现金流量表完成.pptx

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1、 时点时点 时期时期 时期时期 财务状况财务状况 经营成果经营成果 现金流量现金流量 筋骨筋骨 皮肉皮肉 血液血液 资产负债表资产负债表 利利 润润 表表 现金流量表现金流量表第第1 1页页/共共6262页页1993.7.1企业会计准则：企业会计准则：基本准则基本准则附附 财政、税务、财政、税务、统计部门要求统计部门要求使用财务状况使用财务状况变动表变动表存存在在问问题题1998年年现金流量表现金流量表准则准则20002000年修订年修订难度大、难度大、项项目过于细化目过于细化2006年年企业会计准企业会计准则第则第30号号:现现金流量表金流量表第第2 2页页/共共6262页页一、现金流量表概

2、念和编制基础一、现金流量表概念和编制基础、概概念念：反反映映企企业业某某一一时时期期现现金金流流入入、流出和结余情况的会计报表。流出和结余情况的会计报表。、编制基础：现金、编制基础：现金广义现金广义现金广义现金包含什么广义现金包含什么？第第3 3页页/共共6262页页广义现金广义现金l库存现金；库存现金；l能随时变现的银行存款；能随时变现的银行存款；l其他货币资金；其他货币资金；l现金等价物现金等价物。第第4 4页页/共共6262页页现金等价物是现金等价物是同时满足下列条件的短期投资同时满足下列条件的短期投资 期限短期限短；流动性强；流动性强；易于转换为已知金额现金；易于转换为已知金额现金；价

3、值变动风险很小。价值变动风险很小。银行承兑汇票？银行承兑汇票？第第5 5页页/共共6262页页二、二、现金流量的分类现金流量的分类 1、经营活动经营活动产生的现金流量产生的现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。2、投资活动投资活动产生的现金流量产生的现金流量 是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。围内的投资及其处置活动。3、筹资活动筹资活动产生的现金流量产生的现金流量 是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活

4、动。动。以外以外长期资产的购建长期资产的购建不包括不包括投资及其处置活动投资及其处置活动资本及债务资本及债务第第6 6页页/共共6262页页经营活动狭义的经营活动狭义的经营活动筹资活动引起现金流量变动业务投资活动除投资、筹资、狭义经营活动以外的交易除投资、筹资、狭义经营活动以外的交易现金等价物范围外的投资与处置现金等价物范围外的投资与处置长期资产的购建与处置长期资产的购建与处置导致资本规模、构成变化的活动导致资本规模、构成变化的活动导致债务规模、构成变化的活动导致债务规模、构成变化的活动第第7 7页页/共共6262页页l三、现金流量表的格式和编制要求三、现金流量表的格式和编制要求l 现现 金金

5、 流流 量量 表表l编制单位：编制单位：年度年度单位：单位：项项 目目 金金 额额 一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 第第8 8页页/共共6262页页 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 (一一)销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 本本项项目目反反映映企企业业销销售售商商品品、提提供供劳劳务务实实际际收收到到的的

6、现现金金(这这里里所所指指的的“销销售售商商品品、提提供供劳劳务务”包包括括销销售售材材料料和和代代购购代销业务，这里所指的现金包括销售价款和增值税额代销业务，这里所指的现金包括销售价款和增值税额)。本本项项目目包包括括以以下下业业务务所所收收取取的的现现金金：一一是是本本期期销销售售商商品品、提提供供劳劳务务收收取取的的现现金金；二二是是前前期期销销售售商商品品、提提供供劳劳务务而而在在本本期期收收取取的的现现金金；三三是是本本期期预预收收的的后后期期销销售售商商品品、提提供劳务的款项；四是要减去本期收到退货而支付的现金。供劳务的款项；四是要减去本期收到退货而支付的现金。本本项项目目应应根根

7、据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“应应收收账账款款”、“应应收收票票据据”、“预预收收账账款款”、“主主营营业业务务收收入入”、“其他业务收入其他业务收入”等账户的记录分析填列。等账户的记录分析填列。第第9 9页页/共共6262页页 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 1.1.直接公式：直接公式：销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 当当期期销销售售商商品品、提提供供劳劳务务收收到到的的现现金金（包包括括销销售售材材料料）当当期期收收到到的的前前期期应应收收账账款款和和应应收收票票据据当当期期预预收收的的账账款款当当期期销销售售退退回回

