货款尚未支付借：在途物资借：在途物资 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付账款贷：应付账款归还前欠的购货款 借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银

22、行存款1、企业购买A材料500公斤，单价20元，货款已付，材料尚未入库。借：在途物资 10000 应交税费应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 117002、企业购买B材料40公斤，单价500元，货款暂欠，材料尚未入库。借：在途物资 20000 应交税费应交增值税（进项税额）3400 贷：应付账款 234003、上述材料验收入库。借：原材料 30000 贷：在途物资 30000物资采购 原材料 材料采购成本计算 材料采购成本的主要内容 买价（供货单位的发票价格）运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）运输途中的合理损耗 入库前的挑选整理费用（包括挑选整理中发生的工资支出和

23、必要的损耗，扣除回收的下脚废料价值）购入物资负担的税金和其他费用 重点内容重点内容 例例2 2：1212月月1010日，从东风工厂购入日，从东风工厂购入B B材料材料10001000千克，买价千克，买价9800098000元，元，C C材料材料24002400千克，买价千克，买价4752047520元，元，D D材料材料1500015000千克，千克，买价买价7200072000元，增值税元，增值税36978.4036978.40元，款项用银行存款支付，元，款项用银行存款支付，材料尚未到达。要求：编制有关会计分录。材料尚未到达。要求：编制有关会计分录。借：在途物资借：在途物资BB材料材料 98

24、00098000 C C材料材料 4752047520 D D材料材料 7200072000 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）36978.4036978.40 贷贷:银行存款银行存款 254498.40254498.40 例例3 3：1212月月1212日日,用银行存款支付用银行存款支付B B、C C、D D三种材料运杂费三种材料运杂费54805480元。要求：按重量比例分配材料采购成本并作会计分录。元。要求：按重量比例分配材料采购成本并作会计分录。解：运杂费按三种材料重量比例分配如下：解：运杂费按三种材料重量比例分配如下：运杂费分配率运杂费分配率=5480=548

25、0（10000+2400+1500010000+2400+15000）=0.2=0.2 B B材料应负担的运杂费材料应负担的运杂费=10000X0.2=2000=10000X0.2=2000（元）元）C C材料应负担的运杂费材料应负担的运杂费=2400X0.2=480=2400X0.2=480（元）元）D D材料应负担的运杂费材料应负担的运杂费=15000X0.2=3000=15000X0.2=3000（元）元）借：在途物资借：在途物资BB材料材料 20002000 C C材料材料 480480 D D材料材料 30003000 贷：银行存款贷：银行存款 54805480 例例4 4：已知：已

26、知1212月月1212日，日，B B、C C、D D三种材料到达并验收入库，结转材料采购成三种材料到达并验收入库，结转材料采购成本。要求：进行材料采购成本的计算并作有关会计分录。本。要求：进行材料采购成本的计算并作有关会计分录。B B材料采购成本材料采购成本=98000+2000=100000=98000+2000=100000（元）（元）C C材料采购成本材料采购成本=47520+480=48000=47520+480=48000（元）（元）D D材料采购成本材料采购成本=72000+3000=75000=72000+3000=75000（元）（元）借：原材料借：原材料BB材料材料 1000

27、00100000 C C材料材料 4800048000 D D材料材料 7500075000 贷：在途物资贷：在途物资BB材料材料 100000100000 C C材料材料 4800048000 D D材料材料 7500075000生产过程核算的账务处理生产产品及车间和企业管理部门一般耗用材料生产产品及车间和企业管理部门一般耗用材料 借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：原材料贷：原材料结算本期应付职工的工资结算本期应付职工的工资 借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬提取现金，准备发放工资提取现金，准备发放工

28、资 借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款 以现金发放工资以现金发放工资 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：库存现金贷：库存现金5 5、折旧费用的核算、折旧费用的核算 借：制造费用借：制造费用 管理费用管理费用 贷：累计折旧贷：累计折旧6 6、通过银行支付车间及管理部门消耗的水电费等、通过银行支付车间及管理部门消耗的水电费等 借：制造费用借：制造费用 管理费用管理费用 贷：银行存款贷：银行存款7 7、结转当月发生的制造费用（制造费用的分配）、结转当月发生的制造费用（制造费用的分配）借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用8 8、结转当月完工产品成本、结转当月完工产品成

29、本 借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本四、销售过程核算的账务处理销售产品一批，货款已经收到销售产品一批，货款已经收到 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）销售产品一批，货款尚未收到销售产品一批，货款尚未收到 借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）收回购货单位所欠的货款收回购货单位所欠的货款 借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款结转已售产品的实际生产成本结转已售产品的实际生产成本 借：主营业务成本借

