营业税纳税申报表.pptx

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1、背景资料 作为作为消费者消费者消费者消费者不仅需要不仅需要物质物质物质物质的消费，还需要的消费，还需要精神精神精神精神的消费。物质的消费。物质的消费由的消费由生产流通领域生产流通领域生产流通领域生产流通领域完成；精神的消费由完成；精神的消费由服务领域服务领域服务领域服务领域完成。按完成。按照国民经济行业分类标准，生产销售物质产品的领域缴纳照国民经济行业分类标准，生产销售物质产品的领域缴纳增值增值增值增值税税税税(包括各类工业企业和商业企业包括各类工业企业和商业企业)，生产销售精神产品的领域，生产销售精神产品的领域缴纳缴纳营业税营业税营业税营业税（包括第三产业（包括第三产业如交通运输业、建筑业、

2、金融如交通运输业、建筑业、金融保险、文化体育、邮电通讯、娱乐业、服务业；房地产业；无保险、文化体育、邮电通讯、娱乐业、服务业；房地产业；无形资产等）。形资产等）。第1页/共33页二、概述1 1、概念、概念2 2、特征、特征3 3、与增值税的区别、与增值税的区别第2页/共33页1、概念 营业税是对在我国境内营业税是对在我国境内提供应税劳务提供应税劳务、转转让无形资产让无形资产和和销售不动产销售不动产的单位和个人，就的单位和个人，就其取得的其取得的营业额营业额征收的一种流转税。征收的一种流转税。提供的提供的应税劳务应税劳务是指交通运输业、建筑业、是指交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化

3、体育业、娱金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业。乐业、服务业。注意：注意：“境内境内”的含义的含义第3页/共33页2、特征n n第一第一第一第一n n第三第三第三第三n n第二第二第二第二按行业设计税目、税率；按行业设计税目、税率；按行业设计税目、税率；按行业设计税目、税率；计算简便，征收成本低；计算简便，征收成本低；计算简便，征收成本低；计算简便，征收成本低；征税对象主要是第三产业；征税对象主要是第三产业；征税对象主要是第三产业；征税对象主要是第三产业；第四第四价内税，一般由地税负责征收价内税，一般由地税负责征收价内税，一般由地税负责征收价内税，一般由地税负责征收第4页/共33

4、页3、与增值税的区别与联系项目项目项目项目增值税增值税增值税增值税营业税营业税营业税营业税征税范围征税范围征税范围征税范围货物（有形的动产）货物（有形的动产）货物（有形的动产）货物（有形的动产）应税劳务（加工、应税劳务（加工、应税劳务（加工、应税劳务（加工、修理修配）修理修配）修理修配）修理修配）应税劳务（交通运应税劳务（交通运应税劳务（交通运应税劳务（交通运输业、建筑业、邮输业、建筑业、邮输业、建筑业、邮输业、建筑业、邮电通讯业等）电通讯业等）电通讯业等）电通讯业等）无形资产、不动产无形资产、不动产无形资产、不动产无形资产、不动产税与价格的关系税与价格的关系税与价格的关系税与价格的关系价外税

5、价外税价外税价外税价内税价内税价内税价内税计税方法计税方法计税方法计税方法按两类纳税人分别按两类纳税人分别按两类纳税人分别按两类纳税人分别采用扣税法和简易采用扣税法和简易采用扣税法和简易采用扣税法和简易征税法征税法征税法征税法按行业确定比例税按行业确定比例税按行业确定比例税按行业确定比例税率计算应纳税额率计算应纳税额率计算应纳税额率计算应纳税额联系联系联系联系同属流转税，税负最终转嫁给消费者。同属流转税，税负最终转嫁给消费者。同属流转税，税负最终转嫁给消费者。同属流转税，税负最终转嫁给消费者。两者是平行关系，不是交叉关系。两者是平行关系，不是交叉关系。两者是平行关系，不是交叉关系。两者是平行关