8、而而支支付付的的现现金金当期收回前期核销的坏账当期收回前期核销的坏账 2.2.间接公式：间接公式：（1）注册会计师考试教材）注册会计师考试教材会计会计公式公式（2）自己总结的公式）自己总结的公式第第1010页页/共共6262页页 注册会计师考试教材注册会计师考试教材会计会计公式公式销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金主主营营业业务务收收入入应应交交税税费费（应应交交增增值值税税销销项项税税额额）应应收收账账款款余余额额（年年初初数数期期末末数数）应应收收票票据据余余额额（年年初初数数期期末末数数）当当期期计计提提的的坏坏账账准准备备票票据贴现的利息据贴现的利息1250000

9、+212500+(299100-598200)+(246000-1250000+212500+(299100-598200)+(246000-66000)66000)-900-30000-900-300001312500(1312500(元元)第第1111页页/共共6262页页 自己总结的公式（自己总结的公式（1 1）销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金营营业业收收入入本本期期销销售售的的销销项项税税额额应应收收账账款款账账户户余余额额（期期初初数数期期末末数数）应应收收票票据据（期期初初数数期期末末数数）预预收收账账款款（期期末末数数期期初初数数）应应收收票票据据的的贴贴

10、现现息息应应收收账账款款的的现现金金折折扣扣本本期期核核销销的的应应收收账账款款本本期期收收回回前前期期的的坏坏账账以以非非现现金金资资产抵债收回的应收账款和应收票据产抵债收回的应收账款和应收票据第第1212页页/共共6262页页 自己总结的公式（自己总结的公式（2 2上）上）销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金营营业业收收入入本本期期销销售售的的销销项项税税额额 应应收收账账款款（期期初初数数期期末末数数）坏坏账账准准备备（期期初初数数期期末末数数）应应收收票票据据（期期初初数数期期末末数数）预预收收账账款款（期期末末数数期期初初数数）应应收收票票据据的的贴贴现现息息应应

11、收收账账款款的的现现金金折折扣扣本本期期核核销销的的应应收收账账款款本本期期收收回回前前期期的的坏坏账账以以非非现现金金资资产产抵抵债债收收回回的的应应收收账账款款和和应收票据应收票据第第1313页页/共共6262页页 自己总结的公式（自己总结的公式（2 2下）下）营营业业收收入入本本期期销销售售的的销销项项税税额额 应应收收账账款款（期期初初数数期期末末数数）坏坏账账准准备备本本期期贷贷方方发发生生额额坏坏账账准准备备本本期期借借方方发发生生额额 应应收收票票据据（期期初初数数期期末末数数）预预收收账账款款（期期末末数数期期初初数数）应应收收票票据据的的贴贴现现息息应应收收账账款款的的现现金

12、金折折扣扣本本期期核核销销的的应应收收账账款款本本期期收收回回前前期期的的坏坏账账以以非非现现金金资资产产抵债收回的应收账款和应收票据抵债收回的应收账款和应收票据第第1414页页/共共6262页页 举例分析举例分析lA企业企业2009年度相关资料如下：年度相关资料如下：l(1)资产负债表中应收账款项目：年初数资产负债表中应收账款项目：年初数100万元，年末数万元，年末数120万元；万元；l(2)资产负债表中应收票据项目：年初数资产负债表中应收票据项目：年初数40万元，年末数万元，年末数20万万元；元；l(3)资产负债表中预收账款项目：年初数资产负债表中预收账款项目：年初数80万元，年末数万元，

13、年末数90万万元；元；l(4)利润表中营业收入利润表中营业收入6000万元；万元；l(5)其他有关资料如下：其他有关资料如下：l应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)1037万元；万元；l企业采用备抵法核算坏账损失，本期计提坏账准备企业采用备抵法核算坏账损失，本期计提坏账准备5万元，万元，本期发生以前年度确认坏账的应收账款收回本期发生以前年度确认坏账的应收账款收回2万元；万元；第第1515页页/共共6262页页本期应收票据收回产生贴现息本期应收票据收回产生贴现息3万元；万元；本本期期工工程程领领用用的的本本企企业业产产品品100万万元元，产产生生增增值值税税销销项税额项税额1