30、：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品支付发生的各项销售费用支付发生的各项销售费用 借：销售费用借：销售费用 贷：银行存款（或库存现金）贷：银行存款（或库存现金）计算应交纳的已售产品的销售税金及教育费计算应交纳的已售产品的销售税金及教育费附加附加 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费-应交消费税等应交消费税等 -应交教育费附加应交教育费附加五、利润和利润分配的核算五、利润和利润分配的核算（一）利润的形成（二）财务成果核算的账务处理（三）利润分配的核算主营业务利润主营业务利润=主营业务收入主营业务收入-主营业务成本主营业务成本-营业税金及附加营业税金及附加营业利润营业

31、利润=主营业务利润主营业务利润+其他业务利润其他业务利润-管理费用管理费用-财务费用财务费用-营业费用营业费用利润总额利润总额=营业利润营业利润+投资收益投资收益+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出净利润净利润=利润总额利润总额-所得税所得税其他业务收支其他业务收支其他业务收入：除主营业务收入以外的其他销售或其他业务收入，如材料其他业务收入：除主营业务收入以外的其他销售或其他业务收入，如材料销售、代购代销、包装物出租、提供劳务等。销售、代购代销、包装物出租、提供劳务等。其他业务支出：除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出。其他业务支出：除主营业务成本以外的其他销售或其他业务

32、所发生的支出。包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用，以及相关的税金包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用，以及相关的税金（不含增值税）及附加等。（不含增值税）及附加等。营业外收支营业外收支营业外收入：与企业经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处营业外收入：与企业经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、无法支付的应付款项及教育费附加返还款等。理固定资产净收益、无法支付的应付款项及教育费附加返还款等。营业外支出：与企业经营无直接关系的各项支出，如罚款支出、税收的滞营业外支出：与企业经营无直接关系的各项支出，如罚款支出、税收的滞纳金、捐赠支出、非常损

33、失、固定资产盘亏处理固定资产净损失、出售无纳金、捐赠支出、非常损失、固定资产盘亏处理固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失等。形资产损失、债务重组损失等。（二）财务成果核算的账务处理（二）财务成果核算的账务处理取得其他业务收入，如销售原材料取得其他业务收入，如销售原材料 借：银行存款借：银行存款 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）发生其他业务支出，如售出原材料成本发生其他业务支出，如售出原材料成本 借：其他业务成本借：其他业务成本 贷：原材料贷：原材料 应交税费应交税费-应交城建税应交城建税 其他应交款其他应交款-应交教育费

34、附加应交教育费附加支付罚款等支付罚款等 借：营业外支出借：营业外支出 贷：银行存款贷：银行存款取得营业外收入取得营业外收入 借：银行存款借：银行存款 贷：营业外收入贷：营业外收入结转当期损益业务结转当期损益业务结转当期各种收入结转当期各种收入 借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润 结转当期的各种费用、支出结转当期的各种费用、支出 借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 其他业务成本其他业务成本 管理费用管理费用 销售费用销售费用 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出计算应交

35、纳所得税的业务计算应交纳所得税的业务应计算所得税前利润应计算所得税前利润首先，计算应纳税所得额首先，计算应纳税所得额其次，计算应交纳的所得税额其次，计算应交纳的所得税额 应交所得税额应纳税所得额应交所得税额应纳税所得额*25%25%账务处理账务处理 借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税实际缴纳所得税的业务实际缴纳所得税的业务 借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 贷：银行存款贷：银行存款 结转所得税的业务结转所得税的业务 借：本年利润借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用 利润分配的核算利润分配的核算利润分配的顺序利润分配的顺序提取盈余公积金，

36、包括法定盈余公积金和法定的公提取盈余公积金，包括法定盈余公积金和法定的公益金。益金。向投资者分配利润向投资者分配利润提取盈余公积金提取盈余公积金 借：利润分配借：利润分配-提取盈余公积金提取盈余公积金 贷：盈余公积贷：盈余公积向投资者分配利润向投资者分配利润 借：利润分配借：利润分配应付利润应付利润 贷：应付利润贷：应付利润年度终了，将本期实现的税后利润，结转到年度终了，将本期实现的税后利润，结转到“利润分配利润分配”账户账户 借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 年度终了，结转已分配的利润年度终了，结转已分配的利润 借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 应付利润应付利润 经过上述账务处理后，经过上述账务处理后，“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”账户余额即为年末账户余额即为年末未分配利润（贷方余额）或未弥补亏损（借方余额）。未分配利润（贷方余额）或未弥补亏损（借方余额）。