6、系，不是交叉关系。第5页/共33页三、基本税制要素第6页/共33页四、其他税制要素其他税制要素其他税制要素起征点起征点行业的行业的免税免税国务院规定国务院规定的减免税的减免税政策性政策性免税免税纳税地点纳税地点纳税期限纳税期限第7页/共33页五、应纳营业税的计算营业税营业税营业税营业税=营业额营业额营业额营业额比例税率比例税率比例税率比例税率营业额营业额营业额营业额定义定义定义定义特征特征特征特征计量单位计量单位计量单位计量单位纳税义务发生时间纳税义务发生时间纳税义务发生时间纳税义务发生时间各行业营业额的确定各行业营业额的确定各行业营业额的确定各行业营业额的确定价款价款价款价款价外费用价外费用

7、价外费用价外费用第8页/共33页各行业营业额的确定计税依据计税依据内容内容营业额全额营业额全额营业额全额营业额全额向对方收取的全部价款和价向对方收取的全部价款和价向对方收取的全部价款和价向对方收取的全部价款和价外费用外费用外费用外费用营业额差额营业额差额营业额差额营业额差额对列举项目营业额扣除付给对列举项目营业额扣除付给对列举项目营业额扣除付给对列举项目营业额扣除付给其他纳税人的部分后的余额其他纳税人的部分后的余额其他纳税人的部分后的余额其他纳税人的部分后的余额组成计税价格组成计税价格组成计税价格组成计税价格成本成本成本成本+利润利润利润利润+营业税税金营业税税金营业税税金营业税税金=工程成本

8、（工程成本（工程成本（工程成本（1+1+1+1+成本利润率）成本利润率）成本利润率）成本利润率）（1 1 1 1营业税率）营业税率）营业税率）营业税率）第9页/共33页各行业营业额确定的具体说明：1 1、交通运输业、交通运输业 差额计税差额计税2 2、建筑业、建筑业 分包业务分包业务差额计税差额计税 建筑、修缮、装饰工程业务建筑、修缮、装饰工程业务全额计税全额计税 从事安装工程作业从事安装工程作业全额计税全额计税自建自用自建自用自建自用自建自用不缴税不缴税不缴税不缴税自建销售自建销售自建销售自建销售缴缴缴缴2 2道营业税道营业税道营业税道营业税按销售不动产按销售不动产按销售不动产按销售不动产按

9、建筑业按建筑业按建筑业按建筑业自建行为自建行为自建行为自建行为第10页/共33页税目税目应纳营业税应纳营业税应纳营业税应纳营业税建筑业的营业税建筑业的营业税建筑业的营业税建筑业的营业税应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=组计价组计价组计价组计价3%3%3%3%其中：其中：其中：其中：组价组价组价组价=工程成本（工程成本（工程成本（工程成本（1+1+1+1+成成成成本利润率）本利润率）本利润率）本利润率）（1 1 1 1营业营业营业营业税率）税率）税率）税率）销售不动产的营业税销售不动产的营业税销售不动产的营业税销售不动产的营业税应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=销售收入销售收入销售收入销售收入5

10、%5%5%5%第11页/共33页3 3、金融保险业、金融保险业金融保险业金融保险业金融保险业金融保险业金融业金融业金融业金融业外汇转贷业务外汇转贷业务外汇转贷业务外汇转贷业务差额差额差额差额贷款贷款贷款贷款利息收入全额利息收入全额利息收入全额利息收入全额金融商品转让金融商品转让金融商品转让金融商品转让保险业保险业保险业保险业融资租赁业务融资租赁业务融资租赁业务融资租赁业务金融经纪业务金融经纪业务金融经纪业务金融经纪业务外汇外汇外汇外汇股票股票股票股票债券债券债券债券非货物期货非货物期货非货物期货非货物期货保险业：初保业务保险业：初保业务保险业：初保业务保险业：初保业务全额全额全额全额储金业务营