14、7万元；万元；本期收到客户用本期收到客户用11.7万元商品（货款万元商品（货款10万元，增值万元，增值税税1.7万元）抵偿前欠账款万元）抵偿前欠账款12万元万元要求：按照上述资料计算现金流量表中的要求：按照上述资料计算现金流量表中的“销售商销售商品、提供劳务收到的现金品、提供劳务收到的现金项目金额。项目金额。l答案：销售商品、提供劳务收到的现金答案：销售商品、提供劳务收到的现金=6000+(1037-17)+(100-120）-7+(40-20)+(90-80)+2-3-12l=7010(万元万元)第第1616页页/共共6262页页 (二二)收到的税费返还收到的税费返还 本本项项目目反反映映企

15、企业业实实际际收收到到的的国国家家行行政政管管理理部部门门返返还还的的各各种种税税费费，这这里里的的税税费费包包括括增增值值税税、营营业业税税、消消费费税税、所所得得税税、关关税税、城城市市维维护护建建设设税税、教教育育费费附附加加等等。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“主主营营业业务务税税金金及及附附加加”、“营营业业外外收收入入”、“应应收收补贴款补贴款”等账户的记录分析填列。等账户的记录分析填列。第第1717页页/共共6262页页直接公式直接公式收到的税费返还收到的税费返还本本期期收收到到返返还还的的增增值值税税（包包括括出出口口退退税税）本本期期收收

16、到到返返还还的的营营业业税税本本期期收收到到返返还还的的消消费费税税本本期期收收到到返返还还的的所所得得税税本本期期收收到到返返还还的的关关税税本本期期收收到到返返还还的的城城市市维维护护建建设设税税 本本期期收收到到返返还还的的资源税本期收到返还的教育费附加等资源税本期收到返还的教育费附加等 第第1818页页/共共6262页页 (三三)收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金 本本项项目目反反映映企企业业除除“销销售售商商品品、提提供供劳劳务务收收到到的的现现金金”项项目目和和“收收到到的的税税费费返返还还”项项目目以以外外所所收收到到的的其其他他与与经经营营活活动动有有

17、关关的的现现金金。常常见见的的业业务务有有流流动动资资产产损损失失中中由由个个人人赔赔偿偿的的现现金金收收入入和和各各项项罚罚款款收收入入。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“营营业业外外收入收入”等账户的记录分析填列。等账户的记录分析填列。第第1919页页/共共6262页页 直接公式直接公式收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金=当当期期收收到到的的各各种种包包装装物物等等押押金金+当当期期收收到到各各种种由由经经营营活活动动带带来来的的个个人人赔赔偿偿的的现现金金收收入入和和罚款收入罚款收入+当期收到的经营租赁租金当期收到的经营租赁租

18、金第第2020页页/共共6262页页 (四四)购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 本本项项目目反反映映企企业业购购买买商商品品、接接受受劳劳务务实实际际收收到到的的现现金金(这这里里所所指指的的“购购买买商商品品、接接受受劳劳务务”包包括括购购买买材材料料，这这里里所所指指的的现现金金包包括括买买价价和和增增值值税税额额)。具具体体来来说说，本本项项目目包包括括以以下下业业务务所所支支付付的的现现金金：一一是是本本期期购购买买商商品品、接接受受劳劳务务支支付付的的现现金金；二二是是前前期期购购买买商商品品、接接受受劳劳务务而而在在本本期期支支付付的的现现金金；三三是是本本

19、期期预预付付的的后后期期购购买买商商品品、接接受受劳劳务务的的款款项项；四四是是要要减减去去本本期期退退回回货货物物而而收收到到的的现现金金。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“应应付付账账款款”、“应应付付票票据据”、“预预付付账账款款”、“主主营营业业务务成成本本”、“其其他他业业务务成成本本”、存货等账户的记录分析填列。、存货等账户的记录分析填列。第第2121页页/共共6262页页 1.1.直接公式：直接公式：购购买买商商品品、接接受受劳劳务务支支付付的的现现金金当当期期购购买买商商品品、接接受受劳劳务务支支付付的的现现金金（包包括括购购买买材材料料）当

20、当期期支支付付的的前前期期的的应应付付账账款款和和应应付付票票据据当当期期预付的账款当期购买退货而收回的现金预付的账款当期购买退货而收回的现金 2.2.间接公式间接公式：第第2222页页/共共6262页页 购购买买商商品品、接接受受劳劳务务支支付付的的现现金金=营营业业成成本本+本本期期购购买买商商品品、接接受受劳劳务务支支付付的的增增值值税税进进项项税税额额+应应付付账账款款（期期初初余余额额-期期末末余余额额）+应应付付票票据据（期期初初余余额额-期期末末余余额额）+预预付付账账款款（期期末末余余额额-期期初初余余额额）+存存货货（期期末末余余额额-期期初初余余额额）+其其他他用用途途减减

21、少少的的存存货货（如如在在建建工工程程领领用用材材料料等等）-其其他他途途径径增增加加的的存存货货（如如接接受受捐捐赠赠收收到到的的商商品品等等）-当当期期实实际际发发生生的的生生产产成成本本中中的的人人工工费费用用-当当期期实实际际发发生生的的制制造造费费用用（不不包包括括消消耗耗的的物物料料费费用用）-当当期期以以非非现现金金和和非非存存货货资资产产清清偿偿债债务务减减少少的的应应付付账账款款和和应应付付票票据据-当当期期转转销销的的无无法法收收回回的的应应付付账账款款当当期期应应付付账账款款产生的现金折扣产生的现金折扣第第2323页页/共共6262页页 A企业企业2009年度相关资料如下

22、：年度相关资料如下：l(1)资产负债表中应付账款项目：年初数资产负债表中应付账款项目：年初数100万元，年末数万元，年末数120万元；万元；l(2)资产负债表中应付票据项目：年初数资产负债表中应付票据项目：年初数40万元，年末数万元，年末数20万元；万元；l(3)资产负债表中预付账款项目：年初数资产负债表中预付账款项目：年初数80万元，年末数万元，年末数90万元；万元；l(4)资产负债表中存货项目：年初数资产负债表中存货项目：年初数100万元，年末数万元，年末数80万万元；元；l(5)利润表中营业成本利润表中营业成本4000万元；万元；l(6)其他有关资料如下：其他有关资料如下：l应交税费应交

23、税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)600万元；万元；l用固定资产偿还应付账款用固定资产偿还应付账款10万元；万元；第第2424页页/共共6262页页 生生产产成成本本中中直直接接工工资资项项目目含含有有本本期期发发生生的的生生产产工工人人工工资资费费用用100万万元元，本本期期制制造造费费用用发发生生额额中中有有折旧费折旧费55万元；万元；l本期工程领用的本企业产品本期工程领用的本企业产品10万元；万元；l要求：按照上述资料计算现金流量表中的要求：按照上述资料计算现金流量表中的“购买购买商品、接受劳务支付的现金商品、接受劳务支付的现金”项目金额。项目金额。l购买商品、接受劳务支付的现

24、金购买商品、接受劳务支付的现金 =4000+600+（100-120）+（40-20）+（90-80）+（80-100）+10-100-55-10=4435(万元万元)第第2525页页/共共6262页页 (五五)支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 本本项项目目反反映映企企业业实实际际支支付付给给职职工工及及其其为为职职工工支支付付的的现现金金，包包括括在在本本期期支支付付的的职职工工工工资资、奖奖金金、津津贴贴和和补补贴贴，以以及及为为职职工工支支付付的的养养老老、失失业业、统统筹筹、住住房房公公积积金金、住住房房困困难难补补助助等等款款项项。填填列列本本项项目目时时

25、，需需要要注注意意的的是是这这里里的的职职工工不不包包括括离离退退休休人人员员和和在在建建工工程程人人员员。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“应应付付职职工工薪薪酬酬”等等账账户户记记录分析填列。录分析填列。第第2626页页/共共6262页页 直接公式直接公式支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金本本期期支支付付给给经经营营活活动动职职工工以以及及为为经经营营活活动动职职工工支支付的现金付的现金本本期期支支付付给给生生产产过过程程职职工工以以及及为为生生产产过过程程职职工工支支付付的的现现金金+本本期期支支付付给给管管理理人人员员以以及