11、业额储金业务营业额储金业务营业额储金业务营业额(期初余额期初余额期初余额期初余额+期末余额）期末余额）期末余额）期末余额）50%50%50%50%年利率年利率年利率年利率12121212差额差额差额差额第12页/共33页融资性租赁：融资性租赁：出出出出租租租租方方方方承承承承租租租租方方方方营业税营业税营业税营业税=（实际成本实际成本实际成本实际成本 ）出租方向承出租方向承出租方向承出租方向承方收取的全方收取的全方收取的全方收取的全部价款和价部价款和价部价款和价部价款和价外费用外费用外费用外费用本期天数本期天数本期天数本期天数 总天数总天数总天数总天数5%5%融资租赁融资租赁是指经中国人民银行

12、、是指经中国人民银行、外经贸部和商务部批准可从事融外经贸部和商务部批准可从事融资租赁业务的单位，所从事的具资租赁业务的单位，所从事的具有融资性质的和所有权转移特点有融资性质的和所有权转移特点的设备租赁业务。的设备租赁业务。第13页/共33页4 4、邮电通信业、邮电通信业 或差额或全额计税或差额或全额计税5 5、文化体育业、文化体育业 差额计税差额计税6 6、娱乐业、娱乐业 全额计税全额计税7 7、服务业、服务业 或全额或差额计税或全额或差额计税8 8、转让无形资产、转让无形资产 转让额转让额9 9、销售不动产、销售不动产 销售额销售额娱乐行业税率的规定：对夜总会、歌厅、娱乐行业税率的规定：对夜

13、总会、歌厅、舞厅、射击、跑马场、高尔夫球、电子舞厅、射击、跑马场、高尔夫球、电子游戏厅，按游戏厅，按20%20%征收营业税；保龄球、台球征收营业税；保龄球、台球按按5%5%的税率征收营业税的税率征收营业税单位和个人在单位和个人在单位和个人在单位和个人在旅游景点经营索道旅游景点经营索道旅游景点经营索道旅游景点经营索道取得的收取得的收取得的收取得的收入按入按入按入按“服务业服务业服务业服务业旅游业旅游业旅游业旅游业”征税；交通部征税；交通部征税；交通部征税；交通部门门门门有偿转让高速公路收费权以及酒店产有偿转让高速公路收费权以及酒店产有偿转让高速公路收费权以及酒店产有偿转让高速公路收费权以及酒店产

14、权权权权经营，业主按约定取得固定收入和分经营，业主按约定取得固定收入和分经营，业主按约定取得固定收入和分经营，业主按约定取得固定收入和分红按照红按照红按照红按照“服务业服务业服务业服务业租赁业租赁业租赁业租赁业”征税征税征税征税第14页/共33页经营性租赁：经营性租赁：出出出出租租租租方方方方承承承承租租租租方方方方营业税营业税营业税营业税=租金收入租金收入租金收入租金收入5%5%经营性租赁经营性租赁经营性租赁经营性租赁就是将就是将就是将就是将闲置的固定资产闲置的固定资产闲置的固定资产闲置的固定资产（包括动产和不动（包括动产和不动（包括动产和不动（包括动产和不动产）出租的一种行产）出租的一种行

15、产）出租的一种行产）出租的一种行为。特征是固定资为。特征是固定资为。特征是固定资为。特征是固定资产的所有权未发生产的所有权未发生产的所有权未发生产的所有权未发生转移。属于服务业转移。属于服务业转移。属于服务业转移。属于服务业税目税目税目税目第15页/共33页注意：注意：单位和个人销售或转让其单位和个人销售或转让其购置购置的不动产或的不动产或受让的土地使用权，以受让的土地使用权，以全部收入全部收入减去不动产或土减去不动产或土地使用权的购置地使用权的购置原价原价后的余额为后的余额为营业额营业额例如：甲建筑公司向例如：甲建筑公司向C C公式转让闲置办公用房一幢公式转让闲置办公用房一幢（购置原价（购置