26、及为为管管理理人人员员支支付付的的现现金金+本本期期支支付付给给销销售售人人员员以以及及为为销销售售人人员员支支付的现金付的现金第第2727页页/共共6262页页 间接公式间接公式支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金经经营营性性应应付付职职工工薪薪酬酬（期期初初期期末末）本本期期生生产产过过程程中中发发生生的的职职工工薪薪酬酬本本期期管管理理费费用用中中发发生生的的职工薪酬本期销售费用中发生的职工薪酬职工薪酬本期销售费用中发生的职工薪酬应应付付职职工工薪薪酬酬（期期初初期期末末）投投资资性性应应付付职职工工薪薪酬酬（期期初初期期末末）筹筹资资性性应应付付职职工工薪薪酬酬

27、（期期初初期期末末）本本期期生生产产过过程程中中发发生生的的职职工工薪薪酬酬本本期期管管理理费费用用中中发发生生的的职职工工薪薪酬酬本本期期销销售售费费用用中发生的职工薪酬中发生的职工薪酬第第2828页页/共共6262页页 甲企业甲企业2009年度相关资料如下：年度相关资料如下：l(1)资产负债表中应付职工薪酬项目：年初数资产负债表中应付职工薪酬项目：年初数110 000元，年末数元，年末数180 000元。应付职工薪酬的年初数元。应付职工薪酬的年初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬人员职工薪酬200 000元，应付职工薪酬的期末

28、数元，应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为中应付在建工程人员的部分为28 000元。元。l(2)资产负债表中存货项目中生产成本、制造费用资产负债表中存货项目中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬的组成：职工薪酬324 900元，折旧费元，折旧费80 000元。元。(3)2009年利润表中管理费用的组成年利润表中管理费用的组成:职工薪酬职工薪酬17 100元，无形资产摊销元，无形资产摊销60 000元，摊销印花税元，摊销印花税10 000元，折旧费元，折旧费20 000元，支付其他费用元，支付其他费用50 000元；元；要求：计算要求：计算“支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为

29、职工支付的现金”第第2929页页/共共6262页页支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金应应付付职职工工薪薪酬酬（期期初初期期末末）投投资资性性应应付付职职工工薪薪酬酬（期期初初期期末末）筹筹资资性性应应付付职职工工薪薪酬酬（期期初初期期末末）本本期期生生产产过过程程中中发发生生的的职职工工薪薪酬酬本本期期管管理理费费用用中中发发生生的的职职工工薪薪酬酬本本期期销销售售费费用用中发生的职工薪酬中发生的职工薪酬（110 000-180 000）-（0-28 000）+324 900+17100300 000（元）（元）第第3030页页/共共6262页页 (六六)支付的各项税

30、费支付的各项税费 本本项项目目反反映映企企业业按按法法律律法法规规规规定定本本期期实实际际缴缴纳纳的的各各种种税税费费，这这里里的的税税费费包包括括增增值值税税、消消费费税税、所所得得税税、营营业业税税、城城市市维维护护建建设设税税、土土地地增增值值税税、房房产产税税、车车船船使使用用税税、印印花花税税、教教育育费费附附加加、矿矿产产资资源源补补偿偿费费等等，但但不不包包括括应应计计入入固固定定资资产产和和在在建建工工程程成成本本的的各各种种税税费费。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“应应交交税税费费”、“其其他他应应交款交款”等账户记录分析填列等账户记录分

31、析填列。第第3131页页/共共6262页页 直接公式直接公式支付的各项税费支付的各项税费当当期期缴缴纳纳的的所所得得税税当当期期缴缴纳纳的的增增值值税税当当期期缴缴纳纳的的各各种种营营业业税税金金及及附附加加（消消费费税税、营营业业税税、资资源源税税、教教育育费费附附加加等等）当当期期缴缴纳纳的的印印花花税税、房房产产税税、车车船船使使用用税税、土土地地增增值值税税、矿矿产产资资源源补补偿偿费等管理费用中的税费费等管理费用中的税费 第第3232页页/共共6262页页 间接公式间接公式支付的各项税费支付的各项税费应应交交所所得得税税（期期初初期期末末）+递递延延所所得得税税资资产产（期期末末期期