16、原价700700万元），取得转让收入万元），取得转让收入13001300万元，万元，计算甲建筑公司转让办公用房应缴纳的营业税。计算甲建筑公司转让办公用房应缴纳的营业税。甲建筑公司转让办公用房应缴纳的营业税甲建筑公司转让办公用房应缴纳的营业税=（13001300700700）5%=305%=30（万元）（万元）第16页/共33页关于拍卖缴营业税的问题 对拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税对拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税,营业税营业税=营业额营业额5%5%其中其中:向委托方收取的手续费向委托方收取的手续费,一般为落槌价的一般为落槌价的10%10%第17页/共33页小案例：小案例：某企业

17、将某企业将4 4年前自建的一栋办公楼转让，原年前自建的一栋办公楼转让，原值值400400万元，已计提折旧万元，已计提折旧200200万元，转让价款万元，转让价款500500万元。此行为属于转让不动产，营业税的正确万元。此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是（）处理是（）A.A.不缴纳营业税不缴纳营业税B.B.应纳营业税应纳营业税5 5万元万元C.C.应纳营业税应纳营业税1515万元万元D.D.应纳营业税应纳营业税2525万元万元备注备注:转让转让自建自建不动产不动产,由于建成时由于建成时没有缴过销售不动产的营业税没有缴过销售不动产的营业税,因此因此转让时应以销售不动产从购买方收取的全部价款转

18、让时应以销售不动产从购买方收取的全部价款和价外费用为计税依据和价外费用为计税依据第18页/共33页营业税纳税人购置税控收款机抵免营业税的规定 营业税纳税人购置税控收款机负担的增值税，在当期应纳营营业税纳税人购置税控收款机负担的增值税，在当期应纳营业税额中抵免时不需要到税务机关认证，可凭购进税控收款机业税额中抵免时不需要到税务机关认证，可凭购进税控收款机取得的增值税发票，按照发票上注明的增值税，直接抵免当期取得的增值税发票，按照发票上注明的增值税，直接抵免当期应纳营业税或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的应纳营业税或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，进行价款分离后、计算出可

19、抵免的当期应纳营业税。价款，进行价款分离后、计算出可抵免的当期应纳营业税。第19页/共33页小案例下列各项中，应当征收营业税的是（）下列各项中，应当征收营业税的是（）A.A.保险公司取得的追偿款保险公司取得的追偿款B.B.转让企业产权取得的收入转让企业产权取得的收入C.C.金融机构的出纳长款收入金融机构的出纳长款收入D.D.转让高速公路收费权取得的收入转让高速公路收费权取得的收入第20页/共33页小案例 某广告经营公司某月份取得广告业务收入某广告经营公司某月份取得广告业务收入3030万元万元,广告代理收入广告代理收入1515万元万元,支付给支付给某家工厂广告牌制作费某家工厂广告牌制作费8 8万

20、元万元,支付给电视台广告发布费支付给电视台广告发布费1010万元万元,收取广告赞助费收取广告赞助费2 2万元。该公司当月应纳的营业税是多少？万元。该公司当月应纳的营业税是多少？应纳的营业税：应纳的营业税：30+30+（15151010）2 25%5%=1.85=1.85（万元）（万元）备注：广告代理业的代备注：广告代理业的代理者向委托方收取的全理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业发布费后的余额为营业额额第21页/共33页小案例小案例下列各项中下列各项中,关于营业税纳税地点表述正确的是关于营业税纳税地点表述正确的

21、是()()A.A.单位出租设备的应向设备使用的主管税务机关单位出租设备的应向设备使用的主管税务机关申报纳税申报纳税B.B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税税务机关申报纳税C.C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税税务机关申报纳税D.D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税税务机关申报纳税第22页/共33页案例 某旅游开发有限公司某旅游开发有限公司20062006年年8 8月发生有关业务及收入如月发生有关业务及收

22、入如下下:旅游景点门票收入旅游景点门票收入650650万元万元景区索道客运收入景区索道客运收入380380万元万元民俗文化村项目表演收入民俗文化村项目表演收入120120万元万元与甲企业签订合作经营协议与甲企业签订合作经营协议:以景区内价值以景区内价值20002000万元的万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属于房屋产权仍属于公司所有公司所有),),按照约定旅游公司每月收取按照约定旅游公司每月收取2020万元的固定收万元的固定收入入与乙企业签订协议与乙企业签订协议,准予其生产的旅游产品进入公司非准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店独立核