32、初初）+递递延延所所得得税税负负债债（期期初初期期末末）所所得得税税费费用用应应交交增增值值税税（期期初初期期末末）当当期期的的销销项项税税额额当当期期的的进进项项税税额额转转出出当当期期的的进进项项税税额额应应交交营营业业税税金金及及附附加加（消消费费税税、营营业业税税、资资源源税税、教教育育费费附附加加等等）（期期初初期期末末）营营业业税税金金及及附附加加当当期期缴缴纳纳的的印印花花税税、房房产产税税、车车船船使使用用税税、土土地地增增值值税税、矿矿产产资资源源补补偿偿费费等等管管理理费费用用中中的的税费税费 第第3333页页/共共6262页页 甲企业甲企业2009年度相关资料如下：年度相

33、关资料如下：l(1)资产负债表中应交税费项目：年初数资产负债表中应交税费项目：年初数36 600元，元，年末数年末数226 731元。其中，应交增值税的组成：年元。其中，应交增值税的组成：年初数初数36 600元，本期增值税进项税额元，本期增值税进项税额42 466元，增元，增值税销项税额值税销项税额212 500元，已交增值税元，已交增值税100 000元，元，年末数年末数106 634元；应交所得税年末数元；应交所得税年末数20 097元，元，应交所得税年初数为应交所得税年初数为0。应交税费年末数中应由在。应交税费年末数中应由在建工程负担的部分为建工程负担的部分为100 000元。元。l(

34、2)资产负债表中递延所得税资产项目：年初数资产负债表中递延所得税资产项目：年初数0元，元，年末数年末数9 900元。递延所得税负债项目年初数年末元。递延所得税负债项目年初数年末数均为数均为0。l(3)利润表中营业税金及附加利润表中营业税金及附加2 000元，所得税费用元，所得税费用为为112 596元。元。l要求：计算要求：计算“支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金”第第3434页页/共共6262页页支付的各项税费支付的各项税费应应交交所所得得税税（期期初初期期末末）+递递延延所所得得税税资资产产（期期末末期期初初）+递递延延所所得得税税负负债债（期期初初期期末末）所所

35、得得税税费费用用应应交交增增值值税税（期期初初期期末末）当当期期的的销销项项税税额额当当期期的的进进项项税税额额转转出出当当期期的的进进项项税税额额应应交交营营业业税税金金及及附附加加（消消费费税税、营营业业税税、资资源源税税、教教育育费费附附加加等等）（期期初初期期末末）营营业业税税金金及及附附加加当当期期缴缴纳纳的的印印花花税税、房房产产税税、车车船船使使用税、土地增值税、矿产资源补偿费等管理费用中的税费用税、土地增值税、矿产资源补偿费等管理费用中的税费（0-20 097）+（9 900-0）+112 596+100 000+（0-0）+2 000 204399（元）（元）第第3535页页

36、/共共6262页页 (七七)支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金 本本项项目目反反映映企企业业除除“购购买买商商品品、接接受受劳劳务务支支付付的的现现金金”项项目目、“支支付付给给职职工工以以及及为为职职工工支支付付的的现现金金”项项目目和和“支支付付的的各各项项税税费费”项项目目以以外外的的其其他他与与经经营营活活动动有有关关的的现现金金支支出出。包包括括企企业业用用货货币币资资金金支支付付的的大大部部分分销销售售费费用用、管管理理费费用用和和营营业业外外支支出出的的款款项项。本本项项目目可可根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“管管理理费费用用”、“

37、销销售售费费用用”、“营营业业外外支支出出”、“其其他他应应付付款款”等等账账户户记记录录分分析析填列。填列。第第3636页页/共共6262页页直接公式直接公式支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金 当当期期制制造造费费用用中中支支付付的的现现金金（不不包包括括职职工工薪薪酬酬和和税税费费）当当期期管管理理费费用用中中支支付付的的现现金金（不不包包括括职职工工薪薪酬酬和和税税费费）当当期期销销售售费费用用中中支支付付的的现现金金（不不包包括括职职工工薪薪酬酬和和税税费费）当当期期预预付付的的各各种种需需摊摊销销现现金金支支出出当当期期支支付付的的各各种种由由经经营营活活动

38、动带带来来的的罚罚款款罚罚金金赔赔偿偿金金当当期期支支付付的的包包装装物物等等押押金金当期支付的经营租赁租金当期支付的经营租赁租金 第第3737页页/共共6262页页 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量(一一)收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金 本本项项目目反反映映企企业业出出售售、转转让让或或到到期期收收回回除除现现金金等等价价物物以以外外的的短短期期投投资资、长长期期股股权权投投资资而而收收到到的的现现金金，以以及及收收回回长长期期债债权权投投资资本本金金而而收收到到的的现现金金。填填列列本本项项目目时时注注意意收收回回的的长长期期债债权权投投资资的的利利息息不不包包括括在

39、在本本项项目目中中，收收回回的的长长期期债债权权投投资资的的利利息息应应填填列列在在“取取得得投投资资收收益益所所收收到到的的现现金金”项项目目。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“交交易易性性金金融融资资产产”、“可可供供出出售售金金融融资资产产”、“长长期期股股权权投投资资”、“持持有有至至到到期期投投资资”、“投投资资收收益益”等账户记录分析填列。等账户记录分析填列。第第3838页页/共共6262页页(二二)取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金 本本项项目目反反映映企企业业本本期期实实际际收收到到现现金金股股利利或或利利润润，以以及及收收回回

40、的的长长期期债债权权投投资资的的利利息息。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“应应收收股股利利”、“应应收收利利息息”、“投投资资收收益益”等账户记录分析填列。等账户记录分析填列。第第3939页页/共共6262页页(三三)处处置置固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产而收到的现金净额产而收到的现金净额 本本项项目目反反映映出出售售、报报废废、毁毁损损固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产产所所取取得得的的现现金金扣扣除除为为出出售售这这些些资资产产而而支支付付的的有有关关费费用用后后的的净净额额。如如处处置置固固定定

41、资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产产所所收收回回的的现现金金净净额额为为负负数数，则则应应作作为为投投资资活活动动现现金金流流出出项项目目反反映映，列列示示在在“支支付付的的与与投投资资活活动动有有关关的的其其他他现现金金”中中。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“固固定定资资产产清清理理”、“无无形形资资产产”等等账账户户记记录分析填列。录分析填列。第第4040页页/共共6262页页(四四)处处置置子子公公司司及及其其他他营营业业单单位位收收到到的的现现金金净额净额 本本项项目目反反映映企企业业处处置置子子公公司司及及其其他他营营业业单单位

42、位所所取取得得的的现现金金，减减去去相相关关处处置置费费用用以以及及子子公公司司及及其其他他营营业业单单位位持持有有的的现现金金和和现现金金等等价价物物后后的的净净额额。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“长长期期股股权权投投资资”等等账账户户记记录分析填列。录分析填列。第第4141页页/共共6262页页(五五)收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金 本本项项目目反反映映除除上上述述各各投投资资活活动动现现金金流流入入项项目目外外，企企业业收收到到的的其其他他与与投投资资活活动动有有关关的的现现金金流流入入。目目前前本本项项目目主主要要填

43、填列列的的内内容容是是企企业业收收回回购购买买股股票票和和债债券券时时支支付付的的已已宣宣告告但但尚尚未未领领取取的的现现金金股股利利或或已已到到付付息息期期但但尚尚未未领领取取的的债债券券利利息息。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“应应收收股股利利”、“应收利息应收利息”等账户记录分析填列。等账户记录分析填列。第第4242页页/共共6262页页 (六六)购购建建固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产所支付的现金产所支付的现金 本本项项目目反反映映企企业业为为购购建建固固定定资资产产而而支支付付的的款款项项，包包括括购购买买工工程程物物

44、资资、机机器器设设备备所所支支付付的的买买价价及及增增值值税税款款、建建造造工工程程支支付付的的现现金金、支支付付在在建建工工程程人人员员的的工工资资等等现现金金支支出出；购购买买无无形形资资产产支支付付的的现现金金，包包括括企企业业购购入入或或自自创创取取得得各各种种无无形形资资产产的的实实际际现现金金支支出出。需需要要注注意意的的是是支支付付融融资资租租赁赁租租入入固固定定资资产产的的租租金金和和支支付付资资本本化化的的利利息息不不属属于于本本项项目目填填列列的的内内容容，它它们们应应在在筹筹资资活活动动的的现现金金流流出出量量中中反反映映。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“