23、算的商店(增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人)销售销售,一次性收取一次性收取进场进场1010万元。当月该产品销售收入万元。当月该产品销售收入3030万元，开具旅游公万元，开具旅游公司普通发票司普通发票处理已使用过的旧车一批，其中机动车处理已使用过的旧车一批，其中机动车1 1辆。原值辆。原值1515万万元，售价元，售价5 5万元；电动观光车万元；电动观光车1010辆，原值辆，原值4.24.2万元万元/辆辆,售售价价0.80.8万元万元/辆。辆。第23页/共33页要求：要求：计算门票收入应纳的营业税计算门票收入应纳的营业税计算索道客运收入应缴纳的营业税；计算索道客运收入应缴纳的营业税；计算民俗文

24、化村表演收入应缴纳的营业税；计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；计算商店应缴纳的营业税；计算商店应缴纳的营业税；计算商店应缴纳的增值税；计算商店应缴纳的增值税；计算旧车处理应缴纳的增值税。计算旧车处理应缴纳的增值税。第24页/共33页答案：门票收入应纳文化体育业的营业税门票收入应纳文化体育业的营业税=6503%=19.5=6503%=19.5（万（万元）元）索道客运收入应缴纳服务业的营业税索道客运收入应缴纳服务业的营业税 =3805%=19=3805%=19（万元）（万元）表演收入应缴纳文化体育业的营业税表演收入应缴纳文

25、化体育业的营业税 =1203%=3.6=1203%=3.6（万元）（万元）合作经营酒店收入应缴纳服务业的营业税合作经营酒店收入应缴纳服务业的营业税 =205%=1=205%=1（万元）（万元）商店应缴纳的营业税商店应缴纳的营业税=105%=0.5105%=0.5（万元）（万元）（属于服属于服属于服属于服务业务业务业务业）商店应缴纳的增值税商店应缴纳的增值税=3030（1+4%1+4%）4%=1.154%=1.15（万元）（万元）（属于兼营行为）（属于兼营行为）旧车销售应缴纳的增值税旧车销售应缴纳的增值税=0（低于原值）（低于原值）固定资产销售应纳的增值税固定资产销售应纳的增值税=0（低于原值）

26、（低于原值）第25页/共33页案例：案例：某市一娱乐公司某市一娱乐公司20042004年年1 1月月1 1日开业，经营范围包括日开业，经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，当年收入情况如下：娱乐、餐饮及其他服务，当年收入情况如下：门票收入门票收入220220万元，歌舞厅收入万元，歌舞厅收入400400万元，游戏厅收入万元，游戏厅收入100100万元万元保龄球馆自保龄球馆自7 7月月1 1日开馆，至当年年底取得收入日开馆，至当年年底取得收入120120万元万元美容美发、中医按摩收入美容美发、中医按摩收入150150万元万元非独立核算的小卖部销售收入非独立核算的小卖部销售收入6060万元万元餐饮收入餐

27、饮收入600600万元（其中包括销售自制的万元（其中包括销售自制的180180吨啤酒所吨啤酒所取得收入）取得收入）与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金分别取得租金7676万元、赔偿金万元、赔偿金4 4万元万元派出派出5 5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入7070万元万元经批准从事代销福利彩票业务取得手续费经批准从事代销福利彩票业务取得手续费1010万元万元（除税法统一规定的特殊项目外，其他娱乐行业的营业（除税法统一规定的特殊项目外，其他娱乐行业的营业税为税为5%5%）第26页/共33页要

28、求：计算娱乐公司当年应缴纳的营业税计算娱乐公司当年应缴纳的营业税 计算娱乐公司当年应缴纳的消费税计算娱乐公司当年应缴纳的消费税 计算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税计算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税 计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加第27页/共33页答案答案门票收入应缴纳的营业税门票收入应缴纳的营业税=2205%=11=2205%=11（万元）（万元）歌舞厅收入应缴纳的营业税歌舞厅收入应缴纳的营业税=40020%=80=40020%=80（万元）（万元）游戏厅收入应缴纳的营业税游戏厅收入应缴纳的营业税=10020%=20(=10020%=20(万元万元