45、银银行行存存款款”、“工工程程物物资资”、“在在建建工工程程”、“固固定定资资产产”、“无无形形资资产产”等等账账户户记记录录分分析填列。析填列。第第4343页页/共共6262页页 (七七)投资所支付的现金投资所支付的现金 本本项项目目反反映映企企业业进进行行股股权权性性投投资资和和债债权权性性投投资资所所支支付付的的现现金金(不不包包括括现现金金等等价价物物)，不不包包括括购购买买股股票票和和债债券券时时支支付付的的已已宣宣告告但但尚尚未未领领取取的的现现金金股股利利或或已已到到付付息息期期但但尚尚未未领领取取的的债债券券利利息息。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存

46、款款”、“交交易易性性金金融融资资产产”、“可可供供出出售售金金融融资资产产”、“长长期期股股权权投投资资”、“持有至到期投资持有至到期投资”等账户记录分析填列。等账户记录分析填列。第第4444页页/共共6262页页(八八)取取得得子子公公司司及及其其他他营营业业单单位位支支付付的的现现金金净额净额 本本项项目目反反映映企企业业购购买买子子公公司司及及其其他他营营业业单单位位所所支支付付的的现现金金，减减去去子子公公司司及及其其他他营营业业单单位位持持有有的的现现金金和和现现金金等等价价物物后后的的净净额额。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“长期股权投资长期

47、股权投资”等账户记录分析填列。等账户记录分析填列。第第4545页页/共共6262页页 (九九)支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金 本本项项目目反反映映除除上上述述各各投投资资活活动动现现金金流流出出项项目目外外，企企业业支支付付的的其其他他与与投投资资活活动动有有关关的的现现金金流流入入。目目前前本本项项目目主主要要填填列列的的内内容容是是企企业业购购买买股股票票和和债债券券时时支支付付的的已已宣宣告告但但尚尚未未领领取取的的现现金金股股利利或或已已到到付付息息期期但但尚尚未未领领取取的的债债券券利利息息。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款

48、款”、“应应收收股股利利”、“应应收收利利息息”等等账户记录分析填列。账户记录分析填列。第第4646页页/共共6262页页 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量(一一)吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金 本本项项目目反反映映企企业业通通过过发发行行股股票票和和债债券券等等方方式式筹筹集集资资金金所所收收到到的的现现金金。其其中中企企业业公公开开募募集集股股份份或或债债券券，委委托托金金融融机机构构进进行行公公开开发发行行，由由金金融融机机构构直直接接支支付付的的手手续续费费、宣宣传传费费、咨咨询询费费、印印刷刷费费等等费费用用，从从发发行行股股票票或或债债券券取取得得的的现现金金

49、收收入入中中扣扣除除，以以净净额额列列示示。企企业业自自行行支支付付的的筹筹资资费费用用，如如审审计计、咨咨询询费费，不不从从本本项项目目扣扣除除，应应在在“支支付付的的其其他他与与筹筹资资活活动动有有关关的的现现金金”项项目目中中列列示示。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“股股本本（或或实实收收资资本本）”、“应应付付债债券券”等等账账户户记记录录分分析填列。析填列。第第4747页页/共共6262页页(二二)取得借款所收到的现金取得借款所收到的现金 本本项项目目反反映映企企业业所所借借各各种种短短期期、长长期期借借款款所所收收到到的的现现金金。本本项项目目

50、应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“短短期期借借款款”、“长长期期借借款款”等等账账户户记记录分析填列录分析填列。(三三)收到的其他与筹资活动相关的现金收到的其他与筹资活动相关的现金 本本项项目目反反映映企企业业除除上上述述筹筹资资活活动动所所收收到到现现金金的的项项目目外外所所收收到到的的其其他他与与筹筹资资活活动动相相关关的的现现金金流流入入，如如企企业业接接受受现现金金捐捐赠赠等等。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“资资本本公公积积”等等账账户户记记录录分析填列。分析填列。第第4848页页/共共6262页页(四四)偿还债务所支付的