29、)保龄球收入应缴纳的营业税保龄球收入应缴纳的营业税=1205%=6=1205%=6（万元）（万元）美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税=1505%=7.5=1505%=7.5（万元）（万元）非独立核算小卖部销售行为缴纳营业税：非独立核算小卖部销售行为缴纳营业税：605%=3605%=3（万（万元）元）餐饮收入应缴纳的营业税餐饮收入应缴纳的营业税=6005%=30=6005%=30（万元）（万元）将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税=（76+476+4）5%=45%=4（万元）（万元）赴境外提供的劳务不缴纳营业税赴境外提供的

30、劳务不缴纳营业税代销福利彩票取得收入应缴纳的营业税代销福利彩票取得收入应缴纳的营业税=105%=105%0.50.5（万元）（万元）该娱乐公司共缴纳营业税该娱乐公司共缴纳营业税=11+80+20+6+7.5+3+30+4+0.5=162=11+80+20+6+7.5+3+30+4+0.5=162（万元）（万元）第28页/共33页该娱乐公司销售自制的啤酒应缴纳的消费税该娱乐公司销售自制的啤酒应缴纳的消费税 =180=180吨吨250250元元/吨吨10000=4.510000=4.5（万元）（万元）娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税 =（162+4.5162+4

31、.5）7%=11.6557%=11.655（万元）（万元）娱乐公司当年应缴纳的教育费附加娱乐公司当年应缴纳的教育费附加 =（162+4.5162+4.5）3%=4.9953%=4.995（万元）（万元）第29页/共33页案例：案例：甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑施工甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑施工资质）下辖资质）下辖3 3个施工队、个施工队、1 1个金属结构件工厂、一个招待个金属结构件工厂、一个招待所（均为非独立核算单位），所（均为非独立核算单位），20032003年经营业务如下：年经营业务如下：承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工承包某建筑工程项目，并与建

32、设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价总包合同，总包合同明确工程总造价30003000万元；其中：万元；其中：建筑业劳务费价款建筑业劳务费价款10001000万元；由甲建筑公司提供，并按万元；由甲建筑公司提供，并按市场价确定的金属构件金额市场价确定的金属构件金额500500万元（购进金属结构时万元（购进金属结构时取得相关的增值税专用发票，支付价款取得相关的增值税专用发票，支付价款300300万元）；建万元）；建设方采购建筑材料等设方采购建筑材料等15001500万元。工程当年完工并进行了万元。工程当年完工并进行了价款结算。价款结算。甲建筑公司将其中的甲建筑公司将其中的200200

33、万元的建筑工程项目分包给万元的建筑工程项目分包给B B建筑工程公司（建筑工程公司（B B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位。单位。甲建筑工程公司向甲建筑工程公司向C C建筑工程公司转让闲置办公用房一建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价幢（购置原价700700万元），取得转让收入万元），取得转让收入13001300万元万元甲建筑工程公司招待所取得客房收入甲建筑工程公司招待所取得客房收入3030万元，餐厅、万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共歌厅、舞厅收入共5555万元。万元。第30页/共33页要求：要求：甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业甲建筑工程公司总承包

34、建筑工程应缴纳的营业税税甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税甲建筑工程公司应缴纳的增值税甲建筑工程公司应缴纳的增值税甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税第31页/共33页答案：甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税 =（1000+15001000+1500200200）5%=695%=69（万元）（万元）甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税 =（13001300700700）5%=305%=30（万元）（万元）甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税 =305%=305%5520%=12.55520%=12.5（万元）（万元）甲建筑工程公司应缴纳的增值税甲建筑工程公司应缴纳的增值税 =500（1+17%）30017%=21.65（万元）甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税 =2003%=6=2003%=6（万元（万元）第32页/共33页感谢您的观看！第33页/共